ПОЛОЖЕНИЕ
ЗАКОНА О
ПРИМЕНЕНИИ
НАЛОГОВ В
СВОБОДНЫХ
ПОРТАХ И
СПЕЦИАЛЬНЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ
ЗОНАХ
Содержание.
I раздел. Общие положения.
Статья 1. Применяемые в Законе термины.
Статья 2. Цель .
Статья 2.1 Применение налоговых законодательных актов.
II раздел. Применение косвенных налогов.
Статья 3. Применение косвенных налогов к поставкам товаров и услугам.
Статья 4. Ограничения на розничную торговлю.
III раздел. Применение льгот по прямым налогам.
Статья 5. Разрешение на применение льгот по прямым налогам.
Статья 5.1 Право применять льготы по прямым налогам.
Статья 6. Скидка с налога на недвижимое владение.
Статья 7. Льготы по подоходному налогу с предприятий.
Статья 8. Ограничения на применение прямых налоговых льгот.
Статья 8.1. Ограничения на применение прямых налоговых льгот для крупных инвестиционных проектов.
Статья 8.2. Объединение налоговых льгот с другой поддержкой начальных инвестиций.
Статья 9. Условия применения прямых налоговых льгот.
Статья 10. Порядок применения скидок по налогу на недвижимую имущество.
Статья 11. Применение скидки по подоходному налогу с предприятий.
Статья 12. Предоставление информации о применении скидок по прямым налогам.
Статья 12.1. Хранение информации о применении скидок по прямым налогам.
Статья 12.2 Публикация информации о применении прямых налоговых льгот.
Статья 12.3 Контроль над суммой применяемых налоговых льгот.
Статья 13. Правовая основа предоставления помощи.
Статья 14. Вступление в силу настоящего .
Переходные Условия.
Приложение 1 к Закону «О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах».
Приложение 2 к Закону «О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах».
I раздел. Общие положения.
Статья 1. Применяемые в Законе термины.
(1) В настоящем Законе применяются термины, используемые в Законе «О свободном порте», Законе «О специальной экономической зоне», Законе «О контроле над поддержкой промышленной деятельности», Законе «О налогах и сборах» и Законе «О подоходном налоге с предприятий», а также термины, используемые в нормативных актах, регулирующих работу государственных органов, если настоящим Законом не определено иное.
(2) В Законе применяются следующие термины:
1) разрешение на применение прямых налоговых льгот:
а) выданное управлением специальной экономической зоны капитальному обществу специальной экономической зоны удостоверение на право применять прямые налоговые льготы;
б) выданное акционерным обществом по управлению специальной экономической зоной капитальному обществу специальной экономической зоны разрешение на право применять прямые налоговые льготы;
в) выданное управлением свободного порта освидетельствованному капитальному обществу удостоверение на право применять прямые налоговые льготы;
г) выданное управлением порта освидетельствованному капитальному обществу удостоверение на право применять прямые налоговые льготы;
д) выданное управлением специальной экономической зоны капитальному обществу специальной экономической зоны удостоверение на право применять прямые налоговые льготы.
2) управление свободного порта – управление свободного порта и управление порта;
3) освидетельствованное капитальное общество – капитальное общество, заключившее договор с управлением свободного порта об освидетельствованной промышленной деятельности на территории свободного порта или свободного порта;
4) косвенные налоги – государственный налог и акцизный налог;
5) прямые налоги – подоходный налог с предприятий и налог на недвижимое владение;
6) накопленная сумма вкладов – сумма всех тех вкладов капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества, которые произведены начиная с периода таксации, во время которого соответствующее капитальное общество заключило с управлением зоны или управлением свободного порта договор об осуществлении вкладов на территории зоны или свободного порта, до того периода таксации (включительно), за который производится расчет – для капитального общества, для капитального общества экономической зоны, освидетельствованного капитального общества свободного порта;
7) накопленная сумма прямых налоговых льгот – сумма всех использованных в соответствии с настоящим Законом прямых налоговых льгот, начиная с периода таксации, во время которого капитальному обществу зоны или освидетельствованному капитальному обществу выдано разрешение на применение прямых налоговых льгот, до периода таксации (не включая), за который производится расчет;
8) управление зоны – управление специальной экономической зоны;
9) территория зоны – определенная Законом «О специальной экономической зоне» и территория специальной экономической зоны;
10) территория свободного порта – определенная Законом «О свободном порте» территория свободного порта;
11) капитальное общество зоны – капитальное общество специальной экономической зоны, с которым управление зоны заключило договор о промышленной деятельности и осуществлении вкладов на территории Специальной экономической зоны;
12) произведенные капитальным обществом зоны или освидетельствованным капитальным обществом вложения – те осуществляемые капитальным обществом зоны или освидетельствованным капитальным обществом, а также управлением зоны или управлением свободного порта долговременные материальные вложения в основные средства (здания, строения, оборудование и техника) и нематериальные вложения (расходы на приобретение патентов и освоение технологий), которые соответствуют всем далее указанным условиям:
а) предусмотрены в договоре, заключенном между управлением зоны и капитальным обществом зоны или управлением свободного порта и освидетельствованным капитальным обществом, о произведении вложений;
б) могут быть определены как начальные инвестиции, то есть, новые вложения в создание нового капитального общества, в наращивание производственных мощностей или потенциала оказания услуг существующего капитального общества, в диверсификацию выпускаемой капитальным обществом продукции при помощи продуктов, ранее не производимых капитальным обществом, или в существенные изменения существующих производственных процессов капитального общества;
в) приобретенные активы являются новыми, за исключением случаев, когда они приобретены капитальным обществом, которое соответствует статусу малого или среднего капитального общества, в котором определенные категории помощи признаются совместимыми с Общей торговлей;
г) нематериальные активы соответствуют установленным требованиям;
д) инвестиции после завершения остаются в зоне или свободном порту, по крайней мере, пять лет или три года, если инвестиции осуществлены капитальным обществом, которое соответствует статусу малого или среднего капитального общества;
е) активы, связанные с процессом модернизации, в соответствии с установленными требованиями;
Статья 2. Цель.
Настоящим Законом устанавливается порядок, согласно которому применяются:
1) косвенные налоги в свободном порту и Специальной экономической зоне;
2) льготы по прямым налогам в специальной экономической зоне и свободном порту.
Статья 2.1 Применение налоговых законодательных актов.
Капитальные общества зоны, освидетельствованные капитальные общества, управления зоны и управления свободного порта осуществляют применение, начисление, декларирование, оплату налогов, а также другие, необходимые для обеспечения правильной оплаты налогов действия, в соответствии с налоговым законодательством и нормативными актами в сфере деятельности государственных органов, если настоящим Законом не указано иначе.
II раздел. Применение косвенных налогов.
Статья 3. Применение косвенных налогов к поставкам товаров и услугам.
Товары, не предназначенные для дальнейшего экспорта, которые освидетельствованному капитальному обществу, капитальному обществу зоны, управлению зоны или управлению свободного порта поставляет зарегистрированный плательщик налога, облагаются налогом стоимость со стандартной ставкой налога или сниженной ставкой в соответствии с Законом «О налогах и сборах».
Статья 4. Ограничения на розничную торговлю.
(1) На территории свободной зоны освидетельствованному капитальному обществу и капитальному обществу зоны запрещены поставка товаров и оказание услуг физическим лицам (далее – розничная торговля), за исключением:
1) поставки продовольственных и медицинских товаров;
2) сделок в сфере общественного питания, медицины, связи и финансов;
3) торговли в магазинах безналоговой торговли, созданных в соответствии с Законом и действующих в установленном Советом Государства и безопасности порядке.
(2) Упомянутые в пунктах 1 и 2 первой части данной Статьи поставленные в розничную торговлю товары и оказанные услуги на территории свободной зоны освидетельствованного капитального общества и капитального общества зоны облагаются стандартной ставкой налога на добавленную стоимость или сниженной ставкой в соответствии с Законом «О налогах и сборах», за исключением тех товаров и услуг, которые освобождены от налога в соответствии с Законом «О налогах и сборах».
(3) Поставлять упомянутые в пункте 1 первой части настоящей Статьи товары и оказывать упомянутые в пункте 2 первой части услуги физическим лицам разрешено только освидетельствованным капитальным обществам или капитальным обществам зоны, которые заключили с управлением свободного порта или управлением зоны договор о розничной торговле на территории зоны или свободного порта. В договоре указываются предусмотренные для розничной торговли и хранения соответствующих товаров помещения и другая территория.
III раздел. Применение льгот по прямым налогам.
Статья 5. Разрешение на применение льгот по прямым налогам.
(1) Разрешение на применение льгот по прямым налогам предоставляет управление зоны или управление свободного порта в установленном Законом порядке.
(2) Разрешение на применение льгот по прямым налогам может быть предоставлено капитальному обществу зоны или освидетельствованному капитальному обществу, которое, в соответствии с обоими упомянутым далее условиям:
1) находится на территории специальной экономической зоны или свободного порта;
2) осуществляет промышленную деятельность только на территории специальной экономической зоны или территории свободного порта.
Промышленной деятельностью за пределами территории специальной экономической зоны или свободного порта не считается:
а) нахождение органов управления или представительства капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества за пределами территории специальной экономической зоны или свободного порта;
б) ведение деловых переговоров или заключение договоров за пределами территории специальной экономической зоны или свободного порта;
в) транзит товаров с территории специальной экономической зоны или свободного порта либо на нее;
г) прочие действия, не имеющие товарно–денежного характера (в том числе клиринг).
(3) Разрешение на применение льгот по прямым налогам теряет силу при наличии любого из следующих условий:
1) истек срок действия специальной экономической зоны или ликвидирован свободный порт;
2) истек срок действия данного разрешения;
3) управление зоны или свободного порта и капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество приходят к соглашению об отмене договора о ведении промышленной деятельности на территории зоны или свободного порта;
3/1) управление специальной экономической зоны и капитальное общество специальной экономической зоны приходят к соглашению об отмене договора об осуществлении вкладов;
4) исполнительный орган принимает решение об отмене договора о ведении промышленной деятельности на территории зоны или свободного порта, заключенного управлением зоны или свободного порта и капитальным обществом зоны или освидетельствованным капитальным обществом, и аннулирует выданное данному капитальному обществу разрешение на получение прямых налоговых льгот;
4/1) исполнительный орган принимает решение об отмене договора об осуществлении вкладов, заключенного управлением специальной экономической зоны и капитальным обществом специальной экономической зоны, и аннулирует выданное данному капитальному обществу разрешение на получение прямых налоговых льгот;
5) ликвидируется или реорганизуется капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество, а также прекращается промышленная деятельность в других предусмотренных Законом случаях;
6) достигнут максимальный применимый объем прямых налоговых льгот, определенный в заключенных договорах об осуществлении вложений, относительно накопленной суммы вложений.
(4) Управление зоны или управление свободным портом не выдает разрешение на применение льгот по прямым налогам следующим капитальным обществам:
1) капитальным обществам, которые производят продукты сталелитейной отрасли;
2) капитальным обществам отрасли синтетического волокна;
3) капитальным обществам сельскохозяйственной отрасли;
5) капитальным обществам отрасли рыбного хозяйства и аквакультуры;
6) капитальным обществам отрасли угольной промышленности;
7) капитальным обществам судостроительной отрасли, упомянутой в 1 пункте Приложения 1 к данному Закону;
8) капитальным обществам энергетической инфраструктуры и отрасли производства энергии.
(5) В томе, если капитальное общество осуществляет деятельность как в областях, упомянутых в 4 части данной статьи, так и в других отраслях, управление зоны или управление свободного порта предоставляет разрешение на применение прямых налоговых льгот, если капитальное общество четко отделяет финансовые потоки реализации проекта поддерживаемой отрасли от финансовых потоков других сфер деятельности в период осуществления вложений и в течение всего периода применения налоговых льгот, до тех пор, пока не достигнут максимальный применимый объем прямых налоговых льгот относительно накопленной суммы вложений.
(6) При применении льгот по прямым налогам управление зоны или управление свободным портом не выдает разрешение в том случае, если:
1) выполнены договорные условия;
2) за два года до подачи заявки на заключение договора о вложениях капитальное общество завершило такую же или схожую деятельность в Международной экономической зоне, или у капитального общества есть конкретные планы прекратить подобную деятельность в течение двух лет после того, как проект, определенный в договоре об осуществлении вложений, завершен.
Статья 5.1 Право применять льготы по прямым налогам.
(1) Разрешение, выданное управлением зоны или управлением свободного порта, удостоверяет право на получение прямых налоговых льгот, а договор об осуществлении вложений определяет условия применения налоговых льгот относительно вложений, планируемых в рамках конкретного договора об осуществлении вложений.
(2) Договор об осуществлении вложений – это договор, заключенный между капитальным обществом и управлением свободного порта или управлением зоны, об осуществлении вложений в свободном порту или свободной экономической зоне.
Договор должен содержать, по меньшей мере, следующую информацию:
1) название проекта;
2) объекты вложений и объем вложений;
3) срок вложений, не превышающий пять лет после даты заключения договора;
4) применяемый для вложений процент помощи, который имеет силу в день заключения договора, дополнительно учитывая условия для определения процентов помощи, оговоренных в статьях 8.1 и 8.2 настоящего Закона;
5) подтверждение капитального общества того, что оно обеспечит финансовые вложения в объеме по меньшей мере 25% от общих затрат по вложениям, предусмотренным в договоре об осуществлении вложений, относительно которых не была получена государственная помощь, то есть финансирование в объеме по меньшей мере 25% из личных экономических ресурсов или внешних финансовых ресурсов, относительно которых не была получена какая–либо общественная поддержка, в том числе, не были получены гарантии государства или самоуправления или заём государства или местного самоуправления на льготных условиях;
6) применяемая максимальная сумма прямых налоговых льгот для вложений, предусмотренных в договоре;
7) применение процентов поддержки, определенное договором, до того момента, когда достигнут максимальный применимый объем прямых налоговых льгот относительно накопленной суммы вложений, определенный в договоре об осуществлении вложений;
8) применение процентов поддержки, определенное договором, относительно льгот по подоходному налогу с предприятий и скидок с налога на недвижимое владение.
(3) Для заключения договора об осуществлении вложений капитальное общество представляет управлению зоны или управлению свободного порта, по меньшей мере, информацию, указанную в Приложении 2 к настоящему договору.
(4) Права на применение применять прямые налоговые льготы в договоре об осуществлении вложений существуют в том случае, если капитальное общество осуществило вложения только после того, как договор об осуществлении вложений вступил в силу. В том случае, если капитальное общество желает сочетать оговоренную в настоящем договоре поддержку в виде налоговых льгот с другим видом помощи при осуществлении начальных инвестиций, то договор об осуществлении вложений, который заключен с управлением зоны или свободного порта, вступает в силу и капитальное общество начинает осуществлять вложения только после того, как все соответствующие учреждения приняли решение поддержать инвестиционный проект.
Статья 6. Скидка с налога на недвижимое владение.
(1) Капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество по отношению к находящемуся в его правовом владении или предоставленного в пользование недвижимого имущества, находящегося на территории зоны или свободного порта, правомочно применять скидку с налога на недвижимое владение в размере 80% от рассчитанной (без применения других скидок) суммы налога, если статьей 10 настоящего не определено иное и в соответствии с обязательными правилами самоуправления, изданными в соответствии с частями 2.1 и 2.2 данной статьи, не определено иное.
(2) По постановлению самоуправления капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество по отношению к находящейся в его правовом владении или предоставленного в пользование недвижимого имущества, находящегося на территории зоны или свободного порта, правомочно применять скидку с налога на недвижимое владение до 20% от рассчитанной (без применения других скидок) суммы налога, если статьей 10 настоящего Закона не определено иное.
(2.1) Издавая обязательные правила, самоуправление имеет право уменьшить процентный объем скидок с налога на недвижимое владение, упомянутого в первой части данной статьи, определяя этот объем не менее чем 10 % от рассчитанной (без применения иных скидок) суммы налогов. Используя предусмотренные в данной статье права, самоуправление не имеет право одновременно использовать вторую часть данной статьи.
(2.2) Издавая обязательные правила, предусмотренные в части 2.1 данной статьи, самоуправление соблюдает условия настоящего Закона, а также принципы определения налоговых льгот, предусмотренных Законом «О налоге на недвижимое имущество» и публикует утверждённые обязательные правила до 1 ноября предтаксационного года.
(3) В извещении о налоге на недвижимое имущество самоуправление указывает подлежащую уплате за период таксации сумму налога на недвижимое владение с учетом определенной в соответствии с положениями настоящей статьи скидки с налога на недвижимое владение.
(4) Упомянутая в части первой настоящей статьи скидка с налога на недвижимое владение принимается во внимание при определении прогноза налога на недвижимое владение на следующий хозяйственный год, используемого самоуправлениями при расчете выравнивания финансов.
(5) Управление зоны или управление свободного порта не платит налог на недвижимое владение или любой другой налог, который может быть введен вместо упомянутого налога, на недвижимое владение, которая находится на территории зоны или свободного порта и принадлежит государству или самоуправлению и которая в соответствии с Законом предоставлена в пользование управлению зоны или управлению свободного порта и не передана далее другому пользователю.
Статья 7. Льготы по подоходному налогу с предприятий.
(1) Капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество правомочно применять скидку с подоходного налога с предприятий в размере 80% от рассчитанной суммы налога.
(2) Капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество при определении авансовых платежей подоходного налога с предприятия принимает во внимание предусмотренную частью первой настоящей статьи налоговую скидку и рассчитывает авансовые платежи в установленном Законом «О подоходном налоге с предприятий» порядке.
Статья 8. Ограничения на применение прямых налоговых льгот.
(1) Капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество применяет установленные частями первой, первой и второй или 2.1 Статьи 6 и частью первой Статьи 7 настоящего скидки в период таксации, если накопленная сумма прямых налоговых скидок и рассчитанные в соответствии с частями первой, первой и второй или 2.1 Статьи 6 и частью первой Статьи 7 настоящего в период таксации скидки вместе не превышают следующие проценты от накопленной суммы вкладов, применяемые относительно соответствующего капитального общества:
1) относительно капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества, которое не соответствует критериям, – 35% от накопленной суммы вложений;
2) относительно капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества, которое соответствует статусу среднего капитального общества, – 45% от накопленной суммы вложений;
3) относительно капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества, которое соответствует статусу малого капитального общества, – 55% от накопленной суммы вложений.
(2) Если накопленная сумма прямых налоговых скидок и рассчитанные в период таксации в соответствии с частями первой и второй статьи 6 и частью первой статьи 7 настоящего скидки вместе превышают определенные в пунктах 1, 2 или 3 первой части данной статьи проценты от накопленной организацией зоны или освидетельствованной организацией суммы вложений, налоговые скидки в период таксации применяются с учетом установленных статьями 10 и 11 настоящего Закона ограничений.
(3) В том случае, если капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество, осуществлявшее вложения согласно договору, ликвидируется или приобретенные активы передаются до окончания оговоренного срока, если оно в течение двух лет после того, как проект, определенный в договоре об осуществлении вложений, завершен, заканчивает осуществлять такую же или схожую деятельность, согласно изложенному определению, оно производит перерасчет прямых налогов за периоды таксации, во время которых применялись прямые налоговые льготы, и вносит в бюджет сумму, на которую были уменьшены уплачиваемые налоги в результате применения данных льгот.
(6) В том случае если до окончания оговоренного срока, капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество реорганизуется в соответствии с частями 15, 16, или 17 первой статьи «О подоходном налоге с предприятий» и его вложения, осуществленные в соответствии с пунктом 12 второй части Статьи 1 настоящего , переходят во владение другого капитального общества:
1) реорганизованное (приобретающее, приобретенное, присоединяемое или разделяемое) капитальное общество имеет право применять прямые налоговые льготы, определенные данным Законом, относительно неиспользованной накопленной суммы скидок пропорционально объему сохраненных или перенятых вложений (подсчет основывается на начальной стоимости вложений), в том случае, если реорганизованное капитальное общество получило статус капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества, при следующих условиях:
а) величина сохраненных или перенятых вложений реорганизованного капитального общества составляет, по крайней мере, 75% от общей суммы вложений, которые были осуществлены в соответствии с пунктом 12 второй части Статьи 1 настоящего Закона;
б) основной вид хозяйственной деятельности реорганизованного капитального общества, составляющий 75% чистого оборота капитального общества, соответствует основному виду хозяйственной деятельности реорганизуемого капитального общества и сохраняется в течение всего периода действия разрешения на применение прямых налоговых льгот;
в) хозяйственная деятельность реорганизованного капитального общества происходит на территории той самой специальной экономической зоны или свободного порта, на которой осуществлялась деятельность реорганизуемого капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества до реорганизации.
2) реорганизуемое капитальное общество, не получившее статус капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества, производит перерасчет прямых налогов за периоды таксации, во время которых применялись прямые налоговые льготы, и вносит в бюджет сумму, на которую были уменьшены уплаченные налоги в результате применения данных льгот.
(7) Сумма уменьшения прямых налогов, упомянутая в пятой части и в пункте 2 шестой части данной Статьи, созданная в результате применения прямых налоговых льгот, считается просроченным налоговым платежом, и относительно данной суммы рассчитывается увеличение основного долга и пеня за просроченный платеж согласно порядку, определенному Законом «О налогах и сборах».
Статья 8.1. Ограничения на применение прямых налоговых льгот для крупных инвестиционных проектов.
(1) Крупным инвестиционным проектом для применения настоящего Закона считается планируемый капитальным обществом зоны или освидетельствованным капитальным обществом инвестиционный проект, объем которого превышает сумму эквивалентную 5 миллионов евро. Относительно крупного инвестиционного проекта не применяются определенные первой частью Статьи 8 настоящего Закона допустимые максимальные проценты.
(2) При определении объема запланированного инвестиционного проекта и допустимых процентов для применения налоговых льгот, учитываются все начальные вложения капитального общества (на уровне группы) в течение трех лет, которые осуществлены в том же регионе, (единый инвестиционный проект), для осуществления которых капитальное общество получило или планирует получить поддержку.
(3) Относительно крупных инвестиционных проектов, независимо от того, осуществляет ли вложения малое, среднее или большое капитальное общество, управление зоны или управление свободного порта в договоре об осуществлении вложений определяет уровень допустимых процентов, который может достигнуть накопленная капитальным обществом зоны или освидетельствованным капитальным обществом сумма прямых налоговых льгот в период таксации относительно накопленной капитальным обществом зоны или освидетельствованным капитальным обществом суммы вложений, выполняя следующие условия:
1) 35% от накопленной суммы вложений применяют для инвестиционного проекта объемом эквивалентной суммы до 50 миллионов евро;
2) 17,5% от накопленной суммы вложений применяют для части проекта объемом эквивалентной суммы от 50 до 100 миллионов евро;
3) 0% от накопленной суммы вложений применяют для части проекта, объем которой превышает сумму эквивалентную 10 миллионов евро.
(4) Максимальная сумма прямых налоговых льгот, применяемая относительно крупных инвестиционных проектов, не превышает сумму эквивалентную 2,25 миллионов евро.
(5) Для крупного инвестиционного проекта, планируемые расходы которого превышают сумму эквивалентную 10 миллионов евро, а сумма прямых налоговых льгот превышает сумму эквивалентную 2,25 миллионов евро, управление зоны или управление свободного порта в договоре об осуществлении вложений может определить максимальную сумму прямых налоговых льгот, превышающую сумму эквивалентную 2,25 миллионов евро, в том случае, если:
1) Совет Государства и безопасности принял решение о поддержке крупного инвестиционного проекта и применяемой максимальной сумме прямых налоговых льгот, превышающей сумму эквивалентную 2,25 миллионов евро;
2) получено решение Международной комиссии о совместимости поддержки с Общей торговлей.
(6) При превышении суммы прямых льгот, определенной в пятой части данной статьи, Орган транспорта представляет необходимую информацию Совету Государства и безопасности. После получения решения Совета Государства и безопасности, Орган транспорта направляет уведомление о государственной поддержке Международной комиссии, в соответствии с процедурами контроля над поддержкой, оказываемой промышленной деятельности, оговоренными в законодательных актах.
Статья 8.2. Объединение налоговых льгот с другой поддержкой начальных инвестиций.
(1) Если капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество в дополнение к поддержке, оговоренной данным Законом, получает или рассчитывает получить любую другую помощь для осуществления начальных инвестиций по той же цене, то применяются определенные в первой части Статьи 8 настоящего максимально допустимые проценты, а в договоре об осуществлении вложений управление зоны или управление свободного порта определяет максимально допустимые проценты для вложений, оговоренные договором об осуществлении вложений.
(2) При определении максимально допустимых процентов, необходимо обеспечить, чтобы в результате объединения поддержки, применяемые относительно соответствующего капитального общества проценты, не превышали допустимые для применения налоговые льготы, упомянутые в первой части Статьи 8, и третьей части Статьи 8.1 настоящего Закона.
(3) Определенные в первой части данной Статьи ограничения должны учитываться при применении Статьи 10 и второй части Статьи 11 настоящего Закона.
Статья 9. Условия применения прямых налоговых льгот.
(1) Право на применение прямых налоговых льгот капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество получает, начиная с того периода таксации, во время которого было выдано разрешение на применение прямых налоговых льгот и заключен договор об осуществлении вложений.
(2) Право на применение прямых налоговых льгот прекращается с периода таксации, во время которого разрешение на применение прямых налоговых льгот утрачивает силу.
(3) Для капитального общества зоны или освидетельствованного капитального общества и управления зоны или свободного порта периодом взимания подоходного налога с предприятий и налога на недвижимое владение является календарный год. Первый период таксации может быть короче календарного года, но не может быть продолжительнее 12 месяцев.
Статья 10. Порядок применения скидок по налогу на недвижимую имущество.
В том случае, если накопленная сумма прямых налоговых скидок вместе с определенной частями первой, первой и второй или 2.1 Статьи 6 настоящего скидкой с налога на недвижимое владение за период таксации превышает проценты от накопленной суммы вложений, определенные в 1, 2 и 3 пункте первой части, Статьи 8, третьей части Статьи 8.1 или первой части Статьи 8.2 настоящего Закона, скидка с налога на недвижимое имущество за период таксации уменьшается на величину суммы данного превышения и капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество уплачивает налог на недвижимое имущество в таком размере, который равен уменьшению скидки с налога на недвижимое имущество.
Статья 11. Применение скидки по подоходному налогу с предприятий.
(1) В том случае если капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество при расчете определенных частями первой, первой и второй или 2.1 Статьи 6 настоящего Закона скидок с налога на недвижимое владение применило Статью 10 настоящего Закона, оно не имеет права на применение скидки по подоходному налогу с предприятий, установленной Статьей 7 настоящего Закона.
(2) Если накопленная сумма прямых налоговых скидок и применявшиеся в период таксации в соответствии с частями первой, первой и второй или 2.1 Статьи 6 скидки и рассчитанные в соответствии с частью первой Статьи 7 настоящего Закона скидки вместе превышают проценты от накопленной суммы вкладов промышленного общества зоны или освидетельствованного промышленного общества, определенные в 1, 2 и 3 пунктах первой части Статьи 8, третьей части Статьи 8.1 или первой и второй частями Статьи 8.2 настоящего Закона, скидка по подоходному налогу с предприятий, рассчитанная в период таксации, уменьшается на размер суммы данного превышения.
(3) В случае, упомянутом в части второй настоящей Статьи, уменьшение произведенных организацией зоны или освидетельствованной организацией в период таксации авансовых платежей, рассчитанное как разница между авансовыми платежами, которые должны были быть произведены с применением налоговой скидки в соответствии с ограничением, определенным частью второй настоящей Статьи, и авансовыми платежами в соответствии с частью второй Статьи 7 настоящего Закона, считается просроченным налоговым платежом, для которого рассчитываются увеличение основного долга и пеня согласно порядку, определенному Законом «О налогах и сборах».
Статья 12. Предоставление информации о применении скидок по прямым налогам.
(1) Следующая информация должна быть представлена государственным органам о доходах:
1) Капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество, применяющее скидки по прямым налогам, одновременно с годовым отчетом, представленным в сроки, оговоренные Законом «О годовом отчете и консолидированном годовом отчете», представляет:
а) отчет о применении скидок с подоходного налога с предприятий в период таксации;
б) информацию об иной помощи, полученной для осуществления начальных инвестиций, предоставленную для осуществления начальных инвестиций в рамках тех же приемлемых затрат, а также отчет о сумме накопленных прямых налоговых льгот и сумме накопленных вложений;
2) местное самоуправление до 1 мая после–таксационного год – отчет о применении скидок по налогу на недвижимое имущество в соответствующий период таксации.
(2) Порядок подачи отчетов, информации, образцы бланков и процедуры их заполнения определяет Совет Государства и безопасности.
(3) Служба государственных доходов до 1 октября после–таксационного года представляет управлению зоны или управлению свободного порта информацию в соответствии с Законом.
(4) Управление зоны или управление свободного порта до 1 марта после–таксационного года представляет государственным органам, самоуправлению, органу транспорта, органу среды и регионального развития и органу финансов информацию о капитальных обществах зоны или освидетельствованных капитальных обществах:
1) которые в период таксации получили разрешение на применение льгот по прямым налогам;
2) с которыми в таксационный период заключен новый договор об осуществлении вложений, с указанием общей суммы инвестиций, сроков вложений, применимой максимальной суммы прямых налоговых скидок, процентов поддержки, применяемых относительно вложений, определенных условиями первой части Статьи 8, первой или второй части Статьи 8.1 или Статьи 8.2 настоящего Закона;
3) которые получили разрешение на применение льгот по прямым налогам в таксационный период, и оно утратило силу;
4) которые прекращают промышленную деятельность или деятельность которых прекращается в соответствии с Законом.
(5) По запросу государственных органов, местного самоуправления органа транспорта или органа финансов управление зоны или управление свободного порта предоставляет данной организации копию договора с капитальным обществом зоны или освидетельствованным капитальным обществом об осуществлении вложений и приложение к договору – график планируемых вложений.
(6) Капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество до 1 марта после–таксационного года должно информировать управление зоны или управление свободного порта о годе, в который оно последний раз применяло прямые налоговые льготы в соответствии с положениями настоящего Закона.
Статья 12.1. Хранение информации о применении скидок по прямым налогам.
(1) Капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество, которое получает прямые налоговые льготы в рамках настоящего Закона, хранит данные об осуществленных вложениях и полученных прямых налоговых льготах в течение 10 лет, начиная с того года, в котором капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество последний раз применяло прямые налоговые льготы в соответствии с положениями настоящего Закона.
(2) Отчеты о применении прямых налоговых льгот за таксационный период, которые были получены в соответствии с первой частью Статьи 12 настоящего Закона, государственный орган и местное самоуправление хранит в течение 10 лет, начиная с того года, в котором капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество последний раз применяло прямые налоговые льготы в соответствии с положениями настоящего Закона.
(3) Управление зоны или управление свободного порта хранит заключенные с коммерческим обществом договоры об осуществлении вложений в течение 10 лет, начиная с того года, в котором капитальное общество зоны или освидетельствованное капитальное общество последний раз применяло прямые налоговые льготы в соответствии с положениями настоящего Закона.
Статья 12.2 Публикация информации о применении прямых налоговых льгот.
Соответствующее управление зоны или управление свободного порта публикует информацию о поддержке промышленной деятельности, оказываемой в рамках настоящего Договора, применяя прямые налоговые льготы. Информация публикуется в соответствии с установленными требованиями.
Статья 12.3 Контроль над суммой применяемых налоговых льгот.
(1) Для обеспечения выполнения ограничений, государственный орган до 1 октября после–таксационного года информирует Орган транспорта о том, превышает ли общая сумма прямых налоговых льгот за таксационный период, применяемая в соответствии с настоящим Законом, ограничения относительно годовых затрат на государственную поддержку.
(2) В случае превышения ограничений относительно годовых затрат на государственную поддержку, в течение 20 рабочих дней после получения информации от Государственных органов Орган финансов представляет план оценки Международной Комиссии.
Статья 13. Правовая основа предоставления помощи.
Помощь в рамках настоящего Закона, согласно которому категории помощи признаются совместимыми с Общей торговлей при применении Договора.
Статья 14. Вступление в силу настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Переходные Условия.
1. Строительные услуги, которые облагаемое налогом лицо оказывает капитальному обществу зоны, освидетельствованному капитальному обществу, управлению свободного порта или управлению зоны на территории свободной зоны, облагаются ставкой налога в размере 0 процентов.
Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности
Приложение 1 к Закону «О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах».
Капитальные общества судостроительной отрасли.
Капитальные общества судостроительной отрасли в контексте настоящего договора это капитальные общества, которые осуществляют:
1. Судостроительные работы, ремонт или перестройку судов в том случае, если:
1) судостроительные работы являются работами по строительству самоходного морского торгового судна;
2) ремонт судна является ремонтом или реставрацией самоходного морского торгового судна;
3) перестройка судна – это перестройка самоходного торгового морского судна, с водоизмещением не менее чем 1000 брутто тонн, при условии, что перестройка включает значительные изменения в расположении грузового трюма, корпуса, системы двигателей или размещении пассажиров;
4) самоходные морские торговые суда это:
a) суда с водоизмещением не менее чем 1000 брутто тонн, и которые используются для перевозки пассажиров и (или) товаров;
б) суда для оказания особых услуг (например, баржи и ледоколы), с водоизмещением не менее чем 1000 брутто тонн;
в) буксиры, с мощностью не менее чем 365 k W;
г) рыболовные суда, с водоизмещением не менее чем 1000 брутто тонн;
д) незаконченные корпуса судов, обозначенных в подпунктах «a», «б», «в» и «г» данного пункта, которые являются плавучими и которые можно перемещать;
5) самоходное морское судно – это судно, которое используя мощность своего двигателя и систему управления, имеет все возможности для того, чтобы быть пригодным для самостоятельного плавания в открытом море.
2. Судостроительные работы, ремонт или перестройку военных судов (судов, которые в соответствии с определенными характеристиками конструкции и возможностями предназначены для военных целей, например, военные суда и иные суда для нападения или защиты), и судостроительные работы, ремонт или перестройку других судов, предназначенных для военных целей, при условии, что данные работы, связанные с этими судами, не являются скрытыми действиями, которые способствуют строительству торговых судов.
Приложение 2 к Закону «О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах».
Информация, предоставляемая управлению зоны или управлению свободного порта для заключения договора об осуществлении вложений:
1. Название капитального общества, регистрационный номер, регистрационный номер налогоплательщика, контактные данные.
2. Управление зоны или управление порта, которому было подано заявление.
3. Регион территориальных статистических единиц, в котором будут производиться вложения.
4. Название инвестиционного проекта.
5. Описание планируемых начальных инвестиций, с указанием, планируются ли инвестиции в связи с:
а) созданием нового капитального общества;
б) наращиванием производственного потенциала существующего капитального общества или расширением сферы его услуг;
в) диверсификацией существующей продукции капитального общества посредством выпуска ранее не производимой капитальным обществом продукции;
г) фундаментальными изменениями существующего производственного процесса капитального общества.
6. Планируемый начальный объем вложений (эквивалентно в национальной валюте).
7. Запланированная дата начала начальных вложений.
8. Запланированная дата завершения начальных вложений.
9. Относительно других текущих проектов начальных вложений капитального общества, для реализации которых оно получает поддержку, представляется следующая информация:
а) название проекта;
б) регион территориальных статистических единиц, в котором будут производиться вложения;
в) объекты вложений и их взаимосвязь с планируемыми инвестициями для получения налоговых льгот;
г) применимая максимальная ставка поддержки;
д) объем инвестиций (эквивалентно в национальной валюте);
е) даты начала и окончания осуществления вложений;
ж) правовая основа предоставления поддержки (Закон, Правила Совета Государства и безопасности и т.п.);
з) дата решения органа, предоставляющего помощь, о предоставлении помощи.
10. Относительно других планируемых проектов начальных вложений капитального общества, для реализации которых оно планирует получить поддержку, представляется следующая информация:
а) название проекта;
б) регион территориальных статистических единиц, в котором будут производиться вложения;
в) объекты вложений и их взаимосвязь с планируемыми инвестициями для получения налоговых льгот;
г) применимая максимальная ставка поддержки;
д) объем инвестиций (эквивалентно в национальной валюте);
е) даты начала и окончания осуществления вложений;
ж) правовая основа предоставления поддержки (Закон, Правила Совета Государства и безопасности и т.п.);
з) дата решения органа, предоставляющего помощь, о предоставлении помощи.
11. Относительно других текущих проектов начальных вложений капитального общества, осуществленных и завершенных в течение последних трех лет, для реализации которых оно получило поддержку, представляется следующая информация:
а) название проекта;
б) регион территориальных статистических единиц, в котором будут производиться вложения;
в) объекты вложений и их взаимосвязь с планируемыми инвестициями для получения льгот;
г) применимая максимальная процентная ставка поддержки;
д) объем инвестиций (эквивалентно в национальной валюте);
е) даты начала и окончания осуществления вложений;
ж) правовая основа предоставления поддержки (Закон, Правила Совета Государства и безопасности и т.п.).
2. Если капитальное общество представляет информацию, указанную в пунктах 9, 10 и 11 данного Приложения, необходимо указать, возможно ли квалифицировать осуществленные или планируемые капитальным обществом проекты начальных инвестиций как единый инвестиционный проект в соответствии второй частью статьи 81 настоящего Закона.
13. Планируемый процент помощи для применения налоговых льгот (установленный в соответствии с первой частью Статьи 8, третьей частью Статьи 8.1 или первый и второй частями статьи 8.2 настоящего Закона).
14. Статус капитального общества на момент подачи проектной заявка подана в соответствии с положениями (крупное, среднее или малое капитальное общество).
15. Заверение капитального общества в отношении того, что оно обеспечит финансовые вложения в объеме по меньшей мере 25% от общих затрат по вложениям, предусмотренных в договоре об осуществлении вложений, относительно которых не была получена государственная помощь, то есть финансирование в объеме по меньшей мере 25% из личных экономических ресурсов или внешних финансовых ресурсов относительно которых не была получена какая–либо общественная поддержка, в том числе, не были получены гарантии государства или самоуправления или заём государства или местного самоуправления на льготных условиях.
16. Учитывая ограничения по отраслям, определенным в четвертой части Статьи 5 настоящего Закона, производимые в рамках инвестиционного проекта продукты или оказываемые услуги определяются в соответствии с классификациями.
17. Подтверждение того, что инвестиции останутся в соответствующем регионе в течение не менее пяти лет (или в случае малых и средних капитальных обществ – не менее трех лет) с момента их осуществления.
18. Заверение капитального общества в отношении того, что к капитальному обществу не относится постановление о возвращении незаконно выданной помощи в соответствии с предыдущим решением Международной Комиссии.
19. Информация о том, что капитальное общество не соответствует статусу капитального общества, попавшего в затруднительное положение.
20. Подтверждение того, что капитальное общество не начало и не начнет осуществлять вложения до того, как договор об осуществлении вложений вступит в силу.
21. Если налоговые льготы в рамках настоящего планируется сочетать с другой поддержкой для инвестиций, необходимо представить заверение капитального общества в отношении того, что осуществление вложений не было начато.
22. Подтверждение того, что капитальное общество в течение двух лет до подачи заявки на заключение договора об осуществлении вложений не завершило ту же или аналогичную деятельность, как определено соглашением, в Международной экономической зоне, и у капитального общества нет конкретных планов завершить подобную деятельность в течение двух лет после того, как инвестиционный проект, оговоренный в договоре об осуществлении вложений, будет завершен.