.

.

.

ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ

ОТКРЫТИЯ

И ВЕДЕНИЯ

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ

ОРГАНАМИ

ГОСУДАРСТВЕННОГО

КАЗНАЧЕЙСТВА

ОРГАНА ФИНАНСОВ

ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ

ДЛЯ УЧЕТА

ОПЕРАЦИЙ ПО

ИСПОЛНЕНИЮ

РАСХОДОВ

ГОСУДАРСТВЕННОГО

БЮДЖЕТА

 

 

.

.

.

1. Общие положения.

.

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Бюджетным законодательством и устанавливает порядок открытия и ведения территориальными органами государственного казначейства Органа финансов (далее – органы государственного казначейства) лицевых счетов для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов государственного бюджета.
2. В целях настоящей Инструкции применяются следующие термины и понятия:
Главный распорядитель средств государственного бюджета – государственный орган или иной прямой получатель средств государственного бюджета, определенный положением о государственном бюджете на очередной финансовый год и имеющий право распределять ассигнования по направлениям, установленным этим положением, по распорядителям и получателям средств государственного бюджета, находящимся в его ведении (далее – главный распорядитель средств).

Распорядитель средств государственного бюджета – государственный орган или организация, находящаяся в ведении иного прямого получателя средств государственного бюджета, получающая ассигнования от вышестоящего распорядителя средств государственного бюджета для их распределения между нижестоящими распорядителями и получателями средств государственного бюджета, находящимися в его ведении (далее – распорядитель средств).

Получатель средств государственного бюджета – государственный орган, бюджетное учреждение, находящееся в ведении главного распорядителя или распорядителя средств государственного бюджета, а также иной прямой получатель средств государственного бюджета, имеющий право на получение бюджетных ассигнований (далее – получатель средств).

Бюджетное учреждение – организация, созданная государственным органом для осуществления управленческих, социально–культурных, научно–технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из государственного бюджета на основании смет доходов и расходов.

Обособленное подразделение бюджетного учреждения – филиал, представительство юридического лица в соответствии с гражданским законодательством (далее – обособленное подразделение).

Лимит бюджетных обязательств – предельный объем прав получателя средств государственного бюджета на принятие им денежных обязательств в финансовом году, оплачиваемых за счет средств государственного бюджета.

Объем финансирования расходов – объем прав получателя средств государственного бюджета на оплату принятых в установленном порядке денежных и иных обязательств за счет средств государственного бюджета, в пределах которых органы государственного казначейства осуществляют кассовые расходы по поручению получателя средств государственного бюджета.
Уведомление (расходное расписание) – документ главного распорядителя средств государственного бюджета (распорядителя средств государственного бюджета), которым осуществляется доведение лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования до нижестоящих распорядителей и получателей средств государственного бюджета, находящихся в его ведении.

Смета доходов и расходов – документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований.

Принятие денежных обязательств за счет средств государственного бюджета – заключение получателем средств государственного бюджета договоров (соглашений, контрактов) на выполнение работ (услуг) с исполнителями работ (услуг) в пределах лимитов бюджетных обязательств.

Кассовый расход – операция по списанию средств со счета органа государственного казначейства в оплату принятых в установленном порядке получателем средств денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств государственного бюджета.

Лицевой счет – регистр аналитического учета органа государственного казначейства, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов государственного бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств государственного бюджета, и органами государственного казначейства.
Клиент – главный распорядитель, распорядитель и получатель средств государственного бюджета, обособленное подразделение, которому в установленном порядке открыт в органе государственного казначейства соответствующий лицевой счет.

Учетный номер – порядковый номер, присваиваемый получателю средств и обособленному подразделению органом государственного казначейства при открытии лицевого счета получателя средств и лицевого счета обособленного подразделения.
3. Для учета операций по исполнению расходов государственного бюджета в органах государственного казначейства открываются и ведутся следующие лицевые счета:

4. Операции, отраженные на лицевых счетах, указанных в пункте 3 настоящей Инструкции, являются объектами бухгалтерского учета исполнения расходов государственного бюджета и исполнения смет доходов и расходов. Указанные операции производятся в национальной валюте на основании расчетно–денежных документов и уведомлений (расходных расписаний) органа государственного казначейства по утверждаемой форме.

Учет операций по исполнению расходов государственного бюджета на лицевых счетах осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в разрезе показателей бюджетной классификации.

5. Органы государственного казначейства обязаны своевременно информировать клиентов об изменении порядка учета операций по исполнению расходов государственного бюджета, консультировать по вопросам оформления и представления в органы государственного казначейства платежных поручений и документов для получения наличных денег, сопутствующего документооборота и вопросов, возникающих в процессе обслуживания лицевых счетов; доводить до клиентов нормативные документы, регулирующие порядок исполнения расходов государственного бюджета органами государственного казначейства.
6. Органы государственного казначейства при открытии лицевых счетов получателей средств и лицевых счетов обособленных подразделений присваивают им учетный номер, который идентифицирует данного получателя средств (обособленное подразделение) в информационной системе государственного казначейства с учетом его подведомственности и используется при нумерации соответствующих лицевых счетов распорядителей средств.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность к конкретному получателю средств (обособленному подразделению) и соответствовать характеру операций, учитываемых на данном счете.

7. Каждому лицевому счету присваивается код, который используется при их нумерации.

Устанавливаются следующие коды лицевых счетов:

8. Нумерация лицевых счетов, открываемых в органах государственного казначейства, осуществляется исходя из характера операций, подлежащих учету.

Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:

.

Номера разрядов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

где:
1 и 2 разряды – признак принадлежности к виду лицевого счета;

с 3 по 10 разряды – учетный номер получателя средств и обособленного подразделения,
из них:

с 3 по 5 разряды – код главы прямого получателя средств государственного бюджета, в ведении которого находится получатель средств и обособленное подразделение в соответствии с бюджетной классификацией;

11 разряд – контрольный ключ.

9. Порядок присвоения получателям средств и обособленным подразделениям учетных номеров и порядок расчета контрольного ключа в номере лицевого счета устанавливается Органом финансов.

10. При открытии управлению государственного казначейства лицевого счета получателя средств его учетный номер используется при нумерации соответственно:

Нумерация лицевых счетов, открываемых отделениям государственного казначейства, осуществляется в аналогичном порядке.

Каждому органу государственного казначейства может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

.

2. Порядок открытия лицевых счетов.

.

11. Распорядителям и получателям средств, обособленным подразделениям лицевые счета открываются в органах государственного казначейства по месту их нахождения. Открытие лицевого счета в органе государственного казначейства, обслуживающем иное административно–территориальное образование, допускается в исключительных случаях с разрешения руководителя вышестоящего органа государственного казначейства.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

12. При открытии лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств орган государственного казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета распорядителя средств и (или) договор об обслуживании лицевого счета получателя средств, в котором определены права и обязанности сторон. При открытии лицевого счета обособленному подразделению договор об обслуживании не заключается.

Клиенты обязаны незамедлительно в письменной форме сообщать органу государственного казначейства о всех изменениях в документах, представленных в орган государственного казначейства для открытия лицевых счетов, для внесения соответствующих изменений.

Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа государственного казначейства на заявлении об открытии лицевого счета после представления в орган государственного казначейства документов, необходимых для оформления открытия соответствующего лицевого счета. Документы по оформлению открытия лицевых счетов хранятся только у главного бухгалтера органа государственного казначейства или у другого уполномоченного руководителем органа государственного казначейства работника.

13. Орган государственного казначейства в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств и лицевого счета обособленного подразделения сообщает об этом в установленном порядке территориальным органам Инспекции по налогам и сборам (далее – налоговые органы), региональным органам Пенсионного фонда, территориальным органам Органа труда и социального развития по вопросам занятости населения, органам Фонда социального страхования, филиалам территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее – органы государственных внебюджетных фондов) по месту регистрации получателя средств и по месту нахождения обособленного подразделения.

При открытии лицевых счетов распорядителей средств, распорядительных лицевых счетов органов государственного казначейства и лицевых счетов органов государственного казначейства сообщение об их открытии налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов не производится. При этом в Книге регистрации лицевых счетов в соответствующей графе производится запись «Не требуется».

14. Лицевые счета, включая счета, открытые непосредственно органу государственного казначейства, регистрируются этим органом в Книге регистрации лицевых счетов.

В книгу заносятся следующие реквизиты:

В Книге регистрации лицевых счетов открываются отдельные разделы, соответствующие кодам лицевых счетов, указанным в пункте 7 настоящей Инструкции; для каждого лицевого счета внутри раздела открывается отдельная страница. Книга регистрации лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера органа государственного казначейства и его печатью. Книга регистрации лицевых счетов хранится у главного бухгалтера органа государственного казначейства в несгораемом шкафу. Запись в Книгу регистрации лицевых счетов и внесение изменений осуществляется с санкции главного бухгалтера уполномоченным работником органа государственного казначейства.

15. Главным распорядителям средств лицевые счета распорядителей средств открываются в Главном управлении государственного казначейства Органа финансов или в органах государственного казначейства в порядке, устанавливаемом Органом финансов.

Указанные счета открываются на основании сводной бюджетной росписи государственного бюджета на соответствующий финансовый год.

Каждому главному распорядителю средств открывается только один лицевой счет распорядителя средств.

16. Основанием для открытия лицевого счета распорядителя средств является правоустанавливающий учредительный документ (положение, устав), в соответствии с которым данному распорядителю средств предоставлено право распределения доведенных главным или вышестоящим распорядителем средств утвержденных бюджетных ассигнований, объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования до нижестоящих распорядителей средств и получателей средств, находящихся в его непосредственном ведении.

Для оформления открытия лицевого счета распорядителя средств в орган государственного казначейства представляются следующие документы:

а) заявление на открытие лицевого счета по установленной форме (приложение N 1 к настоящей Инструкции);

б) копию учредительного документа, заверенную учредителем или заверителем;

в) карточку образцов подписей и оттиска печати, заверенную вышестоящей организацией или заверителем (приложение N 2 к настоящей Инструкции);

г) заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) и скрепленный его печатью перечень получателей средств, находящихся в его ведении, с указанием наименования, юридического адреса и органа государственного казначейства, обслуживающего лицевые счета этих получателей средств.

17. Операции по платежам за счет средств государственного бюджета осуществляются органом государственного казначейства после представления получателем средств соответствующих документов для оформления открытия лицевого счета получателя средств.

18. Для оформления открытия лицевого счета получателя средств получателем средств в орган государственного казначейства представляются следующие документы:

а) заявление на открытие лицевого счета по установленной форме (приложение N 1 к настоящей Инструкции);

б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или заверителем;
в) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или заверителем;
г) карточка образцов подписей и оттиска печати, заверенная вышестоящей организацией или заверителем (приложение N 2 к настоящей Инструкции);
д) копия свидетельства налогового органа о постановке на учет;

е) документы о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов.
19. При открытии лицевого счета получателя средств государственному органу, его главному управлению, управлению, финансовому органу, в орган государственного казначейства представляются только заявление на открытие лицевого счета и карточка образцов подписей и оттиска печати.

20. Распорядительный лицевой счет органа государственного казначейства и лицевой счет органа государственного казначейства открываются после присвоения им учетных номеров и после получения уведомлений (расходных расписаний) вышестоящего органа государственного казначейства.

21. Лицевой счет обособленного подразделения открывается обособленному подразделению на основании письменного обращения юридического лица, создавшего данное обособленное подразделение.

22. Для оформления открытия лицевого счета обособленным подразделением в орган государственного казначейства по месту его нахождения представляются следующие документы:

а) письмо юридического лица, создавшего обособленное подразделение, о ходатайстве об открытии лицевого счета, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица;

б) выписка из учредительного документа юридического лица, где предусмотрено создание обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке;

в) заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета по форме согласно приложению N 1 настоящей Инструкции;

г) копия положения об обособленном подразделении, утвержденная юридическим лицом, его создавшим, и заверенная в установленном порядке;

д) карточка образцов подписей уполномоченных лиц и оттиска печати обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке руководителем юридического лица, его создавшего, или заверителем;

е) уведомление о постановке юридического лица на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

Справки о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов представляются в орган государственного казначейства, если обособленное подразделение является плательщиком платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов. При этом платежи в бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов осуществляются в порядке безналичных расчетов с лицевого счета получателя средств юридического лица, создавшего обособленное подразделение.

В случае, если юридическое лицо наделяет созданное им обособленное подразделение собственной сметой доходов и расходов и правом ведения бухгалтерского учета, данному обособленному подразделению открывается лицевой счет получателя средств в порядке, предусмотренном в пунктах 11–14, 18, 19 настоящей Инструкции.

23. На лицевом счете обособленного подразделения отражаются операции по выдаче наличными деньгами сумм, поступивших на основании платежного поручения юридического лица: на выплату заработной платы, стипендий, командировочных расходов, приобретение канцелярских и хозяйственных принадлежностей, оплату почтово–телеграфных расходов, других расходов, перечень которых устанавливает юридическое лицо.

Руководитель обособленного подразделения расходует средства государственного бюджета на основании и в соответствии с доверенностью, выданной ему юридическим лицом.

Органы государственного казначейства осуществляют учет средств на лицевом счете обособленного подразделения и их расходование в разрезе показателей бюджетной классификации.

24. При открытии лицевых счетов распорядителей средств, лицевых счетов получателей средств и лицевых счетов обособленных подразделений распорядители средств, получатели средств и обособленные подразделения представляют в органы государственного казначейства заверенные карточки образцов подписей и оттиска печати (далее – карточка). Карточка заверяется подписью руководителя (его заместителя) вышестоящей организации и оттиском печати данной организации или заверителем, а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор, – органом местного самоуправления. Карточка обособленного подразделения заверяется руководителем (его заместителем) юридического лица, создавшего обособленное подразделение.

Карточка образцов подписей руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств, получателя средств (уполномоченных лиц обособленного подразделения) и оттиска печати представляется в орган государственного казначейства в двух экземплярах. В случае заверения карточки заверяется один ее экземпляр, второй – принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера органа государственного казначейства после сличения образцов с заверителем заверенным экземпляром карточки.

25. Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), которому открывается лицевой счет. Если в штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем.

26. В карточку обязательно включается образец оттиска печати распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения). Применение печатей, предназначенных для других целей, не допускается. В случае отсутствия у обособленного подразделения печати об этом в карточке производится соответствующая запись, которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, создавшего обособленное подразделение, и скрепляется печатью этого юридического лица.

При временном отсутствии печати у вновь созданного распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, изношенностью или утерей печати руководитель органа государственного казначейства предоставляет распорядителю средств, получателю средств (обособленному подразделению) срок, необходимый для изготовления печати, который оговаривается разрешительной подписью руководителя органа государственного казначейства с указанием срока на заявлении произвольной формы. Одновременно определяется порядок оформления расчетно–денежных документов на время отсутствия печати и разрешается, в зависимости от обстоятельств, скреплять документы прежней печатью либо печатью вышестоящей организации, находящейся в том же населенном пункте, либо представлять документы без оттиска печати.

В этих случаях главным бухгалтером органа государственного казначейства производится соответствующая отметка в карточке.

27. На каждом экземпляре карточки главный бухгалтер органа государственного казначейства указывает номер открытого лицевого счета и визирует карточку разрешительной подписью. Один экземпляр карточки находится в операционном отделе органа государственного казначейства, другой хранится в документах по оформлению данного счета.

Органы государственного казначейства не требуют предъявления доверенностей и других документов, подтверждающих полномочия лиц, подписи которых включены в карточку.

Работникам распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), подписи которых не включены в карточку, выписки из лицевых счетов с приложениями выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном порядке, которая хранится в документах по открытию лицевого счета.
28. Дополнительные экземпляры карточки могут быть истребованы от распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), если это необходимо по условиям размещения отделов органа государственного казначейства. Дополнительные экземпляры карточки заверяются главным бухгалтером органа государственного казначейства или его заместителем после сличения с заверенными экземплярами карточки. Заверение дополнительных экземпляров карточки вышестоящей организацией не требуется.

29. При открытии лицевого счета получателя средств и лицевого счета распорядителя средств государственному органу, его главному управлению, управлению, финансовому органу карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером этой организации (их заместителями) и скрепляется оттиском печати (в графе, отведенной для образца оттиска печати). Другой заверительной надписи не требуется.

30. В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи. При смене руководителя или главного бухгалтера (должностного лица, выполняющего обязанности главного бухгалтера) распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), которому открыт лицевой счет, вышестоящая организация (юридическое лицо, создавшее обособленное подразделение) обязана письменно сообщить об этом органу государственного казначейства.
Если в новой карточке, представляемой в случае замены или дополнения подписей, подписи руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) остаются прежние, то дополнительное заверение такой карточки не требуется. Она принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера органа государственного казначейства или его заместителя после сверки им подписей руководителя и главного бухгалтера, подписавших карточку, с образцами их подписей на заменяемой карточке.

При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) дополнительно представляется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера, заверенная вышестоящей организацией или заверителем.
31. При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем и главным бухгалтером распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) соответственно, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Эта временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения), скрепляется оттиском его печати и дополнительного заверения не требует.

Все ранее представленные карточки хранятся в документах по оформлению данного лицевого счета.

.

3. Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов.

.

32. При изменении наименования юридического лица (обособленного подразделения) юридическое лицо (обособленное подразделение) представляет в орган государственного казначейства заявление, уведомляющее об изменениях, копию документа об изменении наименования, а также документы, указанные в пунктах 16, 18, 22 настоящей Инструкции.

Указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования юридического лица (обособленного подразделения).

По истечении месяца со дня переименования юридического лица (обособленного подразделения) обслуживание лицевого счета органами государственного казначейства приостанавливается до предоставления соответствующих документов.
33. При ликвидации юридического лица в орган государственного казначейства учредителем представляются: документ о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии; заверенная органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем карточка образцов подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати – с оттиском печати учредителя или органа, принявшего решение о ликвидации. В этом случае орган государственного казначейства осуществляет переоформление лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств на ликвидационную комиссию.

34. При передаче распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения) на обслуживание в другой орган государственного казначейства все документы по оформлению открытия лицевого счета остаются в органе государственного казначейства по прежнему месту обслуживания этого распорядителя средств, получателя средств (обособленного подразделения). Орган государственного казначейства, принявший на обслуживание этого распорядителя средств, получателя средств (обособленное подразделение), осуществляет оформление открытия лицевого счета в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Порядок передачи лимитов бюджетных обязательств, принятых на учет денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов устанавливается Органом финансов.

35. Лицевые счета закрываются органом государственного казначейства:

а) по заявлению клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, завершением работы ликвидационной комиссии;

б) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции по лицевому счету не производились;

в) в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Органа финансов.
36. В случае закрытия лицевого счета клиента обслуживающий его орган государственного казначейства должен произвести на дату закрытия счета выверку движения и остатков сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, принятых денежных обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств государственного бюджета, кассового расхода с начала финансового года по день закрытия счета включительно.

Результаты выверки оформляются актом, который утверждается руководителями органа государственного казначейства и клиента.

37. При реорганизации юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) юридическое лицо предоставляет в орган государственного казначейства копию решения его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, о реорганизации, кроме формы присоединения.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них должно представить в орган государственного казначейства, кроме копии решения его учредителей либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, копию документа о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена с согласия уполномоченных государственных органов. В этом случае в орган государственного казначейства должна быть представлена копия документа о согласии уполномоченных государственных органов на реорганизацию юридического лица.

В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению исполнительного органа. В этом случае в орган государственного казначейства должна быть представлена копия документа вышеуказанных органов на реорганизацию юридического лица.

38. При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии заявление и акт выверки операций по лицевому счету на день закрытия этого счета оформляется ликвидационной комиссией. В орган государственного казначейства одновременно с заявлением представляется выписка из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.

В этом случае остаток объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования учитывается органом государственного казначейства в порядке, устанавливаемом Органом финансов.

39. Закрытие лицевого счета обособленного подразделения осуществляется на основании заявления соответствующего обособленного подразделения, которое представляется в орган государственного казначейства по месту его обслуживания одновременно с письмом юридического лица, создавшего обособленное подразделение, о закрытии лицевого счета обособленного подразделения. При закрытии лицевого счета обособленного подразделения органом государственного казначейства и обособленным подразделением производится выверка движения сумм на этом счете с начала года по день закрытия, о чем составляется соответствующий акт, который оформляется в трех экземплярах и подписывается руководителями органа государственного казначейства и обособленного подразделения. Один экземпляр акта выверки направляется юридическому лицу, создавшему обособленное подразделение.

40. Орган государственного казначейства не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту.

Орган государственного казначейства в пятидневный срок после закрытия лицевого счета получателя средств или лицевого счета обособленного подразделения сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту его регистрации (по месту нахождения обособленного подразделения).

.

4. Учет операций на лицевых счетах.

.

41. Объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования, доведенные уведомлениями (расходными расписаниями) главного (вышестоящего) распорядителя средств, и их распределение между нижестоящими распорядителями и получателями средств подлежат отражению на соответствующих лицевых счетах распорядителей средств и лицевых счетах получателей средств в структуре показателей бюджетной классификации.

42. При поступлении уведомления (расходного расписания) главного (вышестоящего) распорядителя средств орган государственного казначейства в день их поступления отражает доведенные объемы лимитов бюджетных обязательств и (или) финансирования на лицевом счете распорядителя средств или лицевом счете получателя средств и не позднее следующего операционного дня выдает клиенту выписку из его лицевого счета с приложением копии поступившего уведомления (расходного расписания) с отметкой органа государственного казначейства либо возвращает уведомление неисполненным с письменным обоснованием причин возврата.

43. Нижестоящие распорядители средств, получатели средств и органы государственного казначейства не вправе вносить изменения в уведомления (расходные расписания) вышестоящих распорядителей средств.

44. В случае принятия решения об использовании остатков объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году их движение подлежит учету на лицевых счетах распорядителей средств и лицевых счетах получателей средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года.

45. Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, распорядители средств и соответствующие органы государственного казначейства осуществляют сверку операций по движению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств. Сверка производится путем предоставления органом государственного казначейства распорядителю средств копии лицевого счета распорядителя средств на бумажном носителе, составленную на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированную нарастающим итогом с начала года.

46. Учет операций на распорядительных лицевых счетах органов государственного казначейства осуществляется в аналогичном порядке. Записи на распорядительных лицевых счетах органов государственного казначейства производятся на основании уведомлений (расходных расписаний) вышестоящих органов государственного казначейства.

47. Поступившие на основании уведомлений (расходных расписаний) в адрес получателя средств объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования подлежат отражению на лицевом счете получателя средств.

Органы государственного казначейства не позднее следующего операционного дня после поступления уведомлений (расходных расписаний) отражают поступившие объемы лимитов бюджетных обязательств и финансирования на лицевом счете получателя средств и представляют ему выписки из его лицевого счета получателя средств с приложением копии уведомления (расходного расписания) с отметкой органа государственного казначейства.

48. Документы, подтверждающие наличие у получателя средств денежных обязательств, возникших в результате заключения договоров, соглашений, контрактов (далее – договоры) с исполнителями работ (услуг), оплата которых производится за счет средств государственного бюджета, подлежат обязательному представлению в органы государственного казначейства в установленном порядке, для отражения этих обязательств на лицевом счете получателя средств по соответствующим показателям бюджетной классификации.
49. Процедура осуществления кассового расхода за счет средств государственного бюджета состоит в передаче органом государственного казначейства в учреждение финансовой организации/банка представленных и оформленных в надлежащем порядке получателями средств расчетно–денежных документов и списании учреждением финансовой организации/банка сумм платежей со счета органа государственного казначейства с отражением операций на лицевом счете соответствующего получателя средств в соответствии с показателями бюджетной классификации.

Кассовые расходы, учитываемые на лицевых счетах получателей средств, не могут превышать сумму входящего на начало финансового года остатка объемов финансирования, доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации.

50. Орган государственного казначейства при наличии у получателя средств принятых денежных обязательств после проверки расчетно–денежных документов, в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции, и соответствующих документов, подтверждающих факт выполнения работ (услуг) или поставки товаров, утвержденных получателем средств, а также в случае авансирования работ (услуг) согласно условиям договора, в установленном порядке представляет в учреждение финансовой организации/банка расчетно–денежные документы для осуществления им платежа со счета органа государственного казначейства на банковские счета исполнителей работ (услуг), и отражает кассовый расход на лицевом счете получателя средств.

Авансирование работ согласно условиям договора, разрешается только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

51. В случаях, когда исполнителем работ (услуг) по договорам, заключенным получателем средств, является бюджетное учреждение, платежи, указанные в пункте 50 настоящей Инструкции, зачисляются на счет этого бюджетного учреждения, открытый в учреждении финансовой организации/банка на балансовом счете: «Счета предприятий, находящихся в государственном владении. Некоммерческие организации», или на его лицевой счет, открытый на балансовом счете органа государственного казначейства.

52. Учет сумм кассовых расходов в разрезе исполнителей работ (услуг) и договоров осуществляет заказчик в соответствии с устанавливаемым Органом финансов порядком ведения бухгалтерского учета.

53. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя средств при исполнении сметы доходов и расходов текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации, по которым был произведен кассовый расход.

При этом в платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого орган государственного казначейства ранее осуществил данный платеж либо указаны иные причины возврата средств.

54. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет, а также иные суммы, не относящиеся к финансированию текущего года, поступившие в адрес получателя средств, не позднее трех дней со дня их зачисления на счет органа государственного казначейства направляются платежными поручениями органа государственного казначейства на счет получателя средств, открытый в учреждении финансовой организации/банка на балансовом счете: «Счета предприятий, находящихся в государственном владении. Некоммерческие организации», или на его лицевой счет, открытый на балансовом счете органа государственного казначейства.

Орган государственного казначейства передает клиенту копии указанных платежных поручений на списание этой суммы со счета органа государственного казначейства.
55. Расчетно–денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от получателя средств только в пределах объемов финансирования. Исключение составляют платежные поручения получателя средств на перечисление сумм в бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. При отсутствии на лицевом счете получателя средств объемов финансирования по соответствующим показателям бюджетной классификации орган государственного казначейства ведет учет неоплаченных документов к лицевому счету, в разрезе показателей бюджетной классификации.
56. Органы государственного казначейства, исходя из содержания расчетно–денежного документа, представленного получателем средств, проверяют, не производятся ли получателем средств операции, нарушающие целевое использование бюджетных средств, либо относящиеся к авансовым платежам, не предусмотренным законодательством.

Орган государственного казначейства отказывает в приеме платежного поручения и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ, если расчетно–денежный документ, подписи, оттиск печати или надписи на расчетно–денежном документе будут признаны им не соответствующими образцам.

57. Учет объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования по государственным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Орган финансов, производится в соответствии с уведомлениями (расходными расписаниями) вышестоящего органа государственного казначейства на лицевых счетах соответствующих органов государственного казначейства.
Кассовые расходы государственного бюджета при финансировании указанных мероприятий производятся органами государственного казначейства в соответствии и в пределах доведенных объемов финансирования и отражаются на лицевых счетах органов государственного казначейства.

58. Кассовый расход государственного бюджета при финансировании дотаций, компенсаций и субвенций, предназначенных для предприятий и организаций, поименованных в уведомлении (расходном расписании) вышестоящего органа государственного казначейства, осуществляется путем перечисления средств государственного бюджета со счета органа государственного казначейства на счета этих предприятий и организаций, открытые в учреждениях финансовых организаций/банка.

59. Кассовый расход государственного бюджета при выделении бюджетам субъектов государства трансфертов и дотаций осуществляются путем перечисления средств со счетов органов государственного казначейства на соответствующие счета исполнительных органов субъектов государства в порядке, установленном Органом финансов.

60. Порядок учета на лицевых счетах органов государственного казначейства операций, связанных с представлением за счет средств государственного бюджета бюджетных ссуд (займов) юридическим лицам и субъектам государства, устанавливается Органом финансов.

61. С момента открытия обособленным подразделениям лицевых счетов в органах государственного казначейства не допускается перечисление средств государственного бюджета юридическими лицами, их создавшими, или их вышестоящими распорядителями средств на счета обособленных подразделений, открытые им в учреждениях финансовых организаций/банка.

62. Юридическое лицо, создавшее обособленное подразделение, представляет в орган государственного казначейства по месту открытия своего лицевого счета получателя средств платежные поручения на перечисление сумм, подлежащих зачислению на лицевой счет обособленного подразделения.

На основании выписки учреждения банка, обслуживающего счет органа государственного казначейства, сумма, указанная в платежном поручении юридического лица, отражается на лицевом счете получателя средств юридического лица как кассовый расход, а на лицевом счете обособленного подразделения отражается зачисление этой суммы для расходования наличными деньгами на счет органа государственного казначейства, в котором открыт лицевой счет обособленного подразделения.

Обособленные подразделения осуществляют расходование зачисленных на их лицевые счета сумм на основании чеков на получение наличных денег в строгом соответствии с бюджетными назначениями, указанными в платежных поручениях.
63. По состоянию на 1 января наличие неиспользованного остатка средств на лицевом счете обособленного подразделения не допускается. Орган государственного казначейства по месту открытия лицевого счета обособленного подразделения при наличии остатка не позднее 25 декабря подготавливает платежное поручение на перечисление суммы остатка средств, с последующим отражением этой операции на лицевом счете обособленного подразделения, на счет органа государственного казначейства, по месту открытия лицевого счета получателя средств юридического лица, его создавшего.
Сумма остатка, поступившая на счет органа государственного казначейства по месту открытия юридическому лицу лицевого счета получателя средств, отражается на этом лицевом счете как восстановление кассового расхода.

64. Расчетно–денежные документы (платежные поручения, чеки на выдачу наличных денег, объявления на взнос наличными), представляемые органами государственного казначейства в учреждения финансовой организации/банка, должны быть оформлены в соответствии с нормативными документами.

65. Платежные поручения составляются и представляются в орган государственного казначейства клиентом.

Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров.

Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа государственного казначейства и оттиском его печати. Второй экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати получателя средств и является основанием для органа государственного казначейства на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств, остающейся в документах операционного дня органа государственного казначейства.

Третий экземпляр платежного поручения с отметкой органа государственного казначейства возвращается получателю средств. Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой финансовой организации/банка прилагается к выписке из счета органа государственного казначейства.

66. Оформленные клиентом платежные поручения принимает уполномоченный работник органа государственного казначейства, который проверяет правильность оформления, соответствие сумм, указанных в платежном поручении, доведенным объемам лимитов бюджетных обязательств и финансирования по показателям бюджетной классификации. При этом получатель средств прилагает документы, служащие основанием платежа (договор, счет–фактуру, акт выполненных работ), которые после проверки возвращаются получателю средств.

В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате фактического его представления в орган государственного казначейства более чем на один день, необходимо требовать на втором экземпляре платежного поручения указания даты его фактического представления и подпись представителя получателя средств.

67. После завершения проверки поступивших платежных поручений на оборотной стороне второго экземпляра работник органа государственного казначейства, проводивший проверку, проставляет штамп «Проверено», дату приемки платежного поручения и свою подпись. Принятое к исполнению платежное поручение передается в соответствующий отдел органа государственного казначейства с одновременной передачей в необходимом количестве экземпляров платежного поручения.

68. Ответственный работник органа государственного казначейства сверяет содержащиеся в платежных поручениях подписи и оттиск печати с образцами, находящимися на карточке получателя средств, проверяет правильность указанных банковских реквизитов органа государственного казначейства.

Оформление платежного поручения подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепление печатью органа государственного казначейства осуществляется после завершения проверки.

69. В конце операционного дня на все принятые к исполнению платежные поручения составляется список в двух экземплярах, который оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа государственного казначейства и оттиском его печати и с приложенными к нему в необходимом количестве экземплярами платежных поручений передается в учреждение финансовой организации/банка, обслуживающего счет органа государственного казначейства для исполнения.

70. Порядок совершения электронных платежей, права и обязанности сторон предусматриваются договорами, заключаемыми органами государственного казначейства и учреждениями банков, обслуживающими их счета, органами государственного казначейства и клиентами.

71. Получатель средств одновременно с представлением денежных чеков на получение наличных средств для выплаты заработной платы представляет в орган государственного казначейства платежные поручения на перечисление подоходного налога и платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Без наличия платежных поручений на оплату указанных обязательных платежей орган государственного казначейства не производит оформление денежных чеков на получение наличных средств для выплаты заработной платы.
72. Порядок и условия использования органами государственного казначейства чеков для получения наличных денег регулируются законодательством и утвержденными в соответствии с ним нормативными документами.

73. Бланки денежных чековых книжек для получения наличных денег (далее – чековые книжки) орган государственного казначейства получает в учреждении финансовой организации/банка в порядке, предусмотренном Государственным банком.

74. Полученные органом государственного казначейства в учреждении финансовой организации/банка чековые книжки являются документами строгой отчетности и подлежат регистрации в Журнале учета бланков денежных чековых книжек (приложение N 3 к настоящей Инструкции).

Чековые книжки хранятся в металлическом несгораемом шкафу. Ответственность за сохранность чековых книжек несет главный бухгалтер органа государственного казначейства.

Чековые книжки выдаются органом государственного казначейства получателям средств бесплатно.

Получатель средств для получения чековой книжки представляет в орган государственного казначейства заявление (приложение N 4 к настоящей Инструкции). Орган государственного казначейства выдает кассиру или уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под расписку в Журнале учета бланков денежных чековых книжек.

Перед выдачей чековой книжки получателю средств уполномоченный работник органа государственного казначейства проверяет наличие всех чеков в данной книжке и проставляет на оборотной стороне всех чеков реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки: наименование получателя средств, номер его лицевого счета, которые могут проставляться штампами.

75. Получатель средств в установленные сроки представляет в орган государственного казначейства кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре. Принятые кассовые заявки обобщаются в сводную кассовую заявку органа государственного казначейства, которая в установленном порядке представляется в учреждение финансовой организации/банка. Кассовые заявки хранятся в специальном деле органа государственного казначейства.

76. Для получения наличных денег получатель средств накануне дня платежа представляет в орган государственного казначейства чек, заполненный в установленном порядке. Лицевая сторона чека заполняется от имени органа государственного казначейства и оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати органа государственного казначейства.

На оборотной стороне чека проставляется наименование клиента – получателя средств или обособленного подразделения. Чек составляется общей суммой по всем доведенным по соответствующим показателям бюджетной классификации объемам финансирования, учтенным на лицевом счете получателя средств.

Одновременно с чеком получатель средств представляет в орган государственного казначейства установленное платежное поручение в необходимом количестве экземпляров. В поле «Назначение платежа» платежного поручения указывается дата и номер чека, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица получателя средств, на которого выписан данный чек. На оборотной стороне второго и последующих экземпляров платежного поручения указываются показатели бюджетной классификации, по которым предусмотрено получение наличных денег по данному чеку, и соответствующие им суммы.

В платежном поручении в поле «Получатель» указывается номер банковского счета органа государственного казначейства, предназначенного для выдачи наличных денег.

77. Руководитель органа государственного казначейства своим приказом назначает уполномоченного работника, ответственного за проверку и оформление чеков и платежных поручений получателей средств на получение наличных денег.

Ответственный работник органа государственного казначейства проверяет правильность заполнения чека и платежного поручения и соответствие: сумм, проставленных цифрами, указанным прописью; подписей и оттиска печати имеющимся образцам в карточке; наличие объема финансирования по соответствующим показателям бюджетной классификации на лицевом счете получателя средств для совершения операции.

Второй экземпляр проверенного и принятого к исполнению платежного поручения оформляется подписью работника органа государственного казначейства, осуществившего проверку, и штампом «Проверено».

78. Принятые к исполнению чеки и платежные поручения на выдачу наличных денег передаются в бухгалтерию для оформления подписями руководителя органа государственного казначейства и главного бухгалтера (их заместителей) и оттиском печати.

79. В конце операционного дня на оформленные подписями и оттиском печати органа государственного казначейства чеки и платежные поручения на выдачу наличных денег составляются отдельные списки в двух экземплярах. Списки оформляются подписями и оттиском печати органа государственного казначейства и передаются в учреждение финансовой организации/банка с приложением чеков и платежных поручений.

80. После проверки уполномоченным работником органа государственного казначейства чеков и платежных поручений и оформления их подписями руководителя и главного бухгалтера органа государственного казначейства и оттиском его печати уполномоченному лицу получателя средств, поименованного в чеке и платежном поручении, выдается под расписку в Журнале регистрации выданных чеков (приложение N 5 к настоящей Инструкции) контрольная марка от данного чека.

81. Уполномоченное лицо получателя средств, на имя которого выписан чек, представляет в кассу учреждения банка по месту открытия счета органа государственного казначейства для получения наличных денег паспорт и контрольную марку.

82. Орган государственного казначейства на основании выписки из своего банковского счета отражает кассовый расход, соответствующий выданным наличным суммам.

Платежное поручение, оформленное подписями и оттиском печати получателя средств, прилагается к лицевому счету получателя средств. Платежное поручение с отметкой органа государственного казначейства прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств. Платежное поручение с отметкой банка прилагается к выписке из счета органа государственного казначейства.

В случаях, когда в учреждении финансовой организации/банка отдельный счет органа государственного казначейства для выдачи наличных денег отсутствует, список платежных поручений и принятые платежные поручения в банк не передаются. Указанные платежные поручения применяются только для отражения учетных операций на балансовых счетах по исполнению государственного бюджета органа государственного казначейства и лицевых счетах получателей средств.

83. Возврат неиспользованных наличных денег осуществляется получателем средств путем их сдачи в учреждение финансовой организации/банка. При этом в объявлении на взнос наличными в поле «Получатель» указывается наименование органа государственного казначейства и номер его банковского счета.
84. Не позднее следующего дня получатель средств обязан представить квитанцию в орган государственного казначейства, которая копируется последним в двух экземплярах, после чего возвращается получателю средств. При этом в копии квитанции получателем средств в поле «Получатель» после указания наименования органа государственного казначейства и номера его банковского счета в скобках проставляется наименование получателя средств, внесшего наличные деньги, и номер его лицевого счета получателя средств; в поле «Назначение платежа» проставляются показатели бюджетной классификации.
Принятые учреждением финансовой организации/банка денежные средства зачисляются на счет органа государственного казначейства. По получении выписки учреждения банка из своего счета орган государственного казначейства производит запись в лицевом счете соответствующего получателя средств на основании копии квитанции на сдачу наличных денег. Один экземпляр копии квитанции подшивается к выписке из счета органа государственного казначейства, другой экземпляр – к выписке лицевого счета получателя средств, оставшейся в делах органа государственного казначейства.

85. Орган государственного казначейства на основании записей в Журнале регистрации выданных чеков и выписок из своего счета осуществляет контроль за использованием чеков.

Неиспользованные контрольные марки от чеков подлежат обязательной сдаче получателем средств в орган государственного казначейства не позднее следующего дня после истечения срока действия чека. Право принимать от получателя средств неиспользованную контрольную марку имеет только главный бухгалтер (его заместитель) органа государственного казначейства, который одновременно с контрольной маркой должен незамедлительно погасить каждый полученный из учреждения банка неиспользованный чек путем перечеркивания его лицевой и оборотной стороны. Лишь после этого чеки с наклеенными на них контрольными марками передаются ответственному работнику бухгалтерии для отметки в Журнале регистрации выданных чеков.

Порядок хранения испорченных и неиспользованных чеков определяет главный бухгалтер органа государственного казначейства. Журнал регистрации выданных чеков должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен подписями руководителя и главного бухгалтера органа государственного казначейства и оттиском его печати.

86. Порядок оформления и представления документов для получения наличных денег, установленный настоящей Инструкцией, распространяется на обособленные подразделения, которым открыты лицевые счета обособленных подразделений в органах государственного казначейства.

.

5. Организация документооборота.

.

87. Организация документооборота устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно–денежных документов, уведомлений (расходных расписаний), мемориальных ордеров органа государственного казначейства и их отражение в бухгалтерском учете по исполнению расходов государственного бюджета и на лицевых счетах с составлением ежедневного баланса.

Для регулирования операционной нагрузки в органе государственного казначейства устанавливается график приема документов и утверждается распределение обязанностей между работниками органа государственного казначейства по осуществлению учета операций по исполнению расходов государственного бюджета.

88. Прием расчетно–денежных документов и уведомлений (расходных расписаний) производится в день их поступления в орган государственного казначейства в течение первой половины рабочего дня – в операционный день. Операционным днем считается рабочее время до 13 часов дня. Операции по документам, поступившим в орган государственного казначейства по окончании операционного дня, производятся следующим операционным днем.

На всех платежных поручениях и уведомлениях (расходных расписаниях), поступивших в орган государственного казначейства, в обязательном порядке ставится штамп органа государственного казначейства с указанием даты дня их принятия, которым они должны быть исполнены, за исключением платежных (инкассовых) поручений, помещаемых в картотеку.

Прием документов в течение операционного дня производится уполномоченным работником отдела платежей. Если документ по какой–либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее следующего операционного дня документ возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии к исполнению.

89. При получении выписки учреждения банка орган государственного казначейства производит сверку соответствующих записей на лицевых счетах получателя средств (лицевых счетах органа государственного казначейства, лицевых счетах обособленных подразделений). В случаях расхождений, ранее произведенных в лицевых счетах записей с выпиской из своего счета орган государственного казначейства, вносит исправления в соответствующий лицевой счет и подготавливает новую выписку из этого счета. Исправительные записи вносятся мемориальными ордерами органа государственного казначейства, подписанными в обязательном порядке главным бухгалтером (его заместителем) органа государственного казначейства, и подшиваются к соответствующему лицевому счету.

.

6. Порядок ведения лицевых счетов.

.

90. Лицевые счета ведутся органами государственного казначейства по форме, устанавливаемой Органом финансов.

На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов государственного бюджета.
91. На лицевом счете распорядителя средств и распорядительном лицевом счете органа государственного казначейства отражаются показатели бюджетной классификации и соответствующие им:

92. На лицевом счете получателя средств и лицевом счете органа государственного казначейства отражаются показатели бюджетной классификации и соответствующие им:

В приложениях к лицевому счету получателя средств ведется учет инкассовых поручений, оформленных на основании исполнительных решений, в разрезе показателей бюджетной классификации.

93. На лицевом счете обособленного подразделения отражаются показатели бюджетной классификации и соответствующие им:

94. По окончании отчетного месяца экземпляры лицевых счетов на бумажном носителе брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов и подшиваются в дело.

.

7. Выписки из лицевых счетов.

.

95. Орган государственного казначейства не позднее следующего дня после совершения операции выдает распорядителю и получателю средств, обособленному подразделению выписки из лицевых счетов (далее – выписки) и необходимые приложения по каждой записи с отметкой органа государственного казначейства. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов государственного бюджета за данный операционный день.

Выписки и приложенные к ним документы, служащие основанием для осуществления записей в лицевых счетах, брошюруются в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с отметкой органа государственного казначейства и с необходимыми приложениями выдаются клиентам в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Порядок хранения указанных документов устанавливает главный бухгалтер органа государственного казначейства.

Экземпляры лицевых счетов на бумажном носителе за отчетный месяц выдаются клиентам не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.

96. В выписке из лицевого счета распорядителя средств и распорядительного лицевого счета органа государственного казначейства указываются показатели бюджетной классификации, по которым в данный операционный день были совершены операции и соответствующие им:

97. В выписке из лицевого счета получателя средств и лицевого счета органа государственного казначейства указываются показатели бюджетной классификации, по которым в данный операционный день были совершены операции и соответствующие им:

98. В выписке из лицевого счета обособленного подразделения указываются показатели бюджетной классификации и соответствующие им:

99. Выписки и приложения к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.

100. Клиент обязан письменно сообщить органу государственного казначейства не позднее чем через три дня после вручения выписки о суммах, ошибочно записанных в его счет. При отсутствии возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому счету и остатки на этих счетах считаются подтвержденными.
При обнаружении ошибочных записей, произведенных органом государственного казначейства по лицевым счетам, орган государственного казначейства вправе вносить исправительные записи по счету в пределах текущего финансового года без согласия клиента с последующим его уведомлением.
Орган государственного казначейства производит проверку правильности отражения данной операции по счету органа государственного казначейства и принимает меры к ее устранению в установленном порядке.

101. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера) органа государственного казначейства.
Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в органы государственного казначейства в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

102. Суммы, зачисленные на счет органа государственного казначейства, открытый в учреждении финансовой организации/банка, без оправдательных документов или без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств или его реквизитов, орган государственного казначейства учитывает, как «Суммы до выяснения». Если в течение десяти дней получатель средств не установлен, орган государственного казначейства возвращает данные суммы отправителю.
103. Произведенные в течение месяца операции по отражению на лицевых счетах получателей средств объемов финансирования и кассовых расходов должны быть ежемесячно подтверждены получателями средств отчетом по установленной форме «Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий, финансируемых из государственного бюджета», который представляется в орган государственного казначейства не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.

.

8. Организация работы органа государственного казначейства при осуществлении учета операций на лицевых счетах.

.

104. Руководитель органа государственного казначейства по согласованию с главным бухгалтером устанавливает распорядок операционного дня, график обработки расчетно–денежных документов и уведомлений (расходных расписаний) и распределение обязанностей при осуществлении операций по исполнению государственного бюджета.

Право подписания документов по внутреннему документообороту органа государственного казначейства и расчетно–денежных документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя органа государственного казначейства с указанием перечня операций по каждому работнику.
Право контрольной подписи на документах без ограничения перечня операций имеют руководитель и главный бухгалтер органа государственного казначейства или по их поручению их заместители. Предоставление права контрольной подписи уполномоченному работнику не исключает возможности выполнения этим работником функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В этом случае им контролируются документы по операциям, выполняемые другими работниками.

105. Главный бухгалтер органа государственного казначейства осуществляет контроль за наличием и своевременной передачей комплекта образцов подписей уполномоченных работников органа государственного казначейства. Один комплект образцов подписей уполномоченных работников обязательно хранится у главного бухгалтера.

Контролирующие работники соответствующих отделов органа государственного казначейства используют переданные им для работы экземпляры карточек образцов подписей и оттисков печатей получателей средств и комплектов образцов подписей работников органа государственного казначейства.
106. Распределение и закрепление конкретных обязанностей за работниками органа государственного казначейства в части обслуживания ими лицевых счетов определяет главный бухгалтер.

К их числу относятся работники, занятые: приемом, оформлением, контролем, выдачей уведомлений (расходных расписаний), расчетно–денежных документов, внутриказначейских документов, отражающих движение средств государственного бюджета на балансовых счетах по учету исполнения государственного бюджета или лицевых счетах.

Закрепление за указанными работниками обслуживаемых участков работы, предоставление им прав по оформлению и подписанию документов по выполняемым операциям, а также внесение изменений в эти обязанности оформляются приказом руководителя органа государственного казначейства.

107. Руководитель органа государственного казначейства обязан обеспечить сохранность документов.

Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать работников органа государственного казначейства по вопросам распределения и закрепления за работниками определенных мест для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

Порядок хранения документов постоянного пользования (документы для оформления открытия лицевого счета, договоры и т.п.) определяет главный бухгалтер, имея в виду обеспечение их сохранности. При этом доступ к документам должен быть ограничен.

108. Документы хранятся подшитыми за каждый операционный день. Документы, сформированные в установленном порядке в дела и сброшюрованные за каждый операционный день после сплошной проверки комплектности, передаются на хранение ответственному работнику органа государственного казначейства.

Подборка документов и проверка их комплектности осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня. Указанные работники должны тщательно проверять наличие в документах соответствующих приложений и ссылок на количество приложенных листов. В папку документов за истекший месяц в конце сшива помещается опись документов. Каждый лист в папке нумеруется.

На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помимо названия данного дела помещается следующий текст: «с данными бухгалтерского учета сверено», подпись главного бухгалтера (его заместителя) и начальника соответствующего отдела.

.

Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности

 

*******

 

Приложение N 1. Заявление на открытие лицевого счета.

Приложение N 1 к Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами государственного казначейства Органа финансов лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов государственного бюджета.

ЗАЯВЛЕНИЕ
на открытие лицевого счета

.

.					.	КОДЫ
Наименование органа					.	.
государственного казначейства _____________________					.	.
________________________________________________					по ССПД	.
Наименование организации ________________________					.	.
________________________________________________					ИНН	.
Просим открыть _________________________________ ________________________________________________					.	.
(наименование лицевого счета)					.	.
.	.	.	Место печати	.
Руководитель		___________		______________________
.		(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер		___________		______________________
.		(подпись)		(расшифровка подписи)
«__» _________20__ г.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Отметки органа государственного казначейства
Открыть __________________________________________________________________
(наименование вида лицевого счета)
Руководитель органа государственного казначейства ___________________________________________
(подпись)
«__» __________20__ г.
Документы на оформление счета проверил
Счет открыт «__» _________ 20__ г. N _________
Главный бухгалтер ____________
(подпись)

.

.

.

.

Приложение N 2. Карточка отметка образцов подписей и оттиска печати органа государственного казначейства.

Приложение N 2 к Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами государственного казначейства Органа финансов лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов государственного бюджета.

КАРТОЧКА ОТМЕТКА

образцов подписей и оттиска печати органа государственного казначейства
.

.	КОД
Клиент ____________________________________________________	.
(полное наименование)	.
Разрешение на прием образцов подписей______________________ ИНН	.
Главный бухгалтер __________________________________________
(подпись)
__________________________________________________________
__________________________________________________________
«__» ___________ 20__ г.
__________________________________________________________
Адрес _________________________________________________________
_________________________________ тел. N _______________________
ПРОЧИЕ ОТМЕТКИ
Наименование вышестоящей организации
_________________________________________________________	КОДЫ
_____________________________________________________	.
_________________________________________________________	.
_________________________________________________________	.
___________________________________________________по ППП	.
Орган государственного казначейства	.
_________________________________________________________	.
___________________________________________________по ССПД	.
_________________________________________________________
Местонахождение органа государственного казначейства
___________________________________________________________
___________________________________________________________
Сообщаем образцы подписей и печати, которые просим считать обязательными при совершении операций по счету:
__________________________________________________________
__________________________________________________________
Чеки и другие распоряжения по счету
__________________________________________________________
просим считать действительными при наличии на них одной первой и одной второй подписей
_________________________________________________________________  Счет N _________________________________
(наименование клиента)

.

Должность	Фамилия, имя и отчество	Образец подписи	Срок полномочий должностных лиц, временно пользующихся правом первой либо второй подписи
Первая подпись	.	.	.
Вторая подпись	.	.	Образец оттиска печати

Место для печати организации, заверившей полномочия и подписи

.

.	«__» _________ 20__ г.
Руководитель	____________________________________
Главный бухгалтер	____________________________________
Полномочия и подписи руководителя и главного бухгалтера, действующих в соответствии с Уставом (Положением), удостоверяю	____________________________________
.	(должность и подпись руководителя или заместителя руководителя вышестоящей организации)

.

Удостоверительная подпись заверителя________________________________

Я, государственный заверитель _______________________________________ __________________________________________________________________

(фамилия и инициалы)

Выданы денежные чеки заверительной конторы __________________________________________________________________

.

Дата	с N	с N	Дата	с N	с N
свидетельствую самоличность граждан ________________________________
__________________________________________________________________
.
(указывается руководитель и главный (старший) бухгалтер
__________________________________________________________________
организации – владельца счета и подлинность их подписей)
Взыскано _________________________________________________ (сумма).        госпошлины марками
М.П. «__» _________ 20__ г.
По реестру N _______________ Заверитель _______________________________________
(подпись)

.

Приложение N 3. Журнал учета бланков денежных чековых книжек.

Приложение N 3 к Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами государственного казначейства Органа финансов лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов государственного бюджета.

ЖУРНАЛ
учета бланков денежных чековых книжек

.

за ____ год				КОДЫ
Орган			.	.
Государственного казначейства _______________________ по ССПД			. .	.
___________________________________________________			.	.
Учреждение финансовой организации/банка ___________________________________________________			.	.
___________________________________________________			БИК	.
Счет N ______________
Начат	.	.
.
Закончен	.	.

.

N п/п	N чеков и серии	Получено в учреждении финансовой организации/банка		Выдано клиенту
		дата получения	подпись уполномоченного лица ОФК	дата выдачи	наименование клиента	номер лицевого счета	подпись уполномоченного лица клиента
1	2	3	4	5	6	7	8

Приложение N 4. Заявление.

Приложение N 4 к Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами государственного казначейства Органа финансов лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов государственного бюджета.

.

__________________________________________________________________								.
наименование органа государственного казначейства								.
__________________________________________________________________								.
наименование организации								.
. «__»____________ г.		ЗАЯВЛЕНИЕ N _______________						.
Просим выдать нам по лицевому счету N _______________________________								.
денежных чековых книжек ________________________________ шт. по _______ листов								.
количество прописью кол–во								.
Для расчетов _______________________________________________________								.
Чековые книжки обязуемся хранить под ключом, в безопасном от огня и хищения помещении.								.
Чековые книжки доверяем получить нашему работнику _______________, подпись которого ________________________ удостоверяем.								.
Руководитель организации			_________		Место печати	___________________		.
.			(подпись)			(расшифровка подписи)		.
Главный бухгалтер организации			___________			___________________		.
.			(подпись)			(расшифровка подписи)		.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––								.
Отметки органа государственного казначейства								.
Разрешаю	Руководитель органа государственного казначейства						________________	.
.	.						(подпись)	.
.	Главный бухгалтер органа государственного казначейства						________________	.
.	.						(подпись)	.
Денежные чековые книжки с бланками за N ______________________________								.
(от – до)								.
Выдал	Кассир			Получил				.
.	.			.				.

.

.

.

.

Приложение N 5. Журнал регистрации выданных чеков.

Приложение N 5 к Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами государственного казначейства Органа финансов лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов государственного бюджета.

ЖУРНАЛ
регистрации выданных чеков

.	.	.	.	.
за ____ год				КОДЫ
Орган государственного казначейства ____________________			.	.
__________________________________________________			по ССПД	.
Начат	.	.
.
Закончен	.	.

.

N п/п	Дата выдачи контрольной марки	Номер лицевого счета	Наименование клиента	Номер чека	Сумма по чеку	Выдал (подпись уполномоченного лица ОФК)	Получил (подпись уполномоченного лица клиента)
1	2	3	4	5	6	7	8

.

     

.