Методические указания об особенностях бухгалтерского учета и представления информации в финансовых отчетах Банкинг-Корпорацией

.

.

.

.

.

.

МЕТОДИЧЕСКИЕ

УКАЗАНИЯ ОБ

ОСОБЕННОСТЯХ

БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЁТА И

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

ИНФОРМАЦИИ

В ФИНАНСОВЫХ

ОТЧЁТАХ

«БАНКИНГ –

КОРПОРАЦИИ»

.

.

.

.

.

1. ЦЕЛЬ.

.

Цель настоящих методических указаний заключается в описании особенностей бухгалтерского учета и финансовых отчетов в «Банкинг–Корпорации».

.

2. СФЕРА ДЕЙСТВИЯ.

.

Настоящие методические указания распространяются на «Банкинг–Корпорацию», её филиалы, представительства и другие структурные подразделения, зарегистрированные в соответствии с законодательством (далее – Корпорация).

.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЯ.

.

В настоящих методических указаниях используемые понятия означают:

Операционная деятельность Корпорации – деятельность Корпорации по привлечению личных сбережений ее членов в виде вкладов, займов и других средств (дарений, грантов и спонсорства) с целью выдачи ссуд и осуществления финансовых инвестиций в соответствии с инвестиционной политикой.

Условный (условная) актив (дебиторская задолженность) – возможный актив, возникающий в результате прошлых событий и существование которого подтверждается наступлением или не наступлением одного или нескольких незапланированных будущих событий, не находящихся под полным контролем Корпорации.

Расходы операционной деятельности – расходы Корпорации, связанные с операциями по привлечению личных сбережений членов Корпорации, займов, полученные от юридических и физических лиц, используемые для выдачи ссуд и осуществления финансовых инвестиций.

Условное обязательство – возможное обязательство, возникшее в результате прошлых событий и существование, которого подтверждается наступлением или не наступлением одного или нескольких незапланированных будущих событий, не находящихся под полным контролем Корпорации.

Проценты к получению – проценты, начисленные по предоставленным займам, подлежащие получению.

Проценты к уплате – проценты, начисленные по вкладам членов Корпорации, полученным займам, подлежащие уплате.

Баланс сроков погашения – полное соответствие сроков оплаты дебиторской задолженности и других финансовых активов со сроками их оплаты на определенную дату.

Срок погашения – календарная дата уплаты дебиторской задолженности или погашения обязательства Корпорации.

Резерв для покрытия предоставленных займов и относящимся к ним процентам – вид отчислений, сформированных из расходов на покрытие возможных убытков, возникающих из не погашенных в срок предоставленных займов, неуплаты начисленных процентов.

Риск займа – риск частичного или полного непогашения предоставленного займа.

.

4. УЧЕТНЫЕ ПОЛИТИКИ.

.

Корпорация разрабатывает свои учетные политики на каждый отчетный период согласно Закону о бухгалтерском учете и положениям стандартов бухгалтерского учета (далее – СБУ).

Учетные политики включают:

a)виды уставной деятельности;
b)методы признания, оценки и учета элементов бухгалтерского учета;
c)состав источников финансирования;
d)порядок составления и использования первичных и сводных документов и бухгалтерских регистров;
e)основу определения возможных убытков по предоставленным займам, а также порядок списания неблагоприятных займов;
f)особенности, влияющие на признание активов и обязательств в балансе, и те, что определяют лишь регистрацию условных активов и обязательств;
g)основу определения общих рисков, политику создания резервов для компенсации возможных убытков и их отражения в финансовых отчетах;
h)прочие методологические аспекты бухгалтерского учета.

К учетным политикам прилагаются:

1)Формы первичных документов и бухгалтерских регистров, разработанные Корпорацией самостоятельно;
2)Перечень должностных лиц, ответственных за составление и подписание первичных документов и бухгалтерских регистров;
3)рабочий план счетов, разработанный на основе Общего плана счетов;
4)прочая информация, необходимая для бухгалтерского учета экономических фактов.

.

5. ОБЩИЕ ПРАВИЛА.

.

Корпорация ведет бухгалтерский учет и составляет финансовые отчеты в соответствии с основными принципами и правилами, установленными Законом о бухгалтерском учете, СБУ, Общим планом счетов бухгалтерского учета, настоящими методическими указаниями и другими нормативными актами.

Оценка предоставленных займов и дебиторской задолженности по начисленным к получению процентам, а также полученных сберегательных вкладов и обязательств по начисленным к получению процентам, осуществляется по номинальной стоимости. По данной стоимости осуществляется оценка инвестиций в созданный в рамках центральной Корпорации фонд ликвидности, а также займов, предоставленных Корпорациям центральной Корпорацией.

Инвестиции в ценные бумаги первоначально учитываются по первоначальной стоимости, которая включает цену приобретения и затраты, относящиеся к приобретению (комиссионные и гонорары, выплаченные консультантам, брокерам и дилерам, сборы, предусмотренные действующим законодательством, прочие затраты, связанные с приобретением).

Первоначальная стоимость ценных бумаг учитывается как увеличение финансовых инвестиций и уменьшение денежных средств, текущей дебиторской задолженности, неоплаченного или незарегистрированного капитала и/или увеличение обязательств, текущих доходов будущих периодов.

.

6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ УСЛОВНЫХ АКТИВОВ И ПОЛУЧЕННЫХ ЗАЙМОВ.

.

Для осуществления операционной деятельности Корпорация привлекает финансовые средства в виде сберегательных вкладов своих членов, займов, займов от юридических и/или физических лиц. Подписание договора о привлечении финансовых средств считается прошлым экономическим фактом, который необходимо отразить на забалансовых счетах условного (условной) актива (дебиторской задолженности).

В состав условных активов входят:

a)дебиторская задолженность Корпорации по полученным займам, которые будут получены в случае совершения экономического факта в будущем;
b)права на получение (поступление) сберегательных вкладов от членов Корпорации;
c)права на получение (поступление) займов от центральной Корпорации за установленную плату;
d)права  на приобретение ценных бумаг (облигаций, акций, облигаций государственного казначейства, банковских сертификатов и др.).

При совершении будущего экономического факта (поступление сберегательных вкладов, займов, приобретение ценных бумаг) Корпорация списывает ранее признанный на забалансовых счетах условный актив и отражает одновременно увеличение денежных средств, ценных бумаг, текущих или долгосрочных обязательств и доходов будущих периодов.

Начисленные к уплате проценты по полученным займам учитываются и отражаются в финансовых отчетах в том отчетном периоде, в котором они были начислены. Начисленные проценты признаются текущими расходами, за исключением их капитализации, в случае создания актива с длинным производственным циклом согласно положениям СБУ «Затраты по займам».

На протяжении периода владения облигации будут оцениваться по первоначальной стоимости, если они не котируются на финансовом рынке, или по скорректированной стоимости, если их первоначальная стоимость отличается от номинальной стоимости.

В случае принятия сберегательных вкладов от своих членов, а также вкладов от иных юридических и физических лиц, Корпорация учитывает:

a)при заключении договора – увеличение условных активов на забалансовых счетах;
b)при поступлении денежных средств – одновременное увеличение денежных средств и текущих или долгосрочных финансовых обязательств. Одновременно списываются условные активы, ранее отраженные на забалансовых счетах.

.

7. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ УСЛОВНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ЗАЙМОВ И ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ.

.

Заключение Корпорацией договора о предоставлении займов ее членам является прошлым экономическим фактом, который обуславливает признание условного обязательства и его отражение на забалансовых счетах. Данный факт обязывает ассоциацию предоставить на установленную дату соответствующий займ (будущий экономический факт), который учитывается как увеличение долгосрочных и/или текущих финансовых инвестиций и уменьшение денежных средств. Одновременно списывается ранее признанное условное обязательство.

Сумма процентов по предоставленному займу рассчитывается ежемесячно и/или ежедневно на основании процентной ставки, указанной в договоре, и отражается как одновременное увеличение дебиторской задолженности по начисленным процентам и текущих доходов. Возврат предоставленного займа учитывается как увеличение денежных средств и уменьшение предоставленного займа.

Предоставление Корпорацией посреднических услуг в страховании в качестве страхового агента для страхования активов, урожая, другого имущества ее членов осуществляется на основании договоров, заключенных со страховой компанией. Корпорация учитывает согласованные комиссионные как текущие доходы, а страховую премию – как обязательство перед страховой компанией с последующей выплатой.

Предоставление консультаций своим членам и других услуг с письменного согласия органа надзора учитывается – как одновременное увеличение дебиторской задолженности и текущих доходов, в последующем – как увеличение денежных средств и уменьшение текущей дебиторской задолженности.

.

8. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ДЛЯ ПОКРЫТИЯ УБЫТКОВ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗАЙМАМ И ОТНОСЯЩИМСЯ К НИМ ПРОЦЕНТАМ.

.

В своей деятельности Корпорация может понести убытки по предоставленным займам, в случае когда они становятся полностью или частично невозвратными. Существуют идентифицированные убытки, которые можно определить на данный момент, и неидентифицированные убытки – которые присутствуют в портфеле займов и размер которых на данный момент не определен. Оба вида убытков признаются как текущие расходы и уменьшают общую сумму займов и относящихся к ним процентов.

Резервы создаются для покрытия возможных убытков по предоставленным займам, срок возвращения которых не истек, по невозвращенным истекшим займам, по не уплаченным в срок процентам, а также по условным элементам. Не разрешается создавать переоцененные резервы, так как они искажают размер финансового результата и собственного капитала. Создание резервов учитывается как одновременное увеличение расходов и текущих резервов.

Корпорация создает резервы вследствие классификации предоставленных займов и начисленных процентов в зависимости от степени риска, определяемого в соответствии с нормами, установленными действующим законодательством.

Корпорация устанавливает порядок списания безнадежных займов и дебиторской задолженности по начисленным процентам в своих учетных политиках, если законодательством не предусматривается иное. После анализа каждого индивидуального случая платежеспособности бенефициара и твердой уверенности в том, что представленный займ не будет возвращен и полагающиеся проценты не будут выплачены, данные займы списываются за счет ранее созданных резервов.

Списание займов и безнадежной дебиторской задолженности по начисленным процентам из-за неуверенности в том, что они будут возвращены, учитывается как одновременное уменьшение текущих резервов, предоставленных займов и/или дебиторской задолженности по начисленным процентам. Одновременно списанные суммы отражаются как увеличение элементов бухгалтерского учета, зарегистрированных на забалансовых счетах.

В случае, если предоставленный заем и дебиторская задолженность по ранее начисленным процентам, списанные за счет резервов, могут быть погашены бенефициаром (наличие письменного заявления или заключения дебитора, подтверждающего уплату списанных сумм), они отражаются в составе балансовых элементов бухгалтерского учета как одновременное увеличение предоставленных займов, дебиторской задолженности по начисленным процентам и текущих доходов. Одновременно отражается уменьшение забалансовых элементов бухгалтерского учета путем списания безнадежной дебиторской задолженности.

Если ранее созданный резерв для покрытия убытков по предоставленным займам и дебиторской задолженности по начисленным процентам не используется, данный резерв аннулируется путем списания на текущие расходы.

В данном случае Корпорация учитывает:

a)поступление денежных средств – как увеличение денежных средств и уменьшение предоставленных займов и дебиторской задолженности по начисленным процентам на эквивалентную сумму 993 евро (500 (евро) + 493 евро);
b)списание ранее созданных и неиспользованных резервов – как уменьшение текущих резервов и увеличение текущих доходов на общую эквивалентную сумму 993 евро.

Для представления релевантной информации о возможных рисках и убытках по предоставленным займам и дебиторской задолженности по процентам, а также о финансовом положении Корпорации в приложениях к финансовым отчетам отражается стоимость резервов, созданных для покрытия рисков, будущих убытков и прочих непредвиденных рисков.

.

9. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФОНДА ЛИКВИДНОСТИ.

.

Инвестирование денежных средств Корпорацией в фонд ликвидности учитывается как увеличение текущих финансовых инвестиций и уменьшение денежных средств. Центральная Корпорация отражает денежные средства, полученные для создания фонда ликвидности, как увеличение денежных средств и текущих обязательств.

Размещение центральной Корпорацией средств фонда ликвидности в своих отделениях в виде депозитов до востребования (или срочных депозитов) и/или государственных ценных бумаг учитывается как увеличение финансовых инвестиций и уменьшение денежных средств. Признанные к получению центральной Корпорацией доходы от инвестирования средств фонда ликвидности учитываются как одновременное увеличение дебиторской задолженности и текущих доходов, а начисленные центральной Корпорацией к получению соответствующим отделением проценты – как одновременное увеличение расходов и текущих обязательств.

Центральная Корпорация учитывает операции, связанные с фондом ликвидности, включая доходы от осуществленных инвестиций и расходы на управление денежными средствами фонда ликвидности, отдельно от операций с собственными денежными средствами.

В случае размещения денежных средств фонда ликвидности в государственные ценные бумаги ведение их учета осуществляется в соответствии с положениями СБУ «Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции».

Отделение может изъять денежные средства, инвестированные в фонд ликвидности, и/или получить займ в центральной Корпорации. Эти сделки учитываются как увеличение денежных средств и уменьшение текущих финансовых инвестиций и/или как увеличение денежных средств и текущего обязательства. Начисление процентов по полученному займу в центральной Корпорации учитывается как одновременное увеличение обязательств и текущих расходов.

.

10. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ.

.

Корпорация составляет и представляет финансовые отчеты согласно положениям Закона о бухгалтерском учете и настоящих методических указаний.

Корпорация раскрывает в финансовых отчетах следующую информацию:

a)наименование Корпорации и другие идентификационные элементы;
b)период, охватываемый финансовыми отчетами;
c)операционная деятельность;
d)форма собственности;
e)организационно-правовая форма;
f)единица измерения.

Финансовые отчеты составляются по формам, представленным в приложениях к настоящим методическим указаниям, и включают:

1)Баланс (приложение 1);
2)Отчет о прибыли и убытках (приложение 2);
3)Отчет об изменениях собственного капитала (приложение 3);
4)Отчет о движении денежных средств (приложение 4);
5)Примечания к финансовым отчетам.

.

11. БАЛАНС.

.

Баланс представляет финансовую позицию Корпорации и включает информацию об остатках, имеющихся на отчетную дату по:

Активы:

1)По строке 010 «Денежные средства в кассе и на текущих счетах» отражается сумма денежных средств в кассе и на текущих банковских счетах в национальной валюте и в иностранной валюте.
2)По строке 020 «Прочие элементы денежных средств» указывается сумма денежных средств на других банковских счетах в национальной валюте и в иностранной валюте, на банковских карточках, в пути, а также стоимость денежных документов (почтовые марки, лечебно-оздоровительные путевки, приобретенные билеты на поездку и др.).
3)По строке 030 «Финансовые инвестиции» отражается стоимость долгосрочных и текущих финансовых инвестиций, отраженных согласно положениям СБУ «Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции», и инвестиций в фонд ликвидности.
4)По строке 040 «Предоставленные займы» указывается сумма займов, выданных Корпорацией своим членам.
5)По строке 050 «Дебиторская задолженность по процентам» указывается сумма дебиторской задолженности по начисленным процентам по предоставленным займам и осуществленным Корпорацией финансовым инвестициям.
6)По строке 060 «Резервы для покрытия предоставленных займов и полагающихся процентов» указывается в скобках сумма резервов, созданных для покрытия возможных убытков вследствие риска невозвращения предоставленных займов и неуплаты дебиторской задолженности по начисленным процентам.
7)По строке 070 «Долгосрочные нематериальные и материальные активы» указывается бухгалтерская стоимость незавершенных и используемых долгосрочных нематериальных и материальных активов, земельных участков, которая определяется согласно СБУ «Долгосрочные нематериальные и материальные активы».
8)По строке 080 «Прочие активы» отражается бухгалтерская стоимость материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, зарегистрированных в соответствии с положениями СБУ «Запасы», стоимость выданных авансов, сумма дебиторской задолженности персонала и другой дебиторской задолженности, относящейся к лизингу, имущественному найму, дебиторской задолженности страховых компаний по начисленным суммам возмещения, дебиторской задолженности органов социального страхования, расходов будущих периодов и прочие бухгалтерские элементы, не включенные по указанным строкам.
9)По строке 090 «Всего активов» отражается бухгалтерская стоимость всех активов Корпорации, рассчитанная следующим образом: (стр.010 + стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.050 + стр.060 + стр.070 + стр.080).

Обязательства:

1)По строке 100 «Сберегательные вклады» отражается сумма полученных от членов Корпорации сберегательных вкладов.
2)По строке 110 «Полученные займы» указываются суммы займов, полученных от юридических и/или физических лиц.
3)По строке 120 «Процентные обязательства» отражается сумма процентов к уплате, начисленных Корпорацией по сберегательным вкладам, полученным займам.
4)По строке 130 «Прочие обязательства» указывается сумма обязательств Корпорации персоналу, органам социального и медицинского страхования (включая индивидуальное страхование), бюджету по налогам и сборам, другим юридическим и физическим лицам и по доходам будущих периодов.
5)По строке 140 «Итого обязательств» отражается общая сумма обязательств, рассчитанная следующим образом: (стр.100 + стр.110 + стр.120 + стр.130).

Собственный капитал:

1)По строке 150 «Паи и неоплаченный капитал» указывается общая сумма паев членов Корпорации и неоплаченного капитала, определенная на основании законодательства о деятельности ассоциаций.
2)По строке 160 «Резервы» отражается общая сумма резервного капитала, уставных резервов и прочих создаваемых Корпорацией резервов.
3)По строке 170 «Поправки результатов прошлых лет» указывается результат прошлых лет, выявленный в отчетном периоде: прибыль – положительными цифрами, убыток – в скобках.
4)По строке 180 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» отражается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет, которая определяется согласно СБУ «Собственный капитал и обязательства».
5)По строке 190 «Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода» указывается сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, в скобках, определенная в отчете о прибыли и убытках.
6)По строке 200 «Использованная прибыль отчетного периода» отражается в скобках сумма использованной прибыли отчетного периода для создания резервов, указанных по строке 160, и в иных целях.
7)По строке 210 «Прочие элементы собственного капитала» указываются другие элементы собственного капитала, которые не указаны по строкам элементов собственного капитала 150-210.
8)По строке 220 «Итого собственный капитал» указывается общая сумма элементов собственного капитала, рассчитанная следующим образом: (стр.150 + стр.160 + стр.170 + стр.180 + стр.190 + стр.200 + стр.210).
9)По строке 230 «Всего пассивов» указывается общая сумма обязательств и собственного капитала, рассчитанная следующим образом: (стр.140 + стр.220).

.

12. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ.

.

Отчет о прибыли и убытках характеризует финансовые достижения Корпорации и содержит информацию о: доходах, расходах и финансовых результатах, рассчитанных как разница между доходами и расходами отчетного периода.

Отчет о прибыли и убытках составляется на основе классификации расходов по назначению (функциям) согласно приложению 2.

По строке 010 «Доходы от процентов» отражается сумма доходов от начисленных в рамках операционной деятельности процентов и включаются:

a)проценты по предоставленным Корпорацией займам;
b)проценты по финансовым инвестициям;
c)комиссионные за предоставление займов.

По строке 020 «Расходы по процентам» указывается сумма расходов по процентам, начисленным в рамках операционной деятельности по:

a)принятым сберегательным вкладам;
b)полученным займам;
c)комиссионным за полученные займы.

По строке 030 «Чистый результат от формирования и списания резервов» указывается разница между доходами от списания неиспользованных резервов и расходами, связанными с их формированием:

1)доходы от списания неиспользованных резервов включают суммы резервов, сформированных для покрытия начисленных и неиспользованных процентов в случае уплаты дебиторской задолженности, а также резервов для покрытия не погашенных в срок займов, которые в дальнейшем были погашены до их списания из состава балансовых элементов, и доходы от возмещения ранее списанных сумм расходов в течение отчетного периода;
2)расходы по формированию резервов включают расходы, возникшие в связи с формированием резервов для покрытия возможных убытков от не погашения в срок предоставленных займов, а также неуплаты относящихся процентов.
3)Если доходы от списания резервов превышают расходы, связанные с их формированием, результат указывается обычными цифрами, в противном случае – разница указывается в скобках.

По строке 040 «Валовая прибыль (валовой убыток)» отражается разница между доходами от начисленных процентов и расходами от начисленных процентов, скорректированными на чистый результат от формирования и списания резервов, рассчитанная следующим образом: (стр.010 – стр.020 + стр.030).

По строке 050 «Прочие операционные доходы» отражаются доходы, полученные в процессе осуществления операционной деятельности, но которые не могут быть отнесены к доходам по процентам.

Они включают доходы от:

a)консалтинговых услуг, связанных с операционной деятельностью;
b)оказания посреднических услуг в страховании в качестве агента bancаsurrance;
c)процентов за просрочку и начисленной к уплате пени по непогашенным в срок займам, признаются как доходы на момент их получения;
d)возмещения материального ущерба, нанесенного Корпорации;
e)излишков активов, установленных в процессе инвентаризации;
f)других операций, связанных с операционной деятельностью.

По строке 060 «Административные расходы» отражаются расходы, которые определяются согласно СБУ «Расходы», по обслуживанию и управлению Корпорацией в целом.

По строке 070 «Прочие расходы на операционную деятельность» отражаются расходы, которые связаны с осуществлением операционной деятельности Корпорации, но которые не могут быть отнесены к расходам по процентам, определенным согласно СБУ «Расходы».

По строке 080 «Результат от операционной деятельности: прибыль (убыток)» отражается разница между доходами и расходами от осуществляемой в отчетном периоде операционной деятельности, рассчитанная следующим образом: (стр.040 + стр.050 – стр.060 – стр.070).

По строке 090 «Результат от другой деятельности: прибыль (убыток)» отражается разница между доходами и расходами от другой осуществляемой в отчетном периоде деятельности.

Доходы от другой деятельности включают доходы:

a)по начисленным или подлежащим начислению дивидендам и/или долям участия в капитале других ассоциаций;
b)полученные в результате передачи прав пользования нематериальными активами и их выбытия, за исключением излишка активов, установленного во время инвентаризации;
c)от положительных суммовых разниц;
d)от возмещений для покрытия чрезвычайных потерь;
e)возникшие в результате других экономических фактов, не относящихся к операционной деятельности.

Расходы другой деятельности включают расходы:

a)по выбытию долгосрочных нематериальных активов, за исключением недостач и повреждений, установленных во время инвентаризации;
b)по отрицательным курсовым валютным и суммовым разницам;
c)в виде пожертвований и спонсорства;
d)возникшие в результате чрезвычайных событий;
e)возникшие в результате других экономических фактов, не относящихся к операционной деятельности.

По строке 100 «Прибыль (убыток) до налогообложения» указывается финансовый результат до налогообложения, рассчитанный следующим образом: (стр.080 + стр.090).

По строке 110 «Расходы по подоходному налогу» отражаются расходы по подоходному налогу, которые определяются согласно СБУ «Расходы».

По строке 120 «Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода» указывается финансовый результат после налогообложения, который рассчитывается как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и расходами по подоходному налогу следующим образом: (стр.100-стр.110). Данный показатель должен совпадать с показателем строки 190 баланса.

.

13. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА.

.

Отчет об изменениях собственного капитала раскрывает наличие и изменение элементов собственного капитала, а течение отчетного периода и содержит следующую информацию:

a)паи и неоплаченный капитал – долевые участия членов и неоплаченный капитал;
b)резервы и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – уставные резервы и прочие резервы, поправки результатов прошлых лет, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода, использованная прибыль отчетного периода, а также результат от перехода к новым бухгалтерским нормам;
c)прочие элементы собственного капитала.

Элементы собственного капитала Корпорации определяются в соответствии с требованиями действующего законодательства, регулирующего деятельность ассоциаций.

По каждому элементу капитала указывается остаток на начало отчетного периода, увеличения и уменьшения в течение данного периода и остаток на конец отчетного периода.

Остаток на начало отчетного периода относящейся к поправкам результатов прошлых лет чистой прибыли (чистому убытку) отчетного периода и использованной прибыли отчетного периода вследствие реформации баланса за предыдущий отчетный период, всегда равняется нулю.

Остаток каждого элемента собственного капитала на начало и на конец отчетного периода, представленный в отчете об изменениях собственного капитала, и остаток соответствующего элемента из баланса Корпорации должны быть идентичными.

Размер элементов, которые увеличивают собственный капитал, таких как паи членов, резервы, чистая прибыль отчетного периода, отражается в отчете об изменениях собственного капитала в обычном порядке. Размер элементов, которые уменьшают собственный капитал, таких как неоплаченный капитал, непокрытый убыток прошлых лет, чистый убыток отчетного периода и использованная прибыль отчетного периода, отражается в скобках.

Отчет об изменениях собственного капитала составляется согласно приложению

3.

По строке 010 «Паи» отражаются остаток и изменения, связанные с паями членов

Корпорации.

По строке 020 «Неоплаченный капитал» отражаются в скобках остаток и изменения в дебиторской задолженности собственников, связанные с взносами на увеличение стоимости паев и дополнительных взносов на покрытие убытков предыдущих периодов.

По строке 030 «Итого паи и неоплаченный капитал» указывается итог, рассчитанный следующим образом: стр.010 + стр.020.

По строке 040 «Резервы» указываются остаток и изменения в резервах, за исключением институционального резерва, сформированного в соответствии с законодательством и уставом Корпорации на основании решения уполномоченного органа управления.

По строке 050 «Поправки результатов прошлых лет» отражаются остатки и изменения суммы прибыли (убытка), полученные в результате корректировки ошибок, допущенных в прошлых годах, выявленных в отчетном периоде, которые определяются согласно СБУ «Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события».

По строке 060 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» отражаются остаток и изменения нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) прошлых лет. Остаток на начало отчетного периода определяется после реформации баланса за предыдущий отчетный период согласно СБУ «Представление финансовых отчетов».

По строке 070 «Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода» отражается чистая прибыль без скобок или чистый убыток в скобках текущего отчетного периода, которые определяются в отчете о прибыли и убытках.

По строке 080 «Использованная прибыль отчетного периода» указывается в скобках прибыль, использованная в отчетном периоде для создания резервов и в других целях, согласно решению уполномоченного органа управления Корпорации.

По строке 090 «Итого резервы и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» указывается итог, рассчитанный следующим образом: стр.040 + стр.050 + стр.060 + стр.070 + стр.080.

По строке 100 «Прочие элементы собственного капитала» отражаются остаток и изменения в общей сумме элементов собственного капитала, которые не были включены по строкам 010-090 отчета об изменениях собственного капитала.

По строке 110 «Всего собственный капитал» указывается итог элементов собственного капитала, рассчитанный следующим образом: стр.030 + стр.090 + стр.100.

.

14. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

.

Отчет о движении денежных средств характеризует остаток и движение денежных средств в отчетном периоде.

Отчет о движении денежных средств отражает поступления и выплаты денежных средств отдельно от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, с отдельным представлением суммовых разниц.

Отчет о движении денежных средств составляется на основе кассового метода учета нарастающим итогом с начала отчетного периода, согласно которому поступления и выплаты денежных средств в этом периоде определяются на основании данных счетов учета денежных средств.

В отчете о движении денежных средств не отражаются:

a)внутреннее движение денежных средств (например, снятие денежных средств с текущих счетов, пополнение банковских карточек Корпорации, перевод денежных средств с одного текущего счета на другой, приобретение/продажа иностранной валюты);
b)сделки на бартерной основе (обмен активами/услугами);
c)конвертация обязательств в элементы собственного капитала.

Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с приложением 4 и включает следующую информацию:

1)Движение денежных средств от операционной деятельности – движение денежных средств, связанное с операциями Корпорации по привлечению вкладов, полученным займам, а также предоставленным займам и процентам по ним, которое включает:
a)движение денежных средств, полученных от операционных доходов и расходов;
b)движение денежных средств, полученных от увеличения (уменьшения) активов;
c)движение денежных средств, полученных от увеличения (уменьшения) обязательств.
2)Движение денежных средств, полученных от операционных доходов и расходов
3)По строке 010 «Проценты полученные» отражаются денежные средства, полученные от процентов по предоставленным займам.
4)По строке 020 «Проценты выплаченные» указываются проценты, выплаченные членам ассоциаций в виде денежных средств по принятым сберегательным вкладам и заимодателям – по полученным займам, а также по суммам, инвестированным в фонд ликвидности.
5)По строке 030 «Поступления от возврата займов и погашения безнадежной дебиторской задолженности, ранее списанных» отражаются полученные денежные средства от возврата займов и погашения безнадежной дебиторской задолженности, которые ранее были списаны.
6)По строке 040 «Выплаты работникам, органам социального и медицинского страхования» отражаются денежные средства, выплаченные работникам в счет оплаты труда и других операций (за исключением предоставленных займов) и органам социального и медицинского страхования в виде взносов обязательного государственного социального страхования и медицинского страхования работодателей и работников.
7)По строке 050 «Выплата подоходного налога» отражаются выплаты денежных средств в бюджет, относящихся к подоходному налогу от предпринимательской деятельности.
8)По строке 060 «Прочие поступления» указываются суммы поступлений денежных средств, полученные от операционной деятельности, не отраженные по строкам 010 и 030, полученных от:
a)комиссионных по предоставленным займам;
b)процентов по банковским депозитам и по инвестициям в фонд ликвидности;
c)процентов за просрочку и пени в связи с предоставленными и не возвращенными в срок займами;
d)процентов за просрочку и пени, начисленной по ранее списанным и отраженным на забалансовых счетах займам;
e)консалтинговых услуг;
f)оказания услуг посредничества в страховании в качестве агента bancassurance;
g)субсидий, дарения, премий и спонсорства;
h)прочие поступления, не связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью.
9)По строке 070 «Прочие выплаты» отражаются суммы прочих выплат денежных средств от операционной деятельности, не отраженных по строкам 020, 040 и 050, которые включают денежные выплаты в виде:
a)выплаты штрафов, пени и возмещений;
b)выплаты других налогов и сборов, за исключением подоходного налога;
c)прочих выплат, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.
10)По строке 080 «Итого чистое движение денежных средств» отражается разница между денежными средствами, поступившими и выплаченными в отчетном периоде от операционной деятельности, рассчитанная следующим образом: всего (стр.010 – стр.020 + стр.030 – стр.040 – стр.050 + стр.060 – стр.070).
11)Движение денежных средств, полученных от увеличения (уменьшения) активов
12)По строке 090 «Поступления от возврата предоставленных займов» отражаются денежные средства, поступившие от возврата предоставленных займов.
13)По строке 100 «Поступления от возмещения банковских депозитов и инвестиций в фонд ликвидности» указываются денежные средства, поступившие от возмещения банковских депозитов и инвестиций в фонд ликвидности.
14)По строке 110 «Выплаты по предоставлению займов» отражаются денежные средства, выплаченные в форме предоставленных займов.
15)По строке 120 «Выплаты в банковские депозиты и в фонд ликвидности» отражаются денежные средства, выплаченные в банковские депозиты и в фонд ликвидности.
16)По строке 130 «Поступления (выплаты) по прочих (м) активов» указывается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами по операциям, не включенным в строки 090-120, которые приводят к увеличению/уменьшению активов.
17)По строке 140 «Итого движение денежных средств, полученных от увеличения (уменьшения) активов» отражается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами, в отчетном периоде, зависящими от чистого изменения (увеличение/уменьшение) активов, рассчитанная следующим образом: всего (стр.090 + стр.100 – стр.110 – стр.120 + стр.130).
18)Движение денежных средств, полученных от увеличения (уменьшения) обязательств
19)По строке 150 «Поступления по сберегательным вкладам» указываются денежные средства, полученные в виде сберегательных вкладов от членов Корпорации.
20)По строке 160 «Поступления в виде полученных займов» указываются денежные средства, полученные в виде займов, за исключением тех, которые не используются в операционной деятельности.
21)По строке 170 «Выплаты, связанные с возвратом предоставленных вкладов» отражаются денежные средства для возврата сберегательных вкладов членам Корпорации.
22)По строке 180 «Выплаты, связанные с возвратом полученных займов» указываются денежные средства для возврата займов, за исключением тех, которые не используются в операционной деятельности.
23)По строке 190 «Поступления (выплаты), связанные с другими обязательствами» указывается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами по операциям, не включенным в строки 150-180, которые приводят к увеличению/уменьшению других обязательств.
24)По строке 200 «Итого движение денежных средств от увеличения (уменьшения) обязательств» отражается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами в отчетном периоде, зависящими от чистого изменения (увеличение или уменьшение) других обязательств, рассчитанная следующим образом: (стр.150 + стр.160 – стр.170 – стр.180 ± стр.190).
25)По строке 210 «Чистое движение денежных средств от операционной деятельности» указывается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами в отчетном периоде от операционной деятельности, рассчитанная следующим образом: (± стр.080 ± стр.140 ± стр.200).

Движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности – движение денежных средств, обусловленное деятельностью Корпорации в области финансовых инвестиций в ценные бумаги и доли участия, приобретением и продажей нематериальных активов, а также движение денежных средств, связанное с деятельностью, которая приводит к изменениям в составе собственного капитала, и средств, полученных в долг.

По строке 220 «Поступления от продажи ценных бумаг» отражаются денежные средства, полученные от продажи ценных бумаг.

По строке 230 «Дивиденды полученные» указываются суммы дивидендов, полученные по долям участия (акции) в уставном капитале других субъектов.

По строке 240 «Выплаты на приобретение ценных бумаг» отражаются денежные средства, выплаченные в связи с приобретением ценных бумаг.

По строке 250 «Поступления (выплаты) от операций с капиталом» отражаются поступившие денежные средства, от внесения паевых взносов членами Корпорации, увеличения паев, продажи ранее выкупленных у владельцев паев и выплаты, связанные с выкупом собственных паев Корпорации.

По строке 260 «Прочие поступления (выплаты) от инвестиционной и финансовой деятельности» отражается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами от инвестиционной и финансовой деятельности, не включенными в строки 220-250, которые включают:

a)денежные поступления и выплаты за проданные, приобретенные и/или созданные долгосрочные активы;
b)денежные выплаты в виде займов, не отраженные по строке 180;
c)денежные поступления для компенсации чрезвычайных убытков и др.;
d)денежные выплаты в результате убытков от чрезвычайных событий (хищение и экспроприация денежных средств, пожар, наводнение, политические события, в результате которых денежные средства были уничтожены), покрытие расходов, связанных с устранением последствий стихийных бедствий, и т.д.;
e)прочие поступления и выплаты.

По строке 270 «Чистое движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности» указывается разница между поступившими и выплаченными денежными средствами в отчетном периоде от инвестиционной и финансовой деятельности, рассчитанная следующим образом: (стр.220 + стр.230 – стр.240 ± стр.250 ± стр.260).

По строке 280 «Всего чистое движение денежных средств» отражается движение денежных средств в отчетном периоде от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, рассчитанное следующим образом: (± стр.210 ± стр.270).

По строке 290 «Суммовые разницы» отражается чистый размер положительных и отрицательных суммовых разниц на отчетную дату.

По строке 300 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» указывается остаток денежных средств на счетах учета денежных средств на начало текущего отчетного периода.

По строке 310 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» указывается остаток денежных средств на счетах учета денежных средств и денежных документов на конец текущего отчетного периода, рассчитанный следующим образом: (± стр.280 ± стр.290 + стр.300).

.

15. ПРИМЕЧАНИЯ К ФИНАНСОВЫМ ОТЧЕТАМ.

.

Примечания к финансовым отчетам включают приложения и объяснительную записку.

Приложения содержат информацию, которая детализирует элементы финансовых отчетов и включают:

1)Общие сведения (приложение 5.1)
2)Классификацию предоставленных займов и начисленных процентов по ним для создания резервов (приложение 5.2)
3)Раскрытие отдельных балансовых статей бухгалтерского учета (приложение 5.3)
4)Приложение к отчету о прибыли и убытках (приложение 5.4)
5)Пояснительную записку о забалансовых элементах бухгалтерского учета (приложение 5.5).

Объяснительная записка содержит дополнительную информацию, которая не включена в финансовые отчеты и приложения к ним. Объем, структура и форма представления объяснительной записки устанавливается каждой Корпорацией самостоятельно, в зависимости от информационных потребностей пользователей финансовых отчетов.

Кроме информации, предусмотренной Законом о бухгалтерском учете, СБУ и другими нормативными актами, объяснительная записка должна включать следующие разделы:

a)информация о соответствии финансовых отчетов положениям СБУ и настоящих методических указаний;
b)раскрытие учетных политик;
c)характер дебиторской задолженности (активов) и условных обязательств;
d)неопределенные факторы, которые возможно повлияют на будущие финансовые результаты;
e)оценка финансовых последствий или сообщение о невозможности осуществления такой оценки;
f)детальная информация о способе группировки и управления дебиторской задолженности и обязательств по срокам погашения;
g)информация о дебиторской задолженности по предоставленным займам и обязательствах по полученным займам, с процентами к получению и к уплате по срокам погашения;
h)информация о концентрации активов, обязательств и элементов бухгалтерского учета, отраженных на забалансовых счетах (обязательства, гарантии, условные активы);
i)расчетная база, использованная для определения остатка невозвращенного займа, признания доходов от процентов по данным займам, влияния неначисленных процентов на финансовые результаты;
j)информация о методах классификации предоставленных займов, дебиторской задолженности по начисленным процентам и создании резервов для покрытия рисков, будущих убытков и прочих непредусмотренных рисков;
k)детальная информация о перечислении сумм аффилированным сторонам по более низкой процентной ставке, чем неаффилированным сторонам, либо других привилегированных условиях;
l)информация о политике предоставления займов аффилированным сторонам о суммарных и абсолютных показателях и их удельном весе, в процентах, по:
m)каждому займу и вкладу, невозвращенным суммам на начало и на конец отчетного периода, неблагоприятным займам (просроченным, сомнительным и безнадежным) на протяжении периода;
n)каждому виду доходов и расходов, связанных с процентами и комиссионными;
o)сумме расходов, признанных на протяжении отчетного периода убытками от резервов для покрытия неблагоприятных займов (просроченных, сомнительных и безнадежных), и дебиторской задолженности по относящимся процентам;
p)анализ финансово-экономической деятельности Корпорации;
q)прочей информации.

.

16. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

.

Настоящие методические указания применяются начиная с даты вступления в силу. Информация предыдущего отчетного периода переносится в формы финансовых отчетов, предусмотренные настоящими методическими указаниями.

.

Утверждено Председателем всемирного верховного совета–совета безопасности

*******

.

Приложение 1

БАЛАНС

на ____________  20 ____  

.

Актив

Код строк

Остаток на

начало отчетного периода

конец отчетного периода

1

2

3

4

Денежные средства в кассе и на текущих счетах

.

.

.

Прочие элементы денежных средств

.

.

.

Финансовые инвестиции

.

.

.

Предоставленные займы

.

.

.

Дебиторская задолженность по процентам

.

.

.

Резервы для покрытия предоставленных займов и полагающихся процентов

.

.

.

Долгосрочные нематериальные и материальные активы

.

.

.

Прочие активы

.

.

.

ВСЕГО АКТИВОВ

(стр.010+стр.020+стр.030+стр.040+стр.050+стр.060+стр.070+стр.080)

.

.

.

Пассив

.

.

.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

.

.

.

Сберегательные вклады

.

.

.

Полученные займы

.

.

.

Процентные обязательства

.

.

.

Прочие обязательства

.

.

.

Итого обязательств

(стр.100+стр.110+стр.120+стр.130)

.

.

.

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

.

.

.

Паи и неоплаченный капитал

.

.

.

Резервы

.

.

.

Поправки результатов прошлых лет

.

.

.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

.

.

.

Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода

.

.

.

Использованная прибыль отчетного периода

.

.

.

Прочие элементы собственного капитала

.

.

.

Итого собственный капитал

(стр.150+стр.160+стр.170+стр.180+стр.190+стр.200+стр.210)

.

.

.

ВСЕГО ПАССИВОВ

(стр.140+стр.220)

.

.

.

.

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ

с ______по______ 20 _____  

.

Показатели

Код стр.

Отчетный период

предыдущий

текущий

1

2

3

4

Доходы от процентов

.

.

.

Расходы по процентам

.

.

.

Чистый результат от формирования и списания резервов

.

.

.

Валовая прибыль (валовой убыток)

(стр.010-стр.020+стр.030)

.

.

.

Прочие операционные доходы

.

.

.

Административные расходы

.

.

.

Прочие расходы на операционную деятельность

.

.

.

Результат от операционной деятельности: прибыль (убыток),

(стр.040+стр.050-стр.060-стр.070)

.

.

.

Результат от другой деятельности: прибыль (убыток)

.

.

.

Прибыль (убыток) до налогообложения

(стр.080+стр.090)

.

.

.

Расходы по подоходному налогу

.

.

.

Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода

(стр.100-стр.110)

.

.

.

.

Приложение 3

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

с ______по______ 20 _____  

.

№

Показатели

Код стр.

Остаток на начало отчетного периода

Увеличение

Уменьшение

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

7

1.

Паи и неоплаченный капитал

.

.

.

.

.

.

Паи

.

.

.

.

.

.

Неоплаченный капитал

.

.

.

.

.

.

Итого паи и неоплаченный капитал

(стр.010+стр.020)

.

.

.

.

.

2.

Резервы и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

.

.

.

.

.

.

Резервы

.

.

.

.

.

.

Поправки результатов прошлых лет

.

.

.

.

.

.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

.

.

.

.

.

.

Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода

.

.

.

.

.

.

Использованная прибыль отчетного периода

.

.

.

.

.

.

Итого резервы и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.040+стр.050+стр.060+ стр.070+стр.80)

090

.

.

.

.

3.

Прочие элементы собственного капитала

.

.

.

.

.

4.

Всего собственный капитал (стр.030+стр.090+стр.100)

.

.

.

.

.

.

Приложение 4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

с ______по______ 20 _____  

.

Показатели

Код стр.

Отчетный период

предыдущий

текущий

1

2

3

4

1. Движение денежных средств от операционной деятельности

.

.

.

1.1 Движение денежных средств, генерируемые операционными доходами и расходами Проценты полученные

.

.

.

Проценты выплаченные

.

.

.

Поступления от возврата займов и погашения безнадежной дебиторской задолженности, ранее списанных

.

.

.

Выплаты работникам, органам социального и медицинского страхования

.

.

.

Выплата подоходного налога

.

.

.

Прочие поступления

.

.

.

Прочие выплаты

.

.

.

Итого чистое движение денежных средств (стр.010-стр.020+стр.030-стр.040-стр.050+стр.060- стр.070)

.

.

.

1.2 Движение денежных средств от увеличения (уменьшения) активов

.

.

.

Поступления от возврата предоставленных займов

.

.

.

Поступления от возмещения банковских депозитов и инвестиций в фонд ликвидности

.

.

.

Выплаты по предоставлению займов

.

.

.

Выплаты в банковские депозиты и в фонд ликвидности

.

.

.

Поступления (выплаты) по прочих(м) текущих(м) активов

.

.

.

Итого движение денежных средств от увеличения (уменьшения) активов (стр.090+стр.100-стр.110-стр.120+стр.130)

.

.

.

1.3 Движение денежных средств от увеличения (уменьшения) обязательств

Поступления по сберегательным вкладам

.

.

.

Поступления в виде полученных займов

.

.

.

Выплаты, связанные с возвратом предоставленных вкладов

.

.

.

Выплаты, связанные с возвратом полученных займов

.

.

.

Поступления (выплаты), связанные с другими обязательствами

.

.

.

Итого движение денежных средств от увеличения (уменьшения) обязательств (стр.150+стр.160-стр.170-стр.180+стр.190)

.

.

.

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности (+стр.080+стр.140+стр.200)

.

.

.

2. Движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности

.

.

.

Поступления от продажи ценных бумаг

.

.

.

Дивиденды полученные

.

.

.

Выплаты на приобретение ценных бумаг

.

.

.

Поступления (выплаты) от операций с капиталом

.

.

.

Прочие поступления (выплаты) от инвестиционной и финансовой деятельности

.

.

.

Чистое движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности (стр.220+стр.230-стр.240+стр.250+стр.260)

.

.

.

Всего чистое движение денежных средств

(+стр.210+стр.270)

.

.

.

Суммовые разницы

.

.

.

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

.

.

.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

(+стр.280+стр.290+стр.300)

.

.

.

Приложение 5.1 Общие сведения

.

Регистрационное удостоверение Корпорации, выданное Государственной регистрационной палатой.

Регистрационный номер    Дата регистрации _   Серия    Номер

.

Действующее разрешение:

Номер   Дата выдачи   Срок действия

.

Вид деятельности      Орган, выдавший  разрешение

.

Среднесписочная численность работников за отчетный период    человек, в том числе по категориям:

1) административный персонал   человек

Численность работников на _________ 20  ____

Оплата труда работников субъекта в отчетном периоде

.

.

Оплата труда членов административных советов, органов управления и надзора и других обязательств, возникших или принятых в связи с пенсиями нынешних членов или бывших членов этих органов, по категориям (сумма).

Авансы и займы, выданные членам органов, указанным в пункте 6 (сумма), в том числе возвращенные (сумма).

8.

.

Численность членов Корпорации, всего

Человек

.

в том числе женщины

Человек

.

Численность заемщиков, всего

Человек

.

в том числе женщины

Человек

.

Численность вкладчиков, всего

Человек

.

в том числе женщины

Человек

.

Максимальная сумма займа, предоставленного одному заемщику

x

x

a) обеспеченный

(сумма)

.

b) необеспеченный

(сумма)

.

Стоимость активов, числящихся в качестве залога:

(сумма)

.

a) залоговая стоимость

b) балансовая стоимость

(сумма)

.

Стоимость активов, полученных в качестве залога:

(сумма)

.

a) залоговая стоимость

b) балансовая стоимость

(сумма)

.

.

Наличие иностранной валюты, пересчитанной на национальную валюту – всего (сумма), в том числе (наименование и код валюты):

1)   

2)   

3)   

.

Связанные  денежные средства – всего (сумма) ______________________

№ филиалов.

Приложение 5.2 Классификация предоставленных займов и начисленных процентов по ним для создания резервов на ________  20___  

.

Категория займа/Процентов

Код стр.

Сумма, (сумма)

Отчисления на образование резервов (%)

Сумма резервов, (сумма)

Займы

в том числе

Проценты

Заем

Проценты

Заем

Проценты

обеспе— ченные

необеспе— ченные

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Стандартные

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Контролируемые

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Просроченные

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Сомнительные

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Безнадежные

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Итого

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Сумма начисленных резервов – всего

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Сумма фактически созданных резервов

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Избыток (дефицит) резервов

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Приложение 5.3 Раскрытие отдельных балансовых статей

на_________   20___  

.

Показатели

Код стр.

На конец отчетного периода, (сумма)

Итого

В том числе долгосрочные

1

2

3

4

Наличные денежные средства в кассе, всего

(стр.020+стр.030)

.

.

.

в национальной валюте

.

.

.

в иностранной валюте

.

.

.

Денежные средства на текущих счетах, всего

(стр.050+стр.060)

.

.

.

в национальной валюте

.

.

.

в иностранной валюте

.

.

.

Прочие денежные средства, всего

(стр.080+…+стр.110)

.

.

.

на банковских картах

.

.

.

денежные средства на других банковских счетах

.

.

.

денежные переводы в пути

.

.

.

денежные документы и прочие денежные средства

.

.

.

Долгосрочные нематериальные и материальные активы, всего (стр.130+стр.140+стр.150…+стр.160)

.

.

.

Долгосрочные нематериальные активы, всего (стр.131+…стр.134)

.

.

.

разрешения

.

.

.

программное обеспечение

.

.

.

долгосрочные нематериальные активы, полученные в хозяйственное ведение

.

.

.

прочие долгосрочные нематериальные активы

.

.

.

Амортизация и обесценивание долгосрочных нематериальных активов

.

.

.

Долгосрочные материальные активы, всего

(стр.151+…стр.155)

.

.

.

здания

.

.

.

транспортные средства

.

.

.

вычислительная техника

.

.

.

активы, полученные в финансовый лизинг

.

.

.

другие долгосрочные материальные активы

.

.

.

Амортизация и обесценивание долгосрочных материальных активов

.

.

.

Прочие активы, всего

(стр.180+…+стр.260)

.

.

.

материалы

.

.

.

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нетто

.

.

.

дебиторская задолженность по торговым счетам и авансы выданные

.

.

.

дебиторская задолженность персонала

.

.

.

дебиторская задолженность бюджета

.

.

.

дебиторская задолженность связанных сторон

.

.

.

предстоящая дебиторская задолженность

.

.

.

расходы будущих периодов

.

.

.

прочие

.

.

.

Прочие обязательства, всего

(стр.310+  +стр.400)

.

.

.

обязательства по торговым счетам и авансы полученные

.

.

.

обязательства перед персоналом по оплате труда

.

.

.

обязательства перед персоналом по прочим операциям

.

.

.

обязательства по социальному и медицинскому страхованию

.

.

.

обязательства по расчетам с бюджетом

.

.

.

доходы будущих периодов

.

.

.

обязательства перед учредителями

.

.

.

целевые финансирования и поступления

.

.

.

предстоящие обязательства

.

.

.

прочие

.

.

.

.

Приложение 5.4 Приложение к отчету о прибыли и убытках

с ___  по__   20__  

.

Показатели

Код стр.

Отчетный период

предыдущий

текущий

1

2

3

4

Доходы от процентов по предоставленным займам (стр.011+стр.012)

.

.

.

долгосрочные займы

.

.

.

краткосрочные займы

.

.

.

Прочие доходы в виде процентов, всего

(стр.021+стр.022+стр.023+стр.024)

.

.

.

инвестиции в фонд ликвидности

.

.

.

банковские депозиты

.

.

.

прочие финансовые инвестиции

.

.

.

комиссионные по предоставленным займам

.

.

.

Расходы по процентам, всего

(стр.031+стр.033)

.

.

.

рассчитанные по сберегательным вкладам

.

.

.

рассчитанные по полученным займам

.

.

.

комиссионные по полученным займам

.

.

.

Чистый результат от создания и списания резервов (стр.041-стр.042)

.

.

.

доходы от списания резервов

.

.

.

расходы по созданию резервов

.

.

.

Прочие операционные доходы, всего

(стр.051+стр.052+стр.053+стр.054)

.

.

.

посреднические услуги в страховании

.

.

.

проценты за задержку и пени

.

.

.

прочие

.

.

.

Административные расходы, всего

(стр.061+…+стр.068)

.

.

.

на содержание персонала

.

.

.

амортизация и содержание долгосрочных нематериальных и материальных активов

.

.

.

налоги, сборы и платежи, за исключением подоходного налога

.

.

.

выплаченные комиссионные

.

.

.

командировочные

.

.

.

консультационные и аудиторские услуги

.

.

.

операционный лизинг

.

.

.

прочие

.

.

.

Прочие расходы от операционной деятельности, всего (стр.071+стр.072)

.

.

.

в виде штрафов и пени

.

.

.

прочие

.

.

.

Доходы от прочей деятельности, всего

(стр.081+…+стр.086)

.

.

.

начисленные или подлежащим начислению дивиденды и/или доли участия в капитале других субъектов

.

.

.

передача прав пользования активами и их выбытие

.

.

.

положительные суммовые разницы

.

.

.

пожертвования, спонсорство, гранты и от безвозмездно поступившие активы

.

.

.

возмещения для покрытия чрезвычайных потерь

.

.

.

прочие

.

.

.

Расходы от прочей деятельности, всего

(стр.091+…+стр.095)

.

.

.

выбытие прочих активов

.

.

.

отрицательные суммовые разницы

.

.

.

пожертвования, спонсорство и гранты

.

.

.

расходы, связанные с результатом чрезвычайных событий

.

.

.

прочие

.

.

.

.

Приложение 5.5 Пояснительная записка о забалансовых элементах бухгалтерского учета на _________  20 ____

.

Показатели

Код стр.

Остаток на начало отчетного периода

Поступления/ увеличение

Выбытия/ Погашения

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Долгосрочные материальные активы полученные в операционный лизинг

.

.

.

.

.

Долгосрочные материальные активы переданные в операционный лизинг

.

.

.

.

.

Безнадежная дебиторская задолженность и финансовые инвестиции, списанные, всего (стр.031+…+стр.035):

.

.

.

.

.

списанные займы

.

.

.

.

.

начисленные проценты списанные

.

.

.

.

.

проценты за просрочку по списанным займам

.

.

.

.

.

штрафные санкции по начисленным процентам по списанным займам

.

.

.

.

.

прочие списанные финансовые инвестиции

.

.

.

.

.

Условная дебиторская задолженность и обязательства, всего (стр.041+…+стр.045):

.

.

.

.

.

условная дебиторская задолженность, связанная с получением сберегательных вкладов

.

.

.

.

.

условная дебиторская задолженность, связанная с получением займов

.

.

.

.

.

условные обязательства, связанные с предоставлением займов

.

.

.

.

.

безотзывные обязательства о продлении срока для погашения займов

.

.

.

.

.

прочие условные обязательства

.

.

.

.

.

Предоставленные и полученные гарантии, всего(стр.051+…+стр.053):

.

.

.

.

.

обеспечение полученных обязательств и платежей

.

.

.

.

.

обеспечение выданных обязательств и платежей

.

.

.

.

.

выданные обеспечения и поручительства

.

.

.

.

.

Прочие средства и

.

.

.

.

.

обязательства, отраженные на забалансовых счетах, всего (стр.061+стр.062):

.

.

.

.

.

ценности, полученные во владение

.

.

.

.

.

прочие средства и обязательства

.

.

.

.

.

.

.