ПОЛОЖЕНИЕ О
КОНСОЛИДИРОВАННОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с положениями Закона «О Центральном банке» и Закона «О банке и банковской деятельности» и устанавливает порядок составления финансовыми организациями консолидированной отчетности, представления ее в Государственный банк, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.
Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.
1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние финансовых организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской или консолидированной группы (п. 1.3 настоящего Положения). Консолидированная отчетность составляется и представляется головными финансовыми организациями банковских (консолидированных) групп.
1.3. Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение финансовых организаций, в котором одна (головная) финансовая организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) финансовой организацией (финансовых организаций).
Для целей составления, представления консолидированной отчетности о деятельности банковской группы в состав консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых финансовые организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.
В целях настоящего Положения консолидированной группой признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц, в котором одна (головная) финансовая организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого (других) юридического лица (юридических лиц) – нефинансовой организацией (нефинансовых организаций).
Под существенным влиянием понимается возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской (консолидированной) группы, назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица, а также возможность определять избрание более половины состава совета участников (наблюдательного совета) юридического лица.
1.4. В целях настоящего Положения финансовая организация признается головной в составе банковской (консолидированной) группы (далее по тексту – головная финансовая организация) в случае, если она может оказывать прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления других юридических лиц.
1.5. Если финансовые организации в силу взаимного участия в уставном капитале оказывают в отношении друг друга существенное влияние на решения, принимаемые органами их управления, то головной финансовой организацией банковской группы признается финансовая организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала которой преобладает над удельным весом акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала другой финансовой организацией.
При этом если финансовые организации имеют в отношении друг друга равный удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их уставных капиталов, то в целях составления консолидированной отчетности головная финансовая организация банковской группы определяется по принципу большей величины показателя собственных средств (капитала), рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой финансовой организацией. В случае если при сохранении равного удельного веса акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставных капиталов в отношении друг друга соотношение показателей собственных средств (капитала) головной финансовой организацией и участника банковской группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной финансовой организацией в составе банковской группы не ранее окончания финансового года и при условии, что указанное превышение наблюдалось по состоянию более чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.
При отзыве (аннулировании) у головной финансовой организацией разрешения на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) финансовые организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной финансовой организацией, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) разрешения у головной финансовой организацией банковской группы.
1.6. В целях применения настоящего Положения под участниками банковской (консолидированной) группы (далее по тексту – участниками) понимаются все юридические лица (резиденты и нерезиденты), в отношении которых головная финансовая организация прямо или косвенно (через третье лицо) оказывает существенное влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.
1.7. Финансовые организации, включенные в состав хотя бы одной банковской группы, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной финансовой организацией в целях составления консолидированной отчетности.
1.8. Головная финансовая организация уведомляет финансовые организации, включенные в состав банковской группы, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными финансовыми организациями банковской группы. При отзыве (аннулировании) у головной финансовой организацией разрешения на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) финансовые организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной финансовой организацией, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) разрешения у головной финансовой организацией банковской группы.
1.9. Головная финансовая организация составляет и представляет в территориальное учреждение Государственного банка консолидированную отчетность банковской (консолидированной) группы в порядке и в сроки, установленные Указанием о перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности финансовых организаций в Государственный банк».
1.10. Консолидированная отчетность включает:
1.11. Головная финансовая организация вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Государственного банка ежеквартальную и ежегодную отчетность участников банковской (консолидированной) группы – нефинансовых организаций, которая должна быть заверена подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной финансовой организацией в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников банковской (консолидированной) группы, и информации, включаемой головной финансовой организацией в формы консолидированной отчетности.
1.12. Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы представляется в обязательном порядке всеми головными финансовыми организациями независимо от включения отчетности участников банковской (консолидированной) группы в состав консолидированной отчетности.
1.13. Финансовые организации – участники группы обязаны представлять головной финансовой организацией отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности, а также сведения, необходимые для составления всех форм консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная финансовая организация составляет консолидированную отчетность.
1.14. Нефинансовые организации – участники группы – обязаны представлять головной финансовой организацией отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами, в сроки, установленные головной финансовой организацией.
Головная финансовая организация обязана подучить от всех участников банковской (консолидированной) группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.
1.15. Головная финансовая организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской (консолидированной) группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
1.16. Головная финансовая организация включает отчетные данные участников банковской (консолидированной) группы в состав консолидированной отчетности исходя из существенности. Существенность определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
1.17. Консолидированная отчетность составляется на основе учетной структуры банковской (консолидированной) группы.
Под учетной структурой банковской (консолидированной) группы в целях настоящего Положения понимаются принципы и правила, разработанные головной финансовой организацией для подготовки консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы.
За основу учетной структуры банковской (консолидированной) группы берется учетная структура головной финансовой организацией.
Головная финансовая организация применяет разработанную учетную структуру банковской (консолидированной) группы последовательно из одного отчетного периода в другой для отражения аналогичных требований и обязательств банковской (консолидированной) группы, за исключением случаев существенных изменений в деятельности банковской (консолидированной) группы или в законодательстве либо в нормативных актах, касающихся деятельности банковской (консолидированной) группы и (или) участников банковской (консолидированной) группы – финансовых организаций, либо в нормативных правовых актах федеральных органов исполнительной власти, касающихся деятельности участников банковской (консолидированной) группы – нефинансовых организаций.
Существенное изменение условий деятельности банковской (консолидированной) группы может быть связано с реорганизацией участников банковской (консолидированной) группы, сменой собственников отдельных участников банковской (консолидированной) группы, изменением видов деятельности участников банковской (консолидированной) группы и с другими событиями в деятельности банковской (консолидированной) группы или ее отдельных участников.
Изменение учетной структуры банковской (консолидированной) группы должно быть обосновано и оформлено соответствующими организационно–распорядительными документами головной финансовой организацией (приказами, распоряжениями, иными документами).
Учетная структура банковской (консолидированной) группы должна предусматривать в том числе:
а) наименование головной финансовой организацией и участников банковской (консолидированной) группы;
б) валюту составления и представления консолидированной отчетности, а также порядок пересчета отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы – нерезидентов для их включения в консолидированную отчетность;
в) основания для пересмотра положений учетной структуры банковской (консолидированной) группы;
г) критерии существенности для отражения отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы в консолидированной отчетности;
д) порядок представления участниками банковской (консолидированной) группы отчетности и иных сведений для целей составления консолидированной отчетности;
е) принципы подготовки консолидированной отчетности, предусматривающие:
определение сферы консолидации и методов консолидации отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы, признание в консолидированной отчетности деловой репутации и признаков обесценения деловой репутации, определение порядка исключения взаимных требований и обязательств участников банковской (консолидированной) группы, а также доходов и расходов по ним, в том числе нереализованных, отражение в консолидированной отчетности результатов выбытия дочерних, зависимых и (или) совместных организаций, отражение активов банковской (консолидированной) группы и формирования резервов на возможные потери по ним.
В случае если участник банковской (консолидированной) группы использует для составления своей отчетности учетную структуру, отличную от учетной структуры банковской (консолидированной) группы, то данные такого участника должны быть скорректированы в соответствии с учетной структурой банковской (консолидированной) группы.
В консолидированную отчетность данные отчетности головной финансовой организацией и участников банковской (консолидированной) группы включаются по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный период. В случае если отчетные даты составления консолидированной отчетности и отчетности участника банковской (консолидированной) группы не совпадают, то участник банковской (консолидированной) группы для целей составления консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы готовит свою отчетность на дату составления консолидированной отчетности с учетом событий, произошедших между датой отчетности участника банковской (консолидированной) группы и датой составления консолидированной отчетности. В случае если отчетность участника банковской (консолидированной) группы на дату составления консолидированной отчетности не может быть подготовлена в силу каких–либо обстоятельств, то в целях составления консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы головная финансовая организация, в отдельных случаях, может использовать отчетность участника банковской (консолидированной) группы на дату, отличную от той, на которую составляется консолидированная отчетность. При этом период между датой составления консолидированной отчетности и датой составления отчетности участника банковской (консолидированной) группы не может превышать 3 месяца.
Указанные случаи раскрываются головной финансовой организацией в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности.
Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной финансовой организацией. Участники банковской (консолидированной) группы обязаны представлять достоверные и полные данные в головную финансовую организацию.
2. Порядок составления консолидированной отчетности.
2.1. Головная финансовая организация банковской (консолидированной) группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная финансовая организация банковской/консолидированной группы рассчитывает собственные средства (чистые активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций по банковской/консолидированной группе.
2.2. Отчетность участника банковской (консолидированной) группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:
а) метода полной консолидации;
б) метода пропорциональной консолидации;
в) метода долевого участия.
Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет деловой репутации (используется в значении, определенном п. 2.9.1 подпункт д) настоящего Положения), производится головной финансовой организацией исходя из доли контроля банковской (консолидированной) группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся во владении головной финансовой организацией;
б) удельный вес акций (долей) участника, находящихся во владении других участников.
Выбранный головной финансовой организацией метод консолидации отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы может быть пересмотрен в случае изменения доли контроля банковской (консолидированной) группы в капитале участника банковской (консолидированной) группы (продажи (покупки) акций (долей) участника банковской (консолидированной) группы). Каждый такой случай должен быть раскрыт с соответствующим обоснованием в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности.
2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные всех участников банковской (консолидированной) группы.
2.4. Головная финансовая организация не включает в состав банковской (консолидированной) группы юридические лица, акции (доли) которых приобретены головной финансовой организацией, в том числе через дочерние организации, для продажи в течение 12 месяцев с даты их приобретения, при условии, что головная финансовая организация самостоятельно или через других юридических лиц предпринимает меры по их продаже.
В случае если акции (доли) указанных юридических лиц не были проданы в течение 12 месяцев с даты их приобретения, головная финансовая организация обязана включить отчетные данные указанных юридических лиц в состав консолидированной отчетности, составленной на отчетную дату с учетом всех событий, произошедших начиная с даты приобретения акций (долей) данных юридических лиц и до даты составления консолидированной отчетности.
2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной финансовой организацией и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы в соответствии с п. 2.3 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.
2.6. По методу долевого участия в консолидированную отчетность включаются отчетные данные зависимых организаций.
2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия банковской (консолидированной) группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся во владении головной финансовой организацией;
б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес акций (долей) головной финансовой организацией в капитале данных участников.
2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской (консолидированной) группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно нормативными актами.
2.9. Метод полной консолидации.
2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной финансовой организацией, участников банковской (консолидированной) группы, именуемых в дальнейшем «консолидируемые участники».
а) исключаются вложения головной финансовой организацией и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и, соответственно, уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной финансовой организацией и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной финансовой организацией;
б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной финансовой организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;
г) неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет консолидируемых участников отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения головной финансовой организацией и (или) участниками банковской (консолидированной) группы акций (долей) консолидируемого участника пропорционально доле участия банковской (консолидированной) группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть неиспользованной прибыли (непогашенных убытков) прошлых лет консолидируемого участника относится к доле малых акционеров (участников), определяемой в соответствии с требованиями Положения о порядке составления головной финансовой организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности (далее – доля малых акционеров (участников)).
Под малыми акционерами (участниками) консолидируемого участника банковской (консолидированной) группы в целях настоящего Положения понимаются учредители – юридические лица консолидируемого участника, которые не могут быть признаны в целях составления консолидированной отчетности головной финансовой организацией и (или) участниками банковской (консолидированной) группы;
д) в случае приобретения головной финансовой организацией и (или) участниками банковской (консолидированной) группы акций (долей) дочерних организаций по цене выше или ниже их номинальной стоимости в консолидированном балансовом отчете признается деловая репутация.
Превышение стоимости приобретения акций (долей) консолидируемого участника над величиной справедливой стоимости его активов и обязательств, принадлежащих головной финансовой организацией и (или) участникам банковской (консолидированной) группы, признается в целях настоящего Положения положительной деловой репутацией.
Положительная деловая репутация отражается в консолидированном балансовом отчете по стоимости, рассчитанной на дату приобретения акций (долей) консолидируемого участника, с учетом накопленных убытков от обесценения в качестве актива.
Головная финансовая организация ежегодно производит оценку положительной деловой репутации на предмет ее обесценения, при этом убытки от обесценения относятся на финансовый результат. Головная финансовая организация вправе производить оценку деловой репутации на ежеквартальной основе с отнесением убытков от обесценения на финансовый результат того периода, в котором они возникли.
Превышение величины справедливой стоимости активов и обязательств консолидируемого участника, принадлежащих головной финансовой организацией и (или) участникам банковской (консолидированной) группы, над величиной стоимости приобретения его акций (долей) в целях настоящего Положения признается отрицательной деловой репутацией.
Головная финансовая организация относит величину отрицательной деловой репутации на финансовый результат на дату приобретения акций (долей) консолидируемого участника;
е) величина прибыли (убытка) консолидируемого участника за отчетный период отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения головной финансовой организацией и (или) участниками банковской (консолидированной) группы акций (долей) консолидируемого участника, пропорционально доле участия банковской (консолидированной) группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть прибыли (убытка) за отчетный период относится к доле малых акционеров (участников).
Если при выходе малых акционеров (участников) из состава учредителей участника банковской (консолидированной) группы сумма убытков консолидируемого участника, приходящаяся на долю малых акционеров (участников), больше суммы, определяющей долю их участия в уставном капитале консолидируемого участника, то на разницу между этими величинами уменьшается доля малых акционеров (участников) в источниках собственных средств консолидируемого участника, а при недостаточности последних указанная разница относится на убытки банковской (консолидированной) группы;
ж) в случае отсутствия у головной финансовой организацией права владения на акции (доли) участников банковской (консолидированной) группы консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках составляются путем постатейного суммирования, соответственно, активов (пассивов) и доходов (расходов) головной финансовой организацией и консолидируемых участников. При этом собственные средства (чистые активы), в том числе прибыль (убыток) отчетного года указанных участников банковской (консолидированной) группы, в полной сумме относятся к доле малых акционеров (участников).
2.9.2. При составлении консолидированного балансового отчета статьи бухгалтерского баланса по финансовым организациям группируются в соответствии с порядком, определенным Государственным банком.
2.9.3. Порядок включения в статьи консолидированной отчетности отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы – нефинансовых организаций определяется Государственным банком.
2.9.4. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках постатейно суммируются все доходы и расходы головной финансовой организацией и консолидируемых участников.
При этом:
а) исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с головной финансовой организацией и другими участниками;
б) исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от других участников банковской/консолидированной группы. В консолидированном отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды, полученные от организаций и лиц, не входящих в состав банковской (консолидированной) группы;
в) определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая банковской (консолидированной) группе. Доля малых акционеров (участников) определяется исходя из величины нераспределенных доходов или убытка консолидируемого участника и доли участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего группе.
Доходы и расходы участников банковской (консолидированной) группы – нефинансовых организаций включаются в соответствующие статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках в соответствии с порядком, определенным Государственным банком.
В случае если банковская (консолидированная) группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов банковской (консолидированной) группы только за период с момента приобретения группой акций (долей) данного участника (первого включения в состав консолидированной отчетности). В случае выбытия консолидируемого участника его доходы и расходы включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках только до даты его выбытия.
2.10. Метод пропорциональной консолидации:
2.10.1. По методу пропорциональной консолидации в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках включаются активы/пассивы и доходы/расходы участника аналогично методу полной консолидации, но по величине, прямо пропорциональной доле участия банковской (консолидированной) группы в капитале участников.
2.10.2. Доля малых акционеров (участников) при пропорциональном методе консолидации не определяется.
2.11. Метод долевого участия:
2.11.1. При использовании метода долевого участия в консолидированной отчетности стоимость акций (долей) зависимых организаций, отраженная в отчетности головной финансовой организацией и (или) участников банковской (консолидированной) группы, замещается на стоимостную оценку доли участия банковской (консолидированной) группы в источниках собственных средств консолидируемого участника.
2.11.2. При составлении консолидированного балансового отчета банковской (консолидированной) группы:
а) исключается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, отраженная в балансовых отчетах головной финансовой организацией и/или других участников, владеющих данными акциями (долями);
б) включается показатель, отражающий стоимостную оценку участия банковской (консолидированной) группы в капитале консолидируемого участника и представляющий собой произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в его капитале;
в) в момент приобретения банковской (консолидированной) группой акций (долей) консолидированного участника включается показатель, отражающий деловую репутацию. Данный показатель рассчитывается и отражается в консолидированном балансовом отчете в порядке, предусмотренном в п. 2.9.1 «д» настоящего Положения;
г) включается показатель, отражающий долю банковской (консолидированной) группы в неиспользованной прибыли (непогашенных убытках) прошлых лет консолидируемого участника, сформированной (образовавшихся) за период с момента приобретения банковской (консолидированной) группой акций (долей) участника;
д) включается показатель, отражающий финансовые результаты консолидируемого участника за отчетный период в части доли участия банковской (консолидированной) группы в уставном капитале данного участника.
Убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю банковской (консолидированной) группы, могут быть отражены в консолидированной отчетности только в объеме величины стоимостной оценки доли участия банковской (консолидированной) группы в уставном капитале зависимой организации. Головная финансовая организация отражает в консолидированной отчетности убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю банковской (консолидированной) группы, превышающие величину стоимостной оценки доли участия банковской (консолидированной) группы в уставном капитале зависимой организации, только в случае, если она имеет обязательства по покрытию данных убытков в соответствии с законодательством. Полученная в дальнейшем консолидируемым участником прибыль направляется на погашение ранее отраженных в консолидированной отчетности убытков консолидируемого участника. Отражение стоимостной оценки доли участия банковской (консолидированной) группы в уставном капитале зависимой организации в консолидированной отчетности производится только после погашения всех убытков консолидируемого участника, в том числе не признанных в консолидированной отчетности.
2.12. При расчете открытых валютных позиций по банковской (консолидированной) группе головная финансовая организация исключает все требования и обязательства в отношении участников банковской (консолидированной) группы, которые вызваны проведением операций и сделок, учитываемых при определении величины открытых валютных позиций.
Для расчета открытых валютных позиций в целом по банковской (консолидированной) группе используется показатель собственных средств (капитала) банковской (консолидированной) группы, отраженный в отчетности по форме 0409805.
2.13. Головная финансовая организация рассчитывает по банковской (консолидированной) группе норматив достаточности собственных средств (капитала) (Н1), максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), максимальный размер крупных финансовых рисков (Н7) и норматив использования собственных средств (капитала) банковской (консолидированной) группы для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12).
Расчет обязательных нормативов банковской (консолидированной) группы осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному Инструкцией об обязательных нормативах финансовых организаций, на основе консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы, составленной в соответствии с настоящим Положением. При расчете используется показатель собственных средств (капитала) банковской (консолидированной) группы, отраженный в форме 0409805.
3. Особенности банковского надзора за финансовыми организациями на основе консолидированной отчетности.
3.1. Банковский надзор на основе консолидированной отчетности организуется и осуществляется территориальными учреждениями Государственного банка по месту нахождения головной финансовой организацией. Территориальные учреждения Государственного банка по месту нахождения финансовых организаций – участников, не составляющих собственную консолидированную отчетность, используют информацию, получаемую от территориальных учреждений Государственного банка по месту нахождения головных финансовых организаций, при анализе финансового состояния таких финансовых организаций и применении к ним мер воздействия.
Обмен информацией между территориальными учреждениями Государственного банка осуществляется по мере возникновения необходимости в согласованной между ними форме.
3.2. Территориальное учреждение Государственного банка по месту нахождения головной финансовой организацией контролирует своевременность и полноту представления головной финансовой организацией консолидированной отчетности.
3.3. При необходимости территориальное учреждение Государственного банка по месту нахождения головной финансовой организацией проводит проверки достоверности консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы, представляемой головной финансовой организацией. Проверки достоверности данных, представляемых головной финансовой организацией, проводятся территориальными учреждениями Государственного банка по месту нахождения участников группы – финансовых организаций по согласованию со структурным подразделением Государственного банка, осуществляющим функции инспектирования финансовых организаций, и на основе информации, получаемой от территориального учреждения Государственного банка по месту нахождения головной финансовой организацией.
3.4. Анализ консолидированной отчетности проводится территориальным учреждением Государственного банка по месту нахождения головной финансовой организацией банковской (консолидированной) группы.
При проведении анализа территориальное учреждение Государственного банка проводит следующую работу:
– сопоставляет значения величины собственных средств (чистых активов), рассчитанные на основе индивидуальной и консолидированной отчетности;
– сопоставляет удельный вес отдельных статей, входящих в состав собственных средств, рассчитанных на консолидированной основе, по отношению к величине собственных средств, рассчитанной на консолидированной основе. Указанные соотношения рассчитываются на несколько отчетных дат для определения основных статей, формирующих собственные средства, динамики их изменения и оценки возможных результатов сохранения (развития) тенденций;
– сравнивает значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций, рассчитанные на основе консолидированной отчетности, с соответствующими значениями, рассчитанными головной финансовой организацией на основе индивидуальной отчетности, и с предельными уровнями значений указанных показателей, определенными Государственным банком;
– определяет конкретных участников, операции и сделки которых с юридическими и физическими лицами, не являющимися участниками, влекут за собой изменения значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций (рассчитанных по данным консолидированной отчетности), выходящие за предельные уровни, установленные в отношении соответствующих показателей Государственным банком;
– устанавливает влияние операций и сделок, исключенных при составлении консолидированной отчетности, на изменение по сравнению с индивидуальной отчетностью значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций головной финансовой организацией.
3.5. В случае нарушения установленных Государственным банком предельных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, рассчитанных по данным консолидированной отчетности, Государственный банк через территориальное учреждение по месту нахождения головной финансовой организацией:
а) применяет к головной финансовой организацией предупредительные меры воздействия, а в случае если после их применения в течение 6 месяцев нарушения, в отношении которых применялись предупредительные меры воздействия, по данным консолидированной отчетности сохраняются, то к головной финансовой организацией могут быть применены принудительные меры воздействия, в том числе предписание об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, если указанные нарушения были вызваны собственными операциями и сделками головной финансовой организацией или решениями по управлению деятельностью участников;
б) направляет территориальным учреждениям Государственного банка по месту нахождения других финансовых организаций – участников, операции и сделки с которыми вызвали нарушения обязательных нормативов и открытых валютных позиций, информацию для применения предупредительных мер воздействия. Если после их применения в течение 6 месяцев нарушения, вызванные операциями и сделками с данной финансовой организацией, по данным консолидированной отчетности сохраняются, Государственный банк через территориальное учреждение по месту нахождения данной финансовой организацией может применять к ней принудительные меры воздействия, в том числе предписание об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, за нарушения, вызванные операциями и сделками данной финансовой организацией.
3.6. В случае если по результатам анализа консолидированной отчетности наблюдается устойчивое (более чем на 2 отчетные даты) снижение значения величины собственных средств (чистых активов) банковской (консолидированной) группы по сравнению со значением величины собственных средств (чистых активов) головной финансовой организацией, рассчитанным на основе индивидуальной отчетности, а также ухудшение значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, не выходящие за рамки предельных значений, установленных Государственным банком, территориальное учреждение Государственного банка по месту нахождения головной финансовой организацией использует эту информацию для обсуждения с руководителями головной финансовой организацией целей операций и сделок, которые вызвали снижение значения величины капитала или ухудшение показателей обязательных нормативов и открытых валютных позиций.
3.7. В случае если исключение отдельных операций и сделок при составлении консолидированной отчетности вызвало то, что нарушенные по данным индивидуальной отчетности головной финансовой организацией обязательные нормативы и лимиты открытых валютных позиций по данным консолидированной отчетности приняли значения, которые находятся в рамках предельных значений, установленных Государственным банком, то Государственный банк через территориальное учреждение может не применять в отношении головной финансовой организацией меры воздействия при условии, что улучшение значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций произошло за счет операций и сделок с финансовыми организациями – резидентами.
3.8. Настоящее Положение вступает в силу со дня его официального опубликования.
Утверждено
Председателем Центрального банка
С.И.Шабулдаев