.

.

.

.

.

.

ПОЛОЖЕНИЕ

О МЕТОДИКЕ

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

СОБСТВЕННЫХ

СРЕДСТВ

(КАПИТАЛА)

ФИНАНСОВЫХ

ОРГАНИЗАЦИЙ

.

.

.

.

.

.

.

Настоящее Положение разработано в соответствии с положением Закона «О Центральном банке» и устанавливает методику определения собственных средств (капитала) финансовых организаций.

1. Величина собственных средств (капитала) финансовых организаций в соответствии с настоящей методикой определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала, за вычетом показателей, перечисленных в пунктах 4 и 5 настоящего Положения.

2. Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств, перечисленных в пункте 2.1 настоящего Положения, за вычетом показателей, перечисленных в пункте 2.2 настоящего Положения.

2.1. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала финансовой организации, включаются:

2.1.1. Уставный капитал финансовой организации в организационно–правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, привилегированных акций, выпущенных в соответствии с Законом «Об использовании государственных ценных бумаг для повышения капитализации финансовых организаций«, а также привилегированных акций определенного типа, соответствующих требованиям абзаца третьего настоящего подпункта. Уставный капитал финансовой организации в организационно–правовой форме акционерного общества принимается в состав источников основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Государственным банком или уведомление об итогах выпуска которых представлено в Государственный банк на дату расчета собственных средств (капитала). Величина уставного капитала определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в национальной валюте, но не более суммы, фактически поступившей в оплату акций.

Увеличение уставного капитала финансовой организации за счет капитализации (за исключением части уставного капитала финансовой организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке, включаемой в расчет источников дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.6 настоящего Положения) принимается в расчет источников основного капитала после регистрации Государственным банком отчета об итогах выпуска акций.

Привилегированные акции, размер дивиденда по которым не определен уставом финансовой организации и не относящиеся к кумулятивным, включаются в состав источников основного капитала в порядке и на условиях, определенных для обыкновенных акций, в случае когда общим собранием акционеров принято решение о невыплате дивидендов владельцам указанных акций, вследствие чего перед владельцами данных акций не формируется обязательство финансовой организации.

Уставный капитал финансовой организации в организационно–правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10207. В расчет основного капитала не включается часть остатков, числящихся на балансовом счете 10207, включаемых в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктами 3.6 и 3.7 настоящего Положения.

При реорганизации финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной ответственностью в финансовую организацию в организационно–правовой форме акционерного общества до дня регистрации Государственным банком отчета об итогах выпуска акций в состав источников основного капитала включается величина уставного капитала, сформированного путем оплаты долей учредителями (участниками) финансовой организации, ранее включаемого в расчет основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.2 пункта 2 настоящего Положения.

2.1.2. Уставный капитал финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, сформированный путем оплаты долей учредителем (участниками) финансовой организации.

Уставный капитал вновь созданной финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в состав источников основного капитала в размере уставного капитала, определенном уставом финансовой организации, с даты, следующей за датой получения финансовой организацией разрешения на осуществление банковских операций.

Увеличение уставного капитала финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью (за исключением части уставного капитала финансовой организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке, включаемой в расчет источников дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.6 настоящего Положения) принимается в расчет источников основного капитала с даты, следующей за датой принятия Государственным банком решения о государственной регистрации соответствующих изменений и дополнений в учредительные документы, связанных с изменением величины уставного капитала.

Доли (часть доли) участников финансовой организации, перешедшие к финансовой организации и (или) приобретенные ею в соответствии с Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и впоследствии перешедшие к участникам финансовой организации и (или) третьим лицам, включаются в расчет собственных средств (капитала) с даты, следующей за датой внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с изменением состава участников финансовой организации.

Уставный капитал финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10208. В расчет основного капитала не включается часть остатков, числящаяся на балансовом счете 10208, включаемых в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.6 настоящего Положения.

2.1.3. Эмиссионный доход финансовой организации в организационно–правовой форме акционерного общества.

Под эмиссионным доходом финансовой организации в организационно–правовой форме акционерного общества понимается положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций.

Эмиссионный доход финансовой организации в организационно–правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала после регистрации Государственным банком в установленном порядке отчета об итогах выпуска акций или представления в Государственный банк уведомления об итогах выпуска акций.

Эмиссионный доход финансовой организации в организационно–правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10602.

2.1.4. Эмиссионный доход финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью.

Под эмиссионным доходом финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью в целях настоящего Положения понимается положительная разница между стоимостью долей финансовой организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала финансовой организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала.

Эмиссионный доход финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в расчет основного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Эмиссионный доход финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10602.

2.1.5. Резервный фонд финансовой организации, сформированный в соответствии с требованиями Закона «Об акционерных обществах» и Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», по решению общего собрания акционеров (участников) финансовой организации и в порядке, установленном учредительными документами финансовой организации, за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении финансовой организации. Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета финансовой организации, подтвержденного аудиторской организацией.

Если резервный фонд финансовой организации, сформированный за счет прибыли предшествующего года, включался в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) финансовой организации в соответствии с подпунктом 2.1.7 пункта 2 настоящего Положения, он может быть включен в расчет основного капитала в текущем году в соответствии с настоящим подпунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годового бухгалтерского отчета финансовой организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), но не более имеющегося на балансовом счете 107.

Резервный фонд финансовой организации, сформированный в текущем году за счет прибыли предшествующих лет, подтвержденной аудиторской организацией в составе годового бухгалтерского отчета финансовой организации, включается в состав источников основного капитала в соответствии с настоящим подпунктом.

Резервный фонд финансовой организации включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 107.

2.1.6. Прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора).

Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 70613 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 61301, 61304, 60 процентов положительной разницы от уменьшения подтвержденных заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70613, определенных в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, на подтвержденные заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) остатки (части остатков), числящиеся на балансовом счете 70614, определенные в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 70611, 70612, 70614 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 50905, 61401, 61403, на положительную разницу от уменьшения подтвержденных заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70614, определенных в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на подтвержденные заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) остатки (части остатков), числящиеся на балансовом счете 70613, определенные в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, а также на величину корректировки в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта. При определении величины собственных средств (капитала) на внутримесячную дату в расчет прибыли текущего года включаются остатки, числящиеся на балансовом счете 52503 в части начисленного дисконта, подлежащего списанию на расходы финансовой организации в отчетном периоде (месяце).

При определении прибыли текущего года, включаемой в расчет основного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о деятельности по организации торговли ценных бумаг, а в случаях если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных торгах, – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).

Под производными финансовыми инструментами понимаются договоры, на которые распространяется действие Положения о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов».

Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, корректируется на величину резерва(ов), фактически недосозданного(ых) финансовой организацией по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери, Указанием о формировании и размере резерва на возможные потери под операции финансовых организаций с резидентами офшорных зон, и (или) Указанием об особенностях формирования финансовыми организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями), в соответствии с предписанием, направленным в финансовую организацию на основании статей 72, 74 Закона «О Центральном банке«, начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва(ов), до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва(ов), с учетом пункта 10.5 настоящего Положения.

2.1.7. Часть резервного фонда финансовой организации, указанного в подпункте 2.1.5 пункта 2 настоящего Положения, который сформирован за счет прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено учредительными документами финансовой организации), данные о которой подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) по итогам за квартал (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных балансового счета 107.

2.1.8. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией.

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70713 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 70801 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 60 процентов положительной разницы от уменьшения подтвержденных заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) доходов от производных финансовых инструментов, определенных в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, на подтвержденные заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) расходы от производных финансовых инструментов, определенные в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70712, 70714 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 70802 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), на положительную разницу от уменьшения подтвержденных заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) расходов от производных финансовых инструментов, определенных в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на подтвержденные заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) доходы от производных финансовых инструментов, определенные в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, а также на величину корректировки в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта.

2.1.9. Если прибыль предшествующего года включалась в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Положения, она может быть включена в расчет собственных средств (капитала) в текущем году в соответствии с настоящим подпунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годового бухгалтерского отчета финансовой организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более остатков, имеющихся на счетах по учету прибыли предшествующих лет.

2.1.10. При определении прибыли предшествующих лет, включаемой в расчет основного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 70702 и 70707, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о деятельности по организации торговли ценных бумаг, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных торгах, – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).

2.1.11. Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, корректируется на величину резерва(ов), фактически недосозданного(ых) финансовой организацией по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери, Указанием О формировании и размере резерва на возможные потери под операции финансовых организаций с резидентами офшорных зон и (или) Указанием Государственного банка N 2732–У, в соответствии с предписанием, направленным в финансовую организацию на основании статей 72, 74 Закона «О Центральном банке«, начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва(ов), до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва(ов), с учетом пункта 10.5 настоящего Положения.

2.1.12. Субординированный депозит, заем, соответствующий требованиям подпункта 3.5.1 пункта 3 настоящего Положения, предоставленный не менее чем на 30 лет и при этом одновременно удовлетворяющий следующим дополнительным условиям, устанавливаемым в договоре субординированного депозита, займа с дополнительными условиями в соответствии с законодательством (далее соответственно – субординированный заем с дополнительными условиями, договор субординированного займа с дополнительными условиями):

о невозмещении и ненакоплении невыплаченных процентных (купонных) доходов за счет прекращения полностью либо частично обязательства финансовой организации – заемщика по выплате суммы начисленных процентных (купонных) доходов по договору субординированного займа с дополнительными условиями – в случае возникновения у финансовой организации – заемщика оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства, установленных Законом «Об экономической несостоятельности (банкротстве)«;

о покрытии финансовой организацией – заемщиком убытков, следствием которых является возникновение оснований, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, за счет иных источников основного капитала, а в оставшейся непокрытой части – за счет прекращения полностью либо частично обязательства финансовой организации – заемщика по возврату суммы основного долга по договору субординированного займа с дополнительными условиями;

о возможности досрочного погашения долга по инициативе финансовой организации – заемщика не ранее чем через 10 лет с даты включения субординированного займа с дополнительными условиями в состав источников основного капитала финансовой организации – заемщика, в том числе если одновременно наличествуют условия о возможности увеличения процентной ставки в случае неосуществления финансовой организацией – заемщиком досрочного погашения долга с установлением в договоре субординированного займа с дополнительными условиями параметров пересмотра процентной ставки в размере не более 100 базисных пунктов или 50% от первоначальной ставки;

о праве Государственного банка приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного займа с дополнительными условиями, если осуществление очередных платежей в пользу заимодателей приведет к возникновению оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства, установленных Законом «Об экономической несостоятельности (банкротстве)«.

2.1.12.1. В договоре субординированного займа с дополнительными условиями может быть предусмотрена (с учетом норм законодательства, регулирующих отношения, связанные с распределением прибыли) возможность направления полученной финансовой организацией – заемщиком прибыли до ее распределения на восстановление суммы основного долга, определенного договором, до достижения первоначального уровня (номинала) со дня устранения оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства финансовой организации.

2.1.12.2. Досрочное погашение долга по договору субординированного займа с дополнительными условиями по инициативе финансовой организации – заемщика осуществляется в порядке, установленном подпунктом 3.5.4 пункта 3 настоящего Положения для субординированного депозита, займа.

2.1.12.3. Финансовая организация включает субординированный заем с дополнительными условиями в состав источников основного капитала на следующий день после даты получения от территориального учреждения Государственного банка (в письменном виде в произвольной форме) согласия на включение привлекаемых денежных средств в состав источников основного капитала, но не ранее фактического поступления денежных средств финансовой организации – заемщику. Согласование с Государственным банком возможности включения привлекаемых денежных средств в состав источников основного капитала осуществляется в порядке, установленном подпунктом 3.5.3 пункта 3 настоящего Положения для субординированного депозита, займа.

2.1.12.4. Величина субординированного займа с дополнительными условиями, включаемого в состав источников основного капитала, не может превышать 15% от суммы источников основного капитала, перечисленных в подпунктах 2.1.1 – 2.1.8 настоящего пункта, за вычетом показателей, перечисленных в подпункте 2.2 настоящего пункта.

Субординированный заем с дополнительными условиями включается в состав источников основного капитала в порядке, аналогичном предусмотренному подпунктами 3.5.5 и 3.5.6 пункта 3 настоящего Положения для включения субординированного депозита, займа в состав источников дополнительного капитала.

Субординированный заем с дополнительными условиями включается в состав источников основного капитала на основании данных балансовых счетов 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307,  43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006.

2.2. Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

2.2.1. Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, деловая репутация, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.

Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, деловой репутации, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903, 60905.

2.2.2. Собственные акции, приобретенные (выкупленные) финансовой организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Законом «Об акционерных обществах»;

собственные акции, переданные финансовой организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа.

В уменьшение суммы источников основного капитала в соответствии с абзацем вторым настоящего подпункта принимается балансовая стоимость собственных акций на дату передачи за минусом поступивших от приобретателя (контрагента) денежных средств и сформированного в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности резерва по требованиям к приобретателю (контрагенту).

Акции, указанные в настоящем подпункте, принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 10501, 60323.

2.2.3. Перешедшие к финансовой организации доли участников, подавших заявление о выходе из состава участников финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью в соответствии со статьей 26 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», исключаются из основного капитала финансовых организаций после даты составления годового отчета и принятия соответствующего решения общим годовым собранием участников начиная с отчетной даты, следующей за датой проведения указанного собрания, по их действительной стоимости, определяемой собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности за отчетный период, предшествующий дате подачи участником заявления о выходе из состава участников финансовой организации.

В случае, если до даты проведения общего годового собрания участников финансовой организации в результате осуществления гражданско–правовых сделок обязательство финансовой организации по выплате участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости его доли прекращено, указанная доля исключается из основного капитала с даты, следующей за датой прекращения обязательства.

Перешедшие в соответствии со статьей 23 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» к финансовой организации доли участников исключаются из основного капитала по их действительной стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерской отчетности за отчетный месяц, предшествующий дню обращения участника финансовой организации с требованием приобрести его долю (часть доли) или вступлению в законную силу решения исполнительного органа об исключении участника или смерти участника, на следующую после определения действительной стоимости доли дату расчета величины собственных средств (капитала) финансовой организации и до даты прекращения обязательства финансовой организации перед участником по его доле. Разница между действительной стоимостью выкупленных долей участников и их номинальной стоимостью учитывается финансовой организацией в доходах или расходах, принимаемых в расчет капитала в соответствии с настоящим Положением. После прекращения обязательства финансовой организации перед участником по его доле перешедшие к финансовой организации доли участников исключаются из основного капитала по номинальной стоимости, отражаемой на балансовом счете 10502.

Перешедшие к финансовой организации доли участников принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансового счета 10502 с учетом особенностей определения величины стоимости и срока включения в расчет, установленных настоящим подпунктом. Действительная стоимость выкупленных долей может не совпадать с числящимся на соответствующем лицевом счете балансового счета 10502 остатком.

При расчете действительной стоимости доли участника общества, подавшего заявление о выходе из общества, величина собственных средств (капитала), рассчитываемая в соответствии с настоящим Положением, уменьшается на размер полученного(ых) и включенного(ых) в расчет собственных средств (капитала) субординированного(ых) (займа(ов), депозита(ов), а также на разницу между уставным капиталом финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала финансовой организации до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости долей учредителя (участников) и (или) погашения долей, принадлежащих финансовой организации.

В случае если перешедшие к финансовой организации доли участников финансовой организации переданы финансовой организацией с предоставлением приобретателям (контрагентам) права отсрочки платежа, балансовая стоимость указанных долей на дату передачи, за минусом поступивших от приобретателя (контрагента) денежных средств на дату расчета собственных средств (капитала) и сформированных в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности резервов по требованиям к приобретателю (контрагенту), уменьшает основной капитал в соответствии с настоящим подпунктом.

2.2.4. Непокрытые убытки предшествующих лет.

Убытки предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70712, 70714 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 70802 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), положительной разницы от уменьшения расходов от производных финансовых инструментов, определенных в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на доходы от производных финансовых инструментов, определенные в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, а также величины корректировки в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70713 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 70801 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), а также 60 процентов положительной разницы от уменьшения доходов от производных финансовых инструментов, определенных в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, на расходы от производных финансовых инструментов, определенные в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения.

Если по итогам предшествующего года финансовый результат, определенный в соответствии с настоящим Положением, является положительным, часть остатков, числящаяся на балансовых счетах 10801, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70713, 70801, 10901, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70712, 70714, 70802 и относящаяся к предшествующему году, включается в расчет непокрытых убытков предшествующих лет в соответствии с настоящим подпунктом после принятия собранием акционеров (участников) решения о распределении подтвержденной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыли предшествующего года. До принятия указанного решения не подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль предшествующего года включается в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Положения, а подтвержденная аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) прибыль – в расчет основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.8 пункта 2 настоящего Положения.

При определении убытков предшествующих лет, уменьшающих основной капитал, остатки, числящиеся на балансовых счетах 70702 и 70707, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о деятельности по организации торговли ценных бумаг, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных торгах, – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном законодательством (соответствующим уполномоченным органом).

Непокрытые убытки предшествующих лет корректируются на величину резерва(ов), фактически недосозданного(ых) финансовой организацией по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери, Указанием о формировании и размере резерва на возможные потери под операции финансовых организаций с резидентами офшорных зон, в соответствии с предписанием, направленным в финансовую организацию на основании статей 72, 74 Закона «О Центральном банке«, начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва(ов), до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва(ов), с учетом пункта 10.5 настоящего Положения.

2.2.5. Убыток текущего года, рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Положения.

Убыток текущего года, уменьшающий основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения суммы остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70606–70610, 70611, 70612, 70614 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 50905, 61401, 61403, положительной разницы от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70614, определенных в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на остатки (части остатков), числящиеся на балансовом счете 70613, определенные в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, а также величины корректировки в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601–70605, 70613 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 61301, 61304, а также 60 процентов положительной разницы от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70613, определенных в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, на остатки (части остатков), числящиеся на балансовом счете 70614, определенные в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения.

При определении величины собственных средств (капитала) на внутримесячную дату в расчет убытка текущего года включаются остатки, числящиеся на балансовом счете 52503, в части начисленного дисконта, подлежащего списанию на расходы финансовой организации в отчетном периоде (месяце).

При определении убытка текущего года, уменьшающего основной капитал, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, образованной за счет переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о деятельности по организации торговли ценных бумаг, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных торгах, – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном законодательством (соответствующим уполномоченным органом).

Убыток текущего года корректируется на величину резерва(ов), фактически недосозданного(ых) финансовой организацией по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери, Указанием о формировании и размере резерва на возможные потери под операции финансовых организаций с резидентами офшорных зон, в соответствии с предписанием, направленным в финансовую организацию на основании статей 72, 74 Закона «О Центральном банке«, начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва(ов), до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва(ов), с учетом пункта 10.5 настоящего Положения.

2.2.6. Вложения финансовой организации в акции (доли):

2.2.6.1. часть вложений финансовой организации в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц (в том числе финансовых организаций–нерезидентов), приобретенные для инвестирования (в случае если принадлежащие финансовой организации акции составляют более 20% от величины уставного капитала организации–эмитента, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета капитала финансовой организации);

2.2.6.2. вложения в уставный капитал финансовых организаций–резидентов в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, а также закрытого акционерного общества;

2.2.6.3. вложения в уставный капитал финансовых организаций–резидентов в организационно–правовой форме открытого акционерного общества, за исключением вложений, не превышающих 1% от величины уставного капитала финансовой организации–эмитента акций, определяемой на основании данных последней публикуемой отчетности финансовой организации–эмитента акций, составляемой в соответствии с Указанием об опубликовании и представлении информации о деятельности финансовых организаций и банковских (консолидированных) групп, при одновременном соблюдении следующих условий:

акции обращаются на организованном торге ценных бумаг;

финансовая организация–инвестор и финансовая организация–эмитент акций не входят в одну банковскую (консолидированную) группу, определение которой приведено в пункте 1.3 Положения о консолидированной отчетности;

вложения финансовой организации–инвестора в уставный капитал финансовой организации–эмитента не превышают 5% от величины собственных средств (капитала) финансовой организации–инвестора, определенной на дату, предшествующую дате расчета собственных средств (капитала);

2.2.6.4. вложения в акции (доли), указанные в подпунктах 2.2.6.1 – 2.2.6.3 пункта 2 настоящего Положения, переданные с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению и (или) переданные с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа. Балансовая стоимость акций (долей), переданных с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению, принимается в уменьшение основного капитала за минусом резерва на возможные потери, сформированного в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери. Балансовая стоимость акций (долей), переданных с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, принимается в уменьшение основного капитала по стоимости на дату передачи за минусом поступивших на дату расчета от контрагента денежных средств, резерва на возможные потери, сформированного в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Указанные вложения финансовой организации в акции (доли) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621–50620), 50705, 50718, (50721–50720), 601А, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Вложения финансовой организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери и (или) в соответствии с внутренними документами финансовой организации.

2.2.7. Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, резервный фонд) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств финансовой организации) использованы ненадлежащие активы.

2.2.8. Под ненадлежащими активами в целях настоящего Положения понимаются денежные средства и (или) иное имущество (далее – имущество), прямым или косвенным (через третьих лиц) источником которого явилось имущество, предоставленное самой финансовой организацией, и (или) имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если финансовая организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.

Источники, на величину которых при расчете уменьшена сумма источников основного капитала в соответствии с настоящим подпунктом Положения, не включаются в расчет показателя, уменьшающего сумму основного и дополнительного капитала в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Положения.

Сумма источников основного капитала уменьшается на величину указанных в настоящем подпункте Положения источников, за минусом сформированного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному финансовой организацией инвесторам. Величина сформированного резерва определяется в соответствии с нормативными актами, устанавливающими порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и порядок формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери.

В соответствии со статьей 72 Закона «О Центральном банке» Государственный банк проводит оценку активов и пассивов финансовой организации, экономической обоснованности формирования источников собственных средств (капитала) финансовой организации. При выявлении в ходе такой оценки фактов экономически необоснованного формирования источников собственных средств (их части), то есть их формирования с использованием инвесторами ненадлежащих активов, Государственный банк на основании статей 72, 74 Закона «О Центральном банке» направляет предписание, содержащее требование к финансовой организации отражать в отчетности, начиная с ближайшей отчетной даты после получения финансовой организацией предписания, размер собственных средств (капитала) с учетом корректировки, определенной Государственным банком.

Об особенностях применения Государственного банка мер к финансовым организациям после выявления фактов формирования собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов.

2.2.9. Отрицательная величина дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения, сложившаяся в связи с уменьшением источников дополнительного капитала на источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, резервный фонд, субординированный займ), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

3. Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, перечисленных в пунктах 3.1 – 3.9 настоящего Положения, уменьшенная на величину показателя согласно пункту 3.10 настоящего Положения, с учетом требований, установленных пунктом 3.11 настоящего Положения.

3.1. Прирост стоимости имущества финансовой организации за счет переоценки:

Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании и в пределах остатка на балансовом счете 10601.

3.2. В случае снижения стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала), следующую за датой снижения стоимости имущества.

3.3. Резервный фонд финансовой организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено учредительными документами финансовой организации), без подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). Резервный фонд (его часть), сформированный за счет прибыли предшествующего года, не включается в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) после 1 июля года, следующего за отчетным.

Резервный фонд включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 107. В расчет дополнительного капитала не включаются остатки резервного фонда, являющиеся источником основного капитала в соответствии с подпунктами 2.1.5 и 2.1.7 пункта 2 настоящего Положения.

3.4. Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала, исходя из условий, определенных подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Положения.

Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения совокупной величины остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 70613 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 61301, 61304, 60 процентов положительной разницы от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70613, определенных в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, на остатки (части остатков), числящиеся на балансовом счете 70614, определенные в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 70611, 70612, 70614 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 50905, 61401, 61403, на положительную разницу от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовом счете 70614, определенных в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на остатки (части остатков), числящиеся на балансовом счете 70613, определенные в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, а также на величину корректировки в соответствии с абзацем четвертым настоящего подпункта. При определении величины собственных средств (капитала) на внутримесячную дату в расчет прибыли текущего года включаются остатки, числящиеся на балансовом счете 52503 в части начисленного дисконта, подлежащего списанию на расходы финансовой организации в отчетном периоде (месяце).

При определении прибыли текущего года, включаемой в расчет дополнительного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о деятельности по организации торговли ценных бумаг, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных торгах, – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном законодательством (соответствующим уполномоченным органом).

Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, корректируется на величину резерва(ов), фактически недосозданного(ых) финансовой организацией по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери, Указанием о формировании и размере резерва на возможные потери под операции финансовых организаций с резидентами офшорных зон, в соответствии с предписанием, направленным в финансовую организацию на основании статей 72, 74 Закона «О Центральном банке«, начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва(ов), до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва(ов), с учетом пункта 10.5 настоящего Положения.

3.5. Субординированный депозит, заем, облигационный заем.

3.5.1. Под субординированным депозитом, займом, (облигационным займом) понимается депозит, заем, облигационный заем, одновременно удовлетворяющий условиям, указанным в положении Закона «Об экономической несостоятельности (банкротстве)«.

Субординированный депозит, заем, облигационный заем должен удовлетворять следующим требованиям:

срок предоставления указанного депозита, займа, срок погашения облигаций составляет не менее 5 лет;

договор депозита, займа или зарегистрированное решение о выпуске облигаций содержит положения о невозможности без согласования с Государственным банком:

3.5.2. В состав источников дополнительного капитала может быть также включен субординированный депозит, заем, облигационный заем, при наличии в договоре либо зарегистрированном решении о выпуске облигаций следующих условий:

Досрочное погашение долга осуществляется только после получения согласия Государственного банка.

Под досрочным погашением долга понимаются: досрочный возврат депозита, займа или его части, досрочная уплата процентов за пользование депозитом, займом, досрочное погашение облигаций, досрочное расторжение договора депозита, займа, а также внесение изменений в договор депозита, займа, предусматривающих указанные в настоящем абзаце действия.

3.5.3. Финансовая организация направляет в территориальное учреждение Государственного банка, осуществляющее надзор за ее деятельностью (далее – территориальное учреждение Государственного банка), ходатайство о подтверждении соответствия условий договора или решения о выпуске облигаций требованиям подпунктов 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения и о возможности включения привлекаемых денежных средств в состав источников дополнительного капитала финансовой организации. К указанному ходатайству финансовая организация прилагает заверенную ею копию договора (проекта договора) субординированного депозита, займа или копию решения (проекта решения) о выпуске облигаций.

Территориальное учреждение Государственного банка в месячный срок со дня получения ходатайства и копии договора (проекта договора) или копии решения (проекта решения) о выпуске облигаций проводит юридическую экспертизу договора (проекта договора) или решения (проекта решения) о выпуске облигаций в целях подтверждения соответствия условий договора (выпуска облигаций) требованиям подпунктов 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения и возможности включения привлекаемых денежных средств в состав источников дополнительного капитала.

Территориальное учреждение Государственного банка вправе запросить у финансовой организации дополнительные документы и разъяснения, необходимые для проведения указанной юридической экспертизы.

3.5.3.1. Территориальное учреждение Государственного банка отказывает во включении привлекаемых денежных средств в состав источников дополнительного капитала в следующих случаях:

3.5.3.2. Финансовая организация включает субординированный депозит, заем в состав источников дополнительного капитала на следующий день после даты получения от территориального учреждения Государственного банка (в письменном виде в произвольной форме) подтверждения соответствия договора требованиям, установленным подпунктами 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения, и согласия на включение привлекаемых денежных средств в состав источников дополнительного капитала финансовой организации, но не ранее фактического поступления денежных средств финансовой организации–заемщику.

Финансовая организация включает субординированный облигационный заем в состав источников дополнительного капитала с даты государственной регистрации отчета об итогах выпуска облигаций или с даты представления в Государственный банк уведомления об итогах выпуска облигаций при наличии подтверждения территориальным учреждением Государственного банка (в письменном виде в произвольной форме) соответствия условий выпуска облигаций требованиям настоящего Положения (в том числе при наличии подтверждения территориальным учреждением Государственного банка до даты государственной регистрации отчета об итогах выпуска облигаций или даты представления в Государственный банк уведомления об итогах выпуска облигаций соответствия установленной финансовой организацией процентной ставки требованиям настоящего Положения) и согласия на включение привлекаемых денежных средств в состав источников дополнительного капитала финансовой организации в объеме, зарегистрированном в отчете об итогах выпуска облигаций или отраженном в уведомлении об итогах выпуска облигаций. При отсутствии на дату государственной регистрации отчета об итогах выпуска облигаций или дату представления в Государственный банк уведомления об итогах выпуска облигаций подтверждения территориальным учреждением Государственного банка соответствия процентной ставки требованиям подпункта 3.5.1 настоящего пункта финансовая организация включает субординированный облигационный заем в состав источников дополнительного капитала с даты получения от территориального учреждения Государственного банка (в письменном виде в произвольной форме) подтверждения соответствия условий выпуска облигаций требованиям настоящего Положения (в том числе подтверждения соответствия установленной финансовой организацией процентной ставки требованиям настоящего Положения) и согласия на включение привлекаемых денежных средств в состав источников дополнительного капитала финансовой организации в объеме, зарегистрированном в отчете об итогах выпуска облигаций или отраженном в уведомлении об итогах выпуска облигаций.

До проведения территориальным учреждением Государственного банка юридической экспертизы договора (проекта договора) субординированного депозита, займа, решения (проекта решения) о выпуске облигаций не требуется фактического поступления денежных средств от заимодателя, приобретателей облигаций.

3.5.3.3. Финансовая организация также представляет в территориальное учреждение Государственного банка проекты дополнительных соглашений к договору субординированного депозита, займа, заключаемых после даты включения субординированного депозита, займа в состав источников дополнительного капитала (далее – проекты).

Территориальное учреждение Государственного банка в месячный срок со дня получения проектов проводит их юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий проектов требованиям подпунктов 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения.

Территориальное учреждение Государственного банка не согласовывает возможность внесения изменяющих условия договора и определенных в подпунктах 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения изменений и (или) дополнений, предусмотренных проектами, кроме случаев улучшения условий договора субординированного депозита, займа в пользу финансовой организации–заемщика (например, продление срока действия договора).

До получения согласования территориального учреждения Государственного банка о возможности внесения изменений и (или) дополнений, предусмотренных проектами, изменения и (или) дополнения в договор субординированного депозита, займа не вносятся.

3.5.4. В случае если финансовая организация, привлекшая субординированный депозит, заем, облигационный заем на условиях, указанных в подпунктах 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения, намерена досрочно погасить долг, она направляет ходатайство о согласовании досрочного погашения долга в территориальное учреждение Государственного банка, которое в месячный срок со дня получения ходатайства согласовывает в письменном виде в произвольной форме возможность досрочного погашения долга.

Основаниями для отказа в согласовании территориальным учреждением Государственного банка возможности досрочного погашения долга являются:

Денежные средства, привлеченные финансовой организацией по договору субординированного депозита, займа или в соответствии с зарегистрированным решением о выпуске субординированного облигационного займа, включенные в расчет дополнительного капитала финансовой организации, которые в случае досрочного погашения субординированного долга направляются на увеличение уставного капитала финансовой организации, исключаются из расчета дополнительного капитала с даты отражения в балансе финансовой организации увеличения уставного капитала.

3.5.5. Если срок предоставления субординированного депозита, займа, срок погашения субординированного облигационного займа составляет более 5 лет с учетом процедуры исчисления сроков, предусмотренной подпунктом 3.5.6 пункта 3 настоящего Положения, то субординированный депозит, заем, облигационный заем включается в состав источников дополнительного капитала следующим образом:

3.5.6. Остаточная стоимость определяется по следующей формуле:

 

С

О = –––– х Д,

20

 

где:

О – остаточная стоимость субординированного депозита, займа, облигационного займа;

Д – полная величина субординированного депозита, займа, облигационного займа, с учетом особенностей, установленных абзацем вторым подпункта 3.5.5 пункта 3 настоящего Положения;

С – период амортизации: количество оставшихся до погашения субординированного депозита, займа, облигационного займа полных кварталов, отсчет которых ведется с даты погашения, указанной в договоре субординированного депозита, займа, условиях эмиссии субординированного облигационного займа (С < 20).

3.5.6.1. В случае если субординированный депозит, заем привлечен или субординированный облигационный заем размещен на условиях, указанных в абзаце первом подпункта 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения, период амортизации (показатель «С») определяется с учетом следующих особенностей.

Отсчет полных кварталов осуществляется с даты погашения субординированного депозита, займа, облигационного займа, указанной в договоре (условиях эмиссии облигаций), в случае если параметры пересмотра (совокупный размер увеличения) процентной ставки (как фиксированной, так и плавающей), установленные договором субординированного депозита, займа, зарегистрированным решением о выпуске субординированного облигационного займа, не превышают 150 базисных пунктов (сотая доля процента).

В случае превышения указанных параметров, для целей определения периода амортизации (показатель «С») отсчет полных кварталов осуществляется исходя из предусмотренного договором возможного срока досрочного погашения долга вне зависимости от срока предоставления (погашения), заявленного в соответствующем договоре (условиях эмиссии).

3.5.6.2. В случае если договором субординированного депозита, займа, условиями эмиссии субординированного облигационного займа предусмотрено поэтапное (то есть отдельными траншами (частями) погашение субординированного депозита, займа, поэтапное погашение обязательств перед держателями облигаций субординированного облигационного займа), то остаточная стоимость рассчитывается как сумма остаточных стоимостей каждого отдельного транша, определяемых в соответствии с подпунктом 3.5.5 и подпунктом 3.5.6 пункта 3 настоящего Положения, с учетом сроков их погашения, предусмотренных договором (условиями выпуска облигаций).

3.5.7. Если финансовой организации предоставлено несколько субординированных депозитов, займов, облигационных займов на условиях, установленных подпунктами 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения, то в состав источников дополнительного капитала включается каждый из субординированных депозитов, займов, облигационных займов.

Субординированные депозиты, займы, облигационные займы включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 20313, 20314, 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006.

3.5.8. Если субординированный депозит, заем, облигационный заем, включаемый в состав источников дополнительного капитала на основании пункта 3.5 настоящего Положения, предоставлен финансовой организацией–резидентом, финансовая организация, привлекшая субординированный депозит, заем, одновременно с представлением на отчетную дату, на которую субординированный депозит, заем впервые включается в состав источников ее дополнительного капитала, отчетности по форме 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)», установленной Указанием о перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности финансовых организаций в Государственный банк, информирует в письменном виде в произвольной форме территориальное учреждение Государственного банка, осуществляющее надзор за деятельностью финансовой организации, предоставившей субординированный депозит, заем, и указанную финансовую организацию о величине субординированного депозита, займа, а также о сроках его возврата согласно условиям договора субординированного депозита, займа.

3.6. Часть уставного капитала финансовой организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия имущества. После выбытия имущества указанная часть уставного капитала финансовой организации принимается в расчет основного капитала в соответствии с подпунктами 2.1.1 или 2.1.2 настоящего Положения.

Указанная часть уставного капитала включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 102.

3.7. Привилегированные акции, за исключением привилегированных акций, выпущенных в соответствии с Законом «Об использовании государственных ценных бумаг для повышения капитализации финансовых организаций«, а также привилегированных акций определенного типа, соответствующих требованиям абзаца третьего подпункта 2.1.1 пункта 2.1 настоящего Положения.

3.8. Привилегированные акции включаются в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10207. В расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не включаются привилегированные акции, включенные в состав основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.1 пункта 2 настоящего Положения.

3.9. Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае, если после 1 июля года, следующего за отчетным, указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств (капитала).

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70713 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 70801 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 60 процентов положительной разницы от уменьшения доходов от производных финансовых инструментов, определенных в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, на расходы от производных финансовых инструментов, определенные в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70712, 70714 (в части, определенной пунктом 10.1 настоящего Положения), 70802 (в том числе в части производных финансовых инструментов с учетом пункта 10.1 настоящего Положения), на положительную разницу от уменьшения расходов от производных финансовых инструментов, определенных в соответствии с пунктами 10.3 и 10.4 настоящего Положения, на доходы от производных финансовых инструментов, определенные в соответствии с пунктами 10.2 и 10.4 настоящего Положения, а также на величину корректировки в соответствии с абзацем четвертым настоящего подпункта.

При определении прибыли предшествующих лет, включаемой в расчет дополнительного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 70702 = и 70707, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о деятельности по организации торговли ценных бумаг, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных торгах, – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном законодательством (соответствующим уполномоченным органом).

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет дополнительного капитала, корректируется на величину резерва(ов), фактически недосозданного(ых) финансовой организацией по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери, Указанием о формировании и размере резерва на возможные потери под операции финансовых организаций с резидентами офшорных зон, направленным в финансовую организацию на основании статей 72, 74 Закона «О Центральном банке«, начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва(ов), до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва(ов), с учетом пункта 10.5 настоящего Положения.

3.10. Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, резервный фонд, субординированный займ), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

Источники, на величину которых при расчете уменьшена сумма источников дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом Положения, не включаются в расчет показателя, уменьшающего сумму основного и дополнительного капитала в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Положения.

Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на величину указанных в настоящем пункте Положения источников, за минусом сформированного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному финансовой организацией инвесторам. Величина сформированного резерва определяется в соответствии с нормативными актами, устанавливающими порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери.

В случае выявления Государственным банком фактов экономически необоснованного формирования источников дополнительного капитала (их части), т.е. их формирования с использованием инвесторами ненадлежащих активов, Государственный банк осуществляет действия, установленные абзацем пятым подпункта 2.2.7 пункта 2 настоящего Положения.

3.11. Источники дополнительного капитала, перечисленные в пунктах 3.1 – 3.9 настоящего Положения и уменьшенные на показатель в соответствии с пунктом 3.10 настоящего Положения, включаются в расчет собственных средств (капитала) с учетом следующих ограничений.

3.11.1. Величина субординированного депозита, займа, облигационного займа (суммы субординированных депозитов, займов, облигационных займов, соответствующего (соответствующих) условиям, перечисленным в подпунктах 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения и включаемого (включаемых) в состав источников дополнительного капитала, не может превышать 50% от величины основного капитала.

Сумма величин, определенных в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, и величины субординированного депозита, займа, облигационного займа (суммы субординированных депозитов, займов, облигационных займов, привлеченного (размещенного) на срок 10 лет и более на условиях, определенных подпунктами 3.5.1 или 3.5.2 пункта 3 настоящего Положения при одновременном наличии в договоре или в зарегистрированном решении о выпуске субординированного облигационного займа условия о праве Государственного банка приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного займа, депозита или облигациям, если осуществление очередных платежей в пользу заимодателей приведет к возникновению оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства финансовых организаций, установленных Законом «Об экономической несостоятельности (банкротстве)«, не может превышать 100% от величины основного капитала, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения.

Если субординированный депозит, заем, облигационный заем привлечен (размещен) в иностранной валюте, то величина субординированного депозита, займа, облигационного займа (суммы субординированных депозитов, займов, облигационных займов, включаемого (включаемых) в состав источников дополнительного капитала, определяется эквивалентно по отношению к иностранной валюте.

3.11.2. Сумма величин, определенных в соответствии с пунктами 3.1 – 3.10 настоящего Положения, включается в расчет собственных средств (капитала) финансовых организаций в размере, не превышающем 100% величины основного капитала, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения.

3.11.3. Если величина основного капитала, рассчитанная в порядке, определенном пунктом 2 настоящего Положения, имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) финансовых организаций.

4. Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) финансовых организаций:

4.1. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343), за минусом созданного в соответствии с внутренними документами финансовой организации резерва на возможные потери.

4.2. Субординированные депозиты, займы, облигационные займы, в том числе субординированные займы с дополнительными условиями, предоставленные финансовым организациям–резидентам, за исключением приобретенных облигаций (в том числе являющихся источником финансирования субординированного депозита, займа, включаемого в состав основного или дополнительного капитала финансовых организаций–резидентов), стоимость которых не превышает 1% от величины уставного капитала финансовой организации – заемщика, определяемой на основании данных последней публикуемой отчетности финансовой организации–заемщика, составляемой в соответствии с Указанием об опубликовании и представлении информации о деятельности финансовых организаций и банковских (консолидированных) групп, при одновременном соблюдении следующих условий:

Для уменьшения суммы основного и дополнительного капитала на величину предоставленных финансовым организациям–заемщикам (резидентам) субординированных депозитов, займов, облигационных займов используются данные балансовых счетов 32009, 32209, 50307, 50308, 47802, 50106, 50107, 50110, 50207, 50208, 50211, 50311.

Субординированные депозиты, займы, облигационные займы, предоставленные финансовым организациям – резидентам, принимаются в расчет за минусом сформированных резервов в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности и Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери.

5. Сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2, 3 и 4 настоящего Положения, уменьшается на сумму следующих показателей:

5.1. Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных финансовой организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным законодательными актами и нормативными актами, за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко II–V категориям качества, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств, определяемых в соответствии с нормативными актами, устанавливающими требования по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам и по формированию финансовыми организациями резервов на возможные потери.

Для расчета максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств используется величина собственных средств (капитала) без уменьшения ее в соответствии с требованиями первого абзаца данного пункта.

В расчет кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных финансовой организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, не включается имущество, предоставленное финансовой организацией акционерам (участникам), которое является ненадлежащим активом, уменьшающее сумму источников основного капитала в соответствии с подпунктом 2.2.7 пункта 2 настоящего Положения и (или) сумму источников дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.10 настоящего Положения.

5.2. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство финансовой организацией–застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

Величина данного показателя определяется как разница между суммой дебетовых остатков на балансовых счетах 604 (исключая неденежные активы, внесенные в оплату размещаемых акций до регистрации отчета об итогах выпуска акций или представления в Государственный банк уведомления об итогах выпуска акций), 607 (исключая вложения в нематериальные активы), 61002, 61008, 61009, 61011, за минусом остатков по счету 60601, а также части счетов 60311 и 60313 (в сумме фактически израсходованных на строительство финансовой организацией – застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства) и суммой источников основного и дополнительного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 – 3.4, 3.6 – 3.9 настоящего Положения, а также остатков по балансовому счету 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 3.10, 4.1 – 4.3 настоящего Положения.

Если при определении величины источников собственных средств, рассчитанных в соответствии с пунктом 5.2 настоящего Положения, итоговая сумма принимает отрицательное значение, то сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму дебетовых остатков на балансовых счетах 604 (исключая неденежные активы, внесенные в оплату размещаемых акций до регистрации отчета об итогах выпуска акций или представления в Государственный банк уведомления об итогах выпуска акций), 607 (исключая вложения в нематериальные активы), 61002, 61008, 61009, 61011, за минусом остатков на счете 60601, а также части счетов 60311 и 60313 (в сумме фактически израсходованных на строительство финансовой организацией – застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства).

5.3. Превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику финансовой организации в организационно–правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае, если доля перешла финансовой организации, а затем приобретена кем–либо из участников финансовой организации либо третьим лицом.

6. Финансовые организации производят расчет собственных средств (капитала) в соответствии с настоящим Положением и представляют в территориальные учреждения Государственного банка соответствующие данные по форме отчетности 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)» в сроки, установленные Указанием о перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности финансовых организаций в Государственный банк, по состоянию на первое число каждого месяца, с учетом пункта 7 настоящего Положения.

7. Показатель собственных средств (капитала), рассчитанный в соответствии с настоящим Положением, используется в целях применения:

статьи 20 Закона «О банках и банковской деятельности»;

Указания об оценке экономического положения финансовых организаций;

Указания Государственного банка от 16 января 2004 года N 1379–У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

8. В соответствии со статьей 72 Закона «О Центральном банке» финансовая организация обязана отразить в своей отчетности размер собственных средств (капитала), определенный в соответствии с настоящим Положением.

9. Подпункты 2.1.5, 2.1.6, 2.1.8, 2.2.4 пункта 2, пункты 3.1 и 3.9 настоящего Положения применяются с учетом требований пункта 2 статьи 7 Закона «Об аудиторской деятельности» в соответствии с которыми обязательный (годовой) аудит имеют право проводить только аудиторские организации.

10. Пункт 3.1 настоящего Положения в части включения в расчет дополнительного капитала прироста стоимости имущества за счет переоценки не чаще одного раза в три года распространяется на переоценку, произведенную после вступления в силу настоящего Положения.

10.1. Суммы, отраженные на балансовых счетах 10801, 10901, 70613, 70614, 70713, 70714, 70801, 70802, относящиеся к производным финансовым инструментам, принимаются в расчет прибыли/убытка текущего года и (или) прибыли/непокрытых убытков предшествующих лет, определяемых на основании подпунктов 2.1.6 и 2.1.8 пункта 2.1, подпунктов 2.2.4 и 2.2.5 пункта 2.2, пунктов 3.4 и 3.9 настоящего Положения:

В целях настоящего Положения под центральным контрагентом понимается юридическое лицо, соответствующее требованиям, установленным Законом «О клиринге и клиринговой деятельности», либо юридическое лицо, выполняющее функции центральной стороны на организованных торговых площадках в соответствии с правом иностранного государства.

10.2. При определении отдельных показателей, предусмотренных подпунктами 2.1.6 и 2.1.8 пункта 2.1, подпунктами 2.2.4 и 2.2.5 пункта 2.2, пунктами 3.4 и 3.9 настоящего Положения, доходы от производных финансовых инструментов, формирующие остатки на балансовых счетах 10801, 10901, 70613, 70713, 70801, 70802, не удовлетворяющие условиям пункта 10.1 настоящего Положения, принимаются в расчет в части:

10.3. Расходы от производных финансовых инструментов, формирующие остатки на балансовых счетах 10801, 10901, 70614, 70714, 70801, 70802, не удовлетворяющие условиям пункта 10.1 настоящего Положения, принимаются в расчет при определении отдельных показателей, предусмотренных подпунктами 2.1.6 и 2.1.8 пункта 2.1, подпунктами 2.2.4 и 2.2.5 пункта 2.2, пунктами 3.4 и 3.9 настоящего Положения, полностью.

10.4. Доходы (расходы) от производных финансовых инструментов, отраженные на балансовых счетах 70613, 70614, 70713, 70714 и определенные пунктами 10.2 и 10.3 настоящего Положения, корректируются по экономическому содержанию путем увеличения и (или) уменьшения на суммы, учтенные в предыдущих отчетных периодах при определении финансового результата финансовой организации, отражаемого на балансовых счетах 10801, 10901, 70801, 70802.

10.5. На каждую дату расчета величины собственных средств (капитала) финансовая организация включает величину резерва(ов), фактически недосозданного(ых) по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери, Указанием о формировании и размере резерва на возможные потери под операции финансовых организаций с резидентами офшорных зон, в расчет одного из показателей, предусмотренных подпунктом 2.1.6 пункта 2.1, или подпунктом 2.1.8 пункта 2.1, или подпунктом 2.2.4 пункта 2.2, или подпунктом 2.2.5 пункта 2.2, пунктом 3.4 или 3.9 настоящего Положения, в соответствии со сроками наступления отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва(ов).

11. Показатели, перечисленные в подпунктах 2.1.1 – 2.1.8, 2.2.1 – 2.2.6 пункта 2, пунктах 3.1 – 3.9, 4.1, 4.2, 5.2 настоящего Положения, содержащие ссылку на данные балансовых счетов, включаются в расчет собственных средств (капитала) в порядке, установленном каждым из пунктов применительно к соответствующему показателю.

12. Финансовые организации в течение месяца со дня вступления настоящего Положения в силу обязаны оценить качество собственных средств (капитала), в том числе с целью начиная с первой отчетной даты после истечения указанного срока исключить из расчета собственных средств (капитала) источники (их часть), сформированные инвесторами с использованием ненадлежащих активов и отразить в отчетности (пункт 8 настоящего Положения) величину собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями настоящего Положения.

13. Настоящее Положение вступает в силу со дня  его официального опубликования.

.

.

Утверждено

Председателем Центрального банка

С.И.Шабулдаев 

.