.

.

.

.

.

.

.

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПОРЯДКЕ

ФОРМИРОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫМИ

ОРГАНИЗАЦИЯМИ

РЕЗЕРВОВ НА

ВОЗМОЖНЫЕ

ПОТЕРИ

.

.

.

.

.

.

Настоящее Положение на основании статей 62, 69, 72 Закона «О Центральном банке«, статьи 24 Закона «О банке и банковской деятельности» и в соответствии с решением Председателя Центрального банка устанавливает порядок формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери и осуществление Государственным банком надзора за его соблюдением.

.

Глава 1. Общие положения.

.

1.1. Требования настоящего Положения не распространяются на:

ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности;

требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
операции с Государственным банком;

операции в соответствующей валюте с государственными банками стран, с организациями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять операции от имени государства;

денежные обязательства по обратной (срочной) части сделок по передаче финансовых активов с одновременным принятием обязательств по их обратному приобретению;
вложения финансовых организаций в акции (доли в уставном капитале), уменьшающие величину собственных средств (капитала) финансовых организаций в соответствии с требованиями Положения о методике определения собственных средств (капитала) финансовых организаций («Базель III»);

вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;
вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа;

активы, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций и порядке его применения и иными нормативными актами о порядке бухгалтерского учета в финансовых организациях, за исключением элементов расчетной базы резерва, указанных в пункте 2.5 настоящего Положения, элементов расчетной базы резерва, указанных в пункте 2.6 настоящего Положения, в случае если финансовая организация осуществляет контроль (или совместный контроль) над управляющей компанией, управляющей активами финансовой организации, или оказывает значительное влияние на деятельность такой управляющей организации, и случаев, указанных в абзаце втором подпункта 2.6.2.1 пункта 2.6 настоящего Положения. Определение контроля и значительного влияния осуществляется в соответствии с подходами, применяемыми для определения контроля и значительного влияния в целях Положения о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета финансовыми организациями операций с ценными бумагами;
договоры, на которые распространяется действие Положения о порядке бухгалтерского учета производных финансовых (г) инструментов»;
операции финансовых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, соответствующих условиям кода 8846 приложения 1 к Инструкции Государственного банка от 28 июня 2017 года N 180–И об обязательных нормативах финансовых организаций, связанные с осуществлением клиринговой деятельности и исполнением функций центрального контрагента.

1.2. Финансовая организация должна формировать резерв на возможные потери (далее – резерв):

При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой.

1.3. Возможными потерями финансовой организации применительно к формированию резерва является риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:
неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом финансовой организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя финансовой организацией обязательством;

обесценение (снижение стоимости) активов финансовой организации;

увеличение объема обязательств и (или) расходов финансовой организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

1.4. В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва, за исключением требований (условных обязательств финансового характера) со сходными характеристиками финансового риска, сгруппированных в соответствии с главой 4 настоящего Положения в портфель однородных требований (условных обязательств финансового характера), классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

I категория качества – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил угрозы потерь, и имеются доказательства того, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства;
II категория качества – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать наличие несущественной угрозы частичных потерь (например, финансовой организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III категория качества – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать наличие существенной угрозы частичных потерь (например, констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV категория качества – анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил наличие серьезной угрозы частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контрагентом своих обязательств) либо наличие серьезной угрозы полных потерь (например, одновременное наличие угроз, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта);

V категория качества – имеются доказательства, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств.

Размер расчетного резерва, то есть резерва, понимаемого в соответствии с пунктом 1.6 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и отражающего по каждому элементу расчетной базы величину потерь финансовой организации без учета факта наличия и качества обеспечения (далее – расчетный резерв), определяется в соответствии с показателями следующей таблицы:

.

Классификация	Размер расчетного резерва от величины элемента расчетной базы, в процентах
I категория качества	0
II категория качества	от 1 до 20
III категория качества	от 21 до 50
IV категория качества	от 51 до 100
V категория качества	100

Базой для расчета резерва на возможные потери являются стоимости активов, указанных в главах 2 и 5 настоящего Положения, отражаемые на соответствующих балансовых счетах, стоимости условных обязательств финансового характера, указанных в главе 3 настоящего Положения, отражаемые на внебалансовых счетах, расчетные величины, определенные в соответствии с главой 6 настоящего Положения. В расчетную базу резерва не включаются остатки на счетах по учету начисленных расходов и прочих доходов по финансовому активу, затрат по сделке, корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость финансового инструмента, формирующих в соответствии с нормативными актами о порядке бухгалтерского учета в финансовых организациях балансовую стоимость финансового инструмента.

1.5. При классификации элементов расчетной базы финансовая организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им обязательств по договорам (за исключением элементов, указанных в главе 6 настоящего Положения).

Оценка финансового положения контрагента производится финансовой организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами финансовой организации, отвечающими требованиям настоящего Положения.

Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются финансовой организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.

При отсутствии информации о контрагенте, в том числе информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, или информации об активах, находящихся под управлением управляющих организаций, в том числе осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (например, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления) (далее – управляющие организации), принадлежащих финансовой организации на правах владения или общего долевого владения, в том числе удостоверенных сертификатами и иными ценными бумагами, выпущенными управляющими организациями, резерв формируется с учетом требований, установленных пунктом 3.12 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Классификация элементов расчетной базы резерва, перечисленных в пунктах 2.1–2.6, 2.8, главах 3 и 5 настоящего Положения, относящихся к контрагентам – юридическим лицам, и формирование резерва по ним осуществляются в том числе в соответствии с подпунктами 3.12.1–3.12.3 пункта 3.12 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности. При применении подпунктов 3.12.1–3.12.3 пункта 3.12 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и приложения 4 к Положению о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности следует исходить из совокупной величины элементов расчетной базы резерва, указанных в пунктах 2.1–2.6, 2.8, главах 3 и 5 настоящего Положения, и требований, признаваемых ссудами в соответствии с Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого прекращено действие лицензии, аннулирована или отозвана лицензия на осуществление его основной деятельности, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.

Элементы расчетной базы резерва, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности при отсутствии первичных учетных документов, в том числе подтверждающих осуществление сделки с контрагентом, либо отраженные на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие места факты сделок и сделки, по которым фактическое наличие (существование) актива (предмета сделки) не подтверждено, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.

Средства на счетах, открытых в финансовых организациях–нерезидентах, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях отсутствия документов, подтверждающих наличие денежных средств на с.четах в финансовых организациях–нерезидентах и (или) отсутствие обременения по ним, представленных финансовой организацией–нерезидентом.
Ценные бумаги классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях:

отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения сведений о том, что ценные бумаги находятся на хранении, либо о том, что права финансовой организации на ценные бумаги учитываются держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги;

отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги, сведений о том, что финансовая организация является собственником ценных бумаг;

отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения эмитентом своих обязательств по ценной бумаге.

1.6. Элементы расчетной базы резерва и факторы риска, на основании которых финансовая организация выносит по ним профессиональное суждение об уровне риска и, соответственно, о размере расчетного резерва и о величине возможных потерь (далее – профессиональное суждение), определяются финансовой организацией самостоятельно на основании требований настоящего Положения. Источники получения возможной информации о факторах риска, включая средства массовой информации и другие источники, определяются финансовой организацией самостоятельно. Финансовая организация должна предпринять все необходимые меры в целях получения информации, достаточной для вынесения профессионального суждения. При этом документ, содержащий профессиональное суждение по каждому элементу расчетной базы резерва, анализ факторов, которые учитывались при вынесении профессионального суждения, а также расчет резерва включаются в досье контрагента. Указанные документы составляются с периодичностью, определенной требованиями подпункта 3.1.5 пункта 3.1 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

1.7. Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого перед финансовой организацией имеется задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в категорию качества, соответствующую категории качества, к которой отнесена задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенной в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (за исключением случаев, когда элементы расчетной базы в соответствии с требованиями настоящего Положения классифицируются в категорию качества более низкую, чем категория качества ссуды, ссудной и приравненной к ней задолженности, определенная в соответствии с требованиями Положения Государственного банка N о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности).
.

1.8. Финансовая организация отражает во внутренних документах структуру оценки риска потерь, позволяющую классифицировать элементы расчетной базы резерва по категориям качества, предусмотренным настоящим Положением (далее – структура оценки риска потерь).

Структура оценки риска потерь должна содержать правила (процедуры, методики) оценки качества активов, условных обязательств финансового характера, портфеля однородных требований (условных обязательств финансового характера) и формирования (регулирования) резерва, соответствующие требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов по вопросам финансовой структуры финансовых организаций, а также иные положения в соответствии с пунктом 2.3 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, в том числе описание правил (процедур, методов), используемых для определения реальности деятельности контрагента – юридического лица.

1.9. Финансовая организация раскрывает информацию о структуре (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации элементов расчетной базы и формировании резерва по отдельным элементам расчетной базы, а также по портфелям однородных требований (условных обязательств финансового характера), в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов.

1.10. Финансовая организация должна осуществлять оценку риска по элементам расчетной базы резерва на постоянной основе.

По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главах 2, 4 и 5 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента, когда финансовая организация должна отразить соответствующие требования и обязательства на балансовых счетах и внебалансовых счетах, предусмотренных Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций и порядке его применения.

По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главе 3 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента возникновения обязательств финансовой организации по соответствующим финансовым инструментам, которые должны быть отражены на внебалансовых счетах, предусмотренных Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций и порядке его применения.

По элементам расчетной базы резерва, определенным в качестве таковых на основании факторов (обстоятельств), перечисленных в главе 6 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента возникновения факторов (обстоятельств), свидетельствующих о возможности понесения финансовой организацией дополнительных расходов в будущем.

Финансовая организация обязана обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения. Порядок своевременного уточнения ранее вынесенного профессионального суждения должен содержаться во внутренних документах финансовой организации.

1.11. Профессиональное суждение по элементам расчетной базы и формирование (регулирование) резерва должно основываться на следующих принципах:

1.12. Уточнение размера резерва по элементам расчетной базы в связи с изменением уровня финансового риска, изменением величины элементов расчетной базы, осуществляется по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным. Финансовая организация вправе предусмотреть в своих внутренних документах необходимость уточнения размера резерва в связи с наличием вышеперечисленных обстоятельств на внутримесячную дату (внутримесячные даты). Уточнение размера резерва по элементам расчетной базы осуществляется на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в случаях, когда в соответствии с пунктом 11.3 Инструкции об обязательных нормативах финансовых организаций, Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) требует представления расчета обязательных нормативов на внутримесячную дату (внутримесячные даты).

В случае если окончание отчетного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день, уточнение размера ранее сформированного резерва по номинированным в иностранной валюте элементам расчетной базы следует осуществлять эквивалентно на дату составления последнего ежедневного баланса в отчетном месяце (включая выходной или нерабочий праздничный день, если за этот день также составлялся ежедневный баланс финансовой организации).

Финансовая организация вправе не увеличивать размер фактически сформированного резерва по элементам расчетной базы в случаях и при условиях, установленных в абзаце первом пункта 3.17 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности. В этом случае при принятии финансовой организацией решения о неувеличении фактически сформированного резерва профессиональное суждение должно содержать информацию, указанную в подпункте 3.1.1 пункта 3.1 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

1.13. В состав расчетной базы резерва могут быть включены иные, не названные в пункте 1.4 настоящего Положения элементы, в отношении которых у финансовой организации имеются основания для вынесения суждения о возможности возникновения потерь, связанных, прежде всего, с неисполнением контрагентом договорных обязательств.

1.14. Финансовая организация должна раскрывать информацию о сформированном резерве в составе отчетности по формам 0409115 «Информация о качестве активов финансовой организации (банковской группы)» и 0409155 «Сведения об условных обязательствах финансового характера и производных финансовых инструментах», установленным Указанием Центрального банка перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности финансовых организаций в Государственный банк«.

.

Глава 2. Формирование резерва по балансовым активам.

.

2.1. Элементами расчетной базы резерва являются вложения в ценные бумаги, отраженные на балансовых счетах по учету ценных бумаг, предусмотренных разделом 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» главы А «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций приложения к Положению о Плане счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций и порядке его применения, за исключением вложений в ценные бумаги, резерв на возможные потери по которым формируется в соответствии с пунктами 2.6 и 2.7 настоящего Положения, в ценные бумаги, указанные в пункте 2.8 настоящего Положения, а также учтенных векселей, резерв по которым формируется в соответствии с требованиями Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

2.1.1. При вынесении профессионального суждения финансовой организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):

2.1.2. Долговые обязательства, не исполненные в срок, превышающий 30 календарных дней, классифицируются в V категорию качества.

2.1.3. При наличии обеспечения, предусмотренного главой 6 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, по элементам расчетной базы резерва, указанным в настоящем пункте, отнесенным ко II–V категориям качества, резерв должен быть сформирован финансовой организацией с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

2.2. Элементами расчетной базы резерва являются требования к финансовым организациям и контрагентам, учитываемые на балансовых счетах 30221 (в части незавершенных расчетов, осуществляемых через счета, открытые в других финансовых организациях), 30110, 30114, 30118, 30119, 30215, 30233, 30413, 30416, 30418, 30424, 30425, 30427, отдельно по каждой финансовой организации, каждому контрагенту.

При вынесении профессионального суждения финансовой организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):

2.3. Элементами расчетной базы резерва являются требования по банковским операциям и иным сделкам (за исключением требований по получению процентных доходов по финансовым требованиям), отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 30602, 324, 325, 458, 459, 47423, а также требования по начисленным прочим доходам в части, отнесенной на доходы, но фактически не полученной, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 47443, 47502, 47816. При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счетам 47443, 47502, 47816 предварительно уменьшаются на соответствующую часть счетов 47441, 47501, 47814.

2.3.1. При вынесении профессионального суждения финансовой организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):

2.3.2. Просроченная задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества.

2.4. Элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 60308 (в части сумм недостач), 60312 (в части авансов, предварительной оплаты ценностей, работ и услуг, имущественных прав (требований), в том числе полученных по договорам отступного, залога), 60314, 60323, а также остатки на отдельных лицевых счетах балансовых счетов по учету имущества, переданного в аренду, условия которой удовлетворяют требованиям главы 2 приложения 7 к Положению о Плане счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций и порядке его применения. При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счету 60401 предварительно уменьшаются на часть счета 61501 «Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера» в размере будущих затрат по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, учтенных в первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств и не отнесенных на расходы в составе амортизационных отчислений, и сумму накопленной амортизации, начисленной в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях. Рассчитанная указанным способом величина может быть скорректирована на сумму полученных арендных платежей, в случае если по условиям договора суммы арендных платежей включены в выкупную цену переданного в аренду имущества.

2.4.1. При вынесении профессионального суждения финансовой организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):

2.4.2. Просроченная дебиторская задолженность (за исключением задолженности по договорам о приобретении имущественных прав (требований) длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества.

2.4.3. В отношении имущественных прав (требований), учитываемых на балансе финансовой организации более 1 года, резерв должен быть сформирован финансовой организацией в максимальном размере, определенном в соответствии с требованиями настоящего пункта и подпункта 2.7.3 пункта 2.7 настоящего Положения.

2.5. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются остатки на лицевых счетах балансовых счетов 60101–60104, 60201–60204 (за исключением вложений финансовых организаций в акции (доли) финансовых организаций, являющихся частью мероприятий, проводимых в рамках реализации согласованного Государственным банком плана мер по финансовому оздоровлению финансовой организации, и (или) реализации плана участия Государственного банка в осуществлении мер по предупреждению банкротства финансовой организации в соответствии с Законом «Об экономической несостоятельности (банкротстве)», не уменьшающие величину собственных средств (капитала) финансовых организаций в соответствии с требованиями Положения о методике определения собственных средств (капитала) финансовых организаций («Базель III»).

При вынесении профессионального суждения финансовой организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):

2.6. Элементами расчетной базы резерва являются активы, находящиеся под управлением управляющих организаций, принадлежащие финансовой организации на правах владения, или общего долевого владения, в том числе удостоверенных сертификатами и иными ценными бумагами, выпущенными управляющими организациями.

2.6.1. Состав активов, подлежащих оценке риска понесения потерь, определяется финансовой организацией самостоятельно с учетом условий соответствующих договоров, а также положений внутренних документов финансовой организации, определяющих структуру (правила, процедуры, методики) оценки рисков, связанных с осуществлением сделок по доверительному управлению, участию в общем долевом владении в активах, а также определяющих систему оценки стоимости таких активов, в том числе в целях сопоставления с данными о стоимости активов, представляемыми управляющими организациями.

2.6.2. Оценка риска и формирование резерва по элементам расчетной базы осуществляются с учетом следующего:

2.6.2.1. Риск обесценения активов, находящихся под управлением управляющих организаций, несет собственник активов.

В случае если стоимость активов, находящихся под управлением управляющих организаций, а также сертификатов и иных ценных бумаг, выпущенных управляющими организациями, отражаемая в бухгалтерском учете финансовой организации, в том числе на основании отчетности управляющих организаций, выше стоимости, определенной финансовой организацией, резерв формируется в размере данного превышения. В этом случае требования абзаца третьего настоящего подпункта не применяются.

По активам, находящимся под управлением управляющих организаций, относящимся к элементам расчетной базы резерва в соответствии с настоящим Положением или признаваемым ссудами в целях Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, резерв формируется в размере, соответствующем оценке риска по ним, проведенной с учетом настоящего Положения и Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Обеспечение по активам, находящимся под управлением управляющих организаций, не учитывается при формировании резерва.

В случае если активы принадлежат финансовой организации на правах общего долевого владения, резерв на возможные потери формируется исходя из размера резерва по соответствующему активу, пропорционально размеру доли финансовой организации в активах, формирующих общее долевое владение. Резерв на возможные потери определяется исходя из соотношения различных видов активов, формирующих общее долевое владение.

В отношении операций, совершаемых на возвратной основе без прекращения признания с ценными бумагами, удостоверяющими права владения или общего долевого владения на активы, резерв на возможные потери формируется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Положения.

2.6.2.2. При определении размера резерва по активам финансовая организация оценивает также риск, связанный с вероятностью неисполнения управляющими организациями своих обязательств по соответствующим договорам, в том числе риск невозврата управляющими организациями активов, переданных им в управление, или доли финансовой организации в правах владения, или общего долевого владения в денежном эквиваленте, а также риск возникновения убытков в результате неудовлетворительного управления активами.

2.6.3. Процедуры оценки рисков по активам, находящимся под управлением управляющих организаций, и рисков в отношении управляющих организаций включаются во внутренние документы финансовой организации. При определении в договоре периодичности представления отчетности управляющими организациями рекомендуется предусматривать представление такой информации не реже чем юдин раз в календарный месяц, приурочивая его к срокам представления отчетности финансовой организации в Государственный банк. При несущественности стоимости активов, находящихся под управлением управляющих организаций, то есть когда величина стоимости активов, находящихся под управлением управляющих организаций, не превышает пяти процентов от величины собственных средств (капитала) финансовой организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения о методике определения собственных средств (капитала) финансовых организаций («Базель III»), возможно представление отчетности управляющими организациями ежеквартально.

Источники получения информации, позволяющей провести оценку риска по сделкам, связанным с управлением активами, порядок сбора, обработки и оценки указанной информации определяются финансовой организацией самостоятельно. Рекомендуемая периодичность уточнения ранее вынесенной оценки и регулирования резерва на возможные потери составляет не реже одного раза в месяц. К источникам информации могут относиться отчеты управляющих организаций, в случае если представление такой информации в составе отчета управляющей организации предусмотрено соответствующим договором.

2.7. Элементами расчетной базы резерва являются не используемые для осуществления банковской деятельности, предусмотренной статьей 5 Закона «О банках банковской деятельности»:

При формировании резерва балансовая стоимость активов, указанных в настоящем пункте, может быть уменьшена на часть счета 61501 «Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера» в размере будущих затрат по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, учтенных в первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств и не отнесенных на расходы в составе амортизационных отчислений, и (или) на сумму накопленной амортизации, начисленной в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях.

2.7.1. В отношении активов, указанных в настоящем пункте, формирующих общее долевое владение и находящихся под управлением управляющих организаций, резерв должен быть сформирован финансовой организацией в размере, определенном пропорционально доле в праве общего долевого владения на имущество, с применением коэффициентов, установленных подпунктом 2.7.3 настоящего пункта.

2.7.2. В отношении активов, указанных в настоящем пункте, переданных головной финансовой организацией на баланс дочерней (зависимой) организации, резерв формируется головной финансовой организацией с применением коэффициентов, установленных подпунктом 2.7.3 настоящего пункта, до момента реализации переданных активов третьим лицам, не связанным с головной финансовой организацией, не за счет средств (имущества), прямо или косвенно (через третьих лиц) предоставленных головной финансовой организацией.
2.7.3. Минимальный размер формируемого резерва по элементам расчетной базы, указанным в настоящем пункте, определяется с учетом всех периодов, в течение которых имущество учитывается на балансовых счетах 47901, 60401, 60404 (в части имущества, фактически не используемого для осуществления банковской деятельности), 60415 (в части объектов недвижимости, которые доведены до готовности к использованию, но не приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств), 61013 (в части материалов, предназначенных для сооружения (строительства), восстановления объектов недвижимости, не используемой для осуществления банковской деятельности), 61901, 61902, 61903, 61904, 61911, 62001, 62101, 62102, на балансе дочерней (зависимой) организации и на балансе имущества, находящегося под управлением управляющей организации, с применением следующих коэффициентов:

2.8. Элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, с учетом их переоценки.

2.8.1. В случае если финансовая организация в целях расчета обязательных нормативов финансовых организаций руководствуется пунктом 2.3 Инструкции об обязательных нормативах финансовых организаций, размер резерва определяется с учетом следующего.

По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания:

По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания:

2.8.2. В случае если финансовая организация в целях расчета обязательных нормативов финансовых организаций руководствуется пунктом 2.6 Инструкции об обязательных нормативах финансовых организаций, размер резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания, и по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания, определяется по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и обязательств по возврату денежных средств) исходя из оценки риска в отношении контрагента.

2.8.3. При формировании резервов по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переоцениваемыми по справедливой стоимости в соответствии с Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций и порядке его применения, оценка риска осуществляется по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных» средств) исходя из оценки риска в отношении контрагента.

2.8.4. При вынесении профессионального суждения об уровне риска в отношении контрагента финансовой организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):

2.8.5. При вынесении профессионального суждения об уровне риска в отношении эмитента ценных бумаг финансовой организацией должны быть учтены факторы (обстоятельства), предусмотренные пунктом 2.1 настоящего Положения.
2.8.6. Оценка риска по активам, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами, осуществляется с применением пунктов 2.6 и 2.7 настоящего Положения.

2.9. Элементами расчетной базы резерва являются остатки на балансовых счетах 20202, 20203, 20208–20210.

Финансовая организация создает резерв в размере 100 процентов в следующих случаях:

.

.

Глава 3. Формирование резерва по условным обязательствам финансового характера.

.

3.1. В целях настоящего Положения условными обязательствами финансового характера являются обязательства, соответствующие требованиям пункта 1 приложения 2 к Инструкции об обязательных нормативах финансовых организаций.

3.1.1. Элементами расчетной базы резерва являются отраженные на внебалансовых счетах контрактные стоимости условных обязательств финансового характера, состав которых определяется в соответствии с приложением 2 к Инструкции об обязательных нормативах финансовых организаций, за исключением денежных обязательств по обратной (срочной) части сделок по передаче финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению.

3.1.2. Для элементов расчетной базы резерва, указанных в подпункте 3.1.1 настоящего пункта, отнесенных ко II–V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности. При этом обеспечение II категории качества может учитываться при формировании резерва только под неиспользованные финансовые линии, неиспользованные лимиты по предоставлению кредита «овердрафт», выданные финансовой организацией банковские гарантии и поручительства, выставленные аккредитивы и предоставленные авали.

Денежные средства, размещенные плательщиком на отдельном счете в финансовой организации – эмитенте аккредитива, могут учитываться при определении величины резерва, создаваемого по выставленному финансовой организацией аккредитиву в порядке, предусмотренном главой 6 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности для обеспечения I категории качества.

3.2. При вынесении профессионального суждения финансовой организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):

.

Глава 4. Формирование резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера).

.

4.1. Финансовая организация в целях формирования резервов может объединять элементы расчетной базы резерва, указанные в пунктах 2.2 (в части балансового счета 30233), 2.3, 2.4, в подпункте 3.1.1 пункта 3.1 и в главе 5 настоящего Положения, в портфели однородных требований (условных обязательств финансового характера).

Финансовая организация может формировать резерв по портфелям однородных требований (условных обязательств финансового характера), величина каждого из которых (совокупная величина однородных требований (условных обязательств финансового характера), относящихся к одному и тому же контрагенту) не превышает 0,5 процента от величины ее собственных средств (капитала), рассчитанной в соответствии с Положением о методике определения собственных средств (капитала) финансовых организаций («Базель III»).

Финансовая организация с базовым разрешением может формировать резерв по портфелям однородных требований (условных обязательств финансового характера), величина каждого из которых (совокупная величина однородных требований (условных обязательств финансового характера), относящихся к одному и тому же контрагенту) не превышает 3 процентов от величины ее собственных средств (капитала), рассчитанной в соответствии с Положением о методике определения собственных средств (капитала) финансовых организаций («Базель III»).

Признаки однородности определяются финансовой организацией самостоятельно.

4.2. Определение расчетной базы и размера резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера) осуществляется финансовой организацией самостоятельно на основе профессионального суждения в отношении достаточности резерва для покрытия возможных потерь с учетом приложения 3 к Положению о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Процедура оценки финансового риска по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера) устанавливается внутренними документами финансовой организации, определяющими ее финансовую структуру.
Финансовая организация распределяет сформированные портфели однородных требований (условных обязательств финансового характера) по категориям качества, предусмотренным абзацами девятым – тринадцатым пункта 1.7 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

4.3. В случае если финансовой организацией не применяется установленная настоящей главой методика формирования резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера), элементы расчетной базы следует рассматривать в отдельности по каждому контрагенту на общих основаниях, изложенных в настоящем Положении.

4.4. Элементы расчетной базы резерва с индивидуальными признаками обесценения (наличие которых не позволяет классифицировать элементы расчетной базы резерва в I категорию качества, в том числе если финансовое положение контрагента оценивается хуже, чем хорошее, с учетом требований пунктов 3.3–3.5 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации элементов расчетной базы резерва в соответствии с требованиями абзацев пятого – тринадцатого пункта 1.5, подпункта 2.1.2 пункта 2.1, подпункта 2.3.2 пункта 2.3, подпункта 2.4.2 пункта 2.4 настоящего Положения) оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе. Финансовая организация не вправе включать в портфель (должна исключать из портфеля) требования к контрагенту (условные обязательства финансового характера) с индивидуальными признаками обесценения, за исключением случаев, предусмотренных абзацами вторым – двенадцатым настоящего пункта.

Требования к контрагентам (условные обязательства финансового характера), в отношении которых выявлены обстоятельства, указанные в абзаце седьмом пункта 1.5 настоящего Положения, могут быть включены в отдельные портфели с формируемым резервом в размере 100 процентов.

В случае если ссудная задолженность заемщика или требования к нему (условные обязательства финансового характера) классифицируются на индивидуальной основе и по ней (ним) имеются индивидуальные признаки обесценения, иные требования к данному контрагенту (условные обязательства финансового характера) не могут быть включены в портфель, за исключением требований к контрагенту (условных обязательств финансового характера), величина каждого из которых не превышает 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) финансовой организации (но не более эквивалентно 150 000 евро), и при этом совокупная величина указанных элементов расчетной базы резерва, относящихся к одному и тому же контрагенту, не превышает величину, указанную в абзацах втором и третьем пункта 4.1 настоящего Положения.

Включенные в портфель требования к контрагенту (условные обязательства финансового характера), по которым выявлены индивидуальные признаки обесценения, за исключением случаев, указанных в абзацах пятом – седьмом настоящего пункта, исключаются из соответствующего портфеля в сроки, установленные главой 5 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, кроме требований к контрагенту (условных обязательств финансового характера), величина каждого из которых составляет не более 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) финансовой организации, но не превышает эквивалентно 150 000 евро, которые исключаются из соответствующего портфеля в срок, установленный пунктом 4.6 настоящего Положения.

Финансовая организация вправе включать в портфель (не исключать из портфеля) требования к контрагенту (условные обязательства финансового характера) эквивалентной величиной до 150 000 евро, относящиеся к субъекту малой и средней промышленности, являющемуся таковым согласно Закону «О развитии малой и средней промышленности«, финансовое положение которого с учетом требований пунктов 3.3–3.5 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности оценивается не хуже, чем среднее, и по которым отсутствуют иные индивидуальные признаки обесценения.

В случае ухудшения оценки финансового положения контрагента – субъекта малой и средней промышленности с учетом требований пунктов 3.3–3.5 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности до плохого включительно финансовая организация вправе не исключать из соответствующего портфеля требования (условные обязательства финансового характера) эквивалентной величиной до 700 000 евро, относящиеся к данному контрагенту, при отсутствии иных индивидуальных признаков обесценения.

В случае если в портфеле имеются требования (условные обязательства финансового характера), относящиеся к контрагентам, финансовое положение и (или) качество обеспечения которых ухудшились вследствие возникновения чрезвычайной ситуации, указанной в абзаце девятом подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – чрезвычайная ситуация), финансовая организация вправе не исключать указанные требования (условные обязательства финансового характера) из ранее сформированных портфелей в течение трех лет с даты возникновения чрезвычайной ситуации.

В случае наличия у контрагента – субъекта малой и средней промышленности ссудной задолженности, классифицируемой на портфельной основе, оценка риска по которой осуществляется на основе внутрибанковских оценок финансовой пособности заемщика без использования официальной отчетности и проведения оценки финансового положения в соответствии с требованиями главы 3 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – внутрибанковские оценки финансовой способности), элементы расчетной базы резерва, величина которых не превышает эквивалентно 1 500 000 евро, могут быть включены в портфель с минимальным размером резерва, определенным в соответствии с таблицей 4 пункта 5.1 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности по ссудной задолженности.

В случае отсутствия у контрагента – субъекта малой и средней промышленности ссудной задолженности, классифицируемой на портфельной основе, оценка риска по которой осуществляется на основе внутрибанковских оценок финансовой способности, условные обязательства финансового характера, величина которых не превышает эквивалентно 1 500 000 евро, оценка риска по которым осуществляется на основе внутрибанковских оценок финансовой способности контрагента, включаются в портфель с размером резерва не менее 0,5 процента.

В портфель с размером резерва не менее 0,3 процента включаются банковские гарантии и поручительства, величина которых не превышает эквивалентно 1 500 000 евро:

4.5. Оценка риска и уточнение размера резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера) осуществляется в порядке, установленном главой 5 о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и приложением 3 к Положению о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

4.6. Финансовая организация не реже одного раза в квартал документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера) профессиональное суждение о размере финансового риска по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера), а также информацию о расчете резерва.

Порядок ведения досье по портфелю однородных требований (условных обязательств финансового характера) и документального оформления профессионального суждения определяется финансовой организацией в соответствии с внутренними документами, указанными в пункте 1.8 настоящего Положения.
.

Глава 5. Формирование резерва по требованиям по получению процентных доходов по финансовым требованиям.

.

5.1. По требованиям по получению процентных доходов, отраженным на лицевых счетах балансовых счетов 20319, 20320, 32501, 32502, 47427, 45901–45917, 478, расчетный резерв на возможные потери определяется в величине расчетного резерва по соответствующей ссудной задолженности, определенной в порядке, установленном Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

5.2. По требованиям по начисленным (накопленным) процентным доходам по учтенным векселям, ранее отнесенным на доходы, в том числе не полученным в срок, расчетный резерв на возможные потери определяется в величине расчетного резерва по соответствующей ссудной задолженности, определенной в порядке, установленном Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

5.3. По требованиям по начисленным (накопленным) процентным доходам по долговым обязательствам, ранее отнесенным на доходы, в том числе не полученным в срок, расчетный резерв на возможные потери определяется в величине расчетного резерва по соответствующей задолженности, определенной в порядке, установленном пунктом 2.1 настоящего Положения.

5.4. По требованиям по начисленным (накопленным) процентным доходам по требованиям к контрагенту по возврату ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), расчетный резерв на возможные потери определяется исходя из оценки риска в отношении контрагента в соответствии с подпунктом 2.8.4 пункта 2.8 настоящего Положения.

5.5. В случае отсутствия на балансе финансовой организации финансовых требований, по которым начислены процентные доходы, указанные в пунктах 5.1–5.4 настоящей главы, расчетный резерв на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов определяется исходя из оценки риска, которая проводится в соответствии с настоящим Положением или Положением о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности в зависимости от финансового требования, по которому начислены (накоплены) процентные доходы.

5.6. При наличии обеспечения по элементам расчетной базы резерва, указанным в настоящей главе, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном главой 6 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

.

Глава 6. Формирование резерва по прочим потерям и резерва – оценочного обязательства нефинансового характера.

.

6.1. В состав элементов расчетной базы резерва включаются возможные дополнительные расходы, обусловленные следующими факторами (обстоятельствами):

Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера формируются при одновременном соблюдении следующих условий:

6.2. При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

.

Глава 7. Отражение в бухгалтерском учете резерва и списания безнадежной задолженности.

.

7.1. Резерв формируется в национальной валюте.

Бухгалтерский учет резерва осуществляется в соответствии с Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для финансовых организаций и порядке его применения.
7.2. Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по финансовой организации независимо от отражения резервов на балансах ее филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения резервов на балансах филиалов финансовая организация определяет самостоятельно.

7.3. В случае если размер расчетного резерва по отдельным элементам расчетной базы, определенный в соответствии с пунктом 1.4 настоящего Положения, больше (меньше) величины сформированного резерва, то производится соответствующее доначисление (списание) резерва.

7.4. При реализации актива, а также при исполнении условного обязательства финансового характера производится восстановление резерва.

7.5. Признание задолженности безнадежной, а также ее списание финансовыми организациями осуществляются в порядке, установленном главой 8 Положения о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

.

Глава 8. Осуществление Государственным банком надзора за порядком формирования финансовыми организациями резервов.

.

8.1. При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок финансовых организаций (их филиалов), Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) оценивает:

8.2. При выявлении в процессе осуществления надзора нарушения требований настоящего Положения (например, в части классификации элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу) Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) вправе применять к финансовой организации меры, предусмотренные законодательством, в том числе требовать от финансовой организации устранения выявленных нарушений, включая направление требования об отнесении отдельных элементов расчетной базы к другой группе риска, включении дополнительных элементов в расчетную базу и (или) о формировании резерва в порядке, определенном настоящим Положением.

8.3. В случае если Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) устанавливает факт отсутствия первичных учетных документов по элементам расчетной базы резерва, отраженным в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе подтверждающих осуществление сделки с контрагентом; факт отражения в бухгалтерском учете и отчетности элементов расчетной базы резерва на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие места факты сделок и сделки, по которым фактическое наличие (существование) актива (предмета сделки) не подтверждено; отсутствие документов, представленных финансовой организацией–нерезидентом, подтверждающих наличие денежных средств финансовой организации на счетах в финансовых организациях–нерезидентах и (или) отсутствие обременения по ним; и (или) отсутствие у финансовой организации в наличии денежных средств и (или) чеков, отраженных на счетах бухгалтерского учета; и (или) факт непринятия (незачисления в кассу) получателем денежных средств, учитываемых на балансовом счете 20209, в течение 3 календарных дней с момента отправки; и (или) отсутствие документов, подтверждающих принятие (зачисление) денежных средств и (или) чеков в кассу получателя, то Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) требует от финансовой организации формирования по данным элементам расчетной базы резерва в размере 100 процентов. Указанное требование оформляется предписанием и должно быть исполнено финансовой организацией не позднее дня, следующего за днем получения предписания.

8.4. В случае если Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) устанавливает факт завышения финансовой организацией балансовой (учетной) стоимости элементов расчетной базы, в том числе не названных в пункте 1.4 настоящего Положения, то Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) предъявляет к финансовой организации требование о формировании резерва в размере превышения стоимости, определенной финансовой организацией, над стоимостью, определенной Государственным банком (территориальным учреждением Государственного банка, уполномоченным структурным подразделением центрального аппарата Государственного банка), которое оформляется предписанием.

Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) требует от финансовой организации устранения несоответствий внутренних документов финансовой организации настоящему Положению и Положению о порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

8.5. При невыполнении финансовой организацией предписания Государственного банка (территориального учреждения Государственного банка, уполномоченного структурного подразделения центрального аппарата Государственного банка) в срок, установленный предписанием, Государственный банк (территориальное учреждение Государственного банка, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Государственного банка) применяет к финансовой организации меры, предусмотренные законодательством.

.

Глава 9. Заключительные положения.

.

9.1. Настоящее Положение вступает в силу со дня его официального опубликования.
.

Утверждено

Председатель Центрального банка

С.И.Шабулдаев