Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

Законы и акты

Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПРАВИЛАХ

ВЕДЕНИЯ

БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА В

ФИНАНСОВЫХ

ОРГАНИЗАЦИЯХ

В соответствии со статьей 4 Закона «О Центральном банке» устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях, расположенных на территории государства.

1. Финансовые организации, расположенные на территории государства, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение вступает в силу со дня его официального опубликования.

Утверждено Председателем Центрального банка

С.И. Шабулдаев

*******

Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях«

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.

План счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях.

Основные понятия и обозначения:

А – активный счет;

П – пассивный счет;

БК – «Банкинг–Корпорация» (далее – «Банкинг»);

ОФБУ – общий фонд банковского управления;

межбанковский – относящийся к операциям между финансовыми организациями, а также между финансовыми организациями и Государственным банком, банками–нерезидентами;

банки–корреспонденты (банки–респонденты) – финансовые организации и (или) банки–нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.

Глава А. Балансовые счета.

Номер счета первого (второго) порядка		Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета А, П
1	2	3	4
.	.	Раздел 1. Капитал	.
102	.	Уставный капитал финансовых организаций	.
.	10207	Уставный капитал финансовых организаций, созданных в форме акционерного общества	П
.	10208	Уставный капитал финансовых организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью	П
105	.	Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные финансовой организацией	.
.	10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	А
.	10502	Собственные доли уставного капитала финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников	А
106	.	Добавочный капитал	.
.	10601	Прирост стоимости основных средств при переоценке	П
.	10602	Эмиссионный доход	П
.	10603	Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	П
.	10605	Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	А
.	10609	Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	П
.	10610	Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	А
.	10611	Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке	П
.	10612	Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	П
.	10613	Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	А
.	10614	Безвозмездное финансирование, предоставленное финансовой организации акционерами, участниками	П
.	10619	Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – положительные разницы	П
.	10620	Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – отрицательные разницы	А
.	10621	Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью	П
.	10622	Положительная переоценка финансовых активов	П
.	10623	Отрицательная переоценка финансовых активов	А
.	10624	Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – положительные разницы	П
.	10625	Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – отрицательные разницы	А
107	.	Резервный фонд	.
.	10701	Резервный фонд	П
108	.	Нераспределенная прибыль	.
.	10801	Нераспределенная прибыль	П
109	.	Непокрытый убыток	.
.	10901	Непокрытый убыток	А
111	.	Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)	.
.	11101	Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)	А
.	.	Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы	.
.	.	Денежные средства	.
202	.	Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),	.
.	.	номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	.
.	20202	Касса финансовых организаций	А
.	20203	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	А
.	20208	Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах	А
.	20209	Денежные средства в пути	А
.	20210	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути	А
.	.	Драгоценные металлы и природные драгоценные камни	.
203	.	Драгоценные металлы	.
.	20302	Золото	А
.	20303	Другие драгоценные металлы (кроме золота)	А
.	20305	Драгоценные металлы в пути	А
.	20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	А
.	20309	Счета клиентов (кроме финансовых организаций) в драгоценных металлах	П
.	20310	Счета клиентов–нерезидентов (кроме банков–нерезидентов) в драгоценных металлах	П
.	20311	Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме финансовых организаций)	А
.	20312	Драгоценные металлы, предоставленные клиентам–нерезидентам (кроме банков–нерезидентов)	А
.	20313	Депозитные счета финансовых организаций в драгоценных металлах	П
.	20314	Депозитные счета банков–нерезидентов в драгоценных металлах	П
.	20315	Депозитные счета в драгоценных металлах в финансовых организациях	А
.	20316	Депозитные счета в драгоценных металлах в банках–нерезидентах	А
.	20317	Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами	А
.	20318	Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам	А
.	20319	Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами	А
.	20320	Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам	А
.	20321	Резервы на возможные потери	П
204	.	Природные драгоценные камни	.
.	20401	Природные драгоценные камни	А
.	20402	Природные драгоценные камни, переданные для реализации	А
.	20403	Природные драгоценные камни в пути	А
.	.	Раздел 3. Межбанковские операции	.
.	.	Межбанковские расчеты	.
301	.	Корреспондентские счета	.
.	30102	Корреспондентские счета финансовых организаций в Государственном банке	А
.	30104	Корреспондентские счета расчетных небанковских финансовых организаций	А
.	30106	Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Государственного банка	А
.	30109	Корреспондентские счета финансовых организаций – корреспондентов	П
.	30110	Корреспондентские счета в финансовых организациях – корреспондентах	А
.	30111	Корреспондентские счета банков–нерезидентов	П
.	30114	Корреспондентские счета в банках–нерезидентах	А
.	30116	Корреспондентские счета финансовых организаций в драгоценных металлах	П
.	30117	Корреспондентские счета банков–нерезидентов в драгоценных металлах	П
.	30118	Корреспондентские счета в финансовых организациях в драгоценных металлах	А
.	30119	Корреспондентские счета в банках–нерезидентах в драгоценных металлах	А
.	30122	Корреспондентские счета банков–нерезидентов в национальной валюте – счета типа «К» (конвертируемые)	П
.	30123	Корреспондентские счета банков–нерезидентов в национальной валюте – счета типа «Н» (неконвертируемые)	П
.	30125	Корреспондентские счета небанковских финансовых организаций, осуществляющих депозитные и финансовые операции	А
.	30126	Резервы на возможные потери	П
302	.	Счета финансовых организаций по другим операциям	.
.	30202	Обязательные резервы финансовых организаций по счетам в национальной валюте, депонированные в Государственном банке	А
.	30204	Обязательные резервы финансовых организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Государственном банке	А
.	30208	Накопительные счета финансовых организаций при выпуске акций	А
.	30210	Счета финансовых организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений	А
.	30211	Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран	А
.	30213	Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой	А
.	30215	Взносы в гарантийный фонд платежной системы	А
.	30218	Результаты платежного клиринга	–
.	30219	Гарантийный фонд платежной системы	П
.	30220	Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов	П
.	30221	Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации	А
.	30222	Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации	П
.	30223	Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка	П
.	30224	Средства уполномоченных банков, депонируемые в Государственном банке	А
.	30226	Резервы на возможные потери	П
.	30227	Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций	П
.	30228	Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Государственный банк	А
.	30230	Специальные банковские счета банков–нерезидентов в национальной валюте	П
.	30231	Счета банков–нерезидентов в национальной валюте	П
.	30232	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	П
.	30233	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	А
.	30235	Счета для кассового обслуживания финансовых организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)	А
.	30236	Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета	П
.	30238	Обязательные резервы финансовых организаций, депонированные в Государственном банке при невыполнении обязанности по усреднению	А
303	.	Внутрибанковские требования и обязательства	.
.	30301	Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов	П
.	30302	Внутрибанковские требования по переводам клиентов	А
.	30303	Расчеты с филиалами, расположенными за границей	П
.	30304	Расчеты с филиалами, расположенными за границей	А
.	30305	Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала	П
.	30306	Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала	А
304	.	Счета для осуществления клиринга	.
.	30410	Резервы на возможные потери	П
.	30411	Торговые банковские счета	П
.	30412	Торговые банковские счета нерезидентов	П
.	30413	Средства на торговых банковских счетах	А
.	30414	Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения	П
.	30415	Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	П
.	30416	Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения	А
.	30417	Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Государственном банке	А
.	30418	Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	А
.	30419	Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Государственном банке	А
.	30420	Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения	П
.	30421	Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения	П
.	30422	Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	П
.	30423	Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	П
.	30424	Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения	А
.	30425	Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	А
.	30426	Отражение результатов клиринга	–
.	30427	Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в финансовых организациях	А
306	.	Расчеты по ценным бумагам	.
.	30601	Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	П
.	30602	Расчеты финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными	А
.	.	бумагами и другими финансовыми активами	.
.	30603	Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг	П
.	30604	Расчеты с Государством по ценным бумагам	П
.	30606	Средства клиентов–нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	П
.	30607	Резервы на возможные потери	П
.	.	Межбанковские привлеченные и размещенные средства	.
312	.	Займы и депозиты, полученные финансовыми организациями от Государственного банка	.
.	31201	займы на 1 день	П
.	31202	займы на срок от 2 до 7 дней	П
.	31203	займы на срок от 8 до 30 дней	П
.	31204	займы на срок от 31 до 90 дней	П
.	31205	займы на срок от 91 до 180 дней	П
.	31206	займы на срок от 181 дня до 1 года	П
.	31207	займы на срок свыше 1 года	П
.	31210	займы до востребования	П
.	31212	займы, пролонгированные Государственным банком	П
.	31213	депозиты до востребования	П
.	31214	депозиты на 1 день	П
.	31215	депозиты на срок от 2 до 7 дней	П
.	31216	депозиты на срок от 8 до 30 дней	П
.	31217	депозиты на срок от 31 до 90 дней	П
.	31218	депозиты на срок от 91 до 180 дней	П
.	31219	депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П
.	31220	депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет	П
.	31221	депозиты на срок свыше 3 лет	П
.	31222	депозит, полученный для компенсации убытков (расходов)	П
313	.	Займы и депозиты, полученные финансовыми организациями от финансовых организаций	.
.	31301	Заем, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)	П
.	31302	на 1 день	П
.	31303	на срок от 2 до 7 дней	П
.	31304	на срок от 8 до 30 дней	П
.	31305	на срок от 31 до 90 дней	П
.	31306	на срок от 91 до 180 дней	П
.	31307	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	31308	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	31309	на срок свыше 3 лет	П
.	31310	до востребования	П
314	.	Займы и депозиты, полученные от банков–нерезидентов	.
.	31401	Заем, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)	П
.	31402	на 1 день	П
.	31403	на срок от 2 до 7 дней	П
.	31404	на срок от 8 до 30 дней	П
.	31405	на срок от 31 до 90 дней	П
.	31406	на срок от 91 до 180 дней	П
.	31407	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	31408	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	31409	на срок свыше 3 лет	П
.	31410	до востребования	П
315	.	Прочие привлеченные средства финансовых организаций	.
.	31501	до востребования	П
.	31502	на 1 день	П
.	31503	на срок от 2 до 7 дней	П
.	31504	на срок от 8 до 30 дней	П
.	31505	на срок от 31 до 90 дней	П
.	31506	на срок от 91 до 180 дней	П
.	31507	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	31508	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	31509	на срок свыше 3 лет	П
316	.	Прочие привлеченные средства банков–нерезидентов	.
.	31601	до востребования	П
.	31602	на 1 день	П
.	31603	на срок от 2 до 7 дней	П
.	31604	на срок от 8 до 30 дней	П
.	31605	на срок от 31 до 90 дней	П
.	31606	на срок от 91 до 180 дней	П
.	31607	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	31608	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	31609	на срок свыше 3 лет	П
317	.	Просроченная задолженность по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам	.
.	31701	по займам и депозитам, полученным от Государственного банка	П
.	31702	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от финансовых организаций	П
.	31703	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов	П
.	31704	по прочим привлеченным средствам, полученным от Государственного банка	П
318	.	Просроченные проценты по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам	.
.	31801	по займам и депозитам, полученным от Государственного банка	П
.	31802	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от финансовых организаций	П
.	31803	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов	П
.	31804	по прочим привлеченным средствам, полученным от Государственного банка	П
319	.	Депозиты в Государственном банке	.
.	31901	до востребования	А
.	31902	на 1 день	А
.	31903	на срок от 2 до 7 дней	А
.	31904	на срок от 8 до 30 дней	А
.	31905	на срок от 31 до 90 дней	А
.	31906	на срок от 91 до 180 дней	А
.	31907	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	31908	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	31909	на срок свыше 3 лет	А
320	.	Займы и депозиты, предоставленные финансовым организациям	.
.	32001	Заем, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)	А
.	32002	на 1 день	А
.	32003	на срок от 2 до 7 дней	А
.	32004	на срок от 8 до 30 дней	А
.	32005	на срок от 31 до 90 дней	А
.	32006	на срок от 91 до 180 дней	А
.	32007	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	32008	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	32009	на срок свыше 3 лет	А
.	32010	до востребования	А
.	32015	Резервы на возможные потери	П
321	.	Займы и депозиты, предоставленные банкам–нерезидентам	.
.	32101	Заем, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)	А
.	32102	на 1 день	А
.	32103	на срок от 2 до 7 дней	А
.	32104	на срок от 8 до 30 дней	А
.	32105	на срок от 31 до 90 дней	А
.	32106	на срок от 91 до 180 дней	А
.	32107	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	32108	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	32109	на срок свыше 3 лет	А
.	32110	до востребования	А
.	32115	Резервы на возможные потери	П
322	.	Прочие размещенные средства в финансовых организациях	.
.	32201	до востребования	А
.	32202	на 1 день	А
.	32203	на срок от 2 до 7 дней	А
.	32204	на срок от 8 до 30 дней	А
.	32205	на срок от 31 до 90 дней	А
.	32206	на срок от 91 до 180 дней	А
.	32207	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	32208	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	32209	на срок свыше 3 лет	А
.	32211	Резервы на возможные потери	П

323	.	Прочие размещенные средства в банках–нерезидентах	.
.	32301	до востребования	А
.	32302	на 1 день	А
.	32303	на срок от 2 до 7 дней	А
.	32304	на срок от 8 до 30 дней	А
.	32305	на срок от 31 до 90 дней	А
.	32306	на срок от 91 до 180 дней	А
.	32307	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	32308	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	32309	на срок свыше 3 лет	А
.	32311	Резервы на возможные потери	П
324	.	Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам	.
.	32401	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным финансовым организациям	А
.	32402	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам–нерезидентам	А
.	32403	Резервы на возможные потери	П
325	.	Просроченные проценты по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам	.
.	32501	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным финансовым организациям	А
.	32502	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам–нерезидентам	А
.	32505	Резервы на возможные потери	П
329	.	Прочие средства, полученные от Государственного банка и размещенные в Государственном банке	.
.	32901	Прочие средства, полученные от Государственного банка	П
.	32902	Прочие средства, размещенные в Государственном банке	А
.	.	Раздел 4. Операции с клиентами	.
.	.	Средства на счетах	.
401	.	Средства государственного бюджета	.
.	40101	Доходы, распределяемые органами государственного казначейства между бюджетами бюджетной системы государства	П
.	40105	Средства государственного бюджета	П
.	40106	Средства, выделенные из государственного бюджета	П
.	40108	Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств государственного бюджета на возвратной основе	П
.	40109	Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств государственного бюджета на возвратной основе	А
.	40110	Средства государства для финансирования капитальных вложений	П
.	40111	Финансирование капитальных вложений за счет средств Государства	А
.	40116	Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям	П
402	.	Средства бюджетов субъектов Государства и местных бюджетов	.
.	40201	Средства бюджетов субъектов Государства	П
.	40202	Средства, выделенные из бюджетов субъектов Государства	П
.	40203	Средства бюджетов субъектов Государства, выделенные негосударственным организациям	П
.	40204	Средства местных бюджетов	П
.	40205	Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям	П
.	40206	Средства, выделенные из местных бюджетов	П
403	.	Прочие средства бюджетов	.
.	40301	Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)	П
.	40302	Средства, поступающие во временное распоряжение	П
.	40306	Средства Государства для расчетов по иностранным займам	П
.	40307	Займы, полученные от иностранных государств	П
.	40308	Займы, предоставленные иностранным государствам	А
Строка 40310 – Исключена.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.09.2013 N 3053–У)
Строка 40311 – Исключена.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.09.2013 N 3053–У)
.	40312	Разные расчеты с Государством	П
Строка 40313 – Исключена.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.09.2013 N 3053–У)
Строка 40314 – Исключена.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.12.2013 N 3134–У)
404	.	Средства государственных и других внебюджетных фондов	.
.	40401	Пенсионный фонд	П
.	40402	Фонд социального страхования	П
.	40403	Государственный фонд обязательного медицинского страхования	П
.	40404	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	П
.	40406	Фонды социальной поддержки населения	П
.	40410	Внебюджетные фонды исполнительных органов субъектов Государства и местного самоуправления	П
405	.	Счета организаций, находящихся в государственном владении	.
.	40501	Финансовые организации	П
.	40502	Коммерческие организации	П
.	40503	Некоммерческие организации	П
.	40504	Счета организаций государственной почтовой связи по переводным операциям	П
Строка 40505 – Исключена.
.	40506	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П
406	.	Счета организаций, находящихся в государственном владении	.
.	40601	Финансовые организации	П
.	40602	Коммерческие организации	П
.	40603	Некоммерческие организации	П
.	40604	Специальный банковский счет регионального оператора	П
.	40606	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П
407	.	Счета негосударственных организаций	.
.	40701	Финансовые организации	П
.	40702	Коммерческие организации	П
.	40703	Некоммерческие организации	П
.	40704	Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет	П
.	40705	Специальный банковский счет товариществ владельцев жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций	П
.	40706	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П
.	40802	Бизнесмены	П
.	40803	Физические лица – нерезиденты – счета типа «И»	П
.	40804	Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «Т»	П
.	40805	Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «И»	П
.	40806	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (конверсионные)	П
.	40807	Юридические лица – нерезиденты	П
.	40809	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (инвестиционные)	П
.	40810	Физические лица – средства избирательных фондов	П
.	40811	Средства для проведения выборов. Избирательный залог	П
.	40812	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (проектные)	П
.	40813	Физические лица – нерезиденты – счета типа «Ф»	П
.	40814	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «К» (конвертируемые)	П
.	40815	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «Н» (неконвертируемые)	П
.	40817	Физические лица	П
.	40818	Специальные банковские счета нерезидентов в национальной валюте	П
.	40819	Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте	П
.	40820	Счета физических лиц – нерезидентов	П
.	40821	Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика	П
.	40822	Счет для идентификации платежа	П
.	40823	Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные	П
.	40824	Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли–продажи недвижимого имущества	П
.	40825	Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа	П
409	.	Средства в расчетах	.
.	40901	Обязательства по аккредитивам	П
.	40902	Обязательства по аккредитивам с нерезидентами	П
.	40903	Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа	П
.	40905	Невыплаченные переводы	П
.	40906	Инкассированные наличные деньги	П
.	40907	Расчеты по зачетам	П
.	40908	Расчеты по зачетам	А
.	40909	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств	П
.	40910	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам	П
.	40911	Расчеты по переводам денежных средств	П
.	40912	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода	П
.	40913	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов	П
.	.	Депозиты	.
410	.	Депозиты Государственного казначейства	.
.	41001	до востребования	П
.	41002	на срок до 30 дней	П
.	41003	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41004	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41005	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41006	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41007	на срок свыше 3 лет	П
411	.	Депозиты финансовых органов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	41101	до востребования	П
.	41102	на срок до 30 дней	П
.	41103	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41104	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41105	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41106	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41107	на срок свыше 3 лет	П
412	.	Депозиты государственных внебюджетных фондов	.
.	41201	до востребования	П
.	41202	на срок до 30 дней	П
.	41203	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41204	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41205	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41206	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41207	на срок свыше 3 лет	П
413	.	Депозиты внебюджетных фондов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	41301	до востребования	П
.	41302	на срок до 30 дней	П
.	41303	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41304	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41305	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41306	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41307	на срок свыше 3 лет	П
414	.	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.
.	41401	до востребования	П
.	41402	на срок до 30 дней	П
.	41403	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41404	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41405	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41406	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41407	на срок свыше 3 лет	П
415	.	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	41501	до востребования	П
.	41502	на срок до 30 дней	П
.	41503	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41504	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41505	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41506	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41507	на срок свыше 3 лет	П
416	.	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	41601	до востребования	П
.	41602	на срок до 30 дней	П
.	41603	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41604	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41605	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41606	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41607	на срок свыше 3 лет	П
417	.	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.
.	41701	до востребования	П
.	41702	на срок до 30 дней	П
.	41703	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41704	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41705	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41706	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41707	на срок свыше 3 лет	П
418	.	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	41801	до востребования	П
.	41802	на срок до 30 дней	П
.	41803	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41804	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41805	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41806	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41807	на срок свыше 3 лет	П
419	.	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	41901	до востребования	П
.	41902	на срок до 30 дней	П
.	41903	на срок от 31 до 90 дней	П
.	41904	на срок от 91 до 180 дней	П
.	41905	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	41906	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	41907	на срок свыше 3 лет	П
420	.	Депозиты негосударственных финансовых организаций	.
.	42001	до востребования	П
.	42002	на срок до 30 дней	П
.	42003	на срок от 31 до 90 дней	П
.	42004	на срок от 91 до 180 дней	П
.	42005	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42006	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42007	на срок свыше 3 лет	П
421	.	Депозиты негосударственных коммерческих организаций и бизнесменов	.
.	42101	депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования	П
.	42102	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней	П
.	42103	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней	П
.	42104	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней	П
.	42105	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42106	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42107	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет	П
.	42108	депозиты бизнесменов до востребования	П
.	42109	депозиты бизнесменов на срок до 30 дней	П
.	42110	депозиты бизнесменов на срок от 31 до 90 дней	П
.	42111	депозиты бизнесменов на срок от 91 до 180 дней	П
.	42112	депозиты бизнесменов на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42113	депозиты бизнесменов на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42114	депозиты бизнесменов на срок свыше 3 лет	П

422	.	Депозиты негосударственных некоммерческих организаций	.
.	42201	до востребования	П
.	42202	на срок до 30 дней	П
.	42203	на срок от 31 до 90 дней	П
.	42204	на срок от 91 до 180 дней	П
.	42205	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42206	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42207	на срок свыше 3 лет	П
423	.	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц	.
.	42301	Депозиты до востребования	П
.	42302	Депозиты на срок до 30 дней	П
.	42303	Депозиты на срок от 31 до 90 дней	П
.	42304	Депозиты на срок от 91 до 180 дней	П
.	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42306	Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42307	Депозиты на срок свыше 3 лет	П
.	42309	Прочие привлеченные средства до востребования	П
.	42310	Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней	П
.	42311	Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней	П
.	42312	Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней	П
.	42313	Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42314	Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42315	Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет	П
425	.	Депозиты юридических лиц – нерезидентов	.
.	42501	до востребования	П
.	42502	на срок до 30 дней	П
.	42503	на срок от 31 до 90 дней	П
.	42504	на срок от 91 до 180 дней	П
.	42505	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42506	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42507	на срок свыше 3 лет	П
426	.	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов	.
.	42601	Депозиты до востребования	П
.	42602	Депозиты на срок до 30 дней	П
.	42603	Депозиты на срок от 31 до 90 дней	П
.	42604	Депозиты на срок от 91 до 180 дней	П
.	42605	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42606	Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42607	Депозиты на срок свыше 3 лет	П
.	42609	Прочие привлеченные средства до востребования	П
.	42610	Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней	П
.	42611	Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней	П
.	42612	Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней	П
.	42613	Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42614	Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42615	Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет	П
.	.	Прочие привлеченные средства	.
427	.	Привлеченные средства Государственного казначейства	.
.	42701	до востребования	П
.	42702	на срок до 30 дней	П
.	42703	на срок от 31 до 90 дней	П
.	42704	на срок от 91 до 180 дней	П
.	42705	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42706	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42707	на срок свыше 3 лет	П
428	.	Привлеченные средства финансовых органов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	42801	до востребования	П
.	42802	на срок до 30 дней	П
.	42803	на срок от 31 до 90 дней	П
.	42804	на срок от 91 до 180 дней	П
.	42805	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42806	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42807	на срок свыше 3 лет	П
429	.	Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов	.
.	42901	до востребования	П
.	42902	на срок до 30 дней	П
.	42903	на срок от 31 до 90 дней	П
.	42904	на срок от 91 до 180 дней	П
.	42905	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	42906	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	42907	на срок свыше 3 лет	П
430	.	Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	43001	до востребования	П
.	43002	на срок до 30 дней	П
.	43003	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43004	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43005	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43006	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43007	на срок свыше 3 лет	П
431	.	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.
.	43101	до востребования	П
.	43102	на срок до 30 дней	П
.	43103	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43104	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43105	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43106	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43107	на срок свыше 3 лет	П
432	.	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	43201	до востребования	П
.	43202	на срок до 30 дней	П
.	43203	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43204	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43205	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43206	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43207	на срок свыше 3 лет	П
433	.	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	43301	до востребования	П
.	43302	на срок до 30 дней	П
.	43303	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43304	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43305	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43306	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43307	на срок свыше 3 лет	П
434	.	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.
.	43401	до востребования	П
.	43402	на срок до 30 дней	П
.	43403	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43404	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43405	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43406	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43407	на срок свыше 3 лет	П
435	.	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	43501	до востребования	П
.	43502	на срок до 30 дней	П
.	43503	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43504	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43505	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43506	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43507	на срок свыше 3 лет	П
436	.	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.
.	43601	до востребования	П
.	43602	на срок до 30 дней	П
.	43603	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43604	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43605	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43606	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43607	на срок свыше 3 лет	П
437	.	Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций	.
.	43701	до востребования	П
.	43702	на срок до 30 дней	П
.	43703	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43704	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43705	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43706	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43707	на срок свыше 3 лет	П
438	.	Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций	.
.	43801	до востребования	П
.	43802	на срок до 30 дней	П
.	43803	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43804	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43805	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43806	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43807	на срок свыше 3 лет	П
439	.	Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций	.
.	43901	до востребования	П
.	43902	на срок до 30 дней	П
.	43903	на срок от 31 до 90 дней	П
.	43904	на срок от 91 до 180 дней	П
.	43905	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	43906	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	43907	на срок свыше 3 лет	П
440	.	Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов	.
.	44001	до востребования	П
.	44002	на срок до 30 дней	П
.	44003	на срок от 31 до 90 дней	П
.	44004	на срок от 91 до 180 дней	П
.	44005	на срок от 181 дня до 1 года	П
.	44006	на срок от 1 года до 3 лет	П
.	44007	на срок свыше 3 лет	П
.	.	Займы предоставленные	.
441	.	Займы, предоставленные Государству	.
.	44101	на 1 день	А
.	44102	на срок от 2 до 7 дней	А
.	44103	на срок от 8 до 30 дней	А
.	44104	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44105	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44106	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44107	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44108	на срок свыше 3 лет	А
.	44109	до востребования	А
.	44115	Резервы на возможные потери	П
442	.	Займы, предоставленные финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	44201	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44202	на 1 день	А
.	44203	на срок от 2 до 7 дней	А
.	44204	на срок от 8 до 30 дней	А
.	44205	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44206	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44207	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44208	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44209	на срок свыше 3 лет	А
.	44210	до востребования	А
.	44215	Резервы на возможные потери	П
443	.	Займы, предоставленные государственным внебюджетным фондам	.
.	44301	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44302	на 1 день	А
.	44303	на срок от 2 до 7 дней	А
.	44304	на срок от 8 до 30 дней	А
.	44305	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44306	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44307	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44308	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44309	на срок свыше 3 лет	А
.	44310	до востребования	А
.	44315	Резервы на возможные потери	П
444	.	Займы, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	44401	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44402	на 1 день	А
.	44403	на срок от 2 до 7 дней	А
.	44404	на срок от 8 до 30 дней	А
.	44405	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44406	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44407	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44408	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44409	на срок свыше 3 лет	А
.	44410	до востребования	А
.	44415	Резервы на возможные потери	П
445	.	Займы, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.
.	44501	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44503	на срок до 30 дней	А
.	44504	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44505	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44506	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44507	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44508	на срок свыше 3 лет	А
.	44509	до востребования	А
.	44515	Резервы на возможные потери	П
446	.	Займы, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	44601	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44603	на срок до 30 дней	А
.	44604	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44605	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44606	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44607	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44608	на срок свыше 3 лет	А
.	44609	до востребования	А
.	44615	Резервы на возможные потери	П
447	.	Займы, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	44701	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44703	на срок до 30 дней	А
.	44704	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44705	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44706	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44707	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44708	на срок свыше 3 лет	А
.	44709	до востребования	А
.	44715	Резервы на возможные потери	П

448	.	Займы, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.
.	44801	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44803	на срок до 30 дней	А
.	44804	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44805	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44806	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44807	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44808	на срок свыше 3 лет	А
.	44809	до востребования	А
.	44815	Резервы на возможные потери	П
449	.	Займы, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	44901	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	44903	на срок до 30 дней	А
.	44904	на срок от 31 до 90 дней	А
.	44905	на срок от 91 до 180 дней	А
.	44906	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	44907	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	44908	на срок свыше 3 лет	А
.	44909	до востребования	А
.	44915	Резервы на возможные потери	П
450	.	Займы, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	45001	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	45003	на срок до 30 дней	А
.	45004	на срок от 31 до 90 дней	А
.	45005	на срок от 91 до 180 дней	А
.	45006	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45007	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45008	на срок свыше 3 лет	А
.	45009	до востребования	А
.	45015	Резервы на возможные потери	П
451	.	Займы, предоставленные негосударственным финансовым организациям	.
.	45101	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	45103	на срок до 30 дней	А
.	45104	на срок от 31 до 90 дней	А
.	45105	на срок от 91 до 180 дней	А
.	45106	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45107	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45108	на срок свыше 3 лет	А
.	45109	до востребования	А
.	45115	Резервы на возможные потери	П
452	.	Займы, предоставленные негосударственным коммерческим организациям	.
.	45201	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	45203	на срок до 30 дней	А
.	45204	на срок от 31 до 90 дней	А
.	45205	на срок от 91 до 180 дней	А
.	45206	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45207	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45208	на срок свыше 3 лет	А
.	45209	до востребования	А
.	45215	Резервы на возможные потери	П
453	.	Займы, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям	.
.	45301	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	45303	на срок до 30 дней	А
.	45304	на срок от 31 до 90 дней	А
.	45305	на срок от 91 до 180 дней	А
.	45306	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45307	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45308	на срок свыше 3 лет	А
.	45309	до востребования	А
.	45315	Резервы на возможные потери	П
454	.	Займы и прочие средства, предоставленные бизнесменам	.
.	45401	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	45403	Займы на срок до 30 дней	А
.	45404	Займы на срок от 31 до 90 дней	А
.	45405	Займы на срок от 91 до 180 дней	А
.	45406	Займы на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45407	Займы на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45408	Займы на срок свыше 3 лет	А
.	45409	Займы до востребования	А
.	45410	Прочие средства, предоставленные бизнесменам	А
.	45415	Резервы на возможные потери	П
455	.	Займы и прочие средства, предоставленные физическим лицам	.
.	45502	Займы на срок до 30 дней	А
.	45503	Займы на срок от 31 до 90 дней	А
.	45504	Займы на срок от 91 до 180 дней	А
.	45505	Займы на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45506	Займы на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45507	Займы на срок свыше 3 лет	А
.	45508	Займы до востребования	А
.	45509	Заем, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)	А
.	45510	Прочие средства, предоставленные физическим лицам	А
.	45515	Резервы на возможные потери	П
456	.	Займы, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам	.
.	45601	на срок до 30 дней	А
.	45602	на срок от 31 до 90 дней	А
.	45603	на срок от 91 до 180 дней	А
.	45604	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45605	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45606	на срок свыше 3 лет	А
.	45607	до востребования	А
.	45608	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А
.	45615	Резервы на возможные потери	П
457	.	Займы и прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам	.
.	45701	Займы на срок до 30 дней	А
.	45702	Займы на срок от 31 до 90 дней	А
.	45703	Займы на срок от 91 до 180 дней	А
.	45704	Займы на срок от 181 дня до 1 года	А
.	45705	Займы на срок от 1 года до 3 лет	А
.	45706	Займы на срок свыше 3 лет	А
.	45707	Займы до востребования	А
.	45708	Заем, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)	А
.	45709	Прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам	А
.	45715	Резервы на возможные потери	П
458	.	Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам	.
.	45801	Государству	А
.	45802	Финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А
.	45803	Государственным внебюджетным фондам	А
.	45804	Внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А
.	45805	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45806	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45807	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45808	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45809	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45810	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45811	Негосударственным финансовым организациям	А
.	45812	Негосударственным коммерческим организациям	А
.	45813	Негосударственным некоммерческим организациям	А
.	45814	Бизнесменам	А
.	45815	Физическим лицам	А
.	45816	Юридическим лицам – нерезидентам	А
.	45817	Физическим лицам – нерезидентам	А
.	45818	Резервы на возможные потери	П
459	.	Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам	.
.	45901	Государству	А
.	45902	Финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А
.	45903	Государственным внебюджетным фондам	А
.	45904	Внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А
.	45905	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45906	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45907	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45908	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45909	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45910	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А
.	45911	Негосударственным финансовым организациям	А
.	45912	Негосударственным коммерческим организациям	А
.	45913	Негосударственным некоммерческим организациям	А
.	45914	Бизнесменам	А
.	45915	Физическим лицам	А
.	45916	Юридическим лицам – нерезидентам	А
.	45917	Физическим лицам – нерезидентам	А
.	45918	Резервы на возможные потери	П
.	.	Прочие размещенные средства	.
460	.	Средства, предоставленные Государственному казначейству	.
.	46001	до востребования	А
.	46002	на срок до 30 дней	А
.	46003	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46004	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46005	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46006	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46007	на срок свыше 3 лет	А
.	46008	Резервы на возможные потери	П
461	.	Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	46101	до востребования	А
.	46102	на срок до 30 дней	А
.	46103	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46104	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46105	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46106	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46107	на срок свыше 3 лет	А
.	46108	Резервы на возможные потери	П
462	.	Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам	.
.	46201	до востребования	А
.	46202	на срок до 30 дней	А
.	46203	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46204	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46205	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46206	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46207	на срок свыше 3 лет	А
.	46208	Резервы на возможные потери	П
463	.	Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.
.	46301	до востребования	А
.	46302	на срок до 30 дней	А
.	46303	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46304	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46305	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46306	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46307	на срок свыше 3 лет	А
.	46308	Резервы на возможные потери	П
464	.	Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.
.	46401	до востребования	А
.	46402	на срок до 30 дней	А
.	46403	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46404	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46405	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46406	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46407	на срок свыше 3 лет	А
.	46408	Резервы на возможные потери	П
465	.	Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	46501	до востребования	А
.	46502	на срок до 30 дней	А
.	46503	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46504	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46505	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46506	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46507	на срок свыше 3 лет	А
.	46508	Резервы на возможные потери	П

466	.	Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	46601	до востребования	А
.	46602	на срок до 30 дней	А
.	46603	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46604	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46605	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46606	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46607	на срок свыше 3 лет	А
.	46608	Резервы на возможные потери	П
467	.	Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.
.	46701	до востребования	А
.	46702	на срок до 30 дней	А
.	46703	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46704	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46705	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46706	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46707	на срок свыше 3 лет	А
.	46708	Резервы на возможные потери	П
468	.	Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	46801	до востребования	А
.	46802	на срок до 30 дней	А
.	46803	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46804	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46805	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46806	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46807	на срок свыше 3 лет	А
.	46808	Резервы на возможные потери	П
469	.	Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.
.	46901	до востребования	А
.	46902	на срок до 30 дней	А
.	46903	на срок от 31 до 90 дней	А
.	46904	на срок от 91 до 180 дней	А
.	46905	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	46906	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	46907	на срок свыше 3 лет	А
.	46908	Резервы на возможные потери	П
470	.	Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям	.
.	47001	до востребования	А
.	47002	на срок до 30 дней	А
.	47003	на срок от 31 до 90 дней	А
.	47004	на срок от 91 до 180 дней	А
.	47005	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	47006	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	47007	на срок свыше 3 лет	А
.	47008	Резервы на возможные потери	П
471	.	Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям	.
.	47101	до востребования	А
.	47102	на срок до 30 дней	А
.	47103	на срок от 31 до 90 дней	А
.	47104	на срок от 91 до 180 дней	А
.	47105	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	47106	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	47107	на срок свыше 3 лет	А
.	47108	Резервы на возможные потери	П
472	.	Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям	.
.	47201	до востребования	А
.	47202	на срок до 30 дней	А
.	47203	на срок от 31 до 90 дней	А
.	47204	на срок от 91 до 180 дней	А
.	47205	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	47206	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	47207	на срок свыше 3 лет	А
.	47208	Резервы на возможные потери	П
473	.	Средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам	.
.	47301	до востребования	А
.	47302	на срок до 30 дней	А
.	47303	на срок от 31 до 90 дней	А
.	47304	на срок от 91 до 180 дней	А
.	47305	на срок от 181 дня до 1 года	А
.	47306	на срок от 1 года до 3 лет	А
.	47307	на срок свыше 3 лет	А
.	47308	Резервы на возможные потери	П
.	.	Прочие активы и пассивы	.
474	.	Расчеты по отдельным операциям	.
.	47401	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	П
.	47402	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	А
.	47403	Расчеты с валютными и фондовыми торгами	П
.	47404	Расчеты с валютными и фондовыми торгами	А
.	47405	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	П
.	47406	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	А
.	47407	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	П
.	47408	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	А
.	47410	Требования по аккредитивам с нерезидентами	А
.	47411	Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц	П
.	47412	Операции по продаже и оплате лотерей	П
.	47413	Операции по продаже и оплате лотерей	А
.	47414	Платежи по приобретению и реализации памятных монет	П
.	47415	Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты	А
.	47416	Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения	П
.	47417	Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения	А
.	47418	Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету финансовой организации из–за недостаточности средств	П
.	47419	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	П
.	47420	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	А
.	47422	Обязательства по прочим операциям	П
.	47423	Требования по прочим операциям	А
.	47425	Резервы на возможные потери	П
.	47426	Обязательства по уплате процентов	П
.	47427	Требования по получению процентов	А
.	47431	Требования по аккредитивам	А
476	.	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов	.
.	47601	по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц	П
.	47602	по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов	П
.	47603	по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц	П
.	47605	по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов	П
.	47606	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц	П
.	47607	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов	П
.	47608	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц	П
.	47609	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов	П
.	47610	по депозитам бизнесменов	П
.	47611	по процентам по депозитам бизнесменов	П
477	.	Операции финансовой аренды (лизинга)	.
.	47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	А
.	47702	Резервы на возможные потери	П
478	.	Вложения в приобретенные права требования	.
.	47801	Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой	А
.	47802	Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств	А
.	47803	Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования	А
.	47804	Резервы на возможные потери	П
479	.	Активы, переданные в доверительное управление	.
.	47901	Активы, переданные в доверительное управление	А
.	47902	Резервы на возможные потери	П
.	.	Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами	.
.	.	Вложения в долговые обязательства	.
501	.	Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	.
.	50104	Долговые обязательства государства	А
.	50105	Долговые обязательства субъектов Государства и органов местного самоуправления	А
.	50106	Долговые обязательства финансовых организаций	А
.	50107	Прочие долговые обязательства	А
.	50108	Долговые обязательства иностранных государств	А
.	50109	Долговые обязательства банков–нерезидентов	А
.	50110	Прочие долговые обязательства нерезидентов	А
.	50116	Долговые обязательства Государственного банка	А
.	50118	Долговые обязательства, переданные без прекращения признания	А
.	50120	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П
.	50121	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А
502	.	Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи	.
.	50205	Долговые обязательства государства	А
.	50206	Долговые обязательства субъектов Государства и органов местного самоуправления	А
.	50207	Долговые обязательства финансовых организаций	А
.	50208	Прочие долговые обязательства	А
.	50209	Долговые обязательства иностранных государств	А
.	50210	Долговые обязательства банков–нерезидентов	А
.	50211	Прочие долговые обязательства нерезидентов	А
.	50214	Долговые обязательства Государственного банка	А
.	50218	Долговые обязательства, переданные без прекращения признания	А
.	50219	Резервы на возможные потери	П
.	50220	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П
.	50221	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А
503	.	Долговые обязательства, удерживаемые до погашения	.
.	50305	Долговые обязательства государства	А
.	50306	Долговые обязательства субъектов Государства и органов местного самоуправления	А
.	50307	Долговые обязательства финансовых организаций	А
.	50308	Прочие долговые обязательства	А
.	50309	Долговые обязательства иностранных государств	А
.	50310	Долговые обязательства банков–нерезидентов	А
.	50311	Прочие долговые обязательства нерезидентов	А
.	50313	Долговые обязательства Государственного банка	А
.	50318	Долговые обязательства, переданные без прекращения признания	А
.	50319	Резервы на возможные потери	П
Строка 504 – Исключена.
505	.	Долговые обязательства, не погашенные в срок	.
.	50505	Долговые обязательства, не погашенные в срок	А
.	50507	Резервы на возможные потери	П
.	.	Вложения в долевые ценные бумаги	.
506	.	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	.
.	50605	Финансовых организаций	А
.	50606	Прочих резидентов	А
.	50607	Банков–нерезидентов	А
.	50608	Прочих нерезидентов	А
.	50618	Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания	А
.	50620	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П
.	50621	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А
507	.	Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	.
.	50705	Финансовых организаций	А
.	50706	Прочих резидентов	А
.	50707	Банков–нерезидентов	А
.	50708	Прочих нерезидентов	А
.	50709	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости	А
.	50718	Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания	А
.	50719	Резервы на возможные потери	П
.	50720	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П
.	50721	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А
509	.	Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами	.
.	50905	Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг	А
.	50908	Резервы на возможные потери	П
.	.	Учтенные векселя	.
512	.	Векселя государственных исполнительных органов и авалированные ими	.
.	51201	до востребования	А
.	51202	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51203	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51204	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51205	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51206	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51207	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51208	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51209	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51210	Резервы на возможные потери	П
513	.	Векселя исполнительных органов субъектов Государства, местного самоуправления и авалированные ими	.
.	51301	до востребования	А
.	51302	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51304	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51305	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51306	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51307	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51308	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51309	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51310	Резервы на возможные потери	П
514	.	Векселя финансовых организаций и авалированные ими	.
.	51401	до востребования	А
.	51402	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51403	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51404	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51405	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51406	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51407	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51408	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51409	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51410	Резервы на возможные потери	П
515	.	Прочие векселя	.
.	51501	до востребования	А
.	51502	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51503	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51504	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51505	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51506	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51507	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51508	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51509	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51510	Резервы на возможные потери	П

516	.	Векселя государственных органов иностранных государств и авалированные ими	.
.	51601	до востребования	А
.	51602	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51603	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51604	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51605	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51606	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51607	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51608	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51609	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51610	Резервы на возможные потери	П
517	.	Векселя местных публичных органов иностранных государств и авалированные ими	.
.	51701	до востребования	А
.	51702	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51703	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51704	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51705	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51706	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51707	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51708	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51709	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51710	Резервы на возможные потери	П
518	.	Векселя банков–нерезидентов и авалированные ими	.
.	51801	до востребования	А
.	51802	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51803	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51804	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51805	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51806	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51807	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51808	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51809	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51810	Резервы на возможные потери	П
519	.	Прочие векселя нерезидентов	.
.	51901	до востребования	А
.	51902	со сроком погашения до 30 дней	А
.	51903	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А
.	51904	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А
.	51905	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А
.	51906	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А
.	51907	со сроком погашения свыше 3 лет	А
.	51908	не оплаченные в срок и опротестованные	А
.	51909	не оплаченные в срок и неопротестованные	А
.	51910	Резервы на возможные потери	П
.	.	Выпущенные ценные бумаги	.
520	.	Выпущенные облигации	.
.	52001	со сроком погашения до 30 дней	П
.	52002	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П
.	52003	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П
.	52004	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П
.	52005	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П
.	52006	со сроком погашения свыше 3 лет	П
521	.	Выпущенные депозитные сертификаты	.
.	52101	со сроком погашения до 30 дней	П
.	52102	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П
.	52103	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П
.	52104	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П
.	52105	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П
.	52106	со сроком погашения свыше 3 лет	П
522	.	Выпущенные сберегательные сертификаты	.
.	52201	со сроком погашения до 30 дней	П
.	52202	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П
.	52203	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П
.	52204	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П
.	52205	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П
.	52206	со сроком погашения свыше 3 лет	П
523	.	Выпущенные векселя и банковские акцепты	.
.	52301	до востребования	П
.	52302	со сроком погашения до 30 дней	П
.	52303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П
.	52304	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П
.	52305	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П
.	52306	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П
.	52307	со сроком погашения свыше 3 лет	П
524	.	Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению	.
.	52401	Выпущенные облигации к исполнению	П
.	52402	Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению	П
.	52403	Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению	П
.	52404	Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению	П
.	52405	Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению	П
.	52406	Векселя к исполнению	П
.	52407	Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям	П
525	.	Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами	.
.	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П
.	52503	Дисконт по выпущенным ценным бумагам	А
.	.	Производные финансовые инструменты	.
526	.	Производные финансовые инструменты	.
.	52601	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод	А
.	52602	Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод	П
528	.	Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования	.
.	52801	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
.	52802	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А
.	52803	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
.	52804	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А
.	.	Раздел 6. Средства и имущество	.
.	.	Участие	.
601	.	Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах	.
.	60101	Акции дочерних и зависимых финансовых организаций	А
.	60102	Акции дочерних и зависимых организаций	А
.	60103	Акции дочерних и зависимых банков – нерезидентов	А
.	60104	Акции дочерних и зависимых организаций – нерезидентов	А
.	60105	Резервы на возможные потери	П
.	60106	Паи паевых инвестиционных фондов	А
.	60118	Акции, паи, переданные без прекращения признания	А
602	.	Прочее участие	.
.	60201	Средства, внесенные в уставные капиталы финансовых организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью	А
.	60202	Средства, внесенные в уставные капиталы организаций	А
.	60203	Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков – нерезидентов	А
.	60204	Средства, внесенные в уставные капиталы организаций–нерезидентов	А
.	60205	Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах	А
.	60206	Резервы на возможные потери	П
.	.	Расчеты с дебиторами и заимодавцами	.
603	.	Расчеты с дебиторами и заимодавцами	.
.	60301	Расчеты по налогам и сборам	П
.	60302	Расчеты по налогам и сборам	А
.	60305	Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам	П
.	60306	Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам	А
.	60307	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	П
.	60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	А
.	60309	Налог на добавленную стоимость, полученный	П
.	60310	Налог на добавленную стоимость, уплаченный	А
.	60311	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	П
.	60312	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	А
.	60313	Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям	П
.	60314	Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям	А
.	60315	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам	А
.	60320	Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)	П
.	60322	Расчеты с прочими заимодавцами	П
.	60323	Расчеты с прочими дебиторами	А
.	60324	Резервы на возможные потери	П
.	60335	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	П
.	60336	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	А
.	60337	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по внутригосударственному зачету	А
.	60338	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по внутригосударственному зачету	П
.	60339	Задолженность хозорганов по внутригосударственному зачету	А
.	60340	Задолженность хозорганов по внутригосударственному зачету	П
.	60341	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по межгосударственному зачету	А
.	60342	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по межгосударственному зачету	П
.	60343	Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету	А
.	60344	Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету	П
.	60347	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям	А
Строка 60348 – Исключена.
.	60349	Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	П
.	60350	Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	А
.	.	Основные средства	.
604	.	Основные средства	.
.	60401	Основные средства (кроме земли)	А
.	60404	Земля	А
.	60405	Резервы на возможные потери	П
Строка 60406 – Исключена.
Строка 60407 – Исключена.
Строка 60408 – Исключена.
Строка 60409 – Исключена.
Строка 60410 – Исключена.
Строка 60411 – Исключена.
Строка 60412 – Исключена.
Строка 60413 – Исключена.
.	60414	Амортизация основных средств (кроме земли)	П
.	60415	Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств	А
Строка 606 – Исключена.
Строка 607 – Исключена
.	.	Финансовая аренда (лизинг)	.
608	.	Финансовая аренда (лизинг)	.
.	60804	Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)	А
.	60805	Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)	П
.	60806	Арендные обязательства	П
.	.	Нематериальные активы	.
609	.	Нематериальные активы	.
.	60901	Нематериальные активы	А
.	60903	Амортизация нематериальных активов	П
.	60905	Деловая репутация	А
.	60906	Вложения в создание и приобретение нематериальных активов	А
.	.	Запасы	.
610	.	Запасы	.
.	61002	Запасные части	А
.	61008	Материалы	А
.	61009	Инвентарь и принадлежности	А
.	61010	Издания	А
Строка 61011 – Исключена.
Строка 61012 – Исключена.
.	61013	Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности	А
.	61014	Товарные запасы у клиринговой организации – центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок	А
.	.	Выбытие и реализация	.
612	.	Выбытие и реализация	.
.	61209	Выбытие (реализация) имущества	–
.	61210	Выбытие (реализация) ценных бумаг	–
.	61211	Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)	–
.	61212	Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования	–
.	61213	Выбытие (реализация) драгоценных металлов	–
.	61214	Реализация (уступка) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств	–
.	.	Доходы и расходы будущих периодов	.
613	.	Доходы будущих периодов	.
.	61301	Доходы будущих периодов по финансовым операциям	П
.	61304	Доходы будущих периодов по другим операциям	П
614	.	Расходы будущих периодов	.
.	61401	Расходы будущих периодов по финансовым операциям	А
.	61403	Расходы будущих периодов по другим операциям	А
.	.	Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера	.
615	.	Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера	.
.	61501	Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера	П
.	.	Вспомогательные счета	.
616	.	Вспомогательные счета	.
.	61601	Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам	–
.	61602	Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок	–
.	.	Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы	.
617	.	Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы	.
.	61701	Отложенное налоговое обязательство	П
.	61702	Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам	А
.	61703	Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам	А
.	.	Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности	.
619	.	Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности	.
.	61901	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности	А
.	61902	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду	А
.	61903	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности	А
.	61904	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду	А
.	61905	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости	А
.	61906	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду	А
.	61907	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости	А
.	61908	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду	А
.	61909	Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности	П
.	61910	Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду	П
.	61911	Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности	А
.	61912	Резервы на возможные потери	П
.	.	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	.
620	.	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	.
.	62001	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	А
.	62002	Резервы на возможные потери	П
.	.	Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	.
621	.	Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	.
.	62101	Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	А
.	62102	Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	А
.	62103	Резервы на возможные потери	П
.	.	Раздел 7. Финансовые результаты	.
706	.	Финансовый результат текущего года	.
.	70601	Доходы	П
.	70602	Доходы от переоценки ценных бумаг	П
.	70603	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П
.	70604	Положительная переоценка драгоценных металлов	П
.	70605	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	П
.	70606	Расходы	А
.	70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	А
.	70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А
.	70609	Отрицательная переоценка драгоценных металлов	А
.	70610	Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	А
.	70611	Налог на прибыль	А
Строка 70612 – Исключена.
.	70613	Доходы от производных финансовых инструментов	П
.	70614	Расходы по производным финансовым инструментам	А
.	70615	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
.	70616	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А
707	.	Финансовый результат прошлого года	.
.	70701	Доходы	П
.	70702	Доходы от переоценки ценных бумаг	П
.	70703	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П
.	70704	Положительная переоценка драгоценных металлов	П
.	70705	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	П
.	70706	Расходы	А
.	70707	Расходы от переоценки ценных бумаг	А
.	70708	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А
.	70709	Отрицательная переоценка драгоценных металлов	А
.	70710	Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	А
.	70711	Налог на прибыль	А
Строка 70712 – Исключена.
.	70713	Доходы от производных финансовых инструментов	П
.	70714	Расходы по производным финансовым инструментам	А
.	70715	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
.	70716	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А
708	.	Прибыль (убыток) прошлого года	.
.	70801	Прибыль прошлого года	П
.	70802	Убыток прошлого года	А

Глава Б. Счета доверительного управления (8)

Номер счета	Наименование балансового счета
1	2
.	Активные счета
801	Касса
80101	Касса
802	Ценные бумаги в управлении
80201	Ценные бумаги в управлении
803	Драгоценные металлы
80301	Драгоценные металлы
804	Займы предоставленные
80401	Займы предоставленные
805	Средства, использованные на другие цели
80501	Средства, использованные на другие цели
806	Расчеты по доверительному управлению
80601	Расчеты по доверительному управлению
808	Текущие счета
80801	Текущие счета
809	Расходы по доверительному управлению
80901	Расходы по доверительному управлению
810	Убыток по доверительному управлению
81001	Убыток по доверительному управлению
.	Пассивные счета
851	Капитал в управлении (учредители)
85101	Капитал в управлении (учредители)
852	Расчеты по доверительному управлению
85201	Расчеты по доверительному управлению
Строка 853 – Исключена.
Строка 85301 – Исключена.
854	Доходы от доверительного управления
85401	Доходы от доверительного управления
855	Прибыль по доверительному управлению
85501	Прибыль по доверительному управлению

Глава В. Внебалансовые счета (9)

Номер счета	Наименование счета	Признак счета А, П
1	2	3
.	Раздел 1	.
.	(счета раздела в финансовых организациях не открываются)	.
.	Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал финансовых организаций	.
906	Неоплаченный уставный капитал финансовых организаций	.
90601	Неоплаченная сумма уставного капитала финансовой организации, созданной в форме акционерного общества	А
90602	Неоплаченная сумма уставного капитала финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью	А
.	Раздел 3. Ценные бумаги	.
907	Неразмещенные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом	.
90701	Бланки собственных ценных бумаг для распространения	А
90702	Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения	А
90703	Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи	А
90704	Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения	А
90705	Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет	А
90706	Ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом	П
90707	Выкупленные ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом	А
908	Ценные бумаги прочих эмитентов	.
90801	Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения	А
90802	Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах	А
90803	Ценные бумаги на хранении по договорам хранения	А
90804	Облигации государственных займов, проданные организациям	А
90807	Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией – центральным контрагентом	А
.	Раздел 4. Расчетные операции и документы	.
909	Расчетные операции	.
90901	Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций	А
90902	Распоряжения, не исполненные в срок	А
90904	Не исполненные в срок распоряжения из–за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете финансовой организации	А
90905	Оплаченные выигравшие билеты лотерей	А
90907	Выставленные аккредитивы	А
90908	Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами	А
90909	Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов	А
90912	Документы и ценности, полученные из банков–нерезидентов на экспертизу	А
910	Расчеты по обязательным резервам	.
91003	Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в национальной валюте	П
91004	Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте	П
91006	Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению	П
91010	Штрафы за нарушение обязательных резервных требований	П
911	Операции с валютными ценностями	.
91101	Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо	А
91102	Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо	А
91104	Иностранная валюта, принятая на экспертизу	А
912	Разные ценности и документы	.
91201	Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин	А
91202	Разные ценности и документы	А
91203	Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию	А
91204	Драгоценные металлы клиентов на хранении	А
91205	Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет	А
91206	Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия	А
91207	Бланки	А
91211	Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства	П
91215	Билеты лотерей	А
91219	Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо	А
91220	Документы и ценности, отосланные на инкассо	А
91225	Товары, переданные на хранение для зачисления на товарный счет участника клиринга	П
.	Раздел 5. Финансовые и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования	.
913	Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства	.
91311	Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам	П
91312	Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов	П
91313	Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам	П
91314	Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе	П
91315	Выданные гарантии и поручительства	П
91316	Неиспользованные финансовые линии по предоставлению займов	П
91317	Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»	П
91318	Условные обязательства нефинансового характера	П
91319	Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий	П
914	Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования финансового характера	.
91411	Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам	А
91412	Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов	А
91413	Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам	А
91414	Полученные гарантии и поручительства	А
91416	Неиспользованные финансовые линии по получению займов	А
91417	Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»	А
91418	Номинальная стоимость приобретенных прав требования	А
91419	Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе	А
915	Арендные и лизинговые операции	.
91501	Основные средства, переданные в аренду	А
91502	Другое имущество, переданное в аренду	А
91506	Имущество, переданное на баланс лизингополучателей	А
91507	Основные средства, полученные по договорам аренды	П
91508	Другое имущество, полученное по договорам аренды	П
.	Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс	.
916	Неполученные процентные доходы по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса	.
91603	Неполученные процентные доходы по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам	А
91604	Неполученные процентные доходы по займам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам	А
91605	Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)	А
91606	Неполученные процентные доходы по векселям	А
917	Неполученные процентные доходы по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из–за невозможности взыскания	.
91703	Неполученные процентные доходы по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса финансовой организации	А
91704	Неполученные процентные доходы по займам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса финансовой организации	А
91705	Непогашенная финансовыми организациями задолженность Государственному банку по начисленным процентным доходам по займам, отнесенным на государственный долг	П
91706	Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей), списанным с баланса финансовой организации	А
91707	Неполученные процентные доходы по векселям, списанным с баланса финансовой организации	А
918	Задолженность по сумме основного долга, списанная из–за невозможности взыскания	.
91801	Задолженность по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери	А
91802	Задолженность по займам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери	А
91803	Долги, списанные в убыток	А
91805	Списанная задолженность по долговым обязательствам (кроме векселей)	А

91806	Списанная задолженность по векселям	А
.	Раздел 7. Корреспондирующие счета	.
99998	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	А
99999	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	П

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Номер счета	Наименование счета	Признак счета А, П
1	2	3
.	Требования по производным финансовым инструментам	.
933	Требования по поставке денежных средств	.
93301	со сроком исполнения на следующий день	А
93302	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А
93303	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А
93304	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А
93305	со сроком исполнения от 91 дня и более	А
93306	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А
93307	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А
93308	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А
93309	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А
93310	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А
93311	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А
93312	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А
934	Требования по поставке драгоценных металлов	.
93401	со сроком исполнения на следующий день	А
93402	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А
93403	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А
93404	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А
93405	со сроком исполнения от 91 дня и более	А
93406	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А
93407	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А
93408	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А
93409	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А
93410	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А
93411	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А
93412	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А
935	Требования по поставке ценных бумаг	.
93501	со сроком исполнения на следующий день	А
93502	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А
93503	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А
93504	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А
93505	со сроком исполнения от 91 дня и более	А
93506	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А
93507	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А
93508	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А
93509	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А
93510	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А
93511	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А
93512	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А
936	Требования по поставке производных финансовых инструментов	.
93601	со сроком исполнения на следующий день	А
93602	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А
93603	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А
93604	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А
93605	со сроком исполнения от 91 дня и более	А
93606	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А
93607	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А
93608	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А
93609	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А
93610	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А
93611	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А
93612	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А
937	Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов	.
93701	со сроком исполнения на следующий день	А
93702	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А
93703	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А
93704	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А
93705	со сроком исполнения от 91 дня и более	А
93706	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А
93707	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А
93708	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А
93709	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А
93710	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А
93711	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А
93712	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А
.	Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	.
939	Требования по поставке денежных средств	.
93901	Требования по поставке денежных средств	А
93902	Требования по поставке денежных средств от нерезидентов	А
940	Требования по поставке драгоценных металлов	.
94001	Требования по поставке драгоценных металлов	А
94002	Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	А
941	Требования по поставке ценных бумаг	.
94101	Требования по поставке ценных бумаг	А
94102	Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов	А
.	Обязательства по производным финансовым инструментам	.
963	Обязательства по поставке денежных средств	.
96301	со сроком исполнения на следующий день	П
96302	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П
96303	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П
96304	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П
96305	со сроком исполнения от 91 дня и более	П
96306	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П
96307	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П
96308	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П
96309	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П
96310	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П
96311	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П
96312	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П
964	Обязательства по поставке драгоценных металлов	.
96401	со сроком исполнения на следующий день	П
96402	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П
96403	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П
96404	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П
96405	со сроком исполнения от 91 дня и более	П
96406	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П
96407	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П
96408	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П
96409	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П
96410	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П
96411	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П
96412	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П
965	Обязательства по поставке ценных бумаг	.
96501	со сроком исполнения на следующий день	П
96502	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П
96503	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П
96504	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П
96505	со сроком исполнения от 91 дня и более	П
96506	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П
96507	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П
96508	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П
96509	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П
96510	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П
96511	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П
96512	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П
966	Обязательства по поставке производных финансовых инструментов	.
96601	со сроком исполнения на следующий день	П
96602	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П
96603	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П
96604	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П
96605	со сроком исполнения от 91 дня и более	П
96606	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П
96607	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П
96608	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П
96609	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П
96610	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П
96611	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П
96612	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П
967	Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов	.
96701	со сроком исполнения на следующий день	П
96702	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П
96703	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П
96704	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П
96705	со сроком исполнения от 91 дня и более	П
96706	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П
96707	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П
96708	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П
96709	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П
96710	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П
96711	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П
96712	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П
.	Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	.
969	Обязательства по поставке денежных средств	.
96901	Обязательства по поставке денежных средств	П
96902	Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов	П
970	Обязательства по поставке драгоценных металлов	.
97001	Обязательства по поставке драгоценных металлов	П
97002	Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	П
971	Обязательства по поставке ценных бумаг	.
97101	Обязательства по поставке ценных бумаг	П
97102	Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов	П
.	Корреспондирующие счета	.
99996	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	А
99997	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	П

Глава Д. Счета депо

Номер счета	Наименование счета
1	2
.	Активные счета
98000	Ценные бумаги на хранении в депозитарии
98010	Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)
98015	Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)
98020	Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении
98030	Недостача ценных бумаг
98035	Ценные бумаги, изъятые из депозитария
.	Пассивные счета
98040	Ценные бумаги владельцев
98050	Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
98053	Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам
98055	Ценные бумаги в доверительном управлении
98060	Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)
98065	Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)
98070	Ценные бумаги, обремененные обязательствами
98080	Ценные бумаги, владельцы которых не установлены
98090	Ценные бумаги вне обращения

Часть I. Общая часть.

1.1. Настоящие Правила устанавливают единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми финансовыми организациями, расположенными на территории государства.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

a)формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности финансовой организации и ее имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;

b)ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования финансовой организацией материальных и финансовых ресурсов;

c)выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости финансовой организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

d)использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.3. Финансовая организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами.

Подлежат обязательному утверждению руководителем финансовой организации:

a)рабочий план счетов бухгалтерского учета в финансовой организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

b)формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами;

c)формы регистров бухгалтерского учета по представлению главного бухгалтера финансовой организации, к которым не относятся типовые формы аналитического и синтетического учета, установленные настоящими Правилами;

d)порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами финансовой организации или между головным офисом финансовой организации и ее филиалами;

e)порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству, а также нормативным актам Государственного банка;

f)методы оценки активов и обязательств, а также методы оценки обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам, выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение вознаграждений в будущем (далее – срок исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода);

g)способы ведения бухгалтерского учета объектов основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;

h)порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

i)правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

j)порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

k)порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом распечатывание баланса и оборотной ведомости должно осуществляться за последнее календарное число каждого месяца. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;

l)другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.4. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем финансовой организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности ответственность несет главный бухгалтер финансовой организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству, а также нормативным актам Государственного банка, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников финансовой организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы не должны приниматься к исполнению.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и фактов хозяйственной жизни финансовых организаций ведется в национальной валюте.

1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

1.7. Бухгалтерский учет ведется финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством.

1.8. Финансовая организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в финансовой организации.

Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких–либо пропусков или изъятий.

1.10. В бухгалтерском учете финансовых организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее – капитальные вложения) учитываются раздельно.

1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:

a)быстрое и четкое обслуживание клиентов;

b)своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности финансовых организаций;

c)предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

d)сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

e)надлежащее оформление документов, исходящих из финансовых организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

1.12. План счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях, расположенных на территории государства, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 – 1.12.12 настоящего пункта.

1.12.1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что финансовая организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу «начисления».

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Финансовая организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, за исключением случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения законодательства, которые касаются деятельности финансовой организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

1.12.4. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению финансовой организации риски на следующие периоды.

При этом учетная политика финансовой организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

1.12.5. Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами.

1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.

1.12.7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.12.8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

1.12.9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции финансовой организации, быть понятными информированному пользователю и лишенными двусмысленности в отражении позиции финансовой организации.

1.12.10. Финансовая организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по финансовой организации. Используемые в работе финансовой организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

1.12.11. Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами активы финансовой организации оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости, по себестоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по справедливой стоимости (далее – контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по справедливой стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами, обязательства также переоцениваются по справедливой стоимости.

Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 настоящей части.

Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в национальной валюте, действующему на дату их отражения на балансовом счете N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

Оценка долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в национальной валюте, действующему на дату их отражения на балансовом счете N 602 «Прочее участие».

1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами.

Указанные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться финансовой организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес–планов).

1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное», приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете, – дебетовое или на активном – займовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Международному классификатору управленческой документации) (далее – мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким–либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо займовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или займового по активному счету не допускается.

Если в установленных законодательством случаях финансовая организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция финансирования счета клиента (далее – «овердрафт»), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету займов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета.

1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Финансовые организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки переводов и нарушения действующей очередности платежей.

На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производятся на договорных условиях на том же балансовом счете, на котором учитываются операции по банковским счетам. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, финансовые организации осуществляют в пределах, определенных законодательством и соответствующими договорами.

Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.

В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых финансовыми организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и финансового договора (например, по договорам займа).

Счета «Резервы на возможные потери» предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по займу счетов «Резервы на возможные потери» в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов «Резервы на возможные потери» в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в национальной валюте в порядке, определяемом учетной политикой финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований).

Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Финансовая организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.

В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях выделены счета «Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера» для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у финансовой организации на ежемесячную отчетную дату оценочными обязательствами нефинансового характера.

1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях использован счет «Денежные средства в пути» для учета средств, отправленных в другие финансовые организации или филиалы финансовой организации и еще не принятых (не зачисленных в кассу) получателем.

1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в национальной валюте, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Международным классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в национальной валюте. Синтетический учет ведется только в национальной валюте.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в национальную валюту (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется эквивалентным путем.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям.

Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета эквивалентно в национальной валюте. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые финансовыми организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в национальной валюте. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами государства. Если в названии счета нет слова «нерезидент», счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия «резидент», «нерезидент» применяются в значении, установленном валютным законодательством.

1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе государства (Классификатор клиринговых валют).

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее – учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в национальной валюте. Синтетический учет ведется только в национальной валюте.

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в национальной валюте по действующим учетным ценам Государственного банка на драгоценные металлы (далее – учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Активы и обязательства финансовых организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей), а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе финансовой организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).

Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в национальную валюту (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.

Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.

1.19. В разделе «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля – выдавших вексель), по выпущенным финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг.

Учтенные векселя, а также выпущенные финансовыми организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами, регулирующими данные вопросы.

1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:

по балансовым счетам:

a)до востребования;

b)на срок до 30 дней;

c)на срок от 31 до 90 дней;

d)на срок от 91 до 180 дней;

e)на срок от 181 дня до 1 года;

f)на срок свыше 1 года до 3 лет;

g)на срок свыше 3 лет;

h)по межбанковским займам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;

i)по счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»:

j)со сроком исполнения на следующий день;

k)со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

l)со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

m)со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

n)со сроком исполнения от 91 дня и более.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).

На счетах «до востребования» наряду со средствами, подлежащими возврату (получению) по первому требованию (на условиях «до востребования»), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях «до наступления условия (события)»).

В случаях если ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Учет финансовых операций (активных и пассивных) предусматривается вести также по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

На счетах главы А «Балансовые счета» и счетах по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.

1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала финансовых организаций изложен в нормативных актах Государственного банка.

1.21.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях выделен счет для учета вкладов участников в имущество общества с ограниченной ответственностью.

Вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью вносятся в соответствии с Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Бухгалтерский учет имущества, внесенного в качестве вкладов участниками общества с ограниченной ответственностью, в зависимости от его вида осуществляется в соответствии с настоящими Правилами.

1.22. Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета в дополнительных офисах финансовых организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам.

1.22.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях предусмотрены счета для учета обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, обязательств по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств (требований) по выплате прочих долгосрочных вознаграждений работникам и обязательств по выплате выходных пособий, а также для уменьшения (увеличения) обязательств (увеличения (уменьшения) требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях определены счета учета имущества и внутрибанковских операций финансовых организаций.

1.23.1. Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, осуществляется в соответствии с Положением Государственного банка от 22 декабря 2014 года N 448–П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

Бухгалтерский учет аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), осуществляется в порядке, установленном приложением 9 к настоящим Правилам.

1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях специально выделены счета для их учета.

1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков финансовой организации, использования ее прибыли. Принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учете на счетах по учету добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, в течение отчетного года и «Отчет о финансовых результатах за период с 1 января по _________ 20__ года» установлены в Положении «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

1.25. На каждого бухгалтерского работника финансовой организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство финансовой организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника – бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля ведения бухгалтерского учета. Перечень операций финансовых организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.

1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе финансовой организации (ее филиала).

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

a)составляться по счетам второго порядка;

b)по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках:

c)по счетам в национальной валюте;

d)по счетам в иностранной валюте, выраженной в эквиваленте национальной валюты, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости;

e)итого по счету;

f)по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

g)по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

h)баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться:

i)название финансовой организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения;

j)номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги;

k)итоговая сумма по балансу, называемая «баланс»;

l)в одну строчку должны показываться остатки по дебету и займу.

Первичные балансы (финансовой организации без филиалов, каждого филиала) составляются в национальной валюте и копейках, сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

1.27. В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов».

Часть II. Характеристика счетов.

1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности финансовых организаций, изложенными (изложенным) в приложениях к настоящим Правилам.

Глава А. Балансовые счета.

Раздел 1. Капитал.

Счет N 102 «Уставный капитал финансовых организаций».

1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал финансовых организаций. Финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 «Уставный капитал финансовых организаций, созданных в форме акционерного общества», финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, – на счете N 10208 «Уставный капитал финансовых организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью». Счета пассивные.

По займу соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими заимодавцами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях, в том числе:

a)при возврате средств уставного капитала финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при переводе денежных средств в другие банки;

b)при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) – в корреспонденции со счетом по учету выкупленных финансовой организацией собственных долей уставного капитала (акций);

c)при принятии Государственным банком решения об уменьшении размера уставного капитала финансовых организаций до величины собственных средств (капитала) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется финансовой организацией.

Счет N 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные финансовой организацией».

1.2. На счете N 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные финансовой организацией» ведутся счета второго порядка: в финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, – по учету выкупленных акций, в финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, – по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими заимодавцами.

По займу счета отражаются суммы:

a)при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала;

b)при продаже финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (физическим лицам).

c)В аналитическом учете в финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, – один лицевой счет.

Счет N 106 «Добавочный капитал».

1.3. Назначение счета – учет добавочного капитала. Счета N 10601, N 10602, N 10603, N 10609, N 10611, N 10612, N 10614, N 10619, N 10621, N 10622 и N 10624 пассивные, счета N 10605, N 10610, N 10613, N 10620, N 10623 и N 10625 активные.

На счетах N 10601 и N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке, а также уменьшение (увеличение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при признании убытков от обесценения (восстановлении ранее признанных убытков от их обесценения). Счета N 10601 и N 10611 корреспондируют со счетами по учету основных средств, нематериальных активов, амортизации основных средств, нематериальных активов, а также со счетом по уменьшению добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала финансовой организации.

По дебету счетов N 10601, N 10602 и N 10611 суммы списываются только в случае:

a)погашения за счет средств, учтенных на счетах N 10601 и N 10611, сумм уменьшения стоимости объектов основных средств и нематериальных активов при их переоценке;

b)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного финансовой организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;

c)направления сумм, учтенных на счете N 10602, на увеличение уставного капитала;

d)направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10601, N 10602 и N 10611 определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет на счетах N 10601 и N 10611 должен обеспечивать получение информации в разрезе объектов основных средств и нематериальных активов.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По займу счета зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

a)уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

b)положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По займу счета отражаются суммы:

a)уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

b)отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов, а также отрицательной переоценки долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, подлежащей списанию на счет по учету расходов при наличии признаков их обесценения.

Порядок аналитического учета по счетам N 10603 и N 10605 определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг, международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, – по эмитентам.

На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По займу счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По займу счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии финансовой организацией решения о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и о прекращении соответствующих договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией.

На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное финансовой организации акционерами (участниками). По займу счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счете N 10614 определяется финансовой организацией.

На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По займу счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с корреспондентскими счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета по счету N 10621 определяется финансовой организацией.

Счета N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 предназначены для учета хеджирования финансовыми организациями.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 определяется финансовой организацией.

Счет N 107 «Резервный фонд».

1.4. Назначение счета – учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По займу счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли.

По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией.

Счета: N 108 «Нераспределенная прибыль».

N 109 «Непокрытый убыток».

1.5. Назначение счетов – учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801) и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный.

По займу счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении финансовой организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), дивиденды, не востребованные акционерами в течение установленного законодательством срока, разница между суммой, на которую уменьшается уставный капитал в связи с погашением убытка, и размером погашаемого убытка, а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

a)на увеличение уставного капитала;

b)на пополнение резервного фонда;

c)на погашение убытков;

d)на выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками);

e)на другие цели в соответствии с законодательством.

На счете N 10901 учитывается убыток финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством, а также с нормативными актами.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По займу счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года, уставного капитала.

По займу счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости последующей перепродажи собственных акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) этих акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими заимодавцами. По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над стоимостью последующей перепродажи этих акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных финансовой организацией собственных долей уставного капитала (акций).

По займу счета N 10801 (N 10901) отражается превышение номинальной стоимости акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных финансовой организацией собственных долей уставного капитала (акций). По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над номинальной стоимостью акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных финансовой организацией собственных долей уставного капитала (акций).

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике финансовой организации.

Счет N 111 «Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)».

1.6. Назначение счета – учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).

По займу счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Денежные средства.

Счет N 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих финансовой организации наличных денежных средств в национальной валюте и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять финансовые организации, имеющие сертификат Государственного банка на проведение операций в иностранной валюте.

Финансовые организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством, а также с нормативными актами, которые регламентируют общий порядок использования наличных денежных средств, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли–продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Государственного банка.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в национальной валюте по измененному индексу.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в национальной валюте.

Счет N 20202 «Касса финансовых организаций».

2.2. Назначение счета – учет наличных денежных средств в национальной валюте и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в национальной валюте и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами.

По займу счета отражается списание денежной наличности в национальной валюте и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет N 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

2.3. Назначение счета – учет принадлежащих финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами финансовой организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.

По займу счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных финансовой организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, счетом по учету денежных средств в пути и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах».

2.4. Назначение счета – учет наличных денежных средств в национальной валюте и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и платежных терминалах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета отражаются:

a)вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов финансовой организации;

b)внесенные клиентами в банкоматы и платежные терминалы наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

По займу счета отражаются:

a)выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами;

b)изъятые из банкоматов и платежных терминалов наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов финансовой организации.

c)В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и платежному терминалу, принадлежащему финансовой организации, и видам валют.

Счет N 20209 «Денежные средства в пути».

2.5. Назначение счета – учет наличных денежных средств в национальной валюте и иностранной валюте, отосланных из кассы финансовой организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим финансовым организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для загрузки банкоматов, сданных в подразделение Государственного банка до зачисления их на корреспондентский счет финансовой организации и в других случаях, установленных нормативными актами.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений финансовой организации и в других случаях, установленных нормативными актами, в кассу финансовой организации (филиала).

По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы наличных денег, проинкассированных накануне и не пересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированных наличных денег.

По займу счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет финансовой организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.

Счет N 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути».

2.6. Назначение счета – учет оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим финансовым организациям, банкам–нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту настоящего пункта – банки) или филиалам своей финансовой организации.

Счет ведется в банке – отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражаются суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей финансовой организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По займу счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком–получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков–корреспондентов или филиалов своей финансовой организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу финансовой организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни.

Счет N 203 «Драгоценные металлы».

2.7. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20311, N 20312, N 20315 – N 20320 активные, счета N 20309, N 20310, N 20313, N 20314 и N 20321 пассивные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать финансовые организации, имеющие сертификат или разрешение Государственного банка на осуществление операций с ними.

Финансовые организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством, а также с нормативными актами.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе финансовой организации и на внебалансовых счетах в национальной валюте по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в национальной валюте и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: N 20302 «Золото».

N 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».

2.8. Назначение счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах финансовой организации, а также переданных на хранение в другие финансовые организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных финансовой организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов – не финансовых организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По займу счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных финансовой организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов – не финансовых организаций, и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 «Драгоценные металлы в пути».

2.9. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счет N 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях».

2.10. Назначение счета – учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Государственного банка.

Счета: N 20309 «Счета клиентов (кроме финансовых организаций) в драгоценных металлах».

N 20310 «Счета клиентов–нерезидентов (кроме банков–нерезидентов) в драгоценных металлах».

N 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме финансовых организаций)».

N 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам–нерезидентам (кроме банков–нерезидентов)».

N 20313 «Депозитные счета финансовых организаций в драгоценных металлах».

N 20314 «Депозитные счета банков–нерезидентов в драгоценных металлах».

N 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в финансовых организациях».

N 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках–нерезидентах».

N 20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами».

N 20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам».

N 20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами».

N 20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам».

N 20321 «Резервы на возможные потери».

2.11. Назначение счетов – учет операций по счетам N 20309 – N 20321 в соответствии с нормативными актами.

Счет N 204 «Природные драгоценные камни».

2.12. Назначение счетов – учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих финансовой организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Государственным банком.

Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать финансовые организации, имеющие генеральную сертификат Государственного банка на совершение банковских операций и дополнение к лицензии – Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами финансовые организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством.

Совершаемые финансовой организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в национальной валюте по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.

Счета активные.

Счет N 20401 «Природные драгоценные камни».

2.13. Назначение счета – учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет финансовая организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли–продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие финансовые организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.

По займу счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие финансовые организации.

Счет N 20402 «Природные драгоценные камни, переданные для реализации».

2.14. Назначение счета – учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих финансовой организации.

По займу счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.

Счет N 20403 «Природные драгоценные камни в пути».

2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Раздел 3. Межбанковские операции.

Межбанковские расчеты.

Счет N 301 «Корреспондентские счета».

3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет N 30102 «Корреспондентские счета финансовых организаций в Государственном банке«.

3.2. Назначение счета – учет денежных средств финансовой организации и операций, проводимых ею. Счет активный. Переводы финансовых организаций по распоряжениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета финансовых организаций, открытые в подразделениях Государственного банка. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам финансовых организаций.

По дебету счета отражаются денежные средства в оплату уставного капитала финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские займы; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, на банковский счет для идентификации платежа, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения Государственного банка; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные займы клиентами других финансовых организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Государственным банком, а также поступления по финансово–хозяйственным операциям.

По займу счета отражаются денежные средства, списанные по распоряжениям клиентов с их банковских счетов, с банковского счета для идентификации платежа; выданные межбанковские займы и погашенные межбанковские займы; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг (в том числе по распоряжению клиента); переводы денежных средств для обмена иностранной валюты (в том числе по распоряжению клиента); перевод сумм невыясненного назначения; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в обязательные резервы, в оплату сумм процентов и комиссий, на другие корреспондентские счета, а также по финансово–хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются исходя из остатка денежных средств, а также с учетом величины лимита внутридневного займа и займа овернайт, установленного по корреспондентскому счету.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских финансовых организаций».

3.3. Назначение счета – учет средств расчетных небанковских финансовых организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской финансовой организации (далее – расчетная НКО).

По дебету счета отражаются суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими займа и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово–хозяйственным операциям.

По займу счета отражаются суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные по другим финансово–хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на выплату вознаграждений работникам, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством и на пополнение операционной кассы в случае если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО сертификатом Государственного банка.

Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен займовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Государственного банка.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Государственного банка«

3.4. Назначение счета – учет денежных средств расчетными центрами платежных систем, осуществляющими переводы денежных средств по операциям участников платежных систем, в том числе по операциям финансовых организаций – участников платежных систем с Государственным банком, проводимым на организованных торгах. Счет активный.

Счет N 30109 «Корреспондентские счета финансовых организаций – корреспондентов».

3.5. Назначение счета – учет операций по корреспондентским отношениям финансовых организаций (банков–корреспондентов с банками–респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке–корреспонденте банку–респонденту, является счетом «ЛОРО».

По займу счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счет банка–респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Государственном банке, корреспондентскими счетами в других финансовых организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов финансовой организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк–респондент либо отправителем которого является банк–корреспондент; суммы наличных денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету инкассируемых наличных денег.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета банка–респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Государственном банке, корреспондентскими счетами в других финансовых организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов финансовой организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк–корреспондент либо отправителем которого является банк–респондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком–респондентом.

Счет N 30110 «Корреспондентские счета в финансовых организациях – корреспондентах».

3.6. Назначение счета – учет операций по корреспондентским отношениям финансовых организаций (банков–корреспондентов с банками–респондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка–респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке–корреспонденте, является счетом «НОСТРО».

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленных банком–респондентом на корреспондентский счет, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, корреспондентским счетом в Государственном банке, корреспондентскими счетами в других финансовых организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов финансовой организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк–корреспондент либо отправителем которого является банк–респондент; суммы поступивших наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, счетом по учету денежных средств в пути.

По займу счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных банком–респондентом с корреспондентского счета, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, корреспондентским счетом в Государственном банке, корреспондентскими счетами других финансовых организаций, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов финансовой организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк–респондент либо отправителем которого является банк–корреспондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком–корреспондентом.

Счет N 30111 «Корреспондентские счета банков–нерезидентов».

3.7. Назначение счета – учет денежных средств, принадлежащих банкам–нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в финансовых организациях в соответствии с законодательством, а также с нормативными актами. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку–нерезиденту, по видам валют.

Счет N 30114 «Корреспондентские счета в банках–нерезидентах».

3.8. Назначение счета – учет денежных средств, принадлежащих финансовой организации и числящихся на счетах, открытых в банках–нерезидентах. Счет активный.

Операции по счету отражаются в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку–нерезиденту, по видам валют, а также по целевому назначению, если это предусмотрено договорами с банками–нерезидентами.

Счета: N 30116 «Корреспондентские счета финансовых организаций в драгоценных металлах».

N 30117 «Корреспондентские счета банков–нерезидентов в драгоценных металлах».

N 30118 «Корреспондентские счета в финансовых организациях в драгоценных металлах».

N 30119 «Корреспондентские счета в банках–нерезидентах в драгоценных металлах».

3.9. Назначение счетов – учет операций по корреспондентским отношениям финансовых организаций. Счета N 30116 и N 30117 пассивные, счета N 30118 и N 30119 активные.

По дебету счетов N 30118 и N 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных финансовой организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По займу счетов N 30118 и N 30119 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных финансовой организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам N 30116 и N 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским счетам в финансовых организациях.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку–корреспонденту.

Счета: N 30122 «Корреспондентские счета банков–нерезидентов в национальной валюте – счета типа «К» (конвертируемые)».

N 30123 «Корреспондентские счета банков–нерезидентов в национальной валюте – счета типа «Н» (неконвертируемые)».

3.10. Назначение счетов – учет денежных средств, принадлежащих банкам–нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в финансовых организациях в национальной валюте. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в национальной валюте по каждому банку–нерезиденту.

Счет N 30125 «Корреспондентские счета небанковских финансовых организаций, осуществляющих депозитные и финансовые операции».

3.11. Назначение счета – учет денежных средств, операций и сделок небанковской финансовой организацией, осуществляющей депозитные и финансовые операции (далее – НДКО). Счет активный.

Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства в рамках деятельности, определенной сертификатом Государственного банка на осуществление банковских операций, и нормативным актом об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских финансовых организаций, осуществляющих депозитные и финансовые операции, и другими нормативными актами.

По дебету счета отражаются суммы:

a)поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение займов и процентов по предоставленным займам и другим сделкам;

b)поступившие от продажи иностранной валюты;

c)прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным сертификатом;

d)поступившие от иных операций по финансово–хозяйственной деятельности.

По займу счета списываются суммы:

a)вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;

b)направляемые НДКО на погашение полученных займов и возврат прочих привлеченных средств;

c)направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных сертификатом;

d)перечисляемые по иным финансово–хозяйственным операциям.

Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении Государственного банка, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Государственном банке той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Государственном банке.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 302 «Счета финансовых организаций по другим операциям».

Счета: N 30202 «Обязательные резервы финансовых организаций по счетам в национальной валюте, депонированные в Государственном банке«.

N 30204 «Обязательные резервы финансовых организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Государственном банке«.

3.12. Назначение счетов – учет движения обязательных резервов финансовой организации, депонированных в Государственном банке. Счета активные.

Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами. Учет обязательных резервов ведется в национальной валюте. Счета по учету обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса финансовой организации.

По дебету счетов отражаются суммы переводов денежных средств, осуществленных финансовой организацией подразделению Государственного банка, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.

По займу счетов отражаются суммы переводов денежных средств, возвращенные подразделением Государственного банка на корреспондентский счет финансовой организации в Государственном банке, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.

В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.

Счет N 30208 «Накопительные счета финансовых организаций при выпуске акций».

3.13. Назначение счета – учет средств, поступающих в оплату выпускаемых финансовой организацией акций. Счет активный.

Накопительный счет открывается финансовой организации – эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Государственного банка.

На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета отражаются поступающие в оплату акций суммы переводов денежных средств:

a)в безналичном порядке на накопительный счет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими заимодавцами по лицевым счетам покупателей акций;

b)в случае оплаты акций наличными денежными средствами, средствами начисленных, но невыплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по распоряжениям клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной финансовой организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом финансовой организации в Государственном банке.

По займу счета списываются суммы средств:

a)после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет финансовой организации – эмитента в Государственном банке одновременно с их оприходованием в уставный капитал финансовой организации, созданной в форме акционерного общества, – в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

b)в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли–продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими заимодавцами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в национальной валюте.

Счет N 30210 «Счета финансовых организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений».

3.14. Назначение счета – учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений финансовой организации (филиалов, дополнительных офисов, финансово–кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях Государственного банка. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений финансовой организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).

По займу счета списываются:

a)суммы полученных дополнительным офисом или финансово–кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;

b)суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств;

c)суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или финансово–кассовым офисом денежной наличности, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Государственного банка для кассового обслуживания структурных подразделений финансовых организаций.

Счет N 30211 «Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран».

3.15. Назначение счета – учет движения денежных средств зарубежного филиала финансовой организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, которые установлены уполномоченными органами стран места нахождения данного филиала. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

По займу счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны места нахождения зарубежного филиала финансовой организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.

Аналитический учет определяется финансовой организацией.

Счет N 30213 «Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой».

3.15.1. Назначение счета – учет оператором платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой, денежных средств (обеспечительного взноса), внесенных на специальный счет в Государственном банке в соответствии со статьей 82.5 Закона «О Центральном банке». Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой платежной системе, не являющейся национально значимой платежной системой, оператором которой является финансовая организация.

Счет N 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы».

3.16. Назначение счета – учет участником платежной системы денежных средств (гарантийных взносов), внесенных в гарантийный фонд платежной системы в соответствии с Законом «О национальной платежной системе». Счет активный.

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому банковскому счету, на который осуществляется перевод денежных средств.

Счет N 30218 «Результаты платежного клиринга».

3.17. Назначение счета – учет в финансовой организации, выполняющей в соответствии с Законом «О национальной платежной системе» функции оператора услуг платежной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платежной системы, включенных в платежные клиринговые позиции, и их исполнение.

Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению участников платежной системы, а также о суммах использованного в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы гарантийного фонда и (или) предоставленного займа.

Счет N 30219 «Гарантийный фонд платежной системы».

3.18. Назначение счета – учет на отдельных банковских счетах, открываемых в соответствии с Законом «О национальной платежной системе», денежных средств гарантийного фонда платежной системы. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов».

3.19. Назначение счета – учет в финансовой организации (филиале) – отправителе сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению через подразделения Государственного банка). Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с банковского счета для идентификации платежа, а также с корреспондентских счетов (субсчетов) других финансовых организаций (их филиалов).

По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) финансовых организаций (филиалов) – получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов, с банковскими счетами клиентов, в соответствии с назначением платежа.

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.

Счета: N 30221 «Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации».

N 30222 «Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации».

3.20. Назначение счета – учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам финансовой организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между финансовыми организациями. Счет N 30221 активный, счет N 30222 пассивный.

По займу счетов отражаются:

a)суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа;

b)суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим финансовым организациям, в том числе поступивших при изъятии из принадлежащих им банкоматов, платежных терминалов и других программно–технических средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы;

c)суммы наличных денежных средств, загруженных другой финансовой организацией в банкоматы и другие программно–технические средства, принадлежащие финансовой организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах;

d)суммы переводов денежных средств, поступивших от других финансовых организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов, платежных терминалов и других программно–технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

По дебету счетов отражаются:

a)суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению;

b)суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы и другие программно–технические средства, принадлежащие другим финансовым организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути;

c)суммы наличных денежных средств, изъятых другой финансовой организацией из банкоматов, платежных терминалов и других программно–технических средств, принадлежащих финансовой организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах;

d)суммы переводов денежных средств, перечисленных другим финансовым организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих финансовой организации банкоматов, платежных терминалов и других программно–технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

e)Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).

Счет N 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка«.

3.21. Назначение счета – учет в финансовой организации (филиале) – отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделения Государственного банка, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) финансовой организации (филиала) в Государственном банке, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.

По займу счета отражаются:

a)суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с банковского счета для идентификации платежа, а также с корреспондентских счетов (субсчетов) других финансовых организаций (их филиалов);

b)суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) в Государственном банке, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.

По дебету счета отражаются:

a)суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Государственного банка;

b)суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной финансовой организации (филиала), с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама финансовая организация.

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе.

Счет N 30224 «Средства уполномоченных банков, депонируемые в Государственном банке«.

3.22. Назначение счета – учет денежных средств, депонированных в Государственном банке уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа «С». Счет активный.

Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами.

По дебету счета отражаются денежные средства, перечисленные для депонирования в Государственный банк, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По займу счета отражаются денежные средства, возвращенные Государственным банком по истечении срока депонирования, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Счет N 30227 «Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций».

3.23. Назначение счета – учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.

Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

По займу счета отражаются суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.

По дебету счета отражаются суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.

Счет N 30228 «Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Государственный банк«.

3.24. Назначение счета – учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Государственный банк. Счет активный.

Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

По дебету счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Государственный банк, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

По займу счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Государственным банком, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30230 «Специальные банковские счета банков–нерезидентов в национальной валюте«.

3.25. Назначение счета – учет денежных средств и расчетов в национальной валюте банков–нерезидентов в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в национальной валюте по каждому банку–нерезиденту.

Счет N 30231 «Счета банков–нерезидентов в национальной валюте«.

3.26. Назначение счета – учет денежных средств и расчетов в национальной валюте банков–нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в национальной валюте по каждому банку–нерезиденту.

Счета: N 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств».

N 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств».

3.27. Назначение счетов – учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Счет N 30232 пассивный, счет N 30233 активный.

По займу счетов отражаются:

a)принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету расчетов по переводам денежных средств, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов;

b)суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;

c)суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных финансовой организацией в качестве участника платежной системы – плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов финансовой организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, счетом по учету расходов;

d)суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

e)суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств».

По дебету счетов отражаются:

a)поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;

b)суммы, перечисленные финансовыми организациями – эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами);

c)наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах;

d)суммы переводов, в том числе осуществленных с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетом по учету доходов;

e)суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы – плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

f)суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы;

g)суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

h)возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

Счет N 30235 «Счета для кассового обслуживания финансовых организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)».

3.28. Назначение счета – учет средств, перечисленных финансовой организацией (филиалом) с корреспондентского счета (субсчета) для получения наличных денежных средств, если кассовое обслуживание осуществляется не по месту открытия корреспондентского счета (субсчета), в установленных случаях. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные финансовой организацией (филиалом) для получения наличных денежных средств финансовой организацией (филиалом), в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

По займу счета отражаются:

a)суммы полученных финансовой организацией (филиалом) наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;

b)суммы, возвращенные в случаях неполучения финансовой организацией (филиалом) наличных денежных средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

В аналитическом учете ведется один лицевой счет, открытый в подразделении Государственного банка для кассового обслуживания финансовой организации (филиала).

Счет N 30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета».

3.29. Назначение счета – учет сумм переводов денежных средств, подлежащих исполнению на основании распоряжений участников платежной системы – плательщиков, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (кроме корреспондентских счетов в Государственном банке), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.

По займу счета отражаются:

a)суммы переводов, подлежащих исполнению на основании включенных в платежную клиринговую позицию распоряжений участников платежной системы – плательщиков, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;

b)суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) финансовых организаций (филиалов), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению.

По дебету счета отражаются суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной финансовой организации, с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама финансовая организация.

Счет N 30238 «Обязательные резервы финансовых организаций, депонированные в Государственном банке при невыполнении обязанности по усреднению».

3.29.1. Назначение счета – учет обязательных резервов финансовой организации, переведенных в Государственный банк при невыполнении финансовой организацией обязанности по усреднению обязательных резервов (суммы невыполнения усреднения обязательных резервов). Счет активный.

Порядок определения суммы невыполнения усреднения обязательных резервов, ее перевода в Государственный банк и возврата Государственным банком устанавливается нормативными актами об обязательных резервах финансовых организаций. Счет ведется только в балансе головного офиса финансовой организации.

По дебету счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, переведенная с корреспондентского счета (субсчета) финансовой организации.

По займу счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, возвращенная на корреспондентский счет финансовой организации.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 303 «Внутрибанковские требования и обязательства».

Счета: N 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов».

N 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов».

3.30. Назначение счетов – учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом финансовой организации и ее филиалами или между филиалами финансовой организации по суммам переводов клиентов, зачисленных (перечисленных) по назначению. Счет N 30301 пассивный, счет N 30302 активный.

На счете N 30301 учитываются:

a)внутрибанковские обязательства головного офиса финансовой организации (филиала), ведущего банковский счет клиента – отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой финансовой организации (ее филиала), перед филиалом (головным офисом финансовой организации), ведущим корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов – отправителей перевода, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов;

b)внутрибанковские обязательства головного офиса финансовой организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, перед филиалом (головным офисом финансовой организации), ведущим банковский счет клиента – получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой финансовой организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета;

c)при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах финансовой организации (в головном офисе финансовой организации и филиале) – внутрибанковские обязательства филиала (головного офиса финансовой организации), ведущего банковский счет клиента–отправителя, перед головным офисом финансовой организации (филиалом), ведущим банковский счет клиента–получателя.

По дебету счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

На счете N 30302 учитываются:

a)внутрибанковские требования головного офиса финансовой организации (филиала), ведущего банковский счет клиента – получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой финансовой организации (ее филиала), к филиалу (головному офису финансовой организации), ведущему корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов–получателей;

b)внутрибанковские требования головного офиса финансовой организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, к филиалу (головному офису финансовой организации), ведущему банковский счет клиента – отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой финансовой организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств;

c)при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах финансовой организации (в головном офисе финансовой организации и филиале) – внутрибанковские требования филиала (головного офиса финансовой организации), ведущего банковский счет клиента–получателя, к головному офису финансовой организации (филиалу), ведущему банковский счет клиента–отправителя.

По займу счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

Бухгалтерские записи по счетам N 30301 и N 30302 осуществляются на основании:

a)уведомления о безотзывности перевода (списание с корреспондентского счета (субсчета) – при перечислении переводов по назначению;

b)уведомления об окончательности перевода (зачисление на счет получателя) – при зачислении переводов по назначению (в том числе внутрибанковских переводов).

В сводном ежедневном балансе финансовой организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

В Плане счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях предусмотрены счета N 30303 и N 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей.

Счета: N 30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала».

N 30306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала».

3.31. Назначение счетов – учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом финансовой организации и ее филиалами или между филиалами финансовой организации по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри финансовой организации, а также по исполненным расчетным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы финансовой организации (головной офис финансовой организации и ее филиал). Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.

По займу счетов отражаются:

a)суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово–хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом финансовой организации (филиалом);

b)суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса финансовой организации (филиала), в том числе со счета по учету кассового обслуживания филиалов;

c)суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово–хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса финансовой организации (филиала);

d)суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

a)суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово–хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом финансовой организации (филиалом);

b)суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово–хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса финансовой организации (филиала);

c)суммы наличных денежных средств, переданных головному офису финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

d)суммы денежных средств, списанные со счетов по учету кассового обслуживания филиалов на основании извещения о получении наличных денежных средств;

e)суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому филиалу (в филиалах и головном офисе финансовой организации) в разрезе видов операций и валют.

В сводном ежедневном балансе финансовой организации остатки по счетам N 30305 и N 30306 должны быть равны.

Не реже одного раза в год (в обязательном порядке за 31 декабря) финансовая организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.

Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам может осуществляться путем:

a)зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису финансовой организации);

b)зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых соответствующему филиалу (головному офису финансовой организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису финансовой организации);

c)перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Государственного банка или финансовой организации – корреспонденте.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности в соответствии с абзацами семнадцатым и восемнадцатым настоящего пункта осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно–активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом финансовой организации) не допускается.

Счет N 304 «Счет для осуществления клиринга».

3.32. Назначение счета – учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Законом «О клиринге и клиринговой деятельности» (далее – закон о клиринге), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге.

Счета: N 30411 «Торговые банковские счета».

N 30412 «Торговые банковские счета нерезидентов».

3.33. Назначение счета – учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц – резидентов (счет N 30411) и участников клиринга и иных лиц – нерезидентов (счет N 30412) (далее – торговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.

Счета открываются финансовыми организациями, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга.

Операции по торговым банковским счетам нерезидентов совершаются в порядке, установленном законодательством.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30413 «Средства на торговых банковских счетах».

3.34. Назначение счета – учет денежных средств на торговых банковских счетах, открытых в финансовых организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.

Счет N 30414 «Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения».

3.35. Назначение счета – учет в финансовых организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее – клиринговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с законом о клиринге. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30415 «Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)».

3.36. Назначение счета – учет в финансовых организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет пассивный.

Счета: N 30416 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения».

N 30417 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Государственном банке«.

3.37. Назначение счетов – учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в финансовых организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30416), и (или) Государственном банке (счет N 30417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета активные.

Счета: N 30418 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд).

N 30419 «Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Государственном банке«.

3.38. Назначение счетов – учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в финансовых организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30418), и (или) Государственном банке (счет N 30419), денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счета активные.

Счета: N 30420 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения».

N 30421 «Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения».

3.39. Назначение счетов – учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) участников клиринга и иных лиц резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, перечисленных на клиринговые банковские счета клиринговой организации, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового и иного обеспечения, а также денежных средствах, внесенных по договору имущественного пула, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 «Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)».

N 30423 «Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)».

3.40. Назначение счетов – учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц – резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц – нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30418 и N 30419, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый банковский счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения».

3.41. Назначение счета – учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое и иное обеспечение), а также обязательств, возникших по договору имущественного пула, и обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.

Счет N 30425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)».

3.42. Назначение счета – учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок аналитического учета определяется финансовыми организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 «Отражение результатов клиринга».

3.43. Назначение счета – учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об обязательстве (требовании) каждого участника клиринга и иного лица.

Счет N 30427 «Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в финансовых организациях».

3.44. Назначение счета – учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных в соответствии с законом о клиринге во вклады в финансовых организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет N 306 «Расчеты по ценным бумагам».

3.45. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

3.46. Назначение счета – учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По займу счета отражаются средства:

a)поступившие от клиентов по договорам для приобретения финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

b)поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой финансовой организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

a)перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, продавцов ценных бумаг, открытыми в этой финансовой организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами; возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

b)перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

c)списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30602 «Расчеты финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

3.47. Назначение счета – учет в финансовой организации – доверителе (комитенте) расчетов с финансовыми и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

a)при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов–брокеров, открытыми в этой финансовой организации;

b)за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По займу счета списываются суммы:

a)задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов–брокеров, открытыми в этой финансовой организации;

b)затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

c)задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов–брокеров, открытыми в этой финансовой организации;

d)затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30603 «Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг».

3.48. Назначение счета – учет в финансовых организациях расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По займу счета отражаются средства:

a)поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

b)поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг, выплату доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;

c)поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов.

По дебету счета списываются средства:

a)перечисленные эмитентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;

b)перечисленные за размещенные акции финансовых организаций – эмитентов на их накопительные счета в Государственном банке, в корреспонденции с корреспондентским счетом данной финансовой организации в Государственном банке;

c)выплаченные финансовой организацией владельцам ценных бумаг, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

d)списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30604 «Расчеты с Государством по ценным бумагам».

3.49. Назначение счета – учет расчетов с Государством по размещению и погашению долговых обязательств государства, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Государством договоров поручения. Счет N 30604 пассивный.

По займу пассивного счета N 30604 отражаются средства:

a)поступившие от продажи долговых обязательств государства, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

b)поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств государства или оплату выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентским счетом финансовой организации в Государственном банке, поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, в корреспонденции с корреспондентским счетом финансовой организации в Государственном банке.

По дебету счета N 30604 списываются средства:

a)перечисленные в бюджет по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентским счетом финансовой организации в Государственном банке;

b)выплаченные владельцам долговых обязательств государства при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;

c)зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30606 «Средства клиентов–нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

3.50. Назначение счета – учет в уполномоченных банках средств клиентов–нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов–нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами.

Межбанковские привлеченные и размещенные средства.

Счета: N 312 «Займы и депозиты, полученные финансовыми организациями от Государственного банка«.

N 313 «Займы и депозиты, полученные финансовыми организациями от финансовых организаций».

N 314 «Займы и депозиты, полученные от банков–нерезидентов».

3.51. Назначение счетов – учет займов, депозитов, полученных от Государственного банка, финансовых организаций и банков–нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные займы и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По займу счетов отражаются:

a)суммы полученных займов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

b)суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

a)суммы погашенных займов;

b)суммы возвращенных депозитов;

c)суммы не погашенных в срок займов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским займам, депозитам;

d)суммы пролонгированных займов в корреспонденции со счетами по учету займов, пролонгированных по решению Совета директоров Государственного банка.

В учете займы, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение займа и этой операции отражается в учете в установленном порядке.

По счету N 31212 учитываются суммы займов, пролонгированных по решению Совета директоров Государственного банка, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По займу счета отражаются суммы займов, пролонгированных Государственным банком, в корреспонденции со счетами по учету займов и депозитов, полученных финансовыми организациями от Государственного банка.

По дебету счета отражаются суммы погашенных займов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных займов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных займов и депозитов, полученных от Государственного банка.

По счету N 31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Законом «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы государства«.

По займу счета отражаются сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения, в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заимодавцев по каждому договору.

Счета: N 315 «Прочие привлеченные средства финансовых организаций».

N 316 «Прочие привлеченные средства банков–нерезидентов».

3.52. Назначение счетов – учет прочих привлеченных средств от финансовых организаций и банков–нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, который предусмотрен договорами. Счета пассивные.

По займу счетов отражаются:

a)суммы прочих привлеченных средств, полученных от финансовых организаций и банков–нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

b)суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенных в соответствии с договорами, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы прочих привлеченных средств финансовых организаций и банков–нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе финансовых организаций и банков–нерезидентов по каждому договору.

Счет N 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам».

3.53. Назначение счета – учет просроченной задолженности по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.

По займу счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Государственного банка, финансовых организаций и банков–нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету займов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Государственного банка, финансовых организаций и банков–нерезидентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

a)суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

b)суммы, списанные в установленном порядке.

Порядок списания определяется законодательством, в том числе нормативными актами.

Аналитический учет осуществляется в установленном разрезе заимодавцев, по каждому договору.

Счет N 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам».

3.54. Назначение счета – учет просроченных процентов по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.

По займу счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 319 «Депозиты в Государственном банке«.

3.55. Назначение счета – учет депозитов, размещенных в Государственном банке, в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором между финансовой организацией и Государственным банком. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Государственном банке, учитываются по срокам. Счет активный.

По дебету счета отражаются депозиты финансовой организации, размещенные в Государственном банке, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором.

По займу счета отражаются суммы, перечисленные Государственным банком финансовым организациям, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.

Счета: N 320 «Займы и депозиты, предоставленные финансовым организациям».

N 321 «Займы и депозиты, предоставленные банкам–нерезидентам».

N 322 «Прочие размещенные средства в финансовых организациях».

N 323 «Прочие размещенные средства в банках–нерезидентах».

3.56. Назначение счетов – учет по получателям средств предоставленных на договорных началах займов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка займы, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях «до востребования» предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются займы, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах («овердрафт»), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по займам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные займы, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных займов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По займу счетов отражаются суммы погашенных займов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) займов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам.

На счетах учета займов, депозитов и прочих размещенных средств «до востребования» учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «до востребования» либо «до наступления условия (события)».

При не поступлении средств от клиента–заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам.

Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения финансовой организацией – заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности («под лимит задолженности»), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров «до наступления условия (события)». При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.

Счет N 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам».

3.57. Назначение счета – учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам – финансовым организациям и банкам–нерезидентам. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным займам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 32403 «Резервы на возможные потери».

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету займов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных финансовым организациям и банкам–нерезидентам.

По займу счетов отражаются:

a)суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

b)суммы списанной просроченной задолженности.

Порядок списания определяется законодательством, а также нормативными актами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и договору.

Счет N 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам».

3.58. Назначение счета – учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам в финансовых организациях и банках–нерезидентах. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По займу счетов отражаются:

a)суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

b)суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса финансовой организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счет N 329 «Прочие средства, полученные от Государственного банка и размещенные в Государственном банке«.

3.59. Назначение счета – учет средств, полученных от Государственного банка, и средств, размещенных в Государственном банке в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором (сделкой). Счет N 32901 пассивный, счет N 32902 активный.

По займу счета N 32901 отражаются суммы средств, полученных от Государственного банка, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета N 32901 отражаются суммы средств, возвращенных в соответствии с договором (сделкой), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы средств, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам, полученным от Государственного банка.

По дебету счета N 32902 отражаются средства, размещенные финансовыми организациями в Государственном банке, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По займу счета N 32902 отражаются суммы, перечисленные Государственным банком финансовым организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется в разрезе договоров (сделок).

Раздел 4. Операции с клиентами.

4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, за исключением межбанковских операций.

Средства на счетах.

Счет N 401 «Средства государственного бюджета«.

Счет N 40101 «Доходы, распределяемые органами Государственного казначейства между бюджетами бюджетной системы государства«.

4.1. Назначение счета – учет доходов от уплаты государственных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы государства, подлежащих распределению органами Государственного казначейства между бюджетами бюджетной системы государства. Счет пассивный.

Счет открывается органам Государственного казначейства.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Государственного казначейства.

Счет N 40105 «Средства государственного бюджета«.

4.2. Назначение счета – учет средств государственного бюджета. Счет пассивный.

Счет открывается Государственному казначейству и его территориальным органам.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Государственного казначейства и его территориальных органов.

Счет N 40106 «Средства, выделенные из государственного бюджета«.

4.3. Назначение счета – учет средств, выделенных из государственного бюджета. Счет пассивный.

Счет открывается получателям средств государственного бюджета.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств государственного бюджета.

Счет N 40108 «Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств государственного бюджета на возвратной основе».

4.4. Назначение счета – учет средств государственного бюджета, выделенных Государственным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы поступивших средств из государственного бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, переводы денежных средств организациями в оплату сумм процентов за пользование средствами государственного бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражаются возврат организациями средств государственного бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также переводы денежных средств в оплату сумм процентов за пользование организациями средствами государственного бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу финансовой организации, – на счет по учету доходов финансовой организации.

Не использованные организациями остатки средств государственного бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в государственный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет N 40109 «Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств государственного бюджета на возвратной основе».

4.5. Назначение счета – учет операций по финансированию расходов за счет средств государственного бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда финансирования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств государственного бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами государственного бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По займу счета отражается возврат организациями средств государственного бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные организациям средства государственного бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами государственного бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами государственного бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда финансирования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет N 40110 «Средства Государства для финансирования капитальных вложений».

4.6. Назначение счета – учет средств государственного бюджета, выделенных Государством предприятиям–инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных Государством организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств государственного бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы зачисленных средств государственного бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, зачисленных Государством для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ.

По дебету счета отражаются операции по возврату целевых денежных средств в Государственное казначейство.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по зачисленным денежным средствам в разрезе организаций и заемщиков.

Счет N 40111 «Финансирование капитальных вложений за счет средств Государства«.

4.7. Назначение счета – учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 – 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Государством на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Государством целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.

Выделенные организациям средства государственного бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских займов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По займу счета отражаются суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных Государством на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет N 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям».

4.8. Назначение счета – учет денежных средств на банковских счетах органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, с отличительными признаками бюджетных счетов, установленными нормативными актами.

Счет N 40201 «Средства бюджетов субъектов Государства«.

4.9. Назначение счета – учет средств бюджетов субъектов Государства. Счет пассивный.

Счет открывается органам Государственного казначейства.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Государственного казначейства.

Счет N 40202 «Средства, выделенные из бюджетов субъектов Государства«.

4.10. Назначение счета – учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Государства получателям средств бюджетов субъектов Государства, а также учет денежных средств, выделенных в соответствии с законодательством о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Государства на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Государства и референдума субъекта Государства, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.

Счет открывается получателям средств бюджетов субъектов Государства, а также избирательным комиссиям субъектов Государства.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов Государства, а также избирательных комиссий субъектов Государства.

Счет N 40203 «Средства бюджетов субъектов Государства, выделенные негосударственным организациям».

4.11. Назначение счета – учет денежных средств, выделенных из бюджетов субъектов Государства распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы денежных средств, выделенных распорядителям и получателям денежных средств из бюджетов субъектов Государства.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40203, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов Государства.

Счет N 40204 «Средства местных бюджетов».

4.12. Назначение счета – учет средств местных бюджетов. Счет пассивный.

Счет открывается органам Государственного казначейства.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Государственного казначейства.

Счет N 40205 «Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям».

4.13. Назначение счета – учет денежных средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы денежных средств, выделенных распорядителям и получателям денежных средств из местных бюджетов.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег распорядителями счетов.

По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40205, не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из местных бюджетов.

Счет N 40206 «Средства, выделенные из местных бюджетов».

4.14. Назначение счета – учет денежных средств, выделенных из местных бюджетов получателям средств местных бюджетов, а также денежных средств, выделенных в соответствии с законодательством избирательным комиссиям муниципальных образований, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, местного референдума, эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.

Счет открывается получателям средств местных бюджетов, а также избирательным комиссиям муниципальных образований, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств местных бюджетов, а также избирательных комиссий муниципальных образований, избирательных комиссий, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований.

Счет N 40301 «Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)».

4.15. Назначение счета – учет денежных средств, выделенных Государственной центральной избирательной комиссии из государственного бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в государственные органы и референдума, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Государственной центральной избирательной комиссии и деятельности избирательных комиссий и переведенных:

a)Государственной центральной избирательной комиссией избирательным комиссиям субъектов Государства на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;

b)вышестоящей избирательной комиссией окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);

c)Государственной центральной избирательной комиссией организациям при Государственной центральной избирательной комиссии на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.

Счет пассивный.

Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Государства или Государственной центральной избирательной комиссии на открытие счета.

По займу счета отражаются суммы денежных средств, переведенные Государственной центральной избирательной комиссией избирательным комиссиям субъектов Государства и организациям при Государственной центральной избирательной комиссии, вышестоящей избирательной комиссией окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Государственной центральной избирательной комиссии.

Счет N 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение».

4.16. Назначение счета – учет сумм денежных средств, поступающих во временное распоряжение казенных учреждений и подлежащих при наступлении определенных условий возврату вносителям или переводу по принадлежности. Счет пассивный.

Счет открывается органам Государственного казначейства, финансовым органам субъектов Государства и муниципальных образований, органам государственных внебюджетных фондов, казенным учреждениям в соответствии с законодательством.

По займу счета отражаются суммы поступивших денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Государственного казначейства, финансовых органов субъектов Государства и муниципальных образований, органов государственных внебюджетных фондов, казенных учреждений.

Счет N 40306 «Средства Государства для расчетов по иностранным займам«.

4.17. Назначение счета – учет средств Государства для расчетов по иностранным займам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы, поступившие от Государства для осуществления расчетов по иностранным займам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Государству, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 40307 «Займы, полученные от иностранных государств».

4.18. Назначение счета – учет средств полученных займов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение займа.

Операции по получению и погашению займов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков–нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

Счет N 40308 «Займы, предоставленные иностранным государствам».

4.19. Назначение счета – учет денежных средств предоставленных займов в соответствии с межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы выданных займов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков–нерезидентов, открытыми в финансовых организациях в соответствии с законодательством и нормативными актами.

По займу счета отражаются суммы возвращенных иностранными государствами денежных средств по предоставленным им займам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков–нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому финансовому договору.

Счет N 40312 «Разные расчеты с Государством«.

4.20. Назначение счета – учет расчетов с Государством. Операции по учету расчетов с Государством совершаются на основании нормативных актов Государственного банка. Счет пассивный.

Счет N 404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов».

4.22. Назначение счета – учет денежных средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета денежных средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета пассивные.

Счет N 40401 «Пенсионный фонд«.

4.23. Назначение счета – учет денежных средств Пенсионного фонда.

Учет денежных средств Пенсионного фонда ведется на банковских счетах органов Государственного казначейства, Пенсионного фонда и его территориальных органов, открываемых в соответствии с законодательством.

По займу счета отражаются денежные средства, поступившие в Пенсионный фонд и его территориальные органы.

По дебету счета отражаются денежные средства Пенсионного фонда, переведенные со счетов органов Государственного казначейства, Пенсионного фонда и его территориальных органов в соответствии с законодательством.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Государственного казначейства, Пенсионному фонду и его территориальным органам.

Счет N 40402 «Фонд социального страхования«.

4.24. Назначение счета – учет денежных средств Фонда социального страхования.

Учет денежных средств Фонда социального страхования ведется на банковских счетах органов Государственного казначейства, Фонда социального страхования и его региональных отделений, открываемых в соответствии с законодательством.

По займу счета отражаются денежные средства, поступившие в Фонд социального страхования.

По дебету счета отражаются денежные средства Фонда социального страхования, переведенные со счетов органов Государственного казначейства, Фонда социального страхования и его региональных отделений в соответствии с законодательством.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Государственного казначейства, Фонду социального страхования и его региональным отделениям.

Счет N 40403 «Государственный фонд обязательного медицинского страхования».

4.25. Назначение счета – учет денежных средств Государственного фонда обязательного медицинского страхования.

Учет денежных средств Государственного фонда обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Государственного казначейства и Государственного фонда обязательного медицинского страхования, открываемых в соответствии с законодательством.

По займу счета отражаются денежные средства, поступившие в Государственный фонд обязательного медицинского страхования.

По дебету счета отражаются денежные средства Государственного фонда обязательного медицинского страхования, переведенные со счетов органов Государственного казначейства и Государственного фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Государственного казначейства и Государственному фонду обязательного медицинского страхования.

Счет N 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

4.26. Назначение счета – учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Государственного казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, открываемых в соответствии с законодательством.

По займу счета отражаются денежные средства, поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

По дебету счета отражаются денежные средства, переведенные со счетов органов Государственного казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Государственного казначейства и территориальным фондам обязательного медицинского страхования.

Счет N 40406 «Фонды социальной поддержки населения».

4.27. Назначение счета – учет поступлений и расходования денежных средств фонда для социальной поддержки населения.

По займу счета отражаются поступления денежных средств в фонды в установленном порядке.

По дебету счета отражается расходование денежных средств фондов в установленном порядке.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

Счет N 40410 «Внебюджетные фонды исполнительных органов субъектов Государства и местного самоуправления».

4.28. Назначение счета – учет поступления и расходования денежных средств внебюджетных фондов субъектов Государства и муниципальных образований.

По займу счета отражаются поступления денежных средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.

По дебету счета отражаются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Государства и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

Счета: N 405 «Счета организаций, находящихся в государственном владении«.

N 406 «Счета организаций, находящихся в государственном владении«.

N 407 «Счета негосударственных организаций».

4.29. Назначение счетов – учет денежных средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка «коммерческие организации» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В заем счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету займов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по займу.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

На счете N 40504 учитываются переводные операции организаций государственной почтовой связи, а также денежные средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям государственной почтовой связи в том случае, если нормативными правовыми актами предусмотрено открытие счетов в финансовых организациях. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от организаций государственной почтовой связи при оказании ими платежных и иных услуг в соответствии с законодательством, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Банкинга за полученные наличные денежные средства, подкрепление счета организаций государственной почтовой связи в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета отражаются суммы подкреплений, выданных организациям государственной почтовой связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций государственной почтовой связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций государственной почтовой связи, по учету денежных средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.

На счетах N 40501, N 40601 и N 40701 в соответствии с законодательством и нормативными актами открываются счета органам Государственного казначейства, финансовым органам субъектов Государства, финансовым органам муниципальных образований для учета денежных средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, государственным бюджетным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов Государства, муниципальным бюджетным учреждениям.

На счетах N 40603 и N 40703 открываются счета органам Государственного казначейства, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, а также соответственно бюджетным учреждениям субъектов Государства и муниципальных образований для учета денежных средств, полученных этими бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.

На специальных банковских счетах N 40604 и N 40705 в соответствии с законодательством открываются счета региональным операторам, товариществам владельцев жилья, жилищным кооперативам и иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям для учета денежных средств фонда капитального ремонта владельцев помещений. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору специального банковского счета.

На счетах N 40506, N 40606, N 40706 в соответствии с законодательством открываются отдельные счета головным исполнителям, исполнителям для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому головному исполнителю, исполнителю, а также по каждому государственному контракту, контракту.

Счет N 40704 «Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет».

4.30. Назначение счета – учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.

По займу счета отражаются денежные средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и законодательством.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, по каждой партии, инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе.

Счет N 408 «Прочие счета».

Счет N 40802 «Бизнесмены«.

4.31. Назначение счета – учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством и осуществляющих промышленную деятельность без образования юридического лица в качестве бизнесменов. Счет пассивный.

По займу счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой индивидуальными предпринимателями, суммы полученных займов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами.

По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов), займов и прочих средств, предоставленных бизнесменам.

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому бизнесмену.

Счет N 40803 «Физические лица – нерезиденты – счета типа «И».

4.32. Назначение счета – учет денежных средств в национальной валюте, принадлежащих физическим лицам – нерезидентам, на счетах, открытых в установленном порядке. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в национальной валюте по каждому клиенту.

Счет N 40804 «Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «Т».

4.33. Назначение счета – учет денежных средств в национальной валюте, принадлежащих юридическим лицам – нерезидентам, бизнесменам – нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в установленном порядке. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в национальной валюте по каждому клиенту.

Счет N 40805 «Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «И».

4.34. Назначение счета – учет денежных средств в национальной валюте, принадлежащих юридическим лицам – нерезидентам, бизнесменам – нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в установленном порядке. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в национальной валюте по каждому клиенту.

Счет N 40806 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (конверсионные)».

4.35. Назначение счета – учет денежных средств юридических и физических лиц – нерезидентов в национальной валюте. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством и нормативными актами.

Счет N 40807 «Юридические лица – нерезиденты».

4.36. Назначение счета – учет денежных средств и расчетов юридических лиц – нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.

Счет N 40809 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (инвестиционные)».

4.37. Назначение счета – учет денежных средств юридических и физических лиц – нерезидентов в национальной валюте. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством и нормативными актами.

Счет N 40810 «Физические лица – средства избирательных фондов».

4.38. Назначение счета – учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.

По займу счета отражаются денежные средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.

Счет N 40811 «Средства для проведения выборов. Избирательный залог».

4.39. Назначение счета – учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством о выборах. Счет пассивный.

По займу счета отражаются переводы денежных средств из избирательных фондов, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога, в соответствии с законодательством о выборах.

По дебету счета отражаются суммы возврата денежных средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо переводы денежных средств в доход соответствующего бюджета, внесенных или переведенных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.

Счет N 40812 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (проектные)».

4.40. Назначение счета – учет денежных средств юридических и физических лиц – нерезидентов в национальной валюте. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами.

Счета: N 40813: «Физические лица – нерезиденты – счета типа «Ф».

N 40814 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «К» (конвертируемые)».

N 40815 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «Н» (неконвертируемые)».

4.41. Назначение счета – учет денежных средств в национальной валюте, принадлежащих юридическим и физическим лицам – нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами, регулирующими данный вопрос. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в национальной валюте по каждому клиенту.

Счет N 40817 «Физические лица».

4.42. Назначение счета – учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в национальной валюте или в иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы, вносимые наличными денежными средствами; суммы переводов денежных средств, поступивших в пользу физического лица со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных займов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами.

По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными денежными средствами; суммы переводов денежных средств физических лиц на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным займам и другие операции, предусмотренные нормативными актами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

Счета: N 40818 «Специальные банковские счета нерезидентов в национальной валюте«.

N 40819 «Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте».

4.43. Назначение счета – учет денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.

Счет N 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов».

4.44. Назначение счета – учет денежных средств и переводов по операциям, осуществляемым физическими лицами – нерезидентами в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам – нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.

Счет N 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика».

4.45. Назначение счета – специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору, заключенному с платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), поставщиком.

Счет N 40822 «Счет для идентификации платежа».

4.45.1. Назначение счета – банковский счет, открытый в целях идентификации платежа с использованием уникального идентификатора платежа, предусмотренного Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств». Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору банковского счета.

Счет N 40823 «Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные».

4.45.2. Назначение счета – учет денежных средств на номинальных счетах, открываемых в соответствии с законодательством опекунам или попечителям, бенефициарами по которым являются подопечные. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по договорам номинального счета.

Счет N 40824 «Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли–продажи недвижимого имущества».

4.45.3. Назначение счета – учет денежных средств на счетах эскроу физических лиц (депонентов), открываемых для расчетов по сделкам купли–продажи недвижимого имущества в соответствии с законодательством. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 40825 «Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа».

4.45.4. На счете в соответствии с законодательством открываются отдельные счета бизнесмену – исполнителю государственного оборонного заказа для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому исполнителю, а также по каждому контракту.

Счет N 409 «Средства в расчетах».

4.46. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Государственного банка по организации и проведению расчетов.

Счета: N 40901 «Обязательства по аккредитивам».

N 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами».

4.47. Назначение счетов – учет обязательств перед участниками расчетов по аккредитиву – резидентами (счет N 40901) и нерезидентами (счет N 40902). Счета пассивные.

По займу счетов отражаются:

a)суммы поступившего покрытия по аккредитиву в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами);

b)обязательства перед исполняющим банком в сумме осуществленных им расчетов по аккредитиву, оплата которых гарантирована финансовой организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету требований по аккредитивам, банковскими счетами плательщиков.

По дебету счетов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами) отражаются:

a)суммы, выплаченные финансовой организацией в качестве исполняющего банка получателям;

b)суммы переводов денежных средств во исполнение гарантий по аккредитивам;

c)суммы, возвращаемые вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов.

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому аккредитиву.

Счет N 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа».

4.48. Назначение счета – учет средств для осуществления расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов.

По дебету счета отражаются суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со счетом по учету кассы.

На этом же счете финансовые организации – операторы электронных денежных средств учитывают денежные средства, предоставленные клиентами (физическими лицами, юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) для осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа на основании договора с клиентом. Операции осуществляются в соответствии с законодательством.

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации:

a)по операциям с чеками по каждой организации и каждому физическому лицу;

b)по операциям с предоплаченными картами по каждой предоплаченной карте;

c)по операциям перевода электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа по каждому договору с клиентом.

Счет N 40905 «Невыплаченные переводы».

4.49. Назначение счета – учет сумм переводов денежных средств, поступивших на имя физических лиц без открытия банковского счета. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы поступивших переводов, в том числе переводы, возвращенные банком–получателем, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы, выплачиваемые получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в корреспонденции со счетом по учету кассы, корреспондентским счетом (субсчетом), со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому поступившему переводу.

Счет N 40906 «Инкассированные наличные деньги».

4.50. Назначение счета – счет используется в случаях, когда по каким–либо причинам проинкассированные накануне наличные деньги не пересчитаны и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу финансовой организации. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы наличных денег, проинкассированных накануне и не пересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет по учету кассы.

По дебету счета отражаются суммы наличных денег, пересчитанных и зачисленных в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в финансовой организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если финансовая организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированных наличных денег на их счета до их пересчета, то в этом случае возникает финансовая операция, зачисление наличных денег на счета клиентов должно производиться со счетов по учету займов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета: N 40907 «Расчеты по зачетам».

N 40908 «Расчеты по зачетам».

4.51. Назначение счета N 40907 – учет расчетов между участниками путем зачета взаимных требований в соответствии с договорами (распоряжениями). Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы, поступающие в пользу участников зачета.

По дебету счета отражаются суммы платежей, в том числе суммы комиссий, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 «Расчеты по зачетам».

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:

a)перечисления займового сальдо по счету N 40907 на банковские счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

b)взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 с банковских счетов клиентов или выдачи займа по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому участнику зачетов в соответствии с договором (распоряжением).

Счета: N 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств».

N 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам».

4.52. Назначение счетов – учет сумм переводов денежных средств, поступивших на территорию государства. Счета пассивные.

По займу счетов отражаются суммы переводов денежных средств, поступивших на территорию государства без открытия банковских счетов резидентам (счет N 40909) и нерезидентам (счет N 40910), постоянно проживающим на территории государства, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.

По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, выплачиваемых получателям или переводимых на их счета, а также суммы денежных средств, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу финансовой организации (филиала) в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Если в момент получения перевода невозможно определить, является ли получатель денежных средств нерезидентом, то сумма перевода отражается по счету N 40909. В случае представления получателем денежных средств документов, свидетельствующих о том, что он является нерезидентом, сумма перевода денежных средств подлежит переносу на счет N 40910.

Счет N 40911 «Расчеты по переводам денежных средств».

4.53. Назначение счета – учет сумм принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром в соответствии с договором с получателем средств. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету внутрибанковских требований по переводам клиентов, со счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, с корреспондентскими счетами (субсчетами).

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных по назначению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетом по учету внутрибанковских обязательств по переводам клиентов, с банковскими счетами клиентов финансовой организации (филиала), с банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу денежных средств, в том числе на основании распоряжения на общую сумму с реестром.

Счета: N 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода».

N 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов».

4.54. Назначение счетов – учет сумм принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от физических лиц – резидентов (счет N 40912) и нерезидентов (счет N 40913). Счета пассивные.

По займу счетов отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от резидентов и нерезидентов для осуществления трансграничного перевода денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах.

По дебету счетов отражаются суммы переводов, перечисляемые из государства, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств; суммы неотправленных (возвращаемых) переводов в корреспонденции со счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу финансовой организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Депозиты и прочие привлеченные средства.

Счета: N 410 «Депозиты Государственного казначейства».

N 427 «Привлеченные средства Государственного казначейства».

N 411, N 428 «Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Государства и органов местного самоуправления».

N 412, N 429 «Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов«.

N 413, N 430 «Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Государства и органов местного самоуправления».

N 414, N 431 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении«.

N 415, N 432 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении«.

N 416, N 433 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении«.

N 417, N 434 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении«.

N 418, N 435 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении«.

N 419, N 436 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении«.

N 420, N 437 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций».

N 421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и бизнесменов«.

N 438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций».

N 422, N 439 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций».

N 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

N 425, N 440 «Депозиты, привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов».

N 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов».

4.55. Назначение счетов – учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депозитов бизнесменов. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

Совершение операций по счетам N 425 «Депозиты юридических лиц – нерезидентов», N 440 «Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами.

Совершение операций по счету N 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

a)Государственным казначейством;

b)финансовыми органами субъектов Государства и органов местного самоуправления;

c)государственными внебюджетными фондами;

d)внебюджетными фондами субъектов Государства и органов местного самоуправления;

e)финансовыми организациями, находящимися в государственном владении;

f)коммерческими организациями, находящимися в государственном владении;

g)некоммерческими организациями, находящимися в государственном владении;

h)финансовыми организациями, находящимися в государственном владении;

i)коммерческими организациями, находящимися в государственном владении;

j)некоммерческими организациями, находящимися в государственном владении;

k)негосударственными финансовыми организациями;

l)негосударственными коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями;

m)негосударственными некоммерческими организациями;

n)физическими лицами;

o)юридическими лицами – нерезидентами;

p)физическими лицами – нерезидентами.

По займу счетов отражаются:

a)суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств;

b)начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

c)поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных займов.

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

a)выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;

b)выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

c)суммы переводов денежных средств по распоряжениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении займа и процентов.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые финансовой организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами о порядке начисления процентов в финансовых организациях.

Займы предоставленные, прочие размещенные средства.

Счета: N 441 «Займы, предоставленные Государству«.

N 460 «Средства, предоставленные Государственному казначейству».

N 442, N 461 «Займы и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления».

N 443, N 462 «Займы и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации».

N 444, N 463 «Займы и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления».

N 445, N 464 «Займы и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении«.

N 446, N 465 «Займы и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении«.

N 447, N 466 «Займы и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении«.

N 448, N 467 «Займы и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении«.

N 449, N 468 «Займы и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении«.

N 450, N 469 «Займы и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении«.

N 451, N 470 «Займы и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям».

N 452, N 471 «Займы и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям».

N 453, N 472 «Займы и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям».

N 454 Займы и прочие средства, предоставленные бизнесменам.

N 455 «Займы и прочие средства, предоставленные физическим лицам»

N 456, N 473 «Займы и средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам»

N 457 «Займы и прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам»

4.56. Назначение счетов – учет займов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно–правовых форм всех форм собственности, в том числе:

a)Государству, Государственному казначейству;

b)финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления;

c)государственным внебюджетным фондам;

d)внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления;

e)финансовым организациям, находящимся в государственном владении;

f)коммерческим организациям, находящимся в государственном владении;

g)некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении;

h)финансовым организациям, находящимся в государственном владении;

i)коммерческим организациям, находящимся в государственном владении;

j)некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении;

k)негосударственным финансовым организациям;

l)негосударственным коммерческим организациям;

m)негосударственным некоммерческим организациям;

n)бизнесменам;

o)физическим лицам;

p)юридическим лицам – нерезидентам;

q)физическим лицам – нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по займам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам – нерезидентам, бизнесменам без группировки по срокам погашения, по займам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

a)суммы предоставленных займов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

b)суммы восстановленных займов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в финансовой организации порядке.

По займу счетов отражаются:

a)суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам займам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, корреспондентскими счетами;

b)суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

c)суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором финансовая организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по займу или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счета N 44201, N 44301, N 44401, N 44501, N 44601, N 44701, N 44801, N 44901, N 45001, N 45101, N 45201, N 45301, N 45401, N 45509, N 45608 и N 45708 – займы, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»). Финансирование в виде «овердрафт» счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования».

Назначение счетов – учет займов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»).

По дебету счетов отражаются:

a)суммы предоставленного займа при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором.

В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту».

Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов:

a)суммы предоставленного займа при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «до востребования» физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

b)суммы восстановленных займов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой займа.

По займу счетов отражаются:

a)суммы погашенной задолженности по займу, предоставленному в форме «овердрафт», в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

b)суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором финансовая организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по займу.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому финансовому договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по займам и размещенным средствам «до востребования» осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «до востребования», «до наступления условия (события)» и «под лимит задолженности».

Учет задолженности по договорам с условием «до наступления условия (события)» и «под лимит задолженности» ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.56 настоящей части.

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счет N 458 «Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам».

4.57. Назначение счета – учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам займам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным займам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам займам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам займов и прочих размещенных средств.

По займу счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам займам и прочим размещенным средствам отражаются:

a)суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по займам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), со счетами по учету депозитов в установленных случаях, со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, с корреспондентскими счетами;

c)суммы списанной просроченной задолженности.

Порядок списания определяется законодательством, а также с нормативными актами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет N 459 «Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам».

4.58. Назначение счета – учет просроченных процентов по предоставленным клиентам займам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам займам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По займу счетов отражаются:

a)суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, корреспондентскими счетами;

b)суммы списанных просроченных процентов.

Списание с баланса финансовой организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Прочие активы и пассивы.

Счет N 474 «Расчеты по отдельным операциям».

Счета N 47401 и N 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям».

4.59. Назначение счетов – учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 активный, счет N 47401 пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами.

По дебету счета N 47402 отражаются суммы оплачиваемых счетов–фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По займу счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов–фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя отражаются суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов.

По займу счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета N 47403 и N 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми торгами«.

4.60. Назначение счетов – учет расчетов с биржами при совершении операций купли–продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых финансовыми организациями – профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», (далее для целей настоящего пункта – биржевые договоры, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов»), и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный, счет N 47404 активный.

По дебету счетов отражаются:

a)денежные средства, перечисленные для совершения операций купли–продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

b)подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли–продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

c)подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли–продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

d)подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

e)денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.

По займу счетов отражаются:

a)денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли–продажи иностранной валюты, биржевым договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

b)подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли–продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

c)исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли–продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

d)исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

e)денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций;

f)суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Финансовые организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов отражаются:

a)денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

b)подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

c)подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

d)денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.

По займу счетов отражаются:

a)денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

b)подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

c)исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

d)денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций;

e)суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

Счета N 47405 и N 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты».

4.61. Назначение счетов – учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Государственного банка по этим вопросам.

По займу счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли–продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами (если купля–продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

a)суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

b)суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами (если купля–продажа осуществлена через валютную биржу);

c)суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

d)суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

Счета N 47407 и N 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».

4.62. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям обмена иностранной валюты, а также расчетов по договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.

4.62.1. Операции обмена иностранной валюты и конверсионные операции.

По операциям обмена иностранной валюты, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций обмена иностранной валюты и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 1.8 Положения «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций», отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, соответствующими счетами по учету клиринговых операций, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции обмена иностранной валюты и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.62.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», отражаются в соответствии с Положением «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» и настоящим Положением.

4.62.3. При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа отражаются на балансовых счетах N 47407 и N 47408 в следующем порядке.

Прочие договоры (сделки) с иностранной валютой и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в порядке, установленном абзацами вторым – четвертым подпункта 4.62.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) обмена или купли–продажи других активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, соответствующими счетами по учету клиринговых операций либо счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами или счетом по учету расчетов финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.62.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.62.3 настоящего пункта (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета: N 47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами».

N 47431 «Требования по аккредитивам».

4.63. Назначение счетов – учет сумм требований к участникам расчетов по аккредитивам – резидентам (счет N 47431) и нерезидентам (счет N 47410). Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

a)переводы денежных средств в исполняющий банк в качестве покрытия;

b)суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована финансовой организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка);

c)суммы требований к гарантам по аккредитивам, оплата которых осуществлена финансовой организацией в качестве исполняющего банка (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету полученных гарантий и поручительств), в корреспонденции с банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами).

По займу счетов отражаются суммы погашенных требований в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), банковскими счетами клиентов либо со счетами по учету обязательств по аккредитивам.

Счет N 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

4.64. Назначение счета – учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам – резидентам и нерезидентам. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.

Счета N 47412 и N 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей».

4.65. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 пассивный, счет N 47413 активный.

По займу счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом по учету кассы.

По дебету счета отражаются суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям – эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами по учету кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, счетами по учету доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту лотерей и их видам.

Счета: N 47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет».

N 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты».

4.66. Назначение счетов – учет сумм, оплачиваемых финансовой организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 пассивный, счет N 47415 активный.

По займу пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом по учету кассы по номинальной стоимости, счетом по учету расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Государственного банка.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Государственному банку за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет счетов корреспондентского, по учету кассы на сумму, поступившую от продажи монет;

b)Заем счета по учету кассы на сумму номинальной стоимости монет;

c)Заем счета по учету доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Государственного банка выдают финансовым организациям монеты в порядке и на условиях, которые устанавливаются Государственным банком.

Счета: N 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения».

N 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения».

4.67. Назначение счетов – учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 пассивный, счет N 47417 активный.

По займу счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) финансовой организации, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны финансовой организации, подразделения Государственного банка, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) в день их зачисления или со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, со счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка не позднее дня, следующего за днем их поступления в финансовую организацию. При невозможности зачисления денежных средств на счета клиентов, открытые в филиале финансовой организации, по причине недостаточных или неточных реквизитов зачисления денежных средств на счет N 47416 осуществляются в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований по переводам клиентов.

При зачислении сумм невыясненного назначения финансовая организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в подразделении Государственного банка или другой финансовой организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительный результат не достигнут, то финансовая организация эти суммы перечисляет подразделению Государственного банка либо финансовой организации (ее филиалу) – отправителю платежа.

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов подразделения Государственного банка, финансовой организации либо отфинансирование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения подразделения Государственного банка, финансовой организации, или неполучения от них ответа в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Финансовая организация не позднее следующего рабочего дня после дня списания денежных средств запрашивает подразделение Государственного банка, финансовую организацию, ведущие корреспондентские счета (субсчета) о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством, договором банковского счета о восстановлении сумм на корреспондентском счете (субсчете). Восстановленные суммы отражаются по займу этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Аналитический учет ведется аналогично аналитическому учету по счету N 47416.

Счет N 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету финансовой организации из–за недостаточности средств».

4.68. Назначение счета – учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету финансовой организации. Счет пассивный.

По займу счета зачисляются суммы, списанные с банковских счетов клиентов на основании распоряжений клиентов и/или взыскателей денежных средств, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете финансовой организации.

По дебету счета отражаются суммы, переводимые финансовой организацией по назначению в соответствии с распоряжениями клиентов и/или взыскателей денежных средств при поступлении средств на корреспондентский счет; возврат средств на банковский счет клиента в случае поступления в финансовую организацию письменного заявления клиента.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту финансовой организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета: N 47419 «Расчеты с организациями по наличным деньгам» (СБ).

N 47420 «Расчеты с организациями по наличным деньгам» (СБ).

4.69. Назначение счетов – учет расчетов с организациями государственной почтовой связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Банкинга; учет расчетов с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Банкинга в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 пассивный, N 47420 активный.

По займу счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций, осуществляющих торговую деятельность, и организаций государственной почтовой связи в корреспонденции со счетами по учету кассы, по учету расходов.

По дебету этого счета отражаются суммы возмещений организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям государственной почтовой связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой организации государственной почтовой связи.

Счета: N 47422 «Обязательства по прочим операциям».

N 47423 «Требования по прочим операциям».

4.70. Назначение счетов – учет операций, не предусмотренных счетами N 47401 – N 47420. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный.

По займу счета N 47422 отражаются обязательства финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 «Резервы на возможные потери».

4.71. Назначение счета – учет созданных в соответствии с нормативными актами резервов на возможные потери по условным обязательствам финансового характера, прочим активам, включая резервы на возможные потери по займам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

Счет N 47426 «Обязательства по уплате процентов».

4.72. Назначение счета – учет процентов, начисленных по привлеченным (размещенным) средствам (за исключением средств, привлеченных от физических лиц), а также по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным (размещенным) средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов по привлеченным (размещенным) средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, счетами по учету размещенных средств в банках–нерезидентах или размещенных средств по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, корреспондентскими счетами; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские займы, депозиты и прочие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 47427 «Требования по получению процентов».

4.73. Назначение счета – учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам, а также по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По займу счета отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств или привлеченных средств по операциям с ценными бумагами, совершаемыми на возвратной основе, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным займам и прочим размещенным средствам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».

4.74. Назначение счета – учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (за исключением финансовых организаций и банков–нерезидентов). Счета N 47601, N 47602, N 47603, N 47605, N 47610 – по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N 47606, N 47607, N 47608, N 47609, N 47611 – по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По займу счетов N 47601 – N 47605, N 47610 отражаются суммы не исполненных по каким–либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счетов N 47601 – N 47605, N 47610 списываются:

a)суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы – по физическим лицам;

b)суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством, в том числе нормативными актами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По займу счетов N 47606 – N 47609, N 47611 зачисляются суммы не исполненных по каким–либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), расходов.

По дебету счетов N 47606 – N 47609, N 47611 списываются:

a)суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы – по физическим лицам;

b)суммы списанных неисполненных обязательств по процентам.

Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными актами и нормативными актами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

Счет N 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)».

4.75. Назначение счета – учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 активный, счет N 47702 пассивный.

По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами по учету денежных средств.

По займу счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных затрат):

a)подлежащие возмещению переводами денежных средств по лизинговым платежам в корреспонденции со счетом по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга);

b)не возмещенные в установленный срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности;

c)при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора финансовой аренды (лизинга).

Счет N 478 «Вложения в приобретенные права требования».

4.76. Назначение счета – учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47801 – N 47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N 47801 – N 47803 активные, счет N 47804 пассивный.

По дебету счетов N 47801 – N 47803 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По займу счетов N 47801 – N 47803 списываются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из–за невозможности взыскания.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением финансовыми организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, изложен в приложении 11 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике финансовой организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной.

Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется иными нормативными актами.

Счет N 479 «Активы, переданные в доверительное управление».

4.77. Назначение счета – учет финансовой организацией – учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами. Счет N 47901 активный, счет N 47902 пассивный.

Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.17 главы Б настоящей части.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору доверительного управления или ОФБУ.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

5. Совершение операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами производится в соответствии с законодательством, а также с нормативными актами.

Вложения в долговые обязательства.

Счета: N 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

N 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи».

N 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

N 505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».

Вложения в долевые ценные бумаги.

Счета: N 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

N 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

N 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами».

5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) – учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (за исключением векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов пассивные.

5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501 – N 503 и N 505.

Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством, законодательством о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются:

a)государственные ценные бумаги – на счетах N 50104, N 50205 и N 50305 «Долговые обязательства государства«;

b)ценные бумаги субъектов Государства и органов местного самоуправления – на счетах N 50105, N 50206 и N 50306 «Долговые обязательства субъектов Государства и органов местного самоуправления»;

c)ценные бумаги финансовых организаций – резидентов государства – на счетах N 50106, N 50207 и N 50307 «Долговые обязательства финансовых организаций»;

d)ценные бумаги резидентов государства, не являющихся финансовыми организациями, – на счетах N 50107, N 50208 и N 50308 «Прочие долговые обязательства»;

e)ценные бумаги Государственного банка – на счетах N 50116, N 50214 и N 50313 «Долговые обязательства Государственного банка«;

f)ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, – на счетах N 50118, N 50218, N 50318, N 50618 и N 50718 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания».

Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, – на счетах N 50108 – N 50110, N 50209 – N 50211, N 50309 – N 50311.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и N 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством закрепляют права собственного владения на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

Счета N 50120, N 50620 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы».

N 50121, N 50621 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы».

5.3. Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток», и их справедливой стоимостью. Счета N 50120 и N 50620 пассивные. Счета N 50121 и N 50621 активные.

По займу счетов N 50120 и N 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По дебету счетов N 50120 и N 50620 списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По дебету счетов N 50121 и N 50621 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

По займу счетов N 50121 и N 50621 списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в национальной валюте и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, – в разрезе эмитентов.

Счета N 50220, N 50720 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы».

Счета N 50221, N 50721 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы».

5.4. Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», и их справедливой стоимостью. Счета N 50220 и N 50720 пассивные. Счета N 50221 и N 50721 активные.

По займу счетов N 50220 и N 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов N 50220 и N 50720 списываются:

a)суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по дебету счета N 50220 в корреспонденции со счетом по учету расходов, а в случае отсутствия остатка на счете по учету расходов – в корреспонденции со счетом по учету доходов, также отражается уменьшение убытка от обесценения долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в случае увеличения их справедливой стоимости после отнесения суммы отрицательной переоценки таких ценных бумаг на счет по учету расходов;

b)сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов N 50221 и N 50721 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По займу счетов N 50221 и N 50721 списываются:

a)суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки;

b)суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», ведутся только в национальной валюте и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

Счет N 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».

5.5. Назначение счета – учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный.

По дебету счета зачисляются сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.

По займу счета суммы затрат списываются:

a)при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

b)при списании как безнадежных к взысканию в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

Счета N 50219, N 50319, N 50507, N 50719, N 50908 «Резервы на возможные потери».

5.6. Назначение счетов – учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

По займу счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией.

Счет N 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами».

5.8. Назначение счетов – учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет N 50905) и резервов на возможные потери (счет N 50908). Счет N 50905 активный, счет N 50908 пассивный.

Операции по счету N 50905 отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые финансовой организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По займу счета N 50905 суммы предварительных затрат списываются:

a)при приобретении ценных бумаг – в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

b)в случае отказа от приобретения – в корреспонденции со счетом по учету расходов.

5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 10 к настоящим Правилам.

Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике финансовой организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.

Учтенные векселя.

Счета: N 512 «Векселя государственных исполнительных органов и авалированные ими».

N 513 «Векселя исполнительных органов субъектов Государства, местного самоуправления и авалированные ими».

N 514 «Векселя финансовых организаций и авалированные ими».

N 515 «Прочие векселя».

N 516 «Векселя государственных органов иностранных государств и авалированные ими».

N 517 «Векселя местных публичных органов иностранных государств и авалированные ими».

N 518 «Векселя банков–нерезидентов и авалированные ими».

N 519 «Прочие векселя нерезидентов».

5.10. Назначение счетов (за исключением счетов N 51208, N 51209, N 51308, N 51309, N 51408, N 51409, N 51508, N 51509, N 51608, N 51609, N 51808, N 51809, N 51908, N 51909) – учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) финансовой организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

Операции купли–продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 10 к настоящим Правилам, а также с учетом требований Положения «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

Векселя сроком «на определенный день» и «во столько–то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько–то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов зачисляется:

a)покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), расчетов финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

b)начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода).

По займу счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы списываются:

a)при погашении и реализации векселя – в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

b)при непогашении векселя в установленный срок – в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

a)«Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) финансовой организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие финансовые организации для предъявления к платежу;

b)«Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком» – учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) финансовой организацией, не акцептованные плательщиком;

c)«Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта» – учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) финансовой организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы финансовой организацией для получения акцепта в другие финансовые организации;

d)«Учтенные векселя» – учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле финансовой организации, не отосланные на инкассо;

e)«Начисленный процентный доход» – учитывается процентный доход, начисленный по учтенным векселям;

f)«Начисленный дисконт» – учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета N 51208, N 51308, N 51408, N 51508, N 51608, N 51708, N 51808, N 51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные».

Счета N 51209, N 51309, N 51409, N 51509, N 51609, N 51709, N 51809, N 51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные».

5.11. Назначение счетов – учет сумм, подлежащих оплате по учтенным финансовой организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N 51208, N 51308, N 51408, N 51508, N 51608, N 51708, N 51808, N 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N 51209, N 51309, N 51409, N 51509, N 51609, N 51709, N 51809, N 51909). Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения.

По займу счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям:

при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва).

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Выпущенные ценные бумаги.

5.12. Счета предназначены для учета операций, связанных с выпуском финансовой организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными финансовой организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Обязательства по процентам (купонам) начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций». В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

Нормативными актами могут быть установлены особенности начисления обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт).

При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

a)государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;

b)серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

c)каждого векселя.

Счета: N 520 «Выпущенные облигации».

N 521 «Выпущенные депозитные сертификаты».

N 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты».

N 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

5.13. Назначение счетов – учет номинальной стоимости выпущенных финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные.

Выпущенные финансовой организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего раздела. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По займу счетов проводится номинальная стоимость выпущенных финансовой организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных финансовой организацией ценных бумаг списывается:

a)при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

b)при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

c)при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, со счетом по учету расходов или доходов.

Аналитический учет ведется:

a)по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

b)по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

c)по векселям – по каждому векселю.

Счет N 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению».

5.14. Назначение счета – учет обязательств финансовой организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N 52401 – N 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.

Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательством по ценным бумагам.

Предъявленные к платежу векселя «во столько–то времени от предъявления» переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.

Если по каким–либо причинам вексель «по предъявлении» не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым финансовой организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N 521 – N 523 и N 52501.

5.15. По займу следующих счетов отражаются:

a)по счетам N 52401, N 52403, N 52404 и N 52406 номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

b)По займу счета N 52406 также отражаются суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

c)по счетам N 52402 и N 52405 суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.

По займу счета N 52402 также отражаются суммы процентов и купонов, которые по каким–либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

По дебету счетов N 52401 – N 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

Аналитический учет ведется:

a)на счете N 52401 в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;

b)на счете N 52402 в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

c)на счетах N 52403 – N 52405 в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

d)на счете N 52406 по каждому векселю.

5.16. На счете N 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

По займу счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются:

a)выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

b)суммы, которые по каким–либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Счет N 525 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами».

Счета: N 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

N 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

5.17. Назначение счетов – учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет N 52501 пассивный, счет N 52503 активный.

По займу счета N 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с пунктом 5.14 настоящего раздела списываются:

a)по окончании срока обращения ценной бумаги – в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

b)по окончании процентного (купонного) периода – в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

c)при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления – в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет по счету N 52501 ведется:

a)по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

b)по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

c)по векселям – по каждому векселю.

По дебету счета N 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).

По займу счета N 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, определяемая в соответствии с пунктом 5.12 настоящего раздела.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Производные финансовые инструменты.

Счет N 526 «Производные финансовые инструменты».

5.18. Назначение счета – учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный, счет N 52602 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и настоящим Положением.

Счет N 528 «Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования».

5.19. Назначение счета – учет корректировки балансовой стоимости объекта хеджирования. Счета N 52801, N 52803 пассивные, счета N 52802, N 52804 активные.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 52801, N 52802, N 52803, N 52804 определяется финансовой организацией.

Раздел 6. Средства и имущество.

Участие.

Счета: N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

N 602 «Прочее участие».

6.1. Назначение счетов – учет собственных средств, направленных финансовой организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций – резидентов и нерезидентов.

Счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

6.2. Назначение счета – учет средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ – резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов. На отдельном счете второго порядка N 60118, при соблюдении условий пункта 2.3 приложения 10 к настоящим Правилам, учитываются акции, паи, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость акций, паев в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

По займу счета стоимость акций, паев списывается:

a)при выбытии (реализации) – в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

b)при переносе на счета по учету вложений в долевые ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации–резиденту и организации–нерезиденту, акции которых приобретены, и по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат финансовой организации.

Счет N 602 «Прочее участие».

6.3. Назначение счета – учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц – резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.

По займу счета отражается возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

В таком же порядке отражается в учете перевод денежных средств в банки–нерезиденты в случаях открытия филиалов за границей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой переведены денежные средства либо передано имущество с указанием его стоимости.

Расчеты с дебиторами и заимодавцами.

Счет N 603 «Расчеты с дебиторами и заимодавцами«.

6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям финансовых организаций, с работниками, участниками финансовой организации, с бюджетом и по другим операциям.

Счета N 60301 и N 60302 «Расчеты по налогам и сборам».

6.5. Назначение счетов – учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и нормативными актами по этим вопросам. Счет N 60301 пассивный, счет N 60302 активный. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

По займу счета N 60301 отражаются суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, налога на прибыль, обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, налога на добавленную стоимость, полученного.

По дебету счета N 60301 отражаются:

a)суммы уплаченных финансовой организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данной финансовой организации;

b)суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.

По дебету счета N 60302 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По займу счета N 60302 отражаются:

a)суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;

b)суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и сборах и обычаем делового оборота.

Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:

a)Дебет N 60301 – лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;

b)Заем N 60302 – лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).

Перевод денежных средств в уплату налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты.

В учетной политике финансовой организации должен быть определен принятый порядок расчетов с бюджетом:

a)начисление и уплата налогов осуществляются ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами);

b)начисление и уплата налога осуществляются на основании расчетов по фактическому результату, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года (расчеты ежемесячно по факту).

Порядок аналитического учета по счетам N 60301 и N 60302 определяется финансовой организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе финансовой организации (головного офиса). Финансовые организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны предусмотреть порядок совершения операций, связанных с уплатой данного налога:

a)определить порядок перевода денежных средств в уплату налога (в том числе авансовых платежей) в соответствующий бюджет бюджетной системы государства (государственный, субъекта Государства, муниципального образования) непосредственно на счета налоговых органов;

b)определить порядок учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами и головным офисом финансовой организации по платежам налога.

Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете на счетах по учету внутрибанковских требований и обязательств по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала.

Счета N 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам», N 60306 «Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам».

6.6. Назначение счетов – учет обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам. Счет N 60305 пассивный, счет N 60306 активный.

6.6.1. По займу счета N 60305 отражаются суммы:

a)вознаграждений работникам, начисленные в соответствии с законодательством, в том числе нормативными актами, а также локальными нормативными актами и иными внутренними документами финансовой организации, трудовыми и (или) коллективными договорами, а также по прочим основаниям, в корреспонденции со счетами по учету расходов;

b)увеличения ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету расходов;

c)выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

d)переплат (излишних начислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 60305:

a)списываются суммы удержанных налогов, прочих удержаний в корреспонденции с соответствующими счетами, а также отражаются суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, счетами юридических лиц, счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, с корреспондентским счетом при переводе средств в другие финансовые организации;

b)отражается уменьшение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету доходов;

c)отражаются суммы переплат при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

d)списываются суммы ранее признанных финансовой организацией обязательств, если по каким–либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

6.6.2. По дебету счета N 60306 отражаются суммы:

a)авансов, выплаченных в счет отдельных трудовых либо иных договоров в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, счетами юридических лиц, с корреспондентским счетом при переводе средств в другие финансовые организации;

b)переплат, выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По займу счета N 60306:

a)списываются суммы переплат при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

b)отражаются суммы, возмещенные работниками, третьими лицами (по суммам в пользу работников) либо лицами, не являющимися работниками финансовой организации, которые выполнили работу по отдельным трудовым, а также иным договорам, в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентским счетом, счетами физических лиц, счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, счетами юридических лиц;

c)списываются суммы ранее признанных финансовой организацией требований, если по каким–либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

6.6.3. Порядок аналитического учета по счетам по учету обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам определяется финансовой организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому работнику либо лицу, не являющемуся работником финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору.

Счета N 60307 и N 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

6.7. Назначение счетов – учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет N 60307 пассивный, счет N 60308 активный.

По дебету счета N 60308 учитываются суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы денежных средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне финансовой организации, в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств; суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками финансовой организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По займу этого счета отражаются на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, материальных запасов, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, кассы; погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику финансовой организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.

Счета: N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

N 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

6.8. Назначение счетов – учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного финансовой организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой финансовой организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Счет N 60309 пассивный, счет N 60310 активный.

По займу счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами: корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

По дебету счета N 60309 списываются:

a)суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310;

b)суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами: корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

По займу счета N 60310 списываются:

a)суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;

b)суммы, относимые на расходы;

c)суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Порядок аналитического учета по счетам N 60309 и N 60310 определяется финансовой организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Счета: N 60311 и N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

N 60313 и N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

6.9. Назначение счетов – учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N 60311 и N 60313 пассивные, счета N 60312 и N 60314 активные.

По займу счетов N 60311 и N 60313 отражаются:

a)подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

b)суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.

По дебету счетов N 60311 и N 60313 списываются:

a)суммы переводов денежных средств поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг;

b)суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.

По дебету счетов N 60312 и N 60314 отражаются:

a)суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы;

b)дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов.

По займу счетов N 60312 и N 60314 списываются:

a)суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

b)суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

Счет N 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам».

6.10. Назначение счета – учет сумм, выплаченных финансовой организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств финансовой организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.

По займу счета отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при не возмещении средств в установленный срок со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств в соответствии с порядком, определенным нормативными актами.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.

Счет N 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).

6.11. Назначение счета – учет расчетов с акционерами (участниками) финансовой организации по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками). Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы причитающихся дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетом по учету сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками).

По дебету счета отражаются суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных деньгами дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, со счетами по учету вкладов (депозитов) (физическим лицам); выплаченных имуществом дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества; дивидендов (распределенной части прибыли между участниками), не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру (участнику).

Счета: N 60322 «Расчеты с прочими заимодавцами«.

N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

6.12. Назначение счетов – учет расчетов с прочими дебиторами и заимодавцами по хозяйственным операциям финансовой организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счетах по учету расчетов с прочими дебиторами и заимодавцами учитываются также расчеты с негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями, осуществляющими выплаты вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченные фиксируемыми платежами. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах финансовых организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 пассивный, счет N 60323 активный.

По займу счета N 60322 отражаются суммы, причитающиеся заимодавцам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются суммы переводов денежных средств в погашение долга в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

Счета N 60335, N 60336 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

6.12.1. Назначение счетов – учет расчетов по страховым взносам с Пенсионным фондом, с Фондом социального страхования – на обязательное социальное страхование, с Государственным фондом обязательного медицинского страхования – на обязательное медицинское страхование. Счет N 60335 пассивный, счет N 60336 активный.

По займу счета N 60335 отражаются суммы:

a)начисленных платежей, включая пени, на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетом по учету расходов или счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам;

b)увеличения ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету расходов;

c)удержанных дополнительных страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, подлежащие перечислению в соответствующий фонд в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 60335 отражаются:

a)суммы платежей, перечисленные в соответствующие фонды, в корреспонденции с корреспондентским счетом;

b)уменьшение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету доходов;

c)суммы излишне уплаченных страховых взносов, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов, в корреспонденции со счетом N 60336.

По дебету счета N 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По займу счета N 60336 отражаются суммы:

a)превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом N 60335;

b)излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом N 60335.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией в соответствии с законодательством о страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд обязательного медицинского страхования.

Счета: N 60337 «Задолженность финансовых организаций и их филиалов по внутригосударственному зачету«.

N 60338 «Задолженность финансовых организаций и их филиалов по внутригосударственному зачету«.

N 60339 «Задолженность хозорганов по внутригосударственному зачету«.

N 60340 «Задолженность хозорганов по внутригосударственному зачету«.

N 60341 «Задолженность финансовых организаций и их филиалов по межгосударственному зачету«.

N 60342 «Задолженность финансовых организаций и их филиалов по межгосударственному зачету«.

N 60343 «Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету«.

N 60344 «Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету«.

6.13. Назначение счетов – учет остатков по внутригосударственному и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N 60337, N 60339, N 60341 и N 60343 активные, счета N 60338, N 60340, N 60342 и N 60344 пассивные.

Операции по счетам совершаются в соответствии с нормативными актами.

Счет N 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям».

6.14. Назначение счета – учет причитающихся финансовой организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении в корреспонденции со счетами по учету доходов.

По займу счета начисленные суммы списываются:

a)в случае удержания налогов у источника выплаты – в корреспонденции со счетами по учету расходов (на сумму удержания);

b)при получении – в корреспонденции с корреспондентским счетом, банковским счетом клиента.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией.

Счета N 60349 «Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам», N 60350 «Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам».

6.15. Назначение счетов – учет обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода. Счет N 60349 пассивный, счет N 60350 активный.

По займу счета N 60349 отражаются суммы:

a)обязательств по факту выполнения в отчетном периоде работниками трудовых функций, обеспечивающих право получения вознаграждений в будущем, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

b)корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетами по учету увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

c)корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету расходов;

d)процентного расхода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету расходов;

e)увеличения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения выше суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету расходов;

f)ранее признанных финансовой организацией обязательств по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким–либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 60349 отражаются суммы:

a)платежей, перечисляемых финансовой организацией в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, осуществляющие выплаты работникам финансовой организации по окончании трудовой деятельности, в корреспонденции с корреспондентским счетом, банковским счетом получателя средств, если он обслуживается в данной финансовой организации;

b)прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, счетами юридических лиц, с корреспондентским счетом при переводе средств в другие финансовые организации;

c)корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

d)корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету доходов;

e)процентного дохода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету доходов;

f)уменьшения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения ниже суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету доходов;

g)ранее признанных финансовой организацией требований по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким–либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

Счет N 60350 используется при отражении требования, если справедливая стоимость активов, сформированных за счет сумм, ранее направленных финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию и предназначенных для выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, превышает сумму признанных финансовой организацией обязательств.

Основные средства.

Счет N 604 «Основные средства».

6.16. Назначение счета – учет наличия и движения основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, а также амортизации основных средств. На этом же счете учитываются земельные участки и иные объекты природопользования. Счета N 60401, N 60404 и N 60415 активные, счет N 60414 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, а также амортизации основных средств определяется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

Учет резервов на возможные потери по объектам основных средств осуществляется на счете N 60405. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Положением «О порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери».

Финансовая аренда (лизинг).

Счет N 608 «Финансовая аренда (лизинг)».

6.19. Назначение счета – учет арендатором (лизингополучателем) операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации.

На счетах второго порядка учитываются:

a)на счете N 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)» учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный;

b)на счете N 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)» отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике финансовой организации способом начисления амортизации. Счет пассивный;

c)на счете N 60806 «Арендные обязательства» учитываются обязательства финансовой организации – арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору финансовой аренды (лизинга). Счет пассивный.

По дебету счета N 60804 отражаются:

a)стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств;

b)восстановление снижения стоимости лизингового имущества, признанного в предыдущие отчетные периоды при его обесценении, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По займу счета N 60804 отражаются:

a)стоимость лизингового имущества при переходе его в собственность арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетами по учету основных средств;

b)стоимость лизингового имущества при его возврате в установленных случаях лизингодателю в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества;

c)суммы снижения стоимости лизингового имущества при признании убытков от обесценения лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров финансовой аренды (лизинга) и инвентарных объектов.

По займу счета N 60805 отражается накопленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 60805 суммы накопленной амортизации списываются:

a)по лизинговому имуществу, переводимому в состав собственных основных средств, в корреспонденции со счетом по учету амортизации основных средств;

b)при возврате имущества в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет по счету N 60805 ведется в разрезе договоров финансовой аренды (лизинга) и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).

По займу счета N 60806 отражаются обязательства финансовой организации – арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств в общей сумме договора финансовой аренды (лизинга).

По дебету счета N 60806 списываются:

a)суммы переводов денежных средств по лизинговым платежам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

b)не выплачиваемая часть общей суммы договора финансовой аренды (лизинга), если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).

Аналитический учет по счету N 60806 ведется в разрезе договоров финансовой аренды (лизинга).

Нематериальные активы.

Счет N 609 «Нематериальные активы».

6.20. Назначение счета – учет наличия и движения нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета N 60901, N 60905 и N 60906 активные, счет N 60903 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов определяется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

Запасы.

Счет N 610 «Запасы».

6.21. Назначение счета – учет наличия и движения запасов по их видам (целевому назначению). Счет активный.

Порядок бухгалтерского учета запасов определяется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

На отдельном счете второго порядка N 61014 отражается стоимость товарных запасов у клиринговой организации – центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок.

По дебету счета N 61014 отражается стоимость товарных запасов, полученных клиринговой организацией – центральным контрагентом при выполнении функций оператора товарных поставок, в корреспонденции со счетом N 47408.

По займу счета N 61014 списывается стоимость товарных запасов, переданных клиринговой организацией – центральным контрагентом при выполнении функций оператора товарных поставок, в корреспонденции со счетом N 61602.

Выбытие и реализация.

Счет 612 «Выбытие и реализация».

6.22. Назначение счета – учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации (уступки) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств (займов, депозитов и прочих предоставленных или размещенных средств), а также в соответствии с настоящими Правилами или нормативными актами реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации (уступки) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств (займов, депозитов и прочих предоставленных или размещенных средств) осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящим Правилам, либо в порядке, установленном нормативными актами, регламентирующими порядок совершения отдельных операций.

Доходы и расходы будущих периодов.

Счета: N 613 «Доходы будущих периодов».

N 614 «Расходы будущих периодов».

6.23. Назначение счетов – учет сумм, единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (счета N 61301, N 61304, N 61401 и N 61403). Счета по учету доходов будущих периодов пассивные, счета по учету расходов будущих периодов активные.

По займу счета N 61301 отражаются суммы процентов, полученных в счет будущих периодов.

По дебету счета N 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов.

По займу счета N 61304 отражаются суммы, полученные за информационно–консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.

По дебету счета N 61403 отражаются суммы переводов денежных средств за абонентскую плату, суммы страховых взносов, суммы, уплаченные за информационно–консультационные услуги, за сопровождение программных продуктов, за рекламу, за подписку на периодические издания, и другие аналогичные платежи.

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Финансовая организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой финансовой организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера.

Счет N 615 «Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера».

Счет N 61501 «Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера».

6.24. Назначение счета – учет сумм резервов – оценочных обязательств нефинансового характера, создаваемых в соответствии с нормативными актами, учетной политикой и профессиональным суждением финансовой организации. Счет пассивный.

По займу счета зачисляются суммы создаваемых резервов – оценочных обязательств нефинансового характера, а также суммы доначисленных резервов – оценочных обязательств нефинансового характера в корреспонденции со счетами по учету расходов.

По дебету счета списываются суммы резервов – оценочных обязательств нефинансового характера:

при восстановлении или корректировке резервов – оценочных обязательств нефинансового характера в сторону уменьшения в корреспонденции со счетами по учету доходов;

в случае полного или частичного признания обязательств нефинансового характера в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или финансовой задолженности.

Порядок бухгалтерского учета обязательств по демонтажу, ликвидации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке определяется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому резерву – оценочному обязательству нефинансового характера и по каждому объекту основных средств.

Вспомогательные счета.

Счет N 616 «Вспомогательные счета».

Счет N 61601 «Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам».

6.25. Назначение счета – учет выбытия производных финансовых инструментов, промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам и выведения результатов этих операций.

Операции, связанные с выбытием производных финансовых инструментов и проведением промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с нормативным актом о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и настоящим Положением.

Счет N 61602 «Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок».

6.25.1. Назначение счета – учет выбытия поставочных производных финансовых инструментов при выполнении клиринговой организацией – центральным контрагентом функций оператора товарных поставок, товарных запасов клиринговой организации – центрального контрагента, выполняющей функции оператора товарных поставок, и выведения результатов этих операций.

По дебету счета списываются:

a)справедливая стоимость поставочного производного финансового инструмента, представляющего собой актив, в корреспонденции со счетом N 52601;

b)стоимость товарных запасов, переданных клиринговой организацией – центральным контрагентом при выполнении функций оператора товарных поставок.

По займу счета списываются:

a)справедливая стоимость поставочного производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, в корреспонденции со счетом N 52602;

b)сумма обязательств по производному финансовому инструменту в корреспонденции со счетом N 47407.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы.

Счет N 617 «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы».

Счета: N 61701 «Отложенное налоговое обязательство».

N 61702 «Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам».

N 61703 «Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам».

6.26. Назначение счетов – учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему государства в будущих отчетных периодах. Счет N 61701 пассивный, счета N 61702 и N 61703 активные.

По займу счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 70716 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70715 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или N 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 70716 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70715 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или N 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 70715 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70716 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или N 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По займу счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 70715 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70716 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или N 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах до завершения периода, предусмотренного законодательством о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 70715 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70716 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

По займу счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении величины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а также при завершении периода, предусмотренного законодательством о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», N 70715 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или N 70716 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности.

Счет N 619 «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности».

6.27. Назначение счета – учет наличия и движения недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Счета N 61901, N 61902, N 61903, N 61904, N 61905, N 61906, N 61907, N 61908 и N 61911 активные, счета N 61909 и N 61910 пассивные.

Порядок бухгалтерского учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, определяется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

Учет резервов на возможные потери по объектам недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, осуществляется на счете N 61912. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Положением «О порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери».

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи.

Счет N 620 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи».

6.28. Назначение счета – учет наличия и движения долгосрочных активов, предназначенных для продажи. Счет N 62001 активный.

Порядок бухгалтерского учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, определяется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

Учет резервов на возможные потери по объектам долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется на счете N 62002. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Положением «О порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери».

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.

Счет N 621 «Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено».

6.29. Назначение счета – учет наличия и движения средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Счета N 62101 и N 62102 активные.

Порядок бухгалтерского учета средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, определяется в соответствии с Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях».

Учет резервов на возможные потери по объектам средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, осуществляется на счете N 62103. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Положением «О порядке формирования финансовыми организациями резервов на возможные потери».

Раздел 7. Финансовые результаты.

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности финансовой организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет N 706 «Финансовый результат текущего года».

7.1. Назначение счета – учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

7.1.1. Назначение счета N 70611 «Налог на прибыль» – учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По займу счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам.

7.1.2.1. Назначение счета N 70615 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» – учет корректировки, уменьшающей сумму налога на прибыль на отложенный налоговый актив. Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

7.1.2.2. Назначение счета N 70616 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» – учет корректировки, увеличивающей сумму налога на прибыль на отложенное налоговое обязательство. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По займу счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему государства налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

7.1.3. В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса за 31 декабря остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Счет N 707 «Финансовый результат прошлого года».

7.2. Назначение счета – учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

Операции совершаются в соответствии с нормативным актом о порядке составления финансовыми организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На дату составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счете быть не должно.

Счет N 708 «Прибыль (убыток) прошлого года».

7.3. Назначение счета – учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 пассивный, счет N 70802 активный.

7.4. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе финансовой организации (головного офиса).

Глава Б. Счета доверительного управления.

8. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

Активные счета.

Счет N 801 «Касса».

8.1. Назначение счета – учет наличных денежных средств, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

По дебету счета отражается получение наличных денежных средств от учредителей и с текущих счетов.

По займу счета отражаются выдача наличных денежных средств для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денежных средств, сдача их на текущий счет.

Наличные денежные средства по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы финансовой организации.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления (ОФБУ).

Счет N 802 «Ценные бумаги в управлении».

8.2. Назначение счета – учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

По займу счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по справедливой стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам и Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

В случае невозможности надежного определения справедливой стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной договором цене, а приобретенные в процессе доверительного управления по цене приобретения.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным актом о правилах ведения учета депозитарных операций финансовых организаций на территории государства, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях в основном балансе.

Счет N 803 «Драгоценные металлы».

8.3. Назначение счета – учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражаются стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.

По займу счета отражаются стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

Счет N 804 «Займы предоставленные».

8.4. Назначение счета – учет займов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями управления. Счет активный.

По дебету счета проводится сумма выданных займов.

По займу счета проводится сумма возвращенных займов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей.

Учет финансовых операций производится в установленном порядке. Просроченная задолженность по займам учитывается на отдельном лицевом счете.

Проценты начисляются и проводятся в установленном порядке.

Счет N 805 «Средства, использованные на другие цели».

8.5. Назначение счета – учет средств, использованных на другие цели, за исключением указанных выше, с соблюдением установленного порядка осуществления доверительного управления. Счет активный.

По дебету счета отражается использование средств.

По займу счета отражается возврат средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет N 806 «Расчеты по доверительному управлению».

8.6. Назначение счета – учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный.

По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По займу счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

a)расчетов на организованных торгах;

b)задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в том числе текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

c)требований по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

d)расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

Счет N 808 «Текущие счета».

8.7. Назначение счета – учет денежных расчетов по доверительному управлению в национальной валюте и иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые финансовой организацией наличные денежные средства для зачисления на текущие счета.

По займу счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денежных средств в кассу.

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет N 809 «Расходы по доверительному управлению».

8.8. Назначение счета – учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также требований и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По займу счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

Счет N 810 «Убыток по доверительному управлению».

8.9. Назначение счета – учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора. Счет активный.

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.

По займу счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.

Пассивные счета.

Счет N 851 «Капитал в управлении (учредители)».

8.10. Назначение счета – учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

По займу счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.

Счет N 852 «Расчеты по доверительному управлению».

8.11. Назначение счета – учет финансовой задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный.

По займу счета отражается финансовая задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

a)расчетов на организованных торгах;

b)задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами;

c)обязательств по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

d)расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого заимодавца в разрезе учредителей.

Счет N 854 «Доходы от доверительного управления».

8.13. Назначение счета – учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также требований и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный.

По займу счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

Счет N 855 «Прибыль по доверительному управлению».

8.14. Назначение счета – учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

В заем счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810 в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

Счет N 855 «Прибыль по доверительному управлению» и счет N 810 «Убыток по доверительному управлению» работают в режиме парных счетов.

При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.

Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.

8.15. Балансовые счета главы Б настоящей части открываются в финансовых организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с настоящими Правилами.

Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в установленном порядке с отражением результатов на счете по учету доходов или расходов.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, которые предусмотрены нормативными актами.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Необходимые Государственному банку данные по таким операциям финансовые организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами.

Открытие доверительным управляющим текущих счетов в финансовых организациях.

8.16. Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в том числе финансовым организациям – доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете N 40701.

Учет финансовой организацией – учредителем управления активов, переданных в доверительное управление.

8.17. Если учредителем доверительного управления является финансовая организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете N 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».

8.17.1. Передача активов отражается финансовой организацией – учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по займу счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой «Д.У.» (копия накладной, акт приема–передачи и другие документы).

8.17.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются финансовой организацией – учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных (произведенных) по операциям доверительного управления).

Если согласно договору доверительного управления, осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по займу счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.17.3. Денежные средства, полученные финансовой организацией – учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной финансовой организации (далее – счета по учету денежных средств), и по займу счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.17.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается финансовой организацией – учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по займу счета по учету денежных средств.

При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов финансовая организация – учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по займу счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.17.5. В зависимости от условий договора доверительного управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.17.4 настоящего пункта.

8.17.6. Денежные средства, полученные финансовой организацией – учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по займу счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.17.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на счетах в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.17.2 настоящего пункта.

Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.17.8. В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.

Глава В. Внебалансовые счета.

9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со счетом N 99998, при этом счета N 99998 и N 99999 ведутся только в национальной валюте. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет.

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал финансовых организаций.

Счет N 906 «Неоплаченный уставный капитал финансовых организаций».

Счета: N 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала финансовой организации, созданной в форме акционерного общества».

N 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью».

9.1. Назначение счетов – учет в финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников финансовой организации. Счета активные.

По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в финансовой организации, созданной в форме акционерного общества, по счету N 90601 – неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, по счету N 90602 – неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданной финансовой организации или принятия общим собранием участников финансовой организации решения об увеличении уставного капитала в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость акций (на счете N 90602 – стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников финансовой организации, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).

В финансовой организации, созданной в форме акционерного общества, лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).

В лицевых счетах акционеров, участников финансовой организации указываются количество акций и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале).

Раздел 3. Ценные бумаги.

Счет N 907 «Неразмещенные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом».

Счет N 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».

9.2. Назначение счета – учет бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной эквивалентной оценке 1 евро за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы:

a)полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы:

a)бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;

b)бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705;

c)испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

Счет N 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения».

9.3. Назначение счета – учет полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной эквивалентной оценке 1 евро за один бланк. Счет активный.

По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами N 90701 и N 90705.

По займу счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

На счете N 90702 финансовая организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.

Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой финансовой организацией.

Счет N 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи».

9.4. Назначение счета – учет собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) в целях перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг финансовой организации в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных финансовыми организациями ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы:

a)перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных финансовыми организациями ценных бумаг – в корреспонденции со счетом N 99999;

b)не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения ценных бумаг – в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.

Счет N 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

9.5. Назначение счета – учет выпущенных финансовой организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и купоны на этом счете могут не отражаться. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом N 99999 с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной (предъявленному) к погашению.

Счет N 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет».

9.6. Назначение счета – учет сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по их номинальной стоимости, бланков – в условной эквивалентной оценке 1 евро за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N 90701, N 90801, N 90802, N 90803 и N 90805.

По займу счета списываются суммы:

a)полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом – в корреспонденции со счетом N 99999;

b)бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг на основании представленных авансовых отчетов – в корреспонденции со счетом N 99999;

c)при возврате неиспользованных бланков – в корреспонденции со счетами N 90701, N 90801, N 90802, N 90803 и N 90805.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.

Счет N 90706 «Ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом».

9.6.1. Назначение счета – учет клиринговой организацией – центральным контрагентом выпущенных при формировании имущественного пула клиринговых сертификатов участия. Учет клиринговых сертификатов участия ведется по номинальной стоимости. Счет пассивный.

По дебету счета списывается стоимость погашенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99998.

По займу счета отражается стоимость выпущенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99998.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по имущественным пулам и участникам пула.

Счет N 90707 «Выкупленные ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом».

9.6.2. Назначение счета – учет клиринговой организацией – центральным контрагентом выкупленных у Государственного банка клиринговых сертификатов участия, выпущенных клиринговой организацией – центральным контрагентом при формировании имущественного пула. Учет клиринговых сертификатов участия ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость выкупленных у Государственного банка клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списывается стоимость выкупленных у Государственного банка клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999 при исполнении обязательств клиринговой организации – центрального контрагента по возврату клиринговых сертификатов участия по договорам репо; при реализации активов из имущественного пула.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией – центральным контрагентом.

Счет N 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов».

Счет N 90801 «Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения».

9.7. Назначение счета – учет бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной эквивалентной оценке 1 евро за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы:

a)распространенных ценных бумаг других эмитентов – в корреспонденции со счетом N 99999;

b)испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, – в корреспонденции со счетом N 99999;

c)бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных под отчет, – в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

Счет N 90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах».

9.8. Назначение счета – учет ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

a)полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы ценных бумаг:

a)реализованных финансовой организации по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

b)не реализованных финансовой организации, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

c)отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения».

9.9. Назначение счета – учет ценных бумаг, принятых финансовой организацией на хранение на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

a)принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы ценных бумаг:

a)снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999;

b)отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет N 90804 «Облигации государственных займов, проданные организациям».

9.10. Назначение счета – учет проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц – покупателей облигаций.

Счет N 90807 «Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией – центральным контрагентом».

9.10.1. Назначение счета – учет финансовыми организациями клиринговых сертификатов участия, полученных при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией – центральным контрагентом. Учет клиринговых сертификатов участия ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость выпущенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списывается стоимость погашенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по имущественным пулам.

Раздел 4. Расчетные операции и документы.

Счет N 909 «Расчетные операции».

Счет N 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций».

9.11. Назначение счета – учет сумм, поступивших для оплаты распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в установленных законодательством случаях. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902 в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись распоряжения, не исполненные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.

По займу счета отражаются суммы распоряжений в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты в корреспонденции со счетом N 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по распоряжениям, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

Счет N 90902 «Распоряжения, не исполненные в срок».

9.12. Назначение счета – учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений плательщика при наступлении срока платежа в корреспонденции со счетами N N 90901, 99999.

По займу счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999 либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.

Счет N 90904 «Не исполненные в срок распоряжения из–за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете финансовой организации».

9.13. Назначение счета – учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) финансовой организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений финансовой организации в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.

Счета: N 90907 «Выставленные аккредитивы».

N 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами».

9.14. Назначение счетов – учет сумм выставленных аккредитивов по распоряжениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

Счет N 90909 «Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов».

9.15. Назначение счета – учет сумм распоряжений клиентов на перевод денежных средств, принятых до наступления срока перевода, а также распоряжений клиентов на предъявление распоряжений получателя средств к банковскому счету плательщика до наступления срока предъявления в соответствии с условиями договора с клиентом. При отсутствии в распоряжении суммы учет осуществляется в условной эквивалентной оценке 1 евро. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы распоряжений клиентов, срок перевода по которым не наступил, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета отражаются суммы исполненных и отозванных распоряжений клиентов в корреспонденции со счетом N 99999.

При осуществлении трансграничного перевода на этом же счете учитываются суммы распоряжений, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования.

Счет N 90912 «Документы и ценности, полученные из банков–нерезидентов на экспертизу».

9.16. Назначение счета – учет документов и ценностей, полученных от банков–нерезидентов на экспертизу. Счет активный.

По дебету счета отражаются документы и ценности в национальной валюте, полученные на экспертизу от банков–нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета проводятся документы и ценности, отправленные в банки–нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей.

Счет N 910 «Расчеты по обязательным резервам».

9.17. Назначение счета – учет расчетов с Государственным банком по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм не до взноса в обязательные резервы в национальной валюте и иностранной валюте, непереведенной суммы невыполнения усреднения, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение обязательных резервных требований. Счета второго порядка пассивные. Счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса финансовой организации.

Операции отражаются на основании выписок по внебалансовым счетам, полученных от подразделений Государственного банка.

Счет N 911 «Операции с валютными ценностями».

9.18. Назначение счета – учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном Государственным банком. Счет активный.

По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:

a)принятые от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом N 99999;

b)отосланные на инкассо, в корреспонденции со счетом N 91101;

c)полученные на инкассо от банков–нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999;

d)принятая на экспертизу наличная иностранная валюта, в корреспонденции со счетом N 99999;

e)отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.

По займу счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков–нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей.

Счет N 912 «Разные ценности и документы».

9.19. Назначение счета – учет ценностей и документов:

a)марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

b)разных ценностей и документов, а также не персонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной эквивалентной оценке 1 евро за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей;

c)разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

d)бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной эквивалентной оценке 1 евро за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем финансовой организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Финансовые организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей – в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей осуществляется на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по займу счета N 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника финансовой организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием фамилии, имени и отчества (если имеется) работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом финансируется счет N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или, по его поручению, ответственным работником бухгалтерского подразделения, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, или в металлическом шкафу с обеспечением сохранности;

драгоценных металлов (счета N 91204 и N 91205), учитываются по их стоимости.

По займу этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

На счете N 91206 учитываются денежные средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально–бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе финансовой организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в корреспонденции со счетом N 99999.

Перевод денежных средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально–бытового назначения.

По займу отражается стоимость полученных для работников финансовой организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально–бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перевода денежных средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах N 91204 и N 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

На счетах N 91202 и N 91203 драгоценные металлы не учитываются.

На счете N 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный.

Начисление износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом N 99998.

При списании указанных объектов в установленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета.

Аналитический учет ведется в разрезе объектов.

Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в установленном порядке.

На счете N 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной эквивалентной оценке 1 евро за штуку. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета списываются суммы:

a)проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом N 99999;

b)билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.

На счетах N 91219 и N 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной эквивалентной оценке 1 евро за каждый документ, за каждую принятую ценность.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

На счете N 91225 учитываются товары, переданные на основании договора хранения имущества участником клиринга клиринговой организации, выполняющей функции оператора товарных поставок, зачисленные на товарный счет участника клиринга и предназначенные для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу. Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией, выполняющей функции оператора товарных поставок. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по участникам клиринга и видам товара. Товары учитываются в условной эквивалентной оценке 1 евро за 1 единицу измерения товара, определенную условиями клиринга. Счет пассивный.

Раздел 5. Финансовые и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.

Счет N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства».

9.20. Назначение счетов – учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных займов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств нефинансового характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных финансовых линий и лимитов по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности». Счета второго порядка пассивные.

По займу счетов N 91311, N 91312 и N 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения займов, возврата размещенных средств, закрытия финансовых договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

На счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете N 91314 осуществляется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.

На счете N 91315 учитываются обязательства финансовой организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой финансовой организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная финансовой организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

На счете N 91316 учитываются открытые финансовые линии заемщикам и ход использования этих линий.

Открытые финансовые линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.

Выданный в счет открытой финансовой линии заем списывается по дебету счета N 91316.

Списание сумм со счета N 91316 производится после каждой очередной выдачи займа в счет финансовой линии или после прекращения действия договора о предоставлении займов в пределах открытой финансовой линии.

Аналитический учет по счету N 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя займа и по каждому финансовому договору.

Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности» осуществляется на счете N 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

По займу счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

По займу счета N 91318 «Условные обязательства нефинансового характера» в корреспонденции со счетом N 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств нефинансового характера:

a)подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых финансовая организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к финансовой организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в финансовую организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

b)суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства;

c)суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого–либо направления деятельности финансовой организации, закрытии подразделений финансовой организации или при их перемещении в другой регион на основании произведенных финансовой организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед заимодавцами по неисполненным договорам и (или) перед работниками финансовой организации в связи с их предстоящим увольнением;

d)суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам нефинансового характера.

Условное обязательство нефинансового характера возникает у финансовой организации вследствие прошлых событий ее финансово–хозяйственной деятельности, когда существование у финансовой организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (не наступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых финансовой организацией.

Критерии существенности сумм условных обязательств нефинансового характера определяются финансовой организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.

Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера на внебалансовых счетах по учету условных обязательств нефинансового характера не отражаются.

По дебету счета в корреспонденции со счетом N 99998 полностью списываются суммы условных обязательств нефинансового характера при создании резерва – оценочного обязательства нефинансового характера, а также суммы условных обязательств нефинансового характера при прекращении их признания.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству нефинансового характера.

На счете N 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий» учитываются обязательства финансовой организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).

Лимит по выдаче гарантий отражается по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.

Списание сумм со счета N 91319 производится после каждой очередной выдачи гарантии в пределах установленного лимита в корреспонденции со счетом N 91315 или после прекращения действия договора (соглашения) о предоставлении гарантии в корреспонденции со счетом N 99998.

Обязательства финансовой организации по выданным гарантиям учитываются на счете N 91315 в порядке, установленном настоящим пунктом. Если выплаты по выданным гарантиям не осуществлялись и в договоре (соглашении) предусмотрено восстановление лимита по выдаче гарантии, то восстановление сумм неиспользованного лимита осуществляется в корреспонденции со счетом N 91315.

Аналитический учет по счету N 91319 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого принципала и по каждому договору (соглашению) о предоставлении гарантии.

Счет N 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования финансового характера».

9.21. Назначение счетов – учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных финансовых линий и лимитов на получение межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»), и номинальной стоимости приобретенных гражданских прав требований. Счета второго порядка активные.

По дебету счетов N 91411, N 91412 и N 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом N 99999.

Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).

На счете N 91414 «Полученные гарантии и поручительства» осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных финансовой организацией в обеспечение размещенных средств.

По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета N 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок аналитического учета на счетах N 91411 – N 91414 определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства).

На счете N 91416 учитываются финансовые линии, открытые финансовой организации, и ход использования этих линий.

Открытые финансовые линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.

Полученный в счет открытой финансовой линии заем списывается по займу счета N 91416.

Списание сумм со счета N 91416 производится после каждого очередного получения займа в счет финансовой линии или после прекращения действия договора о получении займов в пределах открытой финансовой линии.

Аналитический учет по счету N 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Учет неиспользованных лимитов по получению финансовой организацией – заемщиком межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» осуществляется на внебалансовом счете N 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

На счете N 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных гражданских прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета N 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета N 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике финансовой организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

На счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» отражается стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах настоящей главы без первоначального признания на балансовых счетах, переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе.

Счет N 915 «Арендные и лизинговые операции».

Счета: N 91501 «Основные средства, переданные в аренду».

N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду».

9.22. Назначение счетов – учет объектов основных средств и другого имущества (за исключением недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности), переданных финансовой организацией – арендодателем по договорам аренды. Счета активные.

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, переданных в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

По займу счетов отражается стоимость возвращенных объектов основных средств и другого имущества, ранее переданных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому объекту основных средств и другого имущества, переданному в аренду, и договору аренды.

Счет N 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей».

9.23. Назначение счета – учет финансовой организацией – лизингодателем стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Счет активный.

По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом N 99999:

a)при передаче в собственность лизингополучателю;

b)при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях.

Счета: N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды».

N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды».

9.24. Назначение счетов – учет объектов основных средств и другого имущества, полученных финансовой организацией – арендатором по договорам аренды. Счета пассивные.

По займу счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, полученных по договорам аренды в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

Порядок ведения аналитического учета определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и другого имущества, полученному по договору аренды.

9.25. Договоры, заключаемые по финансовым, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством финансовой организации, при этом обеспечивается сохранность документов.

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.

Счет N 916 «Неполученные процентные доходы по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса».

9.26. Назначение счета – учет в соответствии с нормативными актами начисленных процентных доходов, признанных проблемными, по не списанным с баланса займам, депозитам, прочим размещенным средствам, приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям. Для учета неполученных процентных доходов по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет N 91603; по займам, прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, – счет N 91604; по приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям – счета N 91605 и N 91606. Счета активные.

По дебету проводятся суммы начисленных процентных доходов в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу проводятся суммы:

a)полученных (взысканных) процентных доходов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;

b)неполученных (невзысканных) процентных доходов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999;

c)неполученных процентных доходов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

Счет N 917 «Неполученные процентные доходы по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из–за невозможности взыскания».

9.27. Назначение счета – учет неполученных процентных доходов по списанной с баланса из–за невозможности взыскания задолженности по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, а также учет не погашенной финансовой организацией задолженности Государственному банку по начисленным процентным доходам по займам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным доходам по межбанковскому займу, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из–за невозможности взыскания, предусмотрен счет N 91703; по займам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, – счет N 91704. Для учета не погашенной финансовой организацией задолженности Государственному банку по начисленным процентным доходам по займам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет N 91705. Для учета задолженности по процентным доходам по приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям предусмотрены счета N 91706 и N 91707. Счета N 91703, N 91704, 91706 и N 91707 активные. Счет N 91705 пассивный.

По дебету счетов N 91703, N 91704, N 91706, N 91707 отражаются указанные процентные доходы в корреспонденции со счетами соответственно N 91603, N 91604, N 91605, N 91606, если неполученные процентные доходы числятся на этих счетах, а также со счетом N 99999 в других случаях.

По займу этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета N 91705 отражаются суммы не погашенной финансовой организацией задолженности Государственному банку по начисленным процентным доходам по займам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Государственного банка.

Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916.

Счет N 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из–за невозможности взыскания».

9.28. Назначение счета – учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, займам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.

По дебету счетов N 91801 и N 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, займов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счетов N 91801 и N 91802 списываются суммы:

a)погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

b)непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

По дебету счета N 91803 «Долги, списанные в убыток» отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счета N 91803 списываются суммы:

a)погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

b)не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе:

a)каждого списанного объекта материальных ценностей;

b)каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

По усмотрению финансовой организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.

По дебету счетов N 91805 и N 91806 отражаются суммы задолженности по приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанные за счет резервов на возможные потери, а также других источников, в корреспонденции со счетом N 99999.

По займу счетов N 91805 и N 91806 списываются суммы:

a)погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

b)непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 91805 и N 91806 определяется финансовой организацией.

10. В настоящей главе определен порядок ведения учета требований и обязательств по:

a)производным финансовым инструментам, определяемым в соответствии с Законом «О ценных бумагах» (далее – Закон «О ценных бумагах«); договорам купли–продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество; договорам, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита (далее также – договоры, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов»);

b)прочим договорам (сделкам) купли–продажи финансовых активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (далее – прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

Требования и обязательства учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания, определяемой в соответствии с пунктом 1.5 Положения «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», или до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом).

На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, прочих базисных (базовых) активов, заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и осуществлению расчетов исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по производным финансовым инструментам, предусматривающим либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре, в том числе путем зачета, а также ввиду невозможности исполнения в натуре (далее – товарные сделки). Товарные сделки отражаются на счетах по учету требований или обязательств по поставке прочих базисных (базовых) активов и обязательств или требований по уплате денежных средств (осуществлению расчетов).

На счетах настоящей главы также подлежат отражению требования и обязательства по производным финансовым инструментам, не предусматривающим обязанности передать или поставить иностранную валюту, купить (продать) драгоценные металлы, ценные бумаги, товары; по договорам, обязательства стороны или сторон которых зависят от изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг, цен на товары, величины процентных ставок, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, либо от наступления обстоятельств, свидетельствующих о неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств иным лицом или стороной; по договорам, предусматривающим обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать или поставить иностранную валюту, купить (продать) драгоценные металлы, ценные бумаги, товары (далее – расчетные производные финансовые инструменты).

Требования и обязательства по иным расчетным производным финансовым инструментам на счетах настоящей главы не отражаются.

Требования и обязательства по договорам, на которые распространяется Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются на счетах настоящей главы отдельно.

На счетах настоящей главы подлежат обязательному отражению как требования, так и обязательства по каждому договору (сделке).

Требования учитываются на активных счетах, обязательства – на пассивных. В бухгалтерском учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99997, пассивные – со счетом N 99996, при этом счета N 99997 и N 99996 ведутся только в национальной валюте.

Требования и обязательства по договорам (сделкам) с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам с даты заключения договора (сделки) до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

На дату заключения договора (сделки) требования или обязательства отражаются по измененному индексу, учетной цене на драгоценные металлы, рыночной цене (справедливой стоимости) либо по цене (курсу), определенной (определенному) договором (сделкой), если справедливая стоимость не может быть определена.

Требования и обязательства по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств, подверженные рискам, связанным с изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночной цены (справедливой стоимости), колебанием ставок, индексов или других переменных (далее – переменные), подлежат переоценке.

При отражении переоценки в соответствии с требованиями настоящего пункта активные счета корреспондируют со счетом N 99997, пассивные – со счетом N 99996.

Увеличение стоимостной оценки требований в связи с изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99997.

Уменьшение стоимостной оценки требований в связи с изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по займу соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99997.

Увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по займу соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99996.

Уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99996.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в национальную валюту (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в национальную валюту (переоценка драгоценных металлов) осуществляется в соответствии с пунктами 1.17 и 1.18 части I настоящих Правил.

Переоценка требований и обязательств по поставке ценных бумаг осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 приложения 10 к настоящим Правилам.

В последний рабочий день месяца требования и обязательства по всем договорам (сделкам) подлежат переоценке, в том числе с учетом изменения каждой переменной.

Финансовая организация вправе предусмотреть проведение переоценки требований и обязательств в течение месяца. Периодичность проведения указанных переоценок (за исключением переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов, требований и обязательств по поставке ценных бумаг) устанавливается финансовой организацией в учетной политике.

Порядок ведения аналитического учета по счетам настоящей главы определяется финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору или серии производного финансового инструмента, обращающегося на организованном рынке, определяемой спецификацией такого производного финансового инструмента или иными документами организатора торговли.

Активные счета.

Требования по производным финансовым инструментам.

Счет	N 933 «Требования по поставке денежных средств»
Счета:	N 93301	со сроком исполнения на следующий день
.	N 93302	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 93303	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 93304	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 93305	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 93306	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 93307	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 93308	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 93309	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 93310	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 93311	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 93312	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.1. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Требования к контрагентам по поставке денежных средств могут быть как в национальной валюте, так и в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением индекса.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение эквивалента национальной валюты требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса, а также увеличение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение эквивалента национальной валюты требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса, а также уменьшение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет	N 934 «Требования по поставке драгоценных металлов»
Счета:	N 93401	со сроком исполнения на следующий день
.	N 93402	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 93403	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 93404	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 93405	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 93406	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 93407	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 93408	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 93409	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 93410	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 93411	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 93412	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.2. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет	N 935 «Требования по поставке ценных бумаг»
Счета:	N 93501	со сроком исполнения на следующий день
.	N 93502	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 93503	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 93504	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 93505	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 93506	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 93507	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 93508	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 93509	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 93510	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 93511	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 93512	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.3. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

На указанных счетах учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в национальной валюте и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в национальной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и изменением индекса.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет	N 936 «Требования по поставке производных финансовых инструментов»
Счета:	N 93601	со сроком исполнения на следующий день
.	N 93602	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 93603	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 93604	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 93605	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 93606	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 93607	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 93608	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 93609	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 93610	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 93611	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 93612	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.4. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет	N 937 «Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов»
Счета:	N 93701	со сроком исполнения на следующий день
.	N 93702	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 93703	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 93704	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 93705	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 93706	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 93707	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 93708	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 93709	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 93710	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 93711	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 93712	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.5. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания. Учет ведется как в национальной валюте, так и в иностранной валюте.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам – суммы требований к контрагентам по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99997.

Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

Счет	N 939 «Требования по поставке денежных средств»
Счета:	N 93901	Требования по поставке денежных средств
.	N 93902	Требования по поставке денежных средств от нерезидентов

10.6. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение эквивалента национальной валюты требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение эквивалента национальной валюты требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет	N 940 «Требования по поставке драгоценных металлов»
Счета:	N 94001	Требования по поставке драгоценных металлов
.	N 94002	Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

10.7. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет	N 941 «Требования по поставке ценных бумаг»
Счета:	N 94101	Требования по поставке ценных бумаг
.	N 94102	Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов

10.8. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

По займу счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

Пассивные счета.

Обязательства по производным финансовым инструментам.

Счет	N 963 «Обязательства по поставке денежных средств»
Счета:	N 96301	со сроком исполнения на следующий день
.	N 96302	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 96303	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 96304	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 96305	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 96306	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 96307	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 96308	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 96309	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 96310	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 96311	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 96312	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.9. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств могут быть как в национальной валюте, так и в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением индекса.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение эквивалента национальной валюты обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса, а также увеличение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение эквивалента национальной валюты обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса, а также уменьшение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет	N 964 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»
Счета:	N 96401	со сроком исполнения на следующий день
.	N 96402	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 96403	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 96404	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 96405	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 96406	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 96407	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 96408	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 96409	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 96410	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 96411	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 96412	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.10. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет	N 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Счета:	N 96501	со сроком исполнения на следующий день
.	N 96502	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 96503	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 96504	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 96505	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 96506	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 96507	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 96508	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 96509	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 96510	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 96511	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 96512	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.11. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

На указанных счетах учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в национальной валюте и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в национальной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением индекса.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет	N 966 «Обязательства по поставке производных финансовых инструментов»
Счета:	N 96601	со сроком исполнения на следующий день
.	N 96602	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 96603	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 96604	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 96605	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 96606	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 96607	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 96608	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 96609	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 96610	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 96611	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 96612	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.12. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, изменением индекса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет	N 967 «Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов»
Счета:	N 96701	со сроком исполнения на следующий день
.	N 96702	со сроком исполнения от 2 до 7 дней
.	N 96703	со сроком исполнения от 8 до 30 дней
.	N 96704	со сроком исполнения от 31 до 90 дней
.	N 96705	со сроком исполнения от 91 дня и более
.	N 96706	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
.	N 96707	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
.	N 96708	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
.	N 96709	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
.	N 96710	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов
.	N 96711	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
.	N 96712	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.13. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания договора. Учет ведется как в национальной валюте, так и в иностранной валюте.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам – суммы обязательств перед контрагентами по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99996.

Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Счет	N 969 «Обязательства по поставке денежных средств»
Счета:	N 96901	Обязательства по поставке денежных средств
.	N 96902	Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов

10.14. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение эквивалента национальной валюты обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса, в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке национальной валюты или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение эквивалента национальной валюты обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с изменением индекса в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет	N 970 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»
Счета:	N 97001	Обязательства по поставке драгоценных металлов
.	N 97002	Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов

10.15. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет	N 971 «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Счета:	N 97101	Обязательства по поставке ценных бумаг
.	N 97102	Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов

10.16. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По займу счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с изменением индекса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

Глава Д. Счета депо.

11. Счета главы Д предназначены для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами.

11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с не эмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством формы и порядка.

На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные финансовой организации ее клиентами:

a)для хранения и (или) учета;

b)для осуществления доверительного управления;

c)для осуществления брокерских операций;

d)для осуществления иных операций;

e)а также ценные бумаги, принадлежащие финансовой организации на праве собственности или ином вещном праве.

11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов – пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения – активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Государственного банка.

Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Остатки на синтетических счетах депо (N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98035, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090) определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо.

Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете записей, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо в разрезе владельцев и по активу депо в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо – счете депонента и второй раз на активном счете депо – счете места хранения.

11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или нескольких записей. Каждая запись изменяет остатки на двух лицевых счетах депо: по дебету одного и займу другого. Записи подразделяются на четыре типа:

Дебет одного активного (нового места хранения) и заем другого активного (старого места хранения) счета депо.

При такой записи сумма баланса депо не меняется. Эта запись оформляет операцию перемещения – изменение места или способа хранения ценных бумаг;

Дебет одного пассивного и заем другого пассивного лицевого счета депо.

При этой записи сумма баланса депо не меняется. Такая запись оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента;

Дебет активного и заем пассивного счета.

Сумма баланса депо увеличивается. Эта запись оформляет приходную операцию – прием ценных бумаг на хранение в депозитарий;

Дебет пассивного и заем активного счета.

Сумма баланса депо уменьшается. Эта запись оформляет расходную операцию – снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.

Допускается осуществление сложных записей, когда один финансируемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет с несколькими финансируемыми.

Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.

11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.

При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.

Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.

Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.

Порядок приема распоряжений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Государственного банка.

11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.

Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.

По данным сводных карточек ежедневно составляется краткий баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого баланса депо является обобщенный баланс депо, который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. За последний календарный день каждого месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.

Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.

Счет N 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».

11.6. Назначение счета – учет ценных бумаг, сертификаты которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.

В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать ценные бумаги, переданные в другие организации на основании договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует рассматривать как внешнее хранилище.

В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут учитываться ценные бумаги как документарных, так и бездокументарных выпусков, а в других депозитариях только документарных выпусков. Если депозитарий является головным для учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то роль сертификата играет решение о выпуске.

По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98035, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По займу счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98035, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

Счет N 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)».

11.7. Назначение счета – отражение ценных бумаг, принадлежащих самой финансовой организации, права на которые учитываются в любом другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг является депозитарий, который делегировал низовому депозитарию права на обслуживание ценных бумаг данного выпуска, заключив соответствующий договор. Счет активный.

На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные для хранения одним подразделением финансовой организации в другое подразделение (филиалом в головное подразделение, головным подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть ценные бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.

На счете могут учитываться как документарные, так и бездокументарные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом счете предъявительских ценных бумаг депонентов.

В учете ведущего депозитария счету N 98010 соответствуют:

a)счет N 98060 для ценных бумаг депонентов;

b)счет N 98040 для ценных бумаг самого депозитария;

c)счет N 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По займу счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

Если на аналитических счетах по счету N 98010 учитываются ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.

Счет N 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)».

11.8. Назначение счета – учет принадлежащих депонентам документарных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на хранение в ведущие депозитарии или реестродержателю. Счет используется также при установке прямых корреспондентских отношений в целях ускорения расчетов между двумя депозитариями, ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, если установка таких корреспондентских отношений допускается правилами обслуживания выпуска ценных бумаг. В этом случае не требуется заключения договора о передаче информации между депонентами и эмитентом и о сборе реестра. При этом учитываются документарные и бездокументарные ценные бумаги.

На счете учитываются только ценные бумаги, принадлежащие депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому депозитарию или его филиалам. Счет активный.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый низовому депозитарию счет «ЛОРО депо расчетный» в депозитарии, не являющемся ведущим по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По займу счета отражается списание ценных бумаг с открытого низовому депозитарию счета «ЛОРО депо расчетный» в другом депозитарии, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

В учете депозитария–корреспондента счету N 98015 соответствует счет N 98065.

Ценные бумаги депонентов на аналитических счетах по счету N 98015 учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг без разбивки по депонентам.

Счет N 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении».

11.9. Назначение счета – учет ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для проведения операций перемещения. Счет активный.

Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке или на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным причинам.

Счет предназначен для учета ценных бумаг документарных выпусков. В отдельных случаях он может быть также использован в головном депозитарии для учета ценных бумаг бездокументарных выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о выпуске.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98035, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По займу счета списываются сертификаты ценных бумаг при завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98035, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

Счет N 98030 «Недостача ценных бумаг».

11.10. Назначение счета – отражение недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных мест хранения, используемых депозитарием, а также отражение несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия. Счет активный.

На счете могут учитываться документарные и бездокументарные ценные бумаги.

По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020 и N 98035.

По займу счета отражаются возмещение ранее обнаруженной недостачи сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, а также списание сертификатов в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

Счет N 98035 «Ценные бумаги, изъятые из депозитария».

11.11. Назначение счета – учет ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных и (или) правоохранительных органов. Счет активный.

Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом счете, не могут использоваться в активных операциях типа перемещения, однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы соответствующих ценных бумаг не прекращаются, если только одновременно не была наложена блокировка на соответствующий пассивный счет.

За исключением головного депозитария, счет предназначен для учета документарных ценных бумаг. В головном депозитарии могут быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги бездокументарных выпусков.

По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган, в корреспонденции со счетами N 98000, N 98020 и N 98035.

По займу счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами N 98000, N 98020, N 98030 и N 98035.

Счет N 98040 «Ценные бумаги владельцев».

11.12. Назначение счета – учет ценных бумаг, принятых на хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.

По займу счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарий на счет владельца, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

Счет N 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».

11.13. Назначение счета – учет ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария. На этом счете могут учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала депозитария. Счет пассивный.

По займу счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070 и N 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070 и N 98090.

Счет N 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам».

11.14. Назначение счета – учет ценных бумаг, переданных клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в пользу своего клиента на основании договора комиссии или договора поручения, а также ценных бумаг, переданных депонентом для реализации. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет предназначен для временного учета ценных бумаг, которые затем должны быть переведены на счета владельцев. Счет пассивный.

По займу счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065 и N 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены депонентом, или на счет депонента, а также списание ценных бумаг в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070 и N 98090.

Счет N 98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении».

11.15. Назначение счета – учет ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное управление. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет пассивный.

По займу счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или передаваемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065 и N 98070.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070 и N 98090.

Счет N 98060 «Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)».

11.16. Назначение счета – учет ценных бумаг, принадлежащих депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для которого низовой депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является ведущим). Счет пассивный.

При открытии счета ЛОРО депо базовый должен быть заключен договор с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи информации через ведущий депозитарий от эмитента депонентам низового депозитария и от депонентов низового депозитария эмитенту, в том числе должна быть оговорена процедура сбора реестра, включающая в себя передачу через ведущий депозитарий эмитенту (реестродержателю) информации о депонентах низового депозитария, владеющих соответствующими ценными бумагами.

На счете N 98060 «Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)» не подлежат отражению ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован в реестре в качестве номинального держателя, а также ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности. На счете не учитываются документарные предъявительские ценные бумаги.

По займу счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от низового депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080, N 98090.

Учет ценных бумаг на соответствующих аналитических счетах ведется в разрезе выпусков без разбивки по депонентам.

В учете низового депозитария счету N 98060 соответствует счет N 98010.

Счет N 98065 «Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)».

11.17. Назначение счета – учет ценных бумаг, принятых на хранение от другого депозитария, который не является низовым для данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.

Соглашение о порядке проведения операций по счету «ЛОРО депо расчетный» должно содержать перечень выпусков ценных бумаг, по которым допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.

На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также бездокументарные ценные бумаги, по которым между депозитариями установлены расчетные отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.

В учете низового депозитария–корреспондента счету N 98065 соответствует счет N 98015.

По займу счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

Счет N 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами».

11.18. Назначение счета – учет ценных бумаг, принадлежащих депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами, то есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение операций с которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги). Счет пассивный.

По займу счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается обременение обязательствами, а также списание ценных бумаг в случае принятия решения о том, что недостача не будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

Счет N 98080 «Ценные бумаги, владельцы которых не установлены».

11.19. Назначение счета – учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.

Такие ценные бумаги могут образоваться в результате безадресного междепозитарного перевода, из–за обнаружения излишков сертификатов ценных бумаг в хранилище, из–за того, что на счете НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.

По займу счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98060, N 98065, N 98070 и N 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98060, N 98065, N 98070 и N 98090.

Счет N 98090 «Ценные бумаги вне обращения».

11.20. Назначение счета – учет ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных эмитентами. Счет пассивный.

По займу счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги, погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98040, N 98050, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090.

По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя эмитентов ценных бумаг или их агентов.

Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета.

1. На основании настоящих Правил финансовая организация утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, которые могут предусматривать ее обработку в электронном виде.

В правилах документооборота финансовая организация должна обеспечить разграничение исполнения обязанностей и ответственности между работниками бухгалтерской службы и работниками следующих служб:

a)инициирующих проведение операций;

b)обеспечивающих функционирование соответствующих технических средств и программного обеспечения (аппаратно–программных комплексов);

c)осуществляющих хранение информации в электронном виде;

d)обеспечивающих безопасность и защиту сформированной в электронном виде учетной информации при осуществлении документооборота и ее хранении.

При совершении бухгалтерских операций с применением средств автоматизации должно обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и займу (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета и типовых формах аналитического и синтетического учета, формируемых в соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 настоящей части. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых своевременно регистрируются и накапливаются данные, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажных носителях (в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках) или в электронном виде. Способ ведения регистров бухгалтерского учета (на бумажном носителе или в электронном виде) определяется финансовой организацией исходя из условий обработки учетно–операционной информации и организации документооборота при совершении конкретных операций. При этом регистры бухгалтерского учета должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Законом «О бухгалтерском учете и отчетности«.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии с законодательством.

При хранении регистров бухгалтерского учета, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. В случае если законодательством или договором предусмотрено предоставление регистра бухгалтерского учета (за исключением предоставляемой клиенту выписки из лицевого счета, которая является вторым экземпляром лицевого счета (далее – выписка из лицевого счета), хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, на бумажном носителе, финансовая организация обязана по требованию указанного лица, в том числе органа государственной власти, распечатать на бумажном носителе регистр бухгалтерского учета по форме и содержанию, действовавший на момент его составления в электронном виде. Копия регистра бухгалтерского учета на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица финансовой организации и заверяется ее печатью (штампом).

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской (финансовой) отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством.

Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота.

1.1. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых выполнение таких операций закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, за исключением работников, обрабатывающих информацию с применением средств автоматизации и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру финансовой организации.

1.2. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяют главный бухгалтер финансовой организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя финансовой организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

1.3. Финансовая организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно–учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление ежедневного баланса в сроки, установленные пунктом 2.2 настоящей части.

Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) для соответствующих операций (служб или внутренних структурных подразделений, их совершающих) определяется финансовыми организациями самостоятельно исходя из режима работы служб или внутренних структурных подразделений и конкретных условий проведения операций.

Если режим работы служб или внутренних структурных подразделений, совершающих соответствующие операции, не совпадает с режимом работы бухгалтерской службы, продолжительность операционного времени для таких операций устанавливается в рамках периода, предусмотренного режимом работы соответствующих служб или внутренних структурных подразделений в целях обеспечения завершения бухгалтерской службой операционного дня. Операции, совершенные такими службами или внутренними структурными подразделениями в соответствии с их установленным режимом работы, после окончания операционного времени оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.

Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные законодательными актами выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными учетными документами на календарную дату фактического совершения операции и могут быть отражены в бухгалтерском учете одним из следующих способов, предусмотренных учетной политикой:

a)как отдельные операционные дни с составлением ежедневного баланса и формированием документов дня за соответствующую календарную дату;

b)отражены в типовых формах аналитического и синтетического учета в операционном дне, следующем за выходным днем.

1.4. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

1.5. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:

1.5.1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам финансовой организации в этот же день. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется финансовой организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

1.5.2. Если по принятым документам необходимо осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в подразделениях Государственного банка или в других финансовых организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами.

Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы «овердрафта», определенной договором.

1.5.3. Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в подразделение Государственного банка или другую финансовую организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются.

1.5.4. Выписки из корреспондентских счетов финансовые организации должны получать из подразделений Государственного банка, других финансовых организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня финансовой организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс финансовой организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено договором с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы переводов денежных средств не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счете по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка или на счете по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета.

Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Государственным банком по обязательным резервам финансовые организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.

Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, финансовая организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или по счету получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих оправдательных документов, определяет финансовая организация по согласованию с клиентом.

Финансовая организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Во взаимоотношениях с банками–нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними.

1.5.5. Выполнение требований, изложенных в подпунктах 1.5.2 – 1.5.4 настоящего пункта, осуществляется в соответствии с договорами банковского счета и (или) об установлении корреспондентских отношений.

1.5.6. Прием распоряжений о переводе денежных средств на бумажных носителях осуществляется бухгалтерским работником, который оформляет расчетные документы в соответствии с Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств».

1.5.7. При подписании документов фамилия подписавшего работника финансовой организации должна быть обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами.

1.5.8. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в финансовой организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.

Физические лица – вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, а при возможности и позже.

1.5.9. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством очередности.

1.5.10. Распоряжения клиентов на перевод денежных средств с их счетов могут представляться в финансовые организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Финансовая организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом о порядке приема к исполнению распоряжений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при осуществлении переводов денежных средств финансовыми организациями. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется правилами документооборота, утвержденными финансовой организацией.

1.6. Документы по операциям, связанным с переводом денежных средств, оформляются в соответствии с Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств».

1.7. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перевод (выдачу) денежных средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями.

1.7.1. Представляемые клиентами распоряжения на осуществление переводов должны быть заполнены в соответствии с требованиями Положения «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с нормативным актом о порядке ведения кассовых операций в финансовых организациях на территории государства.

Для осуществления валютных операций клиенты представляют документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами.

1.7.2. Клиент обязан указать в тексте распоряжения, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Организации, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают своих расходов, представляют в финансовые организации распоряжения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Денежные чеки и распоряжения принимаются финансовой организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличными 0402001 (код формы по Международному классификатору управленческой документации) (далее – объявление на взнос наличными) должна быть указана дата фактического представления их в финансовую организацию.

Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

Каждый документ, предъявляемый в финансовую организацию на бумажном носителе, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Объявления на взнос наличными подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные части должны быть прочеркнуты.

1.7.3. При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.

1.7.4. Внесение исправлений в кассовые и расчетные документы не допускается.

1.7.5. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких–либо исправлений в поступившие документы не допускается.

1.7.6. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтерский работник, контролирующий работник) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильно ли указаны банковские реквизиты, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным финансовой организации образцам.

1.7.7. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на финансовую организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

1.7.8. Жалобы на действия работников финансовой организации и другие письма по бухгалтерскому учету принимают от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) финансовой организации или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

1.8. Особенности организации бухгалтерской работы при совершении кассовых операций:

1.8.1. Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2.6 Положения «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Государственного банка в финансовых организациях на территории государства«. Контролирующий работник ведет кассовый журнал по расходу 0401705 (код формы по Международному классификатору управленческой документации) (далее – кассовый журнал по расходу).

Контроль расходных кассовых операций должен исключить возможность:

a)оплаты неправильно оформленных документов, оплаты денежных чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и денежных чеков, выписанных из денежной чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту;

b)внесения исправлений и дописок в расходные кассовые документы, а также заполнения данных документов с помарками и подчистками;

c)внесения необоснованных исправлений в кассовые журналы по расходу.

Поступление в кассу расходных кассовых документов, минуя соответствующих бухгалтерских и контролирующих работников финансовой организации, не допускается.

1.8.2. Направление расходных кассовых документов контролирующим работником в кассу для оплаты производится в соответствии с правилами документооборота, утвержденными финансовой организацией.

1.8.3. Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу 0401704 (код формы по Международному классификатору управленческой документации) (далее – кассовый журнал по приходу) ведутся в порядке, установленном Указанием Государственного банка от 16 июля 2010 года N 2481–У «О порядке ведения и оформления финансовыми организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705″.

1.8.4. Отдельные листы кассового журнала по расходу могут передаваться на обработку в составе учетно–операционной информации по мере их заполнения. При незначительном объеме операций на обработку в составе учетно–операционной информации передается кассовый журнал по расходу, оформленный в порядке, предусмотренном Указанием «О порядке ведения и оформления финансовыми организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705».

1.8.5. Кассовый журнал по расходу, оформленный на бумажном носителе, по завершении операционного дня направляется в сшив бухгалтерских документов, в который помещаются первичные учетные документы, за исключением кассовых документов, и мемориальные ордера (далее – бухгалтерские документы).

1.8.6. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача клиентам экземпляров приходных кассовых документов и зачисление сумм наличных денежных средств на банковские счета, счета по учету вкладов физических лиц производились только после фактического поступления наличных денег в кассу. При этом документы, подтверждающие внесение наличных денежных средств во вклад, выдаются вкладчику – физическому лицу только после фактического поступления наличных денег в кассу.

При приеме наличных денежных средств на основании объявления на взнос наличными бухгалтерский работник подписывает его, записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу в соответствии с правилами документооборота, утвержденными финансовой организацией. После приема наличных денежных средств в кассу объявление помещается в дело (сшив) с кассовыми документами, квитанция выдается вносителю наличных денежных средств, ордер прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента или к расчетному документу (при переводе денежных средств клиента для зачисления на банковский счет, открытый в филиале или в другой финансовой организации). Получив обратно из кассы ордер, бухгалтерский работник обязан проверить на ордере наличие подписи кассового работника, подтверждающей прием наличных денежных средств, и ее соответствие имеющемуся образцу подписи кассового работника.

При приеме наличных денежных средств на основании препроводительной ведомости к сумке 0402300 (код формы по Международному классификатору управленческой документации) (далее – препроводительная ведомость к сумке) бухгалтерский работник, получив из кассы препроводительную ведомость к сумке и накладную к сумке, проверяет подписи кассового и контролирующего работников кассового подразделения, подтверждающих сумму наличных денежных средств после пересчета, и соответствие указанных подписей имеющимся образцам, записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу препроводительную ведомость к сумке в соответствии с правилами документооборота, утвержденными финансовой организацией. После проведения проверки полноты поступления наличных денежных средств препроводительная ведомость к сумке помещается в дело (сшив) с кассовыми документами, накладная к сумке прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента или к расчетному документу (при переводе денежных средств клиента для зачисления на банковский счет, открытый в филиале или в другой финансовой организации).

При приеме наличных денежных средств от работников финансовой организации, физических лиц – клиентов финансовой организации бухгалтерский работник осуществляет проверку и оформление приходного кассового ордера 0402008 (код формы по Международному классификатору управленческой документации) (далее – приходный кассовый ордер). Количество экземпляров приходного кассового ордера определяется финансовой организацией с учетом требований Положения «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Государственного банка в финансовых организациях на территории государства».

1.8.7. Принимать от клиентов неиспользованные денежные чеки по закрываемым банковским счетам имеет право только главный бухгалтер (его заместитель) или начальник отдела бухгалтерской службы, который одновременно должен погасить каждый принятый неиспользованный денежный чек путем вырезания из него части, предназначенной для подписи. После этого неиспользованные денежные чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который помещает их в бухгалтерские документы дня на дату закрытия банковского счета.

1.8.8. Кассовые документы должны быть оформлены от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, с сохранением всех реквизитов бланка. Оформление кассовых документов от руки, в том числе проставление подписей, осуществляется ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Денежные чеки должны быть заполнены только от руки. Наименование владельца банковского счета, номер банковского счета, полное или сокращенное фирменное наименование финансовой организации в объявлениях на взнос наличными и в денежных чеках могут обозначаться штампами.

1.8.9. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах 0402009 (код формы по Международному классификатору управленческой документации (далее – расходный кассовый ордер) делаются отметки о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник финансовой организации после проверки предъявленного получателем паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или об ином документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на денежном чеке или расходном кассовом ордере.

1.8.10. Финансовая организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных чековых книжек клиентам. Выдаваемые денежные чековые книжки, оформленные бухгалтерским работником финансовой организации, должны содержать штамп финансовой организации, выдающей денежные чековые книжки, с указанием на каждом денежном чеке номера банковского счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства по денежному чеку. Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, составленного бухгалтерским работником.

Бланки, разные ценности и документы выдаются из кассы по мемориальным ордерам, переданным в кассу в соответствии с порядком, утвержденным финансовой организацией. На мемориальных ордерах проставляется подпись работника финансовой организации – получателя бланков, ценностей и документов.

1.9. Все операции осуществляются финансовой организацией в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности» и перечнем операций, установленных сертификатом Государственного банка.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящих Правил и иных нормативных актов Государственного банка по отдельным операциям.

1.9.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований налогового законодательства.

1.9.2. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов.

Операции, совершаемые без документов клиентов финансовой организации, оформляются документами, составляемыми финансовой организацией согласно требованиям нормативных актов Государственного банка по отдельным операциям.

1.9.3. В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

1.9.4. Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием «О порядке составления и оформления мемориального ордера».

1.9.5. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

a)обозначение номеров счетов по дебету и займу, по которым должна быть проведена эта запись; в необходимых случаях и другие реквизиты;

b)дату бухгалтерской записи;

c)подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, – также подпись контролирующего работника.

Расчетные документы по операциям, связанным с переводом денежных средств финансовой организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями Положения «О правилах осуществления перевода денежных средств».

1.9.6. Счета, операции по которым должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника, приведены в приложении 5 к настоящим Правилам.

1.9.7. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей работников финансовой организации, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку.

В финансовых организациях, учет в которых ведется с применением средств автоматизации, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя финансовой организации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц финансовой организации. Перечни, а также образцы подписей работников финансовой организации, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

1.9.8. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя финансовой организации.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры финансовых организаций или по их поручению доверенные лица.

Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (за исключением главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае он контролирует документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Главный бухгалтер финансовой организации обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам. Главный бухгалтер обязан следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники финансовой организации в своей работе.

Один комплект образцов подписей должностных лиц финансовой организации хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах.

Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц финансовой организации на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.

Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников финансовой организации, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром карточек с образцами подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников финансовой организации, которыми пользуются бухгалтерские работники.

1.9.9. В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролирующих работников подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

Раздел 2. Аналитический и синтетический учет.

2.1. Документами аналитического учета являются:

a)лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II настоящих Правил). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в приложении 1 к настоящим Правилам.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и займу, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению финансовой организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в приложении 1 к настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы – отдельно по дебету и займу, остаток и другие реквизиты.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками финансовой организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела в зависимости от порядка, установленного в финансовой организации) представляется распоряжение руководства финансовой организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.

Записи об открытии и о закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой финансовой организации, в электронном виде.

В Книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные:

a)дата открытия счета;

b)дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

c)фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

d)вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита));

e)номер счета;

f)порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета;

g)дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

h)дата закрытия счета;

i)дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

j)примечание.

При ведении Книги регистрации открытых счетов на бумажном носителе для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. Книга регистрации открытых счетов до внесения в нее записей об открытии и о закрытии лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется печатью финансовой организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, их замещающими, и хранится у должностного лица, которому предоставлено право ведения книги, в условиях, исключающих несанкционированный доступ. При необходимости финансовая организация может вести на бумажном носителе несколько Книг регистрации открытых счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, финансовых результатов, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

Учетной политикой финансовой организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в электронном виде и подписание ее электронной подписью главного бухгалтера или его заместителя. При ведении Книги регистрации открытых счетов в электронном виде должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются электронной подписью главного бухгалтера или его заместителя. При необходимости ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются на бумажном носителе. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или его заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На протяжении отчетного года должен обеспечиваться программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно–программных комплексах. На конец отчетного года (31 декабря) в Книге регистрации открытых счетов, ведущейся в электронном виде, могут сохраняться только данные обо всех действующих счетах. При необходимости Книга регистрации открытых счетов может быть распечатана на бумажном носителе, пронумерована, прошнурована, скреплена печатью финансовой организации, подписана руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдана в архив. В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по распоряжению руководителя или главного бухгалтера с обязательным указанием даты распечатывания.

После открытия банковского счета, счета по вкладу завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета на бумажном носителе или в электронном виде (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой, через специальные абонентские ящики ежедневно, один раз в три, пять, десять и более дней) передаются соответствующим работникам финансовой организации.

В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить финансовой организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета.

Лицевые счета, сформированные в электронном виде, могут распечатываться для хранения на бумажном носителе либо храниться в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе).

Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае, если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются электронной подписью уполномоченного лица финансовой организации. Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний календарный день года, а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников финансовой организации. Если по каким–либо причинам счет велся вручную или на машине, за исключением средств автоматизации, то выписки из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом финансовой организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным по займу, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, составленных на бумажном носителе, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом финансовой организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить финансовой организации о суммах, ошибочно записанных в заем или дебет счета. При не поступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с разрешения в письменной форме руководителя финансовой организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом – владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

«Дубликат выписки за «__» ___________ ____ г.».

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться с применением средств автоматизации или получаться посредством ксерокопирования.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати финансовой организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

«__» ___________ ____ г. Выдан дубликат выписки.».

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

Лицевые счета для передачи на хранение формируются в дела согласно срокам хранения, устанавливаемым в соответствии с правилами организации государственного архивного дела (далее – нормативные сроки хранения). Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки за отчетный месяц в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета по датам и передаются на архивное хранение. Лицевые счета, сформированные в электронном виде за каждый операционный день, передаются на хранение в электронном виде в порядке, установленном финансовой организацией. Лицевые счета, по которым были проведены операции (была проведена операция), и документы, которые имеют срок хранения свыше 10 лет, подлежат по мере совершения операций распечатыванию и хранению на бумажных носителях, при этом распечатывается тот лицевой счет, по которому документы хранятся свыше 10 лет;

ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, являющаяся формой аналитического учета. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства финансовой организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по типовой форме, приведенной в приложении 6 к настоящим Правилам.

2.2. Формами синтетического учета являются:

a)ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по типовой форме, приведенной в приложении 7 к настоящим Правилам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, оборотная ведомость составляется за месяц, за квартал и за год нарастающими оборотами с начала года;

b)ежедневный баланс. Типовая форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 8 к настоящим Правилам. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в части I настоящих Правил. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным офисом финансовой организации, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени следующего рабочего дня, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, выполняемым головным офисом финансовой организации. В наименовании ежедневного баланса указывается дата, за которую составляется баланс;

c)отчет о финансовых результатах по типовой форме приложения к Положению «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций». Отчет о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету N 706 «Финансовый результат текущего года», второй по балансовому счету N 707 «Финансовый результат прошлого года». Ведущийся в электронном виде Отчет о финансовых результатах распечатывается на бумажном носителе на 1–е число месяца;

d)ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме приложения 12 к настоящим Правилам;

e)сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме приложения 13 к настоящим Правилам. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании ежедневного баланса за 31 декабря и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 12 к настоящим Правилам) по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Графы 3 – 5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса за 31 декабря. Графы 6 – 11 заполняются на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 12 к настоящим Правилам). В графах 12 – 14 отражаются исходящие остатки ежедневного баланса за 31 декабря с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с нормативным актом о порядке составления финансовыми организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.3. Балансы, оборотные ведомости и отчеты о финансовых результатах подписываются после их рассмотрения руководителем финансовой организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

Ведомость остатков по счетам подписывается после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.

2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, которое позволит одновременно отражать операции во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета и типовых формах аналитического и синтетического учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник финансовой организации должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Раздел 3. Внутренний контроль.

3.1. В бухгалтерии финансовой организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и в типовых формах аналитического и синтетического учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников финансовой организации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки – соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

3.2. Для достижения целей внутреннего контроля финансовой организацией выполняются следующие задачи: соблюдение установленных процедур по отражению в бухгалтерском учете операций с денежными средствами и иными ценностями; своевременное исполнение распоряжений клиентов на выдачу, перевод и зачисление денежных средств в соответствии с реквизитами, указанными в расчетных и кассовых документах, принимаемых к исполнению; принятие своевременных и эффективных решений, направленных на предотвращение или устранение выявленных недостатков и ошибок при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, минимизацию риска их возникновения в будущем; правильное ведение лицевых счетов, в том числе открытых в соответствии с договором банковского счета, а также своевременное составление и выдача выписок из лицевых счетов; своевременное и правильное составление ежедневного баланса и регистров бухгалтерского учета; надлежащее хранение документов до передачи их в архив. Финансовая организация обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни (далее – внутренний контроль), обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Внутренний контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль должен быть направлен:

a)на обеспечение сохранности средств и ценностей;

b)на соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

c)на своевременное исполнение распоряжений клиентов на перевод (выдачу) денежных средств;

d)на перевод и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама финансовая организация, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Внутренний контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и займу.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и займуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролирующим работником).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского и контролирующего работников, а в необходимых случаях подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Внутренний контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролирующего работника, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

Организация внутреннего контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель финансовой организации наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.

Руководитель финансовой организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков для исключения возможности их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов финансовой организации ведется в специальной книге, в которой указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя финансовой организации или по его усмотрению у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются полное или сокращенное фирменное наименование финансовой организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения финансовой организации, номер БИК, а при необходимости текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и другие текстовые изображения). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника финансовой организации, подписывающего документы, и календарную дату.

Фирменные бланки с названием финансовой организации должны храниться надежно.

Рабочие места сотрудников финансовой организации должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам финансовой организации, к средствам автоматизации.

При применении технических средств руководитель финансовой организации должен обеспечить:

a)ограничение доступа к совершению операций;

b)конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

c)невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

d)применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главные бухгалтеры финансовых организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых финансовой организацией операций.

Результаты последующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) финансовой организации обязаны в пятидневный срок после дня получения справки о недостатках, выявленных при последующей проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

3.4. Ошибочное (неправильное) отражение (не отражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете (далее – ошибка) может быть обусловлено, в частности:

a)неправильным применением законодательства о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

b)неправильным применением учетной политики финансовой организации;

c)неточностями в вычислениях;

d)неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной жизни;

e)неправильным использованием информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей;

f)недобросовестными действиями должностных лиц финансовой организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна финансовой организации на момент отражения (не отражения) таких фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за этот отчетный период. Критерии существенности ошибки финансовая организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (соответствующих статей) отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета, и утверждает в учетной политике.

3.4.1. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению в следующем порядке:

Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи (обратным сторно) и осуществления новой правильной бухгалтерской записи. Сторнированная ошибочная запись в лицевых счетах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера: исправительный (сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета и типовые формы аналитического и синтетического учета.

Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года (до его окончания) после подписания ежедневного баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера: исправительный и правильный на две бухгалтерские записи.

В случае невозможности произвести исправление в бухгалтерском учете путем сторнирования неправильной записи (обратное сторно) составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.

Если для исправления ошибочных записей требуется списание (зачисление) средств со счетов (на счета) клиентов, то оно осуществляется на основании расчетных документов в порядке, предусмотренном договором банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов.

3.4.2. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете N 706 «Финансовый результат текущего года» по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

3.4.3. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете N 10801 «Нераспределенная прибыль» (N 10901 «Непокрытый убыток») в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

3.4.4. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером, за исключением ошибочных бухгалтерских записей, которые оформляются расчетными документами. Мемориальные исправительные ордера составляются на бумажном носителе или в электронном виде по форме мемориального ордера, установленной Указанием «О порядке составления и оформления мемориального ордера» (при этом в поле «наименование документа» указываются слова «Мемориальный исправительный ордер»).

Мемориальные исправительные ордера, составленные на бумажном носителе, формируются в ордерные книжки.

Мемориальные исправительные ордера в электронном виде составляются в соответствии с порядком, установленным главным бухгалтером финансовой организации и утвержденным в учетной политике финансовой организации.

Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию.

Мемориальные исправительные ордера в зависимости от способа их составления подписываются собственноручной либо электронной подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или, по его поручению, ответственного работника бухгалтерского подразделения.

Мемориальные исправительные ордера на бумажном носителе составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и займовой записям, а четвертый экземпляр помещается в ордерную книжку. Эта книжка должна храниться у главного бухгалтера или по его поручению – у ответственного работника бухгалтерского подразделения.

В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом в свободном поле на лицевой стороне четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера, составленного на бумажном носителе, или в свободном поле мемориального исправительного ордера, составленного в электронном виде, отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.

Лицевой счет, который содержал ошибочную запись и сумма в котором была впоследствии сторнирована, должен содержать отметку «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера мемориального исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или, по его поручению, подписью ответственного работника бухгалтерского подразделения, подписавшего мемориальный исправительный ордер.

Главный бухгалтер обязан анализировать информацию, содержащуюся в мемориальных исправительных ордерах, с целью выяснения причин допущенных ошибок и принимать меры по их предупреждению.

3.5. В случае если требуется перенести учет каких–либо операций с одного счета на другой счет либо в другую финансовую организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.

3.6. В целях формирования при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности полной и достоверной информации о финансовых результатах финансовой организации за отчетный год, операции, связанные с событиями после отчетной даты («СПОД»), отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с нормативным актом о порядке составления финансовыми организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Указанные операции «СПОД» регистрируются в Ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 12 к настоящим Правилам) и Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам).

Раздел 4. Хранение документов.

4.1. Финансовые организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, типовых форм аналитического и синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Финансовые организации обязаны хранить кассовые документы, бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, типовые формы аналитического и синтетического учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение нормативных сроков хранения, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, типовых форм аналитического и синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности несет руководитель финансовой организации. Руководитель финансовой организации должен обеспечить безопасные условия хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, типовых форм аналитического и синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и их защиту от изменений. Руководитель по согласованию с главным бухгалтером должен закрепить за работниками бухгалтерской службы места для хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, типовых форм аналитического и синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе в шкафах и других хранилищах, установить порядок эвакуации документов в случае необходимости при возникновении чрезвычайной ситуации.

Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном Положением «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Государственного банка в финансовых организациях на территории государства».

4.2. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и типовые формы аналитического и синтетического учета за операционный день помещаются на хранение в следующем порядке.

Сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе за каждый операционный день передаются на архивное хранение не реже одного раза в месяц (не позднее 10–го рабочего дня следующего месяца). До истечения указанного срока они хранятся в бухгалтерском подразделении в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. Несброшюрованные бухгалтерские документы за операционный день, до проверки полноты формирования документов дня, не позднее рабочего дня, следующего за операционным днем, должны храниться в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. До передачи на архивное хранение сохранность указанных документов обеспечивает главный бухгалтер или его заместитель.

Хранение бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и типовых форм аналитического и синтетического учета на бумажном носителе осуществляется в специально оборудованных помещениях (архивах).

Хранение бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, типовых форм аналитического и синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированных в электронном виде, осуществляется в порядке, установленном нормативным актом о хранении в финансовой организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета.

В случае когда законодательством или договором предусмотрено предоставление первичного учетного документа, хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, на бумажном носителе, финансовая организация обязана по требованию указанного лица, в том числе органа государственной власти, распечатать на бумажном носителе первичный учетный документ по форме и содержанию, которые действовали на момент его создания и помещения на хранение в электронном виде. Копия первичного учетного документа на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица финансовой организации и заверяется ее печатью (штампом).

Бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, нормативный срок хранения которых составляет свыше 10 лет, подлежат распечатыванию и хранению на бумажном носителе. Распечатывание указанных документов осуществляется в день совершения операции, а передача на хранение в порядке, определенном абзацами вторым и третьим настоящего пункта.

Порядок хранения документов, не учитываемых на внебалансовых счетах, обеспечивающий их сохранность, определяется руководителем финансовой организации.

4.3. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Допускается формирование бухгалтерских документов на бумажном носителе по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы на бумажном носителе, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки впереди документов по внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы (папки) при хранении документов на бумажном носителе помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по займам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, по хозяйственным и другим операциям финансовой организации с различными сроками хранения.

В сшивы (папки) помещаются справки о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде в соответствии с нормативным актом о хранении в финансовой организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета.

Объединение документов с различными сроками хранения в общие сшивы (папки) не допускается.

4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (за исключением документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, за исключением счетов N 99998 и N 99999, N 99996 и N 99997, затем займуемых внебалансовых счетов, за исключением счетов N 99998 и N 99999, N 99996 и N 99997, помещаются в документы дня после бухгалтерских документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.

Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.

4.5. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

4.6. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

«Срок хранения _______________________________________________________

Архивный индекс _____________________________________________________

(полное или сокращенное фирменное наименование финансовой организации (наименование ее филиала))

Документы за «__» _________________ г.

.	по балансовым счетам	по внебалансовым счетам
Сумма	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
Из них:
хранятся на бумажном носителе и находятся в отдельных папках:
кассовые документы	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
по операциям с иностранной валютой:
бухгалтерские документы	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
срок хранения _____________________
кассовые документы	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
срок хранения _____________________
по операциям с драгоценными металлами:
бухгалтерские документы	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
срок хранения _____________________
кассовые документы	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
срок хранения _____________________
и так далее по документам с разными сроками хранения;
хранятся в электронном виде:
кассовые документы	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
бухгалтерские документы	(сумма)______ _____	(сумма)______ _____
и так далее по документам с разными сроками хранения.».

В каждой папке должна быть лента подсчета сумм документов, находящихся в ней, по балансовым и внебалансовым счетам, и делается надпись:

«документы сброшюрованы и подшиты

(подпись бухгалтерского работника, осуществившего сшив и проверку полноты сброшюрованных документов)».

На лицевой стороне обложки основной папки делается надпись: «С данными бухгалтерского учета сверено» и ставится подпись главного бухгалтера (его заместителя) или уполномоченного лица.

4.7. Финансовая организация вправе формировать с использованием средств вычислительной техники справочно–информационные базы данных в целях оперативного получения и представления учетно–операционной информации (данных) с предоставлением доступа к этим данным в порядке, установленном руководителем финансовой организации. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 4.2 – 4.6 настоящего раздела.

4.8. Выемка бухгалтерских документов (далее – выемка документов) производится в соответствии с законодательством.

При выемке документов присутствуют уполномоченные представители финансовой организации (главный бухгалтер или другое должностное лицо).

Уполномоченный представитель финансовой организации снимает в порядке, установленном законодательством, копии с изымаемых документов.

Копию протокола выемки документов получает уполномоченный представитель финансовой организации, присутствовавший при выемке документов.

На место изъятого документа уполномоченным представителем финансовой организации помещаются копия изъятого документа (при наличии) и копия протокола выемки документа. Уполномоченный представитель финансовой организации на обложке папки с документами заверяет своей подписью надпись о выемке документов с указанием даты выемки документов и количества изъятых документов.

Раздел 5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

5.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность финансовыми организациями представляется в объеме, порядке и сроки, которые установлены отдельными нормативными актами.

Приложение 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях«)

СХЕМА ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ (ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ).

1. В обозначении счета следует указывать словами: по финансовым (депозитным) счетам – цель, на которую выдан (получен) заем (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения займа (депозита), цифровое обозначение группы финансового риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по займам; по финансовым и другим счетам – другие данные по решению финансовой организации.

2. Схема нумерации лицевых счетов:

N п/п	.	Количество знаков
N п/п	.	корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и финансовых организаций	счета по учету займов, в том числе просроченных, просроченных процентов по ним и другие счета	бюджетные счета	счета по учету доходов и расходов
1	2	3	4	5	6
1	Номер раздела	1	1	1	1
2	Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с N 01)	2	2	2	2
.	Итого знаков	3	3	3	3
3	Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с N 01)	2	2	2	2
.	Итого знаков	5	5	5	5
4	Признак национальной валюты, код иностранной валюты или драгоценного металла	3	3	3	3
.	Итого знаков	8	8	8	8
5	Защитный ключ	1	1	1	1
.	Итого знаков	9	9	9	9
6	Номер филиала (структурного подразделения)	4	4	4	4
7	Символ бюджетной отчетности	–	–	3	–
8	Символ отчета о финансовых результатах	–	–	–	5
9	Порядковый номер лицевого счета	7	7	4	2
.	Всего знаков	20	20	20	20

Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Международным классификатором валют (ОКВ), а по счетам в национальной валюте используется установленный признак. Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами.

Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться финансовой организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.

Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в подразделении Государственного банка (18–й, 19–й, 20–й разряды), содержат 3–значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7–му, 8–му, 9–му разрядам БИК.

Финансовые организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета, кроме бюджетных счетов (разряды 14, 15 …), для обозначения признака счета (например, транзитный валютный счет) исходя из внутренних потребностей. При нумерации бюджетных счетов три знака (разряды 14, 15 и 16) перед порядковым номером лицевого счета используются для обозначения символов и шифров бюджетной отчетности в соответствии с нормативными актами, устанавливающими отличительные признаки бюджетных счетов.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся банковские счета клиентов.

Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, счетов по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), счетов депо (глав Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях) устанавливается финансовой организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Государственного банка, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях, в разрядах 1 – 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях. Для лицевых счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях.

При ведении по отдельным программам учета основных средств, материальных запасов и других операций по учету имущества в номерах лицевых счетов в разрядах 1 – 5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться финансовой организацией самостоятельно.

В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1 – 8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются финансовой организацией самостоятельно.

В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).

3. Примеры нумерации лицевых счетов.

Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в государственном владении, для учета средств клиента:

a)балансовый счет второго порядка – 40502 (разряды 1 – 5);

b)код валюты (доллар США) – 840 (разряды 6 – 8);

c)защитный ключ – К (разряд 9);

d)номер филиала – 21 (разряды 10 – 13);

e)порядковый номер лицевого счета – 128 (разряды 14 – 20);

Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческой организации, находящейся в государственном владении, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:

a)балансовый счет второго порядка – 40502 (разряды 1 – 5);

b)код валюты (доллар США) – 840 (разряды 6 – 8);

c)защитный ключ – К (разряд 9);

d)номер филиала – 21 (разряды 10 – 13);

e)признак счета (транзитный валютный счет) – 1 (разряд 14);

f)порядковый номер лицевого счета – 129 (разряды 15 – 20);

Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов – процентов, полученных по предоставленным займам коммерческим организациям, находящимся в государственном владении:

a)балансовый счет второго порядка – 70601 (разряды 1 – 5);

b)признак рубля – 810 (разряды 6 – 8);

c)защитный ключ – К (разряд 9);

d)номер филиала – 1 (разряды 10 – 13);

e)символ отчета о финансовых результатах – 11106 (разряды 14 – 18);

f)порядковый номер лицевого счета – 1 (разряды 19 – 20);

При необходимости финансовые организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о финансовых результатах (в разрядах 14 – 17).

Пример 4. Открытие лицевого счета по учету доходов – процентов, полученных по предоставленным займам коммерческим организациям, находящимся в государственном владении:

a)балансовый счет второго порядка – 70601 (разряды 1 – 5);

b)признак рубля – 810 (разряды 6 – 8);

c)защитный ключ – К (разряд 9);

d)номер филиала – 1 (разряды 10 – 13);

e)четыре последних знака символа;

f)отчета о финансовых результатах – 11106 (разряды 14 – 17);

g)порядковый номер лицевого счета – 1 (разряды 18 – 20);

4. Особенности нумерации специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов и специальных брокерских счетов.

При присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами на балансовых счетах N 30230, N 30606, N 40701, N 40818 и N 40819, в разрядах 14 и 15 указывается код, установленный нормативными актами для соответствующего вида счета.

Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в финансовых организациях

Условные цифровые обозначения документов	Наименование документов, по которым отражены операции
01	Списано, зачислено по платежному поручению, по поручению банка
02	Оплачено, зачислено по платежному требованию
03	Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру
04	Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке 0402300
Строка 05 – Исключена.
06	Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
07	Оплачено, поступило по расчетному чеку
08	Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива
09	Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и займу
Строки 10 – 11 – Исключены.
12	Зачислено на основании авизо
Строка 13 – Исключена.
16	Списано, зачислено по платежному ордеру
17	Списано, зачислено по банковскому ордеру
18	Списано, зачислено по ордеру по передаче ценностей

Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное

N счета	Наименование счета	Признак счета
1	2	3
10603	Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	П
10605	Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	А
10609	Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	П
10610	Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	А
10612	Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	П
10613	Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	А
30221	Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации	А
30222	Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации	П
30232	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	П
30233	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	А
47401	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	П
47402	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	А
47403	Расчеты с валютными и фондовыми торгами	П
47404	Расчеты с валютными и фондовыми торгами	А
47405	Расчеты с клиентами по индексам иностранной валюты	П
47406	Расчеты с клиентами по индексам иностранной валюты	А
47407	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	П
47408	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	А
47412	Операции по продаже и оплате лотерей	П
47413	Операции по продаже и оплате лотерей	А
47414	Платежи по приобретению и реализации памятных монет	П
47415	Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты	А
47419	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	П
47420	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	А
47422	Обязательства по прочим операциям	П
47423	Требования по прочим операциям	А
50220	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П
50221	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А
50720	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П
50721	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А
52601	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод	А
52602	Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод	П
52801	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
52802	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А
52803	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
52804	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А
60307	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	П
60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	А
60311	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	П
60312	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	А
60313	Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям	П
60314	Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям	А
60322	Расчеты с прочими заимодавцами	П
60323	Расчеты с прочими дебиторами	А
60349	Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	П
60350	Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	А
61701	Отложенное налоговое обязательство	П
61702	Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам	А
70602	Доходы от переоценки ценных бумаг	П
70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	А
70613	Доходы от производных финансовых инструментов	П
70614	Расходы по производным финансовым инструментам	А
70615	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
70616	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А
70715	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
70716	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А
81001	Убыток по доверительному управлению	А
85501	Прибыль по доверительному управлению	П
Строка 93801 – Исключена.
Строка 96801 – Исключена.
Строка 93802 – Исключена.
Строка 96802 – Исключена.
Строка 93803 – Исключена.
Строка 96803 – Исключена.
Строка 93804 – Исключена.
Строка 96804 – Исключена.
Строка 93805 – Исключена.
Строка 96805 – Исключена.
Строка 93806 – Исключена.
Строка 96806 – Исключена.
Строка 93807 – Исключена.

Приложение 2 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях «)

ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ФИЛИАЛОВ).

1. В соответствии с пунктом 1.3 части I настоящих Правил, финансовая организация в составе учетной политики утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым дополнительными офисами, а также порядок контроля за указанными операциями.

При разработке вышеуказанных документов финансовые организации обеспечивают соблюдение следующих требований:

2. Дополнительные офисы финансовой организации (филиала) осуществляют переводы денежных средств через корреспондентские счета этой финансовой организации (филиала). Направление дополнительным офисом переводов денежных средств другим дополнительным офисам, филиалам финансовой организации осуществляется также через финансовую организацию (филиал). Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе финансовой организации (филиала). Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют.

3. Дополнительные офисы в балансе финансовой организации (филиала) в порядке, установленном финансовой организацией, открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам в национальной валюте и иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии Государственного банка, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств с банковских счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля и в соответствии с законодательством, а также с нормативными актами.

Присвоение номеров банковских счетов производится дополнительными офисами в общеустановленном порядке по согласованию с финансовой организацией (филиалом). Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета финансовыми организациями (филиалами) присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в приложении 1 к настоящим Правилам.

Данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами включаются в Книгу регистрации открытых счетов финансовой организации (филиала). Дополнительные офисы также ведут у себя Книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.

4. Распоряжения, принятые в течение операционного дня дополнительными офисами, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения переводов и расчетов через подразделения Государственного банка, через другие финансовые организации, с другими дополнительными офисами, по расчетам с головным офисом финансовой организации (филиалом).

5. Для проводки документов по корреспондентским счетам финансовой организации, дополнительные офисы на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени финансовой организации (филиала) составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим дополнительного офиса и главным бухгалтером или их заместителями и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день дополнительными офисами доставляются в определенное структурное подразделение финансовой организации (филиала) к установленному сроку.

Бухгалтерский работник структурного подразделения финансовой организации (филиала) проверяет правильность составления дополнительными офисами платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц дополнительных офисов, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностных лиц финансовой организации (филиала) и совершению расчетов.

Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений дополнительные офисы представляют финансовой организации (филиалу) по общеустановленной форме в одном экземпляре карточки с образцами подписей и оттиска печати дополнительного офиса.

Финансовая организация (филиал) может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением расчетов дополнительных офисов. Для этого по установленному графику дополнительные офисы по каналам связи передают финансовой организации (филиалу) реквизиты расчетных документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой этих документов к установленному сроку в финансовую организацию (филиал).

6. Финансовая организация (филиал) по договору с подразделением Государственного банка, с другими финансовыми организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.

Дополнительные офисы по установленному графику передают в финансовую организацию (филиал) при помощи средств автоматизации реквизиты документов для отражения в учете по счетам с последующей доставкой документов. Бухгалтерские документы на бумажном носителе формируются в установленном порядке и доставляются в финансовую организацию (филиал) в порядке и в сроки, которые определены финансовой организацией (филиалом). Финансовая организация (филиал) сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок в установленном порядке вносятся исправления.

Финансовая организация (филиал) получает по линиям связи из подразделений Государственного банка, других финансовых организаций, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по корреспондентским счетам.

К началу операционного дня финансовая организация (филиал) по каналам связи передает в дополнительные офисы данные по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, дополнительные офисы самостоятельно распечатывают выписки по счетам.

7. Бухгалтерские документы дополнительных офисов помещаются в документы дня финансовой организации (филиала) на архивное хранение в соответствии с пунктом 4.2 части III настоящих Правил.

8. Переводы денежных средств на территории государства с применением различных форм распоряжений осуществляются в соответствии с Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств».

9. Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативными актами о порядке ведения кассовых операций в финансовых организациях на территории государства.

10. Прием и выдача наличных денежных средств от клиентов производятся по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами.

11. Выдача наличных денежных средств из кассы финансовой организации (филиала) для передачи их в кассы дополнительных офисов оформляется расходным кассовым ордером, в дополнительном офисе в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.

12. Передача наличных денежных средств из кассы финансовой организации (филиала) в кассы дополнительных офисов отражается в бухгалтерском учете по дебету и займу счетов учета наличных денежных средств.

Учет остатков денежных средств, их движения в кассах финансовых организаций (филиалов), дополнительных офисов отражается на отдельных лицевых счетах по учету кассы отдельно для финансовой организации (филиала) и каждого дополнительного офиса. В балансе финансовой организации (филиала) эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.

13. Руководитель дополнительного офиса обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса.

14. Финансовая организация (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов.

15. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке отдельно финансовой организацией (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам.

16. Все проведенные дополнительными офисами операции отражаются в балансе финансовой организации (филиала).

17. Внутрибанковских операций, связанных с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают. Финансовая организация (филиал) может поручить дополнительному офису выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.

18. Дополнительные офисы производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном законодательством, а также с нормативными актами.

19. Финансовая организация (филиал) может разрешить дополнительному офису выполнять и учитывать финансовые операции с соблюдением нормативных актов Государственного банка.

20. Финансовая организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой дополнительных офисов устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.

Приложения 3 – 4 – Утратили силу.

Приложение 5 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях «)

ПЕРЕЧЕНЬ ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ.

1. Операции финансовых организаций, совершаемые по нижеприведенным счетам, подлежат отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника:

N 102	Уставный капитал финансовых организаций
N 105	Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные финансовой организацией
N 106	Добавочный капитал
N 107	Резервный фонд
N 108	Нераспределенная прибыль
N 109	Непокрытый убыток
N 202	Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, – расходные операции
N 203	Драгоценные металлы
N 204	Природные драгоценные камни
N 302	Счета финансовых организаций по другим операциям
N 303	Внутрибанковские требования и обязательства
N 314	Займы и депозиты, полученные от банков–нерезидентов
N 316	Прочие привлеченные средства банков–нерезидентов
N 31703	Просроченная задолженность по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов
N 31803	Просроченные проценты по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов
N 321	Займы и депозиты, предоставленные банкам–нерезидентам
N 323	Прочие размещенные средства в банках–нерезидентах
N 32402	Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам–нерезидентам
N 32502	Просроченные проценты по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам–нерезидентам
N 401	Средства государственного бюджета – операции по закрытию счетов
N 402	Средства бюджетов субъектов Государства и местных бюджетов – операции по закрытию счетов
N 403	Прочие средства бюджетов – операции по закрытию счетов
N 404	Средства государственных и других внебюджетных фондов – операции по закрытию счетов
N 405	Счета организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 406	Счета организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 407	Счета негосударственных организаций – операции по закрытию счетов
N 40802	Бизнесмены – операции по закрытию счетов
N 40803	Физические лица – нерезиденты – счета типа «И»
N 40804	Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «Т»
N 40805	Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «И»
N 40806	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (конверсионные)
N 40807	Юридические лица – нерезиденты
N 40809	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (инвестиционные)
N 40812	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (проектные)
N 40813	Физические лица – нерезиденты – счета типа «Ф»
N 40814	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «К» (конвертируемые)
N 40815	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «Н» (неконвертируемые)
N 40817	Физические лица – операции по закрытию счета
N 40820	Счета физических лиц – нерезидентов
N 40822	Счет для идентификации платежа
N 40823	Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные
N 40824	Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли–продажи недвижимого имущества
N 40903	Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа
N 40905	Невыплаченные переводы
N 40909	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств
N 40910	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам
N 40911	Расчеты по переводам денежных средств
N 40912	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода
N 40913	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов
N 410	Депозиты Государственного казначейства – операции по закрытию счетов
N 411	Депозиты финансовых органов субъектов Государства и органов местного самоуправления – операции по закрытию счетов
N 412	Депозиты государственных внебюджетных фондов – операции по закрытию счетов
N 413	Депозиты внебюджетных фондов субъектов Государства и органов местного самоуправления – операции по закрытию счетов
N 414	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 415	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственном владении
N 416	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 417	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 418	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 419	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 420	Депозиты негосударственных финансовых организаций – операции по закрытию счетов
N 421	Депозиты негосударственных коммерческих организаций и бизнесменов – операции по закрытию счетов
N 422	Депозиты негосударственных некоммерческих организаций – операции по закрытию счетов
N 423	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – операции по закрытию счетов
N 425	Депозиты юридических лиц – нерезидентов
N 426	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов
N 427	Привлеченные средства Государственного казначейства – операции по закрытию счетов
N 428	Привлеченные средства финансовых органов субъектов Государства и органов местного самоуправления – операции по закрытию счетов
N 429	Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов – операции по закрытию счетов
N 430	Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Государства и органов местного самоуправления – операции по закрытию счетов
N 431	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 432	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 433	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 434	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 435	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 436	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении, – операции по закрытию счетов
N 437	Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций – операции по закрытию счетов
N 438	Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций – операции по закрытию счетов
N 439	Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций – операции по закрытию счетов
N 440	Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов
N 456	Займы, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам
N 457	Займы и прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам
N 45816	Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам юридическим лицам – нерезидентам
N 45817	Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам физическим лицам – нерезидентам
N 45916	Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам юридическим лицам – нерезидентам
N 45917	Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам физическим лицам – нерезидентам
N 473	Средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам
N 47405, N 47406	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
N 47411	Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
N 47416	Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения
N 47417	Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения
N 47418	Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету финансовой организации из–за недостаточности средств
N 47602	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов
N 47605	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов
N 47607	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов
N 47609	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов
N 501	Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
N 502	Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
N 503	Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
Строка 504 – Исключена.
N 505	Долговые обязательства, не погашенные в срок
N 506	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
N 507	Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
N 509	Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами
N 516	Векселя государственных органов иностранных государств и авалированные ими
N 517	Векселя местных публичных органов иностранных государств и авалированные ими
N 518	Векселя банков–нерезидентов и авалированные ими
N 519	Прочие векселя нерезидентов
N 52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
N 52503	Дисконт по выпущенным ценным бумагам
N 601	Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах
N 602	Прочее участие
N 60307, N 60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам
N 60313, N 60314	Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям
N 60315	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
N 60320	Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)
N 60322	Расчеты с прочими заимодавцами
N 60323	Расчеты с прочими дебиторами
N 60349	Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам
N 60350	Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам
N 604	Основные средства
Строка 606 – Исключена.
Строка 607 – Исключена.
N 608	Финансовая аренда (лизинг)
N 609	Нематериальные активы
N 610	Запасы
N 612	Выбытие и реализация
N 613	Доходы будущих периодов
N 614	Расходы будущих периодов
N 619	Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
N 620	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
N 621	Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
N 706	Финансовый результат текущего года
N 707	Финансовый результат прошлого года
N 708	Прибыль (убыток) прошлого года

Функции контроля возлагаются на соответствующих старших по должности работников приказом руководства финансовой организации. При этом операции по контролю могут быть расширены по сравнению с настоящим Перечнем.

Приложение 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях»)

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ____ Г.

Номер счета		Номер лицевого счета	Наименование счетов и разделов баланса	Дата предыдущей операции по счету	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
первого порядка	второго порядка					в национальной валюте, иностранной валюте и драгоценных металлах в эквиваленте национальной валюты	в иностранной валюте в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах в натуральных показателях
1	2	3	4	4а	5	6	7
Актив
ИТОГО по лицевым счетам клиента x
.
ИТОГО по счету второго порядка x
.
ИТОГО по счету первого порядка x
.
ИТОГО по активу x
Пассив
ИТОГО по лицевым счетам клиента x
.
ИТОГО по счету второго порядка x
.
ИТОГО по счету первого порядка x
.
ИТОГО по пассиву x

По такой же форме составляется ведомость остатков по внебалансовым счетам с включением в общую ведомость остатков.

.	Главный бухгалтер
«__» ________________ г.

Приложение 7 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях»)

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ___________________ Г.

Номер счета первого (второго) порядка		Наименование разделов и счетов баланса	Входящие остатки на отчетную дату (в национальной валюте, иностранной валюте и драгоценных металлах в эквиваленте национальной валюты)	Обороты за отчетный период						Исходящие остатки на отчетную дату (в национальной валюте, иностранной валюте и драгоценных металлах в эквиваленте национальной валюты)
первого порядка	второго порядка			по дебету			по займу
				в национальной валюте	иностранная валюта и драгоценные металлы в эквиваленте национальной валюты	ИТОГО	в национальной валюте	иностранная валюта и драгоценные металлы в эквиваленте национальной валюты	ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Актив
ИТОГО по счету второго порядка		.
.		.
ИТОГО по счету первого порядка		.
.		.
ИТОГО по разделу		.
.		.
ИТОГО по активу		.
Пассив
ИТОГО по счету второго порядка		.
.		.
ИТОГО по счету первого порядка		.
.		.
ИТОГО по разделу		.
.		.
ИТОГО по пассиву		.
ВСЕГО оборотов		.

Руководитель	Главный бухгалтер
«__» ________________ г.

Примечание.

По балансовым счетам, не имеющим признака (А или П), сальдо по которым на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю, обороты в ежедневной оборотной ведомости показываются в разделе «Актив» по дебету и займу в равных суммах.

Приложение 8 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях«)

(полное или сокращенное фирменное

наименование финансовой организации,

наименование ее филиала)

БАЛАНС ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА __ ______ 20__ Г.

Признак счета: А – актив, П – пассив.

Баланс составляется в национальной валюте и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Формат бумаги для распечатывания баланса финансовая организация определяет самостоятельно.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.

По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности финансовыми организациями территориальным учреждениям Государственного банка и сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности территориальными учреждениями Государственного банка Государственному банку производится в соответствии с нормативными актами о порядке составления и представления соответствующей отчетности.

Глава А. Балансовые счета.

Номер счета первого порядка	Номер счета второго порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	АКТИВ			ПАССИВ
Номер счета первого порядка	Номер счета второго порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	в национальной валюте	иностранная валюта и драгоценные металлы в эквиваленте национальной валюты	ИТОГО	в национальной валюте	иностранная валюта и драгоценные металлы в эквиваленте национальной валюты	ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
.	.	Раздел 1. Капитал	.	.	.	.	.	.	.
102	.	Уставный капитал финансовых организаций	.	.	.	.	.	.	.
	10207	Уставный капитал финансовых организаций, созданных в форме акционерного общества	П	.	.	.	.	.	.
	10208	Уставный капитал финансовых организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью	П	.	.	.	.	.	.
.	1	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 102	.	x	x	x	.	.	.
105	.	Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные финансовой организацией	.	.	.	.	.	.	.
	10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	А	.	.	.	.	.	.
	10502	Собственные доли уставного капитала финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников	А	.	.	.	.	.	.
.	2	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 105	.	.	.	.	x	x	x
106	.	Добавочный капитал	.	.	.	.	.	.	.
	10601	Прирост стоимости основных средств при переоценке	П	.	.	.	.	.	.
	10602	Эмиссионный доход	П	.	.	.	.	.	.
	10603	Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	П	.	.	.	.	.	.
	10605	Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	А	.	.	.	.	.	.
	10609	Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	П	.	.	.	.	.	.
	10610	Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	А	.	.	.	.	.	.
	10611	Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке	П	.	.	.	.	.	.
	10612	Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	П	.	.	.	.	.	.
	10613	Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	А	.	.	.	.	.	.
	10614	Безвозмездное финансирование, предоставленное финансовой организации акционерами, участниками	П	.	.	.	.	.	.
	10619	Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – положительные разницы	П	.	.	.	.	.	.
	10620	Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – отрицательные разницы	А	.	.	.	.	.	.
	10621	Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью	П	.	.	.	.	.	.
	10622	Положительная переоценка финансовых активов	П	.	.	.	.	.	.
	10623	Отрицательная переоценка финансовых активов	А	.	.	.	.	.	.
	10624	Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – положительные разницы	П	.	.	.	.	.	.
	10625	Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – отрицательные разницы	А	.	.	.	.	.	.
.	3	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 106	.	.	.	.	.	.	.
107	.	Резервный фонд	.	.	.	.	.	.	.
107	10701	Резервный фонд	П	.	.	.	.	.	.
.	4	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 107	.	x	x	x	.	.	.
108	.	Нераспределенная прибыль	.	.	.	.	.	.	.
108	10801	Нераспределенная прибыль	П	.	.	.	.	.	.
.	5	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 108	.	x	x	x	.	.	.
109	.	Непокрытый убыток	.	.	.	.	.	.	.
109	10901	Непокрытый убыток	А	.	.	.	.	.	.
.	6	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 109	.	.	.	.	x	x	x
111	.	Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)	.	.	.	.	.	.	.
111	11101	Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)	А	.	.	.	.	.	.
.	6.1	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 111	.	.	.	.	.	.	.
.	7	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1	.	.	.	.	.	.	.
.	8	ИТОГО КАПИТАЛА ЗА МИНУСОМ СЧЕТОВ N 105, N 10605, N 10610, N 109, N 111 (СТР. 7 (ПАССИВ) – СТР. 2 – СЧЕТ N 10605, СЧЕТ N 10610 – СТР. 6 – СТР. 6.1)	.	x	x	x	.	.	.
.	.	Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Денежные средства	.	.	.	.	.	.	.
202	.	Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	.	.	.	.	.	.	.
	20202	Касса финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	20203	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	А	.	.	.	.	.	.
	20208	Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах	А	.	.	.	.	.	.
	20209	Денежные средства в пути	А	.	.	.	.	.	.
	20210	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути	А	.	.	.	.	.	.
.	9	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 202	.	.	.	.	x	x	x
.	.	Драгоценные металлы и природные драгоценные камни	.	.	.	.	.	.	.
203	.	Драгоценные металлы	.	.	.	.	.	.	.
	20302	Золото	А	.	.	.	.	.	.
	20303	Другие драгоценные металлы (кроме золота)	А	.	.	.	.	.	.
	20305	Драгоценные металлы в пути	А	.	.	.	.	.	.
	20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	А	.	.	.	.	.	.
	20309	Счета клиентов (кроме финансовых организаций) в драгоценных металлах	П	.	.	.	.	.	.
	20310	Счета клиентов–нерезидентов (кроме банков–нерезидентов) в драгоценных металлах	П	.	.	.	.	.	.
	20311	Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме финансовых организаций)	А	.	.	.	.	.	.
	20312	Драгоценные металлы, предоставленные клиентам–нерезидентам (кроме банков–нерезидентов)	А	.	.	.	.	.	.
	20313	Депозитные счета финансовых организаций в драгоценных металлах	П	.	.	.	.	.	.
	20314	Депозитные счета банков–нерезидентов в драгоценных металлах	П	.	.	.	.	.	.
	20315	Депозитные счета в драгоценных металлах в финансовых организациях	А	.	.	.	.	.	.
	20316	Депозитные счета в драгоценных металлах в банках–нерезидентах	А	.	.	.	.	.	.
	20317	Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами	А	.	.	.	.	.	.
	20318	Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	20319	Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами	А	.	.	.	.	.	.
	20320	Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	20321	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	10	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 203	.	.	.	.	.	.	.
204	.	Природные драгоценные камни	.	.	.	.	.	.	.
.	20401	Природные драгоценные камни	А	.	.	.	.	.	.
	20402	Природные драгоценные камни, переданные для реализации	А	.	.	.	.	.	.
	20403	Природные драгоценные камни в пути	А	.	.	.	.	.	.
.	11	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 204	.	.	.	.	x	x	x
.	12	ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 203 + N 204	.	.	.	.	.	.	.
.	13	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Раздел 3. Межбанковские операции	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Межбанковские расчеты	.	.	.	.	.	.	.
301	.	Корреспондентские счета	.	.	.	.	.	.	.
	30102	Корреспондентские счета финансовых организаций в Государственном банке	А	.	.	.	.	.	.
	30104	Корреспондентские счета расчетных небанковских финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	30106	Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Государственного банка	А	.	.	.	.	.	.
	30109	Корреспондентские счета финансовых организаций – корреспондентов	П	.	.	.	.	.	.
	30110	Корреспондентские счета в финансовых организациях – корреспондентах	А	.	.	.	.	.	.
	30111	Корреспондентские счета банков–нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	30114	Корреспондентские счета в банках–нерезидентах	А	.	.	.	.	.	.
	30116	Корреспондентские счета финансовых организаций в драгоценных металлах	П	.	.	.	.	.	.
	30117	Корреспондентские счета банков–нерезидентов в драгоценных металлах	П	.	.	.	.	.	.
	30118	Корреспондентские счета в финансовых организациях в драгоценных металлах	А	.	.	.	.	.	.
	30119	Корреспондентские счета в банках–нерезидентах в драгоценных металлах	А	.	.	.	.	.	.
	30122	Корреспондентские счета банков–нерезидентов в национальной валюте – счета типа «К» (конвертируемые)	П	.	.	.	.	.	.
	30123	Корреспондентские счета банков–нерезидентов в национальной валюте – счета типа «Н» (неконвертируемые)	П	.	.	.	.	.	.
	30125	Корреспондентские счета небанковских финансовых организаций, осуществляющих депозитные и финансовые операции	А	.	.	.	.	.	.
	30126	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	14	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 301	.	.	.	.	.	.	.
302	.	Счета финансовых организаций по другим операциям	.	.	.	.	.	.	.
	30202	Обязательные резервы финансовых организаций по счетам в национальной валюте, депонированные в Государственном банке	А	.	.	.	.	.	.
	30204	Обязательные резервы финансовых организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Государственном банке	А	.	.	.	.	.	.
	30208	Накопительные счета финансовых организаций при выпуске акций	А	.	.	.	.	.	.
	30210	Счета финансовых организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений	А	.	.	.	.	.	.
	30211	Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран	А	.	.	.	.	.	.
	30213	Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой	А	.	.	.	.	.	.
	30215	Взносы в гарантийный фонд платежной системы	А	.	.	.	.	.	.
	30218	Результаты платежного клиринга	–	.	.	.	.	.	.
	30219	Гарантийный фонд платежной системы	П	.	.	.	.	.	.
	30220	Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов	П	.	.	.	.	.	.
	30221	Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации	А	.	.	.	.	.	.
	30222	Незавершенные переводы и расчеты финансовой организации	П	.	.	.	.	.	.
.	30223	Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Государственного банка	П	.	.	.	.	.	.
	30224	Средства уполномоченных банков, депонируемые в Государственном банке	А	.	.	.	.	.	.
	30226	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	30227	Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций	П	.	.	.	.	.	.
	30228	Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Государственный банк	А	.	.	.	.	.	.
	30230	Специальные банковские счета банков–нерезидентов в национальной валюте	П	.	.	.	.	.	.
	30231	Счета банков–нерезидентов в национальной валюте	П	.	.	.	.	.	.
	30232	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	П	.	.	.	.	.	.
	30233	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	А	.	.	.	.	.	.
	30235	Счета для кассового обслуживания финансовых организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)	А	.	.	.	.	.	.
	30236	Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета	П	.	.	.	.	.	.
.	30238	Обязательные резервы финансовых организаций, депонированные в Государственном банке при невыполнении обязанности по усреднению	А	.	.	.	.	.	.
.	15	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 302	.	.	.	.	.	.	.
303	.	Внутрибанковские требования и обязательства	.	.	.	.	.	.	.
	30301	Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов	П	.	.	.	.	.	.
	30302	Внутрибанковские требования по переводам клиентов	А	.	.	.	.	.	.
	30303	Расчеты с филиалами, расположенными за границей	П	.	.	.	.	.	.
	30304	Расчеты с филиалами, расположенными за границей	А	.	.	.	.	.	.
	30305	Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала	П	.	.	.	.	.	.
	30306	Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала	А	.	.	.	.	.	.
.	16	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 303	.	.	.	.	.	.	.
304	.	Счета для осуществления клиринга	.	.	.	.	.	.	.
	30410	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	30411	Торговые банковские счета	П	.	.	.	.	.	.
	30412	Торговые банковские счета нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	30413	Средства на торговых банковских счетах	А	.	.	.	.	.	.
	30414	Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения	П	.	.	.	.	.	.
	30415	Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	П	.	.	.	.	.	.
	30416	Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения	А	.	.	.	.	.	.
	30417	Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Государственном банке	А	.	.	.	.	.	.
	30418	Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	А	.	.	.	.	.	.
	30419	Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Государственном банке	А	.	.	.	.	.	.
	30420	Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения	П	.	.	.	.	.	.
	30421	Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения	П	.	.	.	.	.	.
	30422	Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	П	.	.	.	.	.	.
	30423	Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	П	.	.	.	.	.	.
	30424	Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения	А	.	.	.	.	.	.
	30425	Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)	А	.	.	.	.	.	.
	30426	Отражение результатов клиринга	–	.	.	.	.	.	.
	30427	Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в финансовых организациях	А	.	.	.	.	.	.
.	17	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 304	.	.	.	.	.	.	.
306	.	Расчеты по ценным бумагам	.	.	.	.	.	.	.
	30601	Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	П	.	.	.	.	.	.
	30602	Расчеты финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	А	.	.	.	.	.	.
	30603	Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг	П	.	.	.	.	.	.
	30604	Расчеты с Государством по ценным бумагам	П	.	.	.	.	.	.
	30606	Средства клиентов–нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	П	.	.	.	.	.	.
	30607	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	18	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 306	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Межбанковские привлеченные и размещенные средства	.	.	.	.	.	.	.
312	.	Займы и депозиты, полученные финансовыми организациями от Государственного банка	.	.	.	.	.	.	.
	31201	займы на 1 день	П	.	.	.	.	.	.
	31202	займы на срок от 2 до 7 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31203	займы на срок от 8 до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31204	займы на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31205	займы на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31206	займы на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	31207	займы на срок свыше 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	31210	займы до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	31212	займы, пролонгированные Государственным банком	П	.	.	.	.	.	.
	31213	депозиты до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	31214	депозиты на 1 день	П	.	.	.	.	.	.
	31215	депозиты на срок от 2 до 7 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31216	депозиты на срок от 8 до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31217	депозиты на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31218	депозиты на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31219	депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	31220	депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31221	депозиты на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31222	депозит, полученный для компенсации убытков (расходов)	П	.	.	.	.	.	.
.	19	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 312	.	x	x	x	.	.	.
313	.	Займы и депозиты, полученные финансовыми организациями от финансовых организаций	.	.	.	.	.	.	.
	31301	Заем, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)	П	.	.	.	.	.	.
	31302	на 1 день	П	.	.	.	.	.	.
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31304	на срок от 8 до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31305	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31306	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31307	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	31308	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31309	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31310	до востребования	П	.	.	.	.	.	.

.	20	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 313	.	x	x	x	.	.	.
314	.	Займы и депозиты, полученные от банков–нерезидентов	.	.	.	.	.	.	.
	31401	Заем, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)	П	.	.	.	.	.	.
	31402	на 1 день	П	.	.	.	.	.	.
	31403	на срок от 2 до 7 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31404	на срок от 8 до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31405	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31406	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31407	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	31408	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31409	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31410	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
.	21	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 314	.	x	x	x	.	.	.
315	.	Прочие привлеченные средства финансовых организаций	.	.	.	.	.	.	.
	31501	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	31502	на 1 день	П	.	.	.	.	.	.
	31503	на срок от 2 до 7 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31504	на срок от 8 до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31505	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31506	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31507	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	31508	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31509	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	22	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 315	.	x	x	x	.	.	.
316	.	Прочие привлеченные средства банков–нерезидентов	.	.	.	.	.	.	.
	31601	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	31602	на 1 день	П	.	.	.	.	.	.
	31603	на срок от 2 до 7 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31604	на срок от 8 до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31605	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31606	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	31607	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	31608	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	31609	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	23	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 316	.	x	x	x	.	.	.
317	.	Просроченная задолженность по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам	.	.	.	.	.	.	.
	31701	по займам и депозитам, полученным от Государственного банка	П	.	.	.	.	.	.
	31702	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от финансовых организаций	П	.	.	.	.	.	.
	31703	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	31704	по прочим привлеченным средствам, полученным от Государственного банка	П	.	.	.	.	.	.
.	24	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 317	.	x	x	x	.	.	.
318	.	Просроченные проценты по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам	.	.	.	.	.	.	.
	31801	по займам и депозитам, полученным от Государственного банка	П	.	.	.	.	.	.
	31802	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от финансовых организаций	П	.	.	.	.	.	.
	31803	по межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	31804	по прочим привлеченным средствам, полученным от Государственного банка	П	.	.	.	.	.	.
.	25	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 318	.	x	x	x	.	.	.
.	26	ИТОГО ПО СЧЕТАМ N N 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318	.	x	x	x	.	.	.
.	27	в том числе по срокам: займы, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете (в порядке расчетов по корреспондентскому счету) – «овердрафт»	.	x	x	x	.	.	.
.	28	до востребования	.	x	x	x	.	.	.
.	29	на 1 день	.	x	x	x	.	.	.
.	30	от 2 до 7 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	31	от 8 до 30 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	32	от 31 до 90 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	33	от 91 до 180 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	34	от 181 дня до 1 года	.	x	x	x	.	.	.
.	35	от 1 года до 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	36	свыше 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	37	просроченная задолженность	.	x	x	x	.	.	.
.	38	просроченные проценты	.	x	x	x	.	.	.
319	.	Депозиты в Государственном банке	.	.	.	.	.	.	.
	31901	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	31902	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	31903	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	31904	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	31905	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	31906	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	31907	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	31908	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	31909	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
.	39	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 319	.	.	.	.	x	x	x
320	.	Займы и депозиты, предоставленные финансовым организациям	.	.	.	.	.	.	.
	32001	заем, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	32002	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	32003	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32004	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32005	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32006	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32007	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	32008	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32009	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32010	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	32015	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	40	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 320	.	.	.	.	.	.	.
.	41	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ N 32015)	.	x	x	.	x	x	x
321	.	Займы и депозиты, предоставленные банкам–нерезидентам	.	.	.	.	.	.	.
	32101	заем, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	32102	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	32103	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32104	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32105	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32106	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32107	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	32108	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32109	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32110	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	32115	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	42	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 321	.	.	.	.	.	.	.
.	43	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ N 32115)	.	x	x	.	x	x	x
322	.	Прочие размещенные средства в финансовых организациях	.	.	.	.	.	.	.
	32201	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	32202	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	32203	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32204	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32205	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32206	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32207	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	32208	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32209	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32211	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	44	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 322	.	.	.	.	.	.	.
.	45	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ N 32211)	.	x	x	.	x	x	x
323	.	Прочие размещенные средства в банках–нерезидентах	.	.	.	.	.	.	.
	32301	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	32302	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	32303	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32304	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32305	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32306	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	32307	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	32308	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32309	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	32311	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	46	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 323	.	.	.	.	.	.	.
.	47	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ N 32311)	.	x	x	.	x	x	x
324	.	Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам	.	.	.	.	.	.	.
	32401	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным финансовым организациям	А	.	.	.	.	.	.
	32402	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам–нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	32403	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	48	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 324	.	.	.	.	.	.	.
.	49	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ N 32403)	.	x	x	.	x	x	x
325	.	Просроченные проценты по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам	.	.	.	.	.	.	.
	32501	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным финансовым организациям	А	.	.	.	.	.	.
	32502	по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам–нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	32505	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	50	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 325	.	.	.	.	.	.	.
.	51	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СЧЕТ N 32505)	.	x	x	.	x	x	x
329	.	Прочие средства, полученные от Государственного банка и размещенные в Государственном банке	.	.	.	.	.	.	.
	32901	Прочие средства, полученные от Государственного банка	П	.	.	.	.	.	.
	32902	Прочие средства, размещенные в Государственном банке	А	.	.	.	.	.	.
.	52	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 329	.	.	.	.	.	.	.
.	53	ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 319 + N 320 + N 321 + N 322 + 323 + N 324 + N 325 + N 329	.	.	.	.	.	.	.
.	54	в том числе по срокам: депозиты, размещенные в Государственном банке	.	.	.	.	x	x	x
.	55	займы, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)	.	.	.	.	x	x	x
.	56	до востребования	.	.	.	.	x	x	x
.	57	на 1 день	.	.	.	.	x	x	x
.	58	от 2 до 7 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	59	от 8 до 30 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	60	от 31 до 90 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	61	от 91 до 180 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	62	от 181 дня до 1 года	.	.	.	.	x	x	x
.	63	от 1 года до 3 лет	.	.	.	.	x	x	x
.	64	свыше 3 лет	.	.	.	.	x	x	x
.	65	просроченная задолженность	.	.	.	.	x	x	x
.	66	просроченные проценты	.	.	.	.	x	x	x
.	67	резервы на возможные потери	.	x	x	x	.	.	.
.	68	займы и депозиты, не покрытые резервами	.	x	x	.	x	x	x
.	69	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Раздел 4. Операции с клиентами	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Средства на счетах	.	.	.	.	.	.	.
401	.	Средства государственного бюджета	.	.	.	.	.	.	.
	40101	Доходы, распределяемые органами Государственного казначейства между бюджетами бюджетной системы государства	П	.	.	.	.	.	.
	40105	Средства государственного бюджета	П	.	.	.	.	.	.
	40106	Средства, выделенные из государственного бюджета	П	.	.	.	.	.	.
	40108	Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств государственного бюджета на возвратной основе	П	.	.	.	.	.	.
	40109	Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств государственного бюджета на возвратной основе	А	.	.	.	.	.	.
	40110	Средства Государства для финансирования капитальных вложений	П	.	.	.	.	.	.
	40111	Финансирование капитальных вложений за счет средств Государства	А	.	.	.	.	.	.
	40116	Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям	П	.	.	.	.	.	.
.	70	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 401	.	.	.	.	.	.	.
402	.	Средства бюджетов субъектов Государства и местных бюджетов	.	.	.	.	.	.	.
	40201	Средства бюджетов субъектов Государства	П	.	.	.	.	.	.
	40202	Средства, выделенные из бюджетов субъектов Государства	П	.	.	.	.	.	.
	40203	Средства бюджетов субъектов Государства, выделенные негосударственным организациям	П	.	.	.	.	.	.
	40204	Средства местных бюджетов	П	.	.	.	.	.	.
	40205	Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям	П	.	.	.	.	.	.
	40206	Средства, выделенные из местных бюджетов	П	.	.	.	.	.	.
.	71	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 402	.	x	x	x	.	.	.
403	.	Прочие средства бюджетов	.	.	.	.	.	.	.
	40301	Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)	П	.	.	.	.	.	.
	40302	Средства, поступающие во временное распоряжение	П	.	.	.	.	.	.
	40306	Средства Государства для расчетов по иностранным займам	П	.	.	.	.	.	.
	40307	Займы, полученные от иностранных государств	П	.	.	.	.	.	.
	40308	Займы, предоставленные иностранным государствам	А	.	.	.	.	.	.
	40312	Разные расчеты с Государством	П	.	.	.	.	.	.
.	72	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 403	.	.	.	.	.	.	.
404	.	Средства государственных и других внебюджетных фондов	.	.	.	.	.	.	.
	40401	Пенсионный фонд	П	.	.	.	.	.	.
	40402	Фонд социального страхования	П	.	.	.	.	.	.
	40403	Государственный фонд обязательного медицинского страхования	П	.	.	.	.	.	.
	40404	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	П	.	.	.	.	.	.
	40406	Фонды социальной поддержки населения	П	.	.	.	.	.	.
	40410	Внебюджетные фонды исполнительных органов субъектов Государства и местного самоуправления	П	.	.	.	.	.	.
.	73	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 404	.	x	x	x	.	.	.
.	74	ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 401 + N 402 + N 403 + N 404	.	.	.	.	.	.	.
405	.	Счета организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	40501	Финансовые организации	П	.	.	.	.	.	.
	40502	Коммерческие организации	П	.	.	.	.	.	.
	40503	Некоммерческие организации	П	.	.	.	.	.	.
	40504	Счета организаций государственной почтовой связи по переводным операциям	П	.	.	.	.	.	.
	40506	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П	.	.	.	.	.	.
.	75	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 405	.	x	x	x	.	.	.
406	.	Счета организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	40601	Финансовые организации	П	.	.	.	.	.	.
	40602	Коммерческие организации	П	.	.	.	.	.	.
	40603	Некоммерческие организации	П	.	.	.	.	.	.
	40604	Специальный банковский счет регионального оператора	П	.	.	.	.	.	.
	40606	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П	.	.	.	.	.	.
.	76	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 406	.	x	x	x	.	.	.
407	.	Счета негосударственных организаций	.	.	.	.	.	.	.
	40701	Финансовые организации	П	.	.	.	.	.	.
	40702	Коммерческие организации	П	.	.	.	.	.	.
	40703	Некоммерческие организации	П	.	.	.	.	.	.
	40704	Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет	П	.	.	.	.	.	.
	40705	Специальный банковский счет товариществ владельцев жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций	П	.	.	.	.	.	.
	40706	Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа	П	.	.	.	.	.	.
.	77	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 407	.	x	x	x	.	.	.
408	.	Прочие счета	.	.	.	.	.	.	.
	40802	Бизнесмены	П	.	.	.	.	.	.
	40803	Физические лица – нерезиденты – счета типа «И»	П	.	.	.	.	.	.
	40804	Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «Т»	П	.	.	.	.	.	.
	40805	Юридические лица и бизнесмены – нерезиденты – счета типа «И»	П	.	.	.	.	.	.
	40806	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (конверсионные)	П	.	.	.	.	.	.
	40807	Юридические лица – нерезиденты	П	.	.	.	.	.	.
	40809	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (инвестиционные)	П	.	.	.	.	.	.
	40810	Физические лица – средства избирательных фондов	П	.	.	.	.	.	.
	40811	Средства для проведения выборов. Избирательный залог	П	.	.	.	.	.	.
	40812	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (проектные)	П	.	.	.	.	.	.
	40813	Физические лица – нерезиденты – счета типа «Ф»	П	.	.	.	.	.	.
	40814	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «К» (конвертируемые)	П	.	.	.	.	.	.
	40815	Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «Н» (неконвертируемые)	П	.	.	.	.	.	.
	40817	Физические лица	П	.	.	.	.	.	.
	40818	Специальные банковские счета нерезидентов в национальной валюте	П	.	.	.	.	.	.
	40819	Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте	П	.	.	.	.	.	.
	40820	Счета физических лиц – нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	40821	Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика	П	.	.	.	.	.	.
	40822	Счет для идентификации платежа	П	.	.	.	.	.	.
	40823	Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные	П	.	.	.	.	.	.
	40824	Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли–продажи недвижимого имущества	П	.	.	.	.	.	.
	40825	Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа	П	.	.	.	.	.	.
.	78	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 408	.	x	x	x	.	.	.
409	.	Средства в расчетах	.	.	.	.	.	.	.
	40901	Обязательства по аккредитивам	П	.	.	.	.	.	.
	40902	Обязательства по аккредитивам с нерезидентами	П	.	.	.	.	.	.
	40903	Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа	П	.	.	.	.	.	.
	40905	Невыплаченные переводы	П	.	.	.	.	.	.
	40906	Инкассированные наличные деньги	П	.	.	.	.	.	.
	40907	Расчеты по зачетам	П	.	.	.	.	.	.
	40908	Расчеты по зачетам	А	.	.	.	.	.	.
	40909	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств	П	.	.	.	.	.	.
	40910	Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам	П	.	.	.	.	.	.
	40911	Расчеты по переводам денежных средств	П	.	.	.	.	.	.
	40912	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода	П	.	.	.	.	.	.
	40913	Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
.	79	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 409	.	.	.	.	.	.	.
.	80	ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 405 + N 406 + N 407 + N 408 + N 409	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Депозиты	.	.	.	.	.	.	.
410	.	Депозиты Государственного казначейства	.	.	.	.	.	.	.
	41001	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41002	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41003	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41004	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41005	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41006	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41007	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	81	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 410	.	x	x	x	.	.	.
411	.	Депозиты финансовых органов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	41101	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41102	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41103	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41104	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41105	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41106	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41107	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	82	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 411	.	x	x	x	.	.	.
412	.	Депозиты государственных внебюджетных фондов	.	.	.	.	.	.	.
	41201	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41202	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41203	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41204	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41205	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41206	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41207	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	83	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 412	.	x	x	x	.	.	.
413	.	Депозиты внебюджетных фондов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	41301	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41302	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41303	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41304	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41305	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41306	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41307	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	84	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 413	.	x	x	x	.	.	.
414	.	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	41401	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41402	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41403	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41404	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41405	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41406	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41407	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.

.	85	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 414	.	x	x	x	.	.	.
415	.	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	41501	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41502	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41503	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41504	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41505	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41506	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41507	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	86	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 415	.	x	x	x	.	.	.
416	.	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	41601	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41602	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41603	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41604	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41605	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41606	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41607	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	87	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 416	.	x	x	x	.	.	.
417	.	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	41701	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41702	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41703	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41704	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41705	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41706	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41707	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	88	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 417	.	x	x	x	.	.	.
418	.	Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	41801	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41802	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41803	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41804	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41805	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41806	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41807	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	89	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 418	.	x	x	x	.	.	.
419	.	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	41901	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	41902	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41903	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41904	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	41905	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	41906	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	41907	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	90	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 419	.	x	x	x	.	.	.
420	.	Депозиты негосударственных финансовых организаций	.	.	.	.	.	.	.
	42001	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42002	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42003	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42004	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42005	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42006	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42007	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	91	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 420	.	x	x	x	.	.	.
421	.	Депозиты негосударственных коммерческих организаций и бизнесменов	.	.	.	.	.	.	.
	42101	депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42102	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42103	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42104	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42105	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42106	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42107	депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42108	депозиты бизнесменов до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42109	депозиты бизнесменов на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42110	депозиты бизнесменов на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42111	депозиты бизнесменов на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42112	депозиты бизнесменов на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42113	депозиты бизнесменов на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42114	депозиты бизнесменов на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	92	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 421	.	x	x	x	.	.	.
422	.	Депозиты негосударственных некоммерческих организаций	.	.	.	.	.	.	.
	42201	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42202	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42203	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42204	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42205	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42206	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42207	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	93	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 422	.	x	x	x	.	.	.
423	.	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц	.	.	.	.	.	.	.
	42301	Депозиты до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42302	Депозиты на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42303	Депозиты на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42304	Депозиты на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42306	Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42307	Депозиты на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42309	Прочие привлеченные средства до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42310	Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42311	Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42312	Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42313	Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42314	Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42315	Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	94	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 423	.	x	x	x	.	.	.
425	.	Депозиты юридических лиц – нерезидентов	.	.	.	.	.	.	.
	42501	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42502	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42503	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42504	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42505	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42506	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42507	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	95	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 425	.	x	x	x	.	.	.
426	.	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов	.	.	.	.	.	.	.
	42601	Депозиты до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42602	Депозиты на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42603	Депозиты на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42604	Депозиты на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42605	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42606	Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42607	Депозиты на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42609	Прочие привлеченные средства до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42610	Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42611	Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42612	Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42613	Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42614	Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42615	Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	96	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 426	.	x	x	x	.	.	.
.	97	ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 410 + N 411 + N 412 + N 413 + N 414 + N 415 + N 416 + N 417 + N 418 + N 419 + N 420 + N 421 + N 422 + N 423 + N 425 + N 426	.	x	x	x	.	.	.
.	98	в том числе по срокам: до востребования	.	x	x	x	.	.	.
.	99	на срок до 30 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	100	на срок от 31 до 90 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	101	на срок от 91 до 180 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	102	на срок от 181 дня до 1 года	.	x	x	x	.	.	.
.	103	на срок от 1 года до 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	104	на срок свыше 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	.	Прочие привлеченные средства	.	.	.	.	.	.	.
427	.	Привлеченные средства Государственного казначейства	.	.	.	.	.	.	.
	42701	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42702	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42703	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42704	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42705	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42706	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42707	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	105	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 427	.	x	x	x	.	.	.
428	.	Привлеченные средства финансовых органов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	42801	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42802	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42803	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42804	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42805	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42806	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42807	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	106	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 428	.	x	x	x	.	.	.
429	.	Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов	.	.	.	.	.	.	.
	42901	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	42902	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42903	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42904	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	42905	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	42906	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	42907	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	107	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 429	.	x	x	x	.	.	.
430	.	Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	43001	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43002	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43003	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43004	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43005	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43006	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43007	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	108	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 430	.	x	x	x	.	.	.
431	.	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	43101	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43102	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43103	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43104	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43105	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43106	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43107	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	109	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 431	.	x	x	x	.	.	.
432	.	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	43201	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43202	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43203	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43204	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43205	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43206	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43207	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	110	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 432	.	x	x	x	.	.	.
433	.	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	43301	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43302	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43303	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43304	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43305	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43306	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43307	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	111	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 433	.	x	x	x	.	.	.
434	.	Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	43401	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43402	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43403	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43404	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43405	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43406	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43407	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	112	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 434	.	x	x	x	.	.	.
435	.	Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	43501	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43502	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43503	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43504	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43505	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43506	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43507	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	113	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 435	.	x	x	x	.	.	.
436	.	Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	43601	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43602	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43603	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43604	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43605	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43606	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43607	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	114	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 436	.	x	x	x	.	.	.
437	.	Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций	.	.	.	.	.	.	.
	43701	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43702	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43703	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43704	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43705	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43706	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43707	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	115	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 437	.	x	x	x	.	.	.
438	.	Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций	.	.	.	.	.	.	.
	43801	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43802	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43803	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43804	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43805	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43806	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43807	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	116	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 438	.	x	x	x	.	.	.
439	.	Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций	.	.	.	.	.	.	.
	43901	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	43902	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43903	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43904	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	43905	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	43906	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	43907	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.

.	117	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 439	.	x	x	x	.	.	.
440	.	Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов	.	.	.	.	.	.	.
	44001	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	44002	на срок до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	44003	на срок от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	44004	на срок от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	44005	на срок от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	44006	на срок от 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	44007	на срок свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	118	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 440	.	x	x	x	.	.	.
.	119	ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 427 + N 428 + N 429 + N 430 + N 431 + N 432 + N 433 + N 434 + N 435 + N 436 + N 437 + N 438 + N 439 + N 440	.	x	x	x	.	.	.
.	120	в том числе по срокам: до востребования	.	x	x	x	.	.	.
.	121	на срок до 30 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	122	на срок от 31 до 90 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	123	на срок от 91 до 180 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	124	на срок от 181 дня до 1 года	.	x	x	x	.	.	.
.	125	на срок от 1 года до 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	126	на срок свыше 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	127	ИТОГО ПРИВЛЕЧЕНО СРЕДСТВ КЛИЕНТОВ (итог по счетам N 401 – N 409 за минусом активных остатков, плюс итог по счетам N 410 – N 426, плюс итог по счетам N 427 – N 440)	.	x	x	x	.	.	.
.	128	в том числе по срокам: до востребования (включает итоги по счетам N 401 – N 409 за минусом активных остатков, соответствующие счета сроком до востребования)	.	x	x	x	.	.	.
.	129	на срок до 30 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	130	на срок от 31 до 90 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	131	на срок от 91 до 180 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	132	на срок от 181 дня до 1 года	.	x	x	x	.	.	.
.	133	на срок от 1 года до 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	134	на срок свыше 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	.	Займы предоставленные	.	.	.	.	.	.	.
441	.	Займы, предоставленные Государству	.	.	.	.	.	.	.
	44101	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	44102	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44103	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44104	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44105	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44106	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44107	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44108	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44109	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44115	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	135	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 441	.	.	.	.	.	.	.
.	136	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44115)	.	x	x	.	x	x	x
442	.	Займы, предоставленные финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	44201	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44202	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	44203	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44204	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44205	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44206	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44207	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44208	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44209	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44210	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44215	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	137	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 442	.	.	.	.	.	.	.
.	138	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44215)	.	x	x	.	x	x	x
443	.	Займы, предоставленные государственным внебюджетным фондам	.	.	.	.	.	.	.
	44301	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44302	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	44303	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44304	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44305	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44306	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44307	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44308	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44309	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44310	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44315	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	139	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 443	.	.	.	.	.	.	.
.	140	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44315)	.	x	x	.	x	x	x
444	.	Займы, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	44401	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44402	на 1 день	А	.	.	.	.	.	.
	44403	на срок от 2 до 7 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44404	на срок от 8 до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44405	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44406	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44407	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44408	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44409	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44410	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44415	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	141	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 444	.	.	.	.	.	.	.
.	142	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44415)	.	x	x	.	x	x	x
445	.	Займы, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	44501	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44503	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44504	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44505	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44506	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44507	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44508	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44509	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44515	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	143	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 445	.	.	.	.	.	.	.
.	144	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44515)	.	x	x	.	x	x	x
446	.	Займы, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	44601	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44603	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44604	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44605	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44606	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44607	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44608	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44609	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44615	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	145	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 446	.	.	.	.	.	.	.
.	146	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44615)	.	x	x	.	x	x	x
447	.	Займы, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	44701	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44703	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44704	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44705	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44706	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44707	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44708	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44709	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44715	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	147	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 447	.	.	.	.	.	.	.
.	148	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44715)	.	x	x	.	x	x	x
448	.	Займы, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	44801	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44803	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44804	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44805	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44806	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44807	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44808	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44809	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44815	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	149	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 448	.	.	.	.	.	.	.
.	150	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44815)	.	x	x	.	x	x	x
449	.	Займы, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	44901	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	44903	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44904	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44905	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	44906	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	44907	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44908	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	44909	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	44915	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	151	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 449	.	.	.	.	.	.	.
.	152	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 44915)	.	x	x	.	x	x	x
450	.	Займы, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	45001	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45003	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45004	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45005	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45006	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45007	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45008	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45009	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45015	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	153	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 450	.	.	.	.	.	.	.
.	154	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45015)	.	x	x	.	x	x	x
451	.	Займы, предоставленные негосударственным финансовым организациям	.	.	.	.	.	.	.
	45101	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45103	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45104	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45105	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45106	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45107	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45108	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45109	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45115	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	155	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 451	.	.	.	.	.	.	.
.	156	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45115)	.	x	x	.	x	x	x
452	.	Займы, предоставленные негосударственным коммерческим организациям	.	.	.	.	.	.	.
	45201	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45203	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45205	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45206	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45207	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45208	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45209	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45215	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	157	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 452	.	.	.	.	.	.	.
.	158	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45215)	.	x	x	.	x	x	x
453	.	Займы, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям	.	.	.	.	.	.	.
	45301	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45303	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45304	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45305	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45306	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45307	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45308	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45309	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45315	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	159	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 453	.	.	.	.	.	.	.
.	160	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45315)	.	x	x	.	x	x	x
454	.	Займы и прочие средства, предоставленные бизнесменам	.	.	.	.	.	.	.
	45401	заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45403	Займы на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45404	Займы на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45405	Займы на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45406	Займы на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45407	Займы на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45408	Займы на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45409	Займы до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45410	Прочие средства, предоставленные бизнесменам	А	.	.	.	.	.	.
	45415	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	161	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 454	.	.	.	.	.	.	.
.	162	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45415)	.	x	x	.	x	x	x
455	.	Займы и прочие средства, предоставленные физическим лицам	.	.	.	.	.	.	.
	45502	Займы на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45503	Займы на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45504	Займы на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45505	Займы на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45506	Займы на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45507	Займы на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45508	Займы до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45509	Заем, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45510	Прочие средства, предоставленные физическим лицам	А	.	.	.	.	.	.
	45515	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	163	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 455	.	.	.	.	.	.	.
.	164	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45515)	.	x	x	.	x	x	x
456	.	Займы, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам	.	.	.	.	.	.	.
	45601	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45602	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45603	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45604	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45605	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45606	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45607	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45608	Заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45615	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	165	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 456	.	.	.	.	.	.	.
.	166	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45615)	.	x	x	.	x	x	x
457	.	Займы и прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам	.	.	.	.	.	.	.
	45701	Займы на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45702	Займы на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45703	Займы на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	45704	Займы на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	45705	Займы на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45706	Займы на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	45707	Займы до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	45708	Заем, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)	А	.	.	.	.	.	.
	45709	Прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	45715	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.

.	167	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 457	.	.	.	.	.	.	.
.	168	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45715)	.	x	x	.	x	x	x
458	.	Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам	.	.	.	.	.	.	.
	45801	Государству	А	.	.	.	.	.	.
	45802	Финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А	.	.	.	.	.	.
	45803	Государственным внебюджетным фондам	А	.	.	.	.	.	.
	45804	Внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А	.	.	.	.	.	.
	45805	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45806	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45807	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45808	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45809	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45810	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45811	Негосударственным финансовым организациям	А	.	.	.	.	.	.
	45812	Негосударственным коммерческим организациям	А	.	.	.	.	.	.
	45813	Негосударственным некоммерческим организациям	А	.	.	.	.	.	.
	45814	Бизнесменам	А	.	.	.	.	.	.
	45815	Физическим лицам	А	.	.	.	.	.	.
	45816	Юридическим лицам – нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	45817	Физическим лицам – нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	45818	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	169	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 458	.	.	.	.	.	.	.
.	170	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45818)	.	x	x	.	x	x	x
459	.	Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам	.	.	.	.	.	.	.
	45901	Государству	А	.	.	.	.	.	.
	45902	Финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А	.	.	.	.	.	.
	45903	Государственным внебюджетным фондам	А	.	.	.	.	.	.
	45904	Внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	А	.	.	.	.	.	.
	45905	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45906	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45907	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45908	Финансовым организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45909	Коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45910	Некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	А	.	.	.	.	.	.
	45911	Негосударственным финансовым организациям	А	.	.	.	.	.	.
	45912	Негосударственным коммерческим организациям	А	.	.	.	.	.	.
	45913	Негосударственным некоммерческим организациям	А	.	.	.	.	.	.
	45914	Бизнесменам	А	.	.	.	.	.	.
	45915	Физическим лицам	А	.	.	.	.	.	.
	45916	Юридическим лицам – нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	45917	Физическим лицам – нерезидентам	А	.	.	.	.	.	.
	45918	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	171	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 459	.	.	.	.	.	.	.
.	172	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 45918)	.	x	x	.	x	x	x
.	.	Прочие размещенные средства	.	.	.	.	.	.	.
460	.	Средства, предоставленные Государственному казначейству	.	.	.	.	.	.	.
	46001	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46002	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46003	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46004	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46005	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46006	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46007	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46008	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	173	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 460	.	.	.	.	.	.	.
.	174	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46008)	.	x	x	.	x	x	x
461	.	Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	46101	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46102	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46103	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46104	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46105	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46106	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46107	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46108	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	175	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 461	.	.	.	.	.	.	.
.	176	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46108)	.	x	x	.	x	x	x
462	.	Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам	.	.	.	.	.	.	.
	46201	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46202	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46203	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46204	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46205	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46206	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46207	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46208	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	177	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 462	.	.	.	.	.	.	.
.	178	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46208)	.	x	x	.	x	x	x
463	.	Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Государства и органов местного самоуправления	.	.	.	.	.	.	.
	46301	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46302	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46303	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46304	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46305	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46306	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46307	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46308	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	179	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 463	.	.	.	.	.	.	.
.	180	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46308)	.	x	x	.	x	x	x
464	.	Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	46401	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46402	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46403	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46404	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46405	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46406	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46407	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46408	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	181	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 464	.	.	.	.	.	.	.
.	182	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46408)	.	x	x	.	x	x	x
465	.	Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	46501	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46502	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46503	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46504	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46505	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46506	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46507	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46508	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	183	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 465	.	.	.	.	.	.	.
.	184	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46508)	.	x	x	.	x	x	x
466	.	Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	46601	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46602	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46603	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46604	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46605	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46606	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46607	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46608	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	185	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 466	.	.	.	.	.	.	.
.	186	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46608)	.	x	x	.	x	x	x
467	.	Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	46701	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46702	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46703	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46704	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46705	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46706	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46707	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46708	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	187	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 467	.	.	.	.	.	.	.
.	188	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46708)	.	x	x	.	x	x	x
468	.	Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	46801	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46802	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46803	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46804	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46805	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46806	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46807	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46808	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	189	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 468	.	.	.	.	.	.	.
.	190	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46808)	.	x	x	.	x	x	x
469	.	Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственном владении	.	.	.	.	.	.	.
	46901	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	46902	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46903	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46904	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	46905	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	46906	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46907	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	46908	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	191	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 469	.	.	.	.	.	.	.
.	192	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 46908)	.	x	x	.	x	x	x
470	.	Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям	.	.	.	.	.	.	.
	47001	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	47002	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47003	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47004	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47005	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	47006	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47007	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47008	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	193	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 470	.	.	.	.	.	.	.
.	194	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47008)	.	x	x	.	x	x	x
471	.	Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям	.	.	.	.	.	.	.
	47101	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	47102	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47103	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47104	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47105	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	47106	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47107	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47108	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	195	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 471	.	.	.	.	.	.	.
.	196	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47108)	.	x	x	.	x	x	x
472	.	Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям	.	.	.	.	.	.	.
	47201	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	47202	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47203	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47204	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47205	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	47206	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47207	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47208	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	197	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 472	.	.	.	.	.	.	.
.	198	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47208)	.	x	x	.	x	x	x
473	.	Средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам	.	.	.	.	.	.	.
	47301	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	47302	на срок до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47303	на срок от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47304	на срок от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	47305	на срок от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	47306	на срок от 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47307	на срок свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	47308	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	199	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 473	.	.	.	.	.	.	.
.	200	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47308)	.	x	x	.	x	x	x
.	201	ИТОГО ПРЕДОСТАВЛЕНО СРЕДСТВ КЛИЕНТАМ (СЧЕТА N 441 + N 442 + N 443 + N 444 + N 445 + N 446 + N 447 + N 448 + N 449 + N 450 + N 451 + N 452 + N 453 + N 454 + N 455 + N 456 + N 457 + N 458 + N 459 + N 460 + N 461 + N 462 + N 463 + N 464 + N 465 + N 466 + N 467 + N 468 + N 469 + N 470 + N 471 + N 472 + N 473)	.	.	.	.	x	x	x
.	202	в том числе по срокам: заем, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)	.	.	.	.	x	x	x
.	203	до востребования	.	.	.	.	x	x	x
.	204	на 1 день	.	.	.	.	x	x	x
.	205	на срок от 2 до 7 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	206	на срок от 8 до 30 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	207	на срок до 30 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	208	на срок от 31 до 90 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	209	на срок от 91 до 180 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	210	на срок от 181 дня до 1 года	.	.	.	.	x	x	x
.	211	на срок от 1 года до 3 лет	.	.	.	.	x	x	x
.	212	на срок свыше 3 лет	.	.	.	.	x	x	x
.	213	прочие средства (счета N 45410, N 45510, N 45709)	.	.	.	.	x	x	x
.	214	не погашенные в срок	.	.	.	.	x	x	x
.	215	не уплаченные в срок проценты	.	.	.	.	x	x	x
.	216	резервы на возможные потери	.	x	x	x	.	.	.
.	217	размещенные средства за минусом резервов на возможные потери	.	x	x	.	x	x	x
.	.	Прочие активы и пассивы	.	.	.	.	.	.	.
474	.	Расчеты по отдельным операциям	.	.	.	.	.	.	.
	47401	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	П	.	.	.	.	.	.
	47402	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	А	.	.	.	.	.	.
	47403	Расчеты с валютными и фондовыми торгами	П	.	.	.	.	.	.
	47404	Расчеты с валютными и фондовыми торгами	А	.	.	.	.	.	.
	47405	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	П	.	.	.	.	.	.
	47406	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	А	.	.	.	.	.	.
	47407	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	П	.	.	.	.	.	.
	47408	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	А	.	.	.	.	.	.
	47410	Требования по аккредитивам с нерезидентами	А	.	.	.	.	.	.
	47411	Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц	П	.	.	.	.	.	.
	47412	Операции по продаже и оплате лотерей	П	.	.	.	.	.	.
	47413	Операции по продаже и оплате лотерей	А	.	.	.	.	.	.
.	47414	Платежи по приобретению и реализации памятных монет	П	.	.	.	.	.	.
	47415	Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты	А	.	.	.	.	.	.
	47416	Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения	П	.	.	.	.	.	.
	47417	Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения	А	.	.	.	.	.	.
	47418	Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету финансовой организации из–за недостаточности средств	П	.	.	.	.	.	.
	47419	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	П	.	.	.	.	.	.
	47420	Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)	А	.	.	.	.	.	.
	47422	Обязательства по прочим операциям	П	.	.	.	.	.	.
	47423	Требования по прочим операциям	А	.	.	.	.	.	.
	47425	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	47426	Обязательства по уплате процентов	П	.	.	.	.	.	.
	47427	Требования по получению процентов	А	.	.	.	.	.	.
	47431	Требования по аккредитивам	А	.	.	.	.	.	.

.	218	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 474	.	.	.	.	.	.	.
.	219	ИТОГО АКТИВНЫХ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТУ N 474 ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ПРОЧИМ АКТИВАМ (СЧЕТ N 47425)	.	x	x	.	x	x	x
476	.	Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов	.	.	.	.	.	.	.
	47601	по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц	П	.	.	.	.	.	.
	47602	по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	47603	по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц	П	.	.	.	.	.	.
	47605	по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	47606	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц	П	.	.	.	.	.	.
	47607	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц – нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	47608	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц	П	.	.	.	.	.	.
	47609	по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц – нерезидентов	П	.	.	.	.	.	.
	47610	по депозитам бизнесменов	П	.	.	.	.	.	.
	47611	по процентам по депозитам бизнесменов	П	.	.	.	.	.	.
.	220	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 476	.	x	x	x	.	.	.
477	.	Операции финансовой аренды (лизинга)	.	.	.	.	.	.	.
	47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	А	.	.	.	.	.	.
	47702	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	221	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 477	.	.	.	.	.	.	.
.	222	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47702)	.	x	x	.	x	x	x
478	.	Вложения в приобретенные права требования	.	.	.	.	.	.	.
	47801	Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой	А	.	.	.	.	.	.
	47802	Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств	А	.	.	.	.	.	.
	47803	Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования	А	.	.	.	.	.	.
	47804	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	223	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 478	.	.	.	.	.	.	.
.	224	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47804)	.	x	x	.	x	x	x
479	.	Активы, переданные в доверительное управление	.	.	.	.	.	.	.
	47901	Активы, переданные в доверительное управление	А	.	.	.	.	.	.
	47902	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	225	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 479	.	.	.	.	.	.	.
.	226	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)	.	x	x	.	x	x	x
.	227	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Вложения в долговые обязательства	.	.	.	.	.	.	.
501	.	Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	.	.	.	.	.	.	.
	50104	Долговые обязательства государства	А	.	.	.	.	.	.
	50105	Долговые обязательства субъектов Государства и органов местного самоуправления	А	.	.	.	.	.	.
	50106	Долговые обязательства финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	50107	Прочие долговые обязательства	А	.	.	.	.	.	.
	50108	Долговые обязательства иностранных государств	А	.	.	.	.	.	.
	50109	Долговые обязательства банков–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50110	Прочие долговые обязательства нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50116	Долговые обязательства Государственного банка	А	.	.	.	.	.	.
	50118	Долговые обязательства, переданные без прекращения признания	А	.	.	.	.	.	.
	50120	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П	.	.	.	.	.	.
	50121	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А	.	.	.	.	.	.
.	228	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 501	.	.	.	.	.	.	.
.	229	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ (СЧЕТ N 50120)	.	x	x	.	x	x	x
502	.	Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи	.	.	.	.	.	.	.
	50205	Долговые обязательства государства	А	.	.	.	.	.	.
	50206	Долговые обязательства субъектов Государства и органов местного самоуправления	А	.	.	.	.	.	.
	50207	Долговые обязательства финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	50208	Прочие долговые обязательства	А	.	.	.	.	.	.
	50209	Долговые обязательства иностранных государств	А	.	.	.	.	.	.
	50210	Долговые обязательства банков–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50211	Прочие долговые обязательства нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50214	Долговые обязательства Государственного банка	А	.	.	.	.	.	.
	50218	Долговые обязательства, переданные без прекращения признания	А	.	.	.	.	.	.
	50219	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	50220	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П	.	.	.	.	.	.
	50221	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А	.	.	.	.	.	.
.	230	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 502	.	.	.	.	.	.	.
.	231	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА N 50219, N 50220)	.	x	x	.	x	x	x
503	.	Долговые обязательства, удерживаемые до погашения	.	.	.	.	.	.	.
	50305	Долговые обязательства государства	А	.	.	.	.	.	.
	50306	Долговые обязательства субъектов Государства и органов местного самоуправления	А	.	.	.	.	.	.
	50307	Долговые обязательства финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	50308	Прочие долговые обязательства	А	.	.	.	.	.	.
	50309	Долговые обязательства иностранных государств	А	.	.	.	.	.	.
	50310	Долговые обязательства банков–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50311	Прочие долговые обязательства нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50313	Долговые обязательства Государственного банка	А	.	.	.	.	.	.
	50318	Долговые обязательства, переданные без прекращения признания	А	.	.	.	.	.	.
	50319	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	232	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 503	.	.	.	.	.	.	.
.	233	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50319)	.	x	x	.	x	x	x
Строка 504 – Исключена.
Строка 234 – Исключена.
505	.	Долговые обязательства, не погашенные в срок	.	.	.	.	.	.	.
	50505	Долговые обязательства, не погашенные в срок	А	.	.	.	.	.	.
	50507	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	235	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 505	.	.	.	.	.	.	.
.	236	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50507)	.	x	x	.	x	x	x
.	237	ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (СЧЕТА N 501 + N 502 + N 503 + N 505)	.	.	.	.	.	.	.
.	238	РЕЗЕРВЫ (СЧЕТА N 50219, N 50319, N 50507)	.	x	x	x	.	.	.
.	239	ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ (СЧЕТА N 50120, N 50220)	.	x	x	x	.	.	.
Строка 240 – Исключена.
.	241	ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ, ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ, ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ (СТР. 237 – СТР. 238 – СТР. 239)	.	x	x	.	x	x	x
.	.	Вложения в долевые ценные бумаги	.	.	.	.	.	.	.
506	.	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	.	.	.	.	.	.	.
	50605	Финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	50606	Прочих резидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50607	Банков–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50608	Прочих нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50618	Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания	А	.	.	.	.	.	.
	50620	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П	.	.	.	.	.	.
	50621	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А	.	.	.	.	.	.
.	242	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 506	.	.	.	.	.	.	.
.	243	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ (СЧЕТ N 50620)	.	x	x	.	x	x	x
507	.	Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	.	.	.	.	.	.	.
	50705	Финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	50706	Прочих резидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50707	Банков–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50708	Прочих нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	50709	Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости	А	.	.	.	.	.	.
	50718	Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания	А	.	.	.	.	.	.
	50719	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	50720	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П	.	.	.	.	.	.
	50721	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А	.	.	.	.	.	.
.	244	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 507	.	.	.	.	.	.	.
.	245	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ (СЧЕТА N 50719, N 50720)	.	x	x	.	x	x	x
.	246	ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ (СЧЕТА N 506 + N 507)	.	.	.	.	.	.	.
.	247	РЕЗЕРВЫ (СЧЕТ N 50719)	.	x	x	x	.	.	.
.	248	ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ (СЧЕТА N 50620, N 50720)	.	x	x	x	.	.	.
.	249	ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ (СТР. 246 – СТР. 247 – СТР. 248)	.	x	x	.	x	x	x
509	.	Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами	.	.	.	.	.	.	.
	50905	Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг	А	.	.	.	.	.	.
	50908	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	250	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 509	.	.	.	.	.	.	.
.	251	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50908)	.	x	x	.	x	x	x
.	252	ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ПРОЧИЕ ПРИОБРЕТЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ (СТР. 237 + СТР. 246 + СТР. 250)	.	.	.	.	.	.	.
.	253	РЕЗЕРВЫ (СТР. 238 + СТР. 247)	.	x	x	x	.	.	.
.	254	ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ (СТР. 239 + СТР. 248)	.	x	x	x	.	.	.
.	255	ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, НАЧИСЛЕННЫЕ ДО РЕАЛИЗАЦИИ ИЛИ ПОГАШЕНИЯ (СТР. 240)	.	x	x	x	.	.	.
.	256	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ, ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ И ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ (СТР. 252 – СТР. 253 – СТР. 254 – СТР. 255)	.	x	x	.	x	x	x
.	.	Учтенные векселя	.	.	.	.	.	.	.
512	.	Векселя государственных исполнительных органов и авалированные ими	.	.	.	.	.	.	.
	51201	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51202	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51203	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51204	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51205	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51206	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51207	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51208	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51209	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51210	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	257	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 512	.	.	.	.	.	.	.
.	258	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51210)	.	x	x	.	x	x	x
513	.	Векселя исполнительных органов субъектов Государства, местного самоуправления и авалированные ими	.	.	.	.	.	.	.
	51301	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51302	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51304	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51305	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51306	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51307	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51308	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51309	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51310	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	259	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 513	.	.	.	.	.	.	.
.	260	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51310)	.	x	x	.	x	x	x
514	.	Векселя финансовых организаций и авалированные ими	.	.	.	.	.	.	.
	51401	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51402	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51403	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51404	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51405	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51406	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51407	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51408	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51409	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51410	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	261	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 514	.	.	.	.	.	.	.
.	262	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51410)	.	x	x	.	x	x	x
515	.	Прочие векселя	.	.	.	.	.	.	.
	51501	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51502	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51503	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51504	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51505	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51506	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51507	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51508	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51509	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51510	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	263	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 515	.	.	.	.	.	.	.
.	264	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51510)	.	x	x	.	x	x	x
516	.	Векселя государственных органов иностранных государств и авалированные ими	.	.	.	.	.	.	.
	51601	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51602	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51603	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51604	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51605	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51606	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51607	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51608	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51609	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51610	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	265	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 516	.	.	.	.	.	.	.
.	266	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51610)	.	x	x	.	x	x	x
517	.	Векселя местных публичных органов иностранных государств и авалированные ими	.	.	.	.	.	.	.
	51701	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51702	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51703	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51704	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51705	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51706	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51707	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51708	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51709	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51710	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	267	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 517	.	.	.	.	.	.	.
.	268	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51710)	.	x	x	.	x	x	x
518	.	Векселя банков–нерезидентов и авалированные ими	.	.	.	.	.	.	.
	51801	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51802	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51803	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51804	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51805	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51806	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51807	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51808	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51809	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51810	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	269	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 518	.	.	.	.	.	.	.
.	270	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51810)	.	x	x	.	x	x	x
519	.	Прочие векселя нерезидентов	.	.	.	.	.	.	.
	51901	до востребования	А	.	.	.	.	.	.
	51902	со сроком погашения до 30 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51903	со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51904	со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	.	.	.	.	.	.
	51905	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	А	.	.	.	.	.	.
	51906	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51907	со сроком погашения свыше 3 лет	А	.	.	.	.	.	.
	51908	не оплаченные в срок и опротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51909	не оплаченные в срок и неопротестованные	А	.	.	.	.	.	.
	51910	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	271	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 519	.	.	.	.	.	.	.
.	272	ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 51910)	.	x	x	.	x	x	x
.	273	ИТОГО УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ (СЧЕТА N 512 + N 513 + N 514 + N 515 + N 516 + N 517 + N 518 + N 519)	.	.	.	.	x	x	x
.	274	в том числе по срокам: до востребования	.	.	.	.	x	x	x
.	275	со сроком погашения до 30 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	276	со сроком погашения от 31 до 90 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	277	со сроком погашения от 91 до 180 дней	.	.	.	.	x	x	x
.	278	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	.	.	.	.	x	x	x
.	279	со сроком погашения от 1 года до 3 лет	.	.	.	.	x	x	x
.	280	со сроком погашения свыше 3 лет	.	.	.	.	x	x	x
.	281	не оплаченные в срок и опротестованные	.	.	.	.	x	x	x
.	282	не оплаченные в срок и неопротестованные	.	.	.	.	x	x	x
.	283	резервы на возможные потери	.	x	x	x	.	.	.
.	284	ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СТР. 273 – СТР. 283)	.	x	x	.	x	x	x
.	.	Выпущенные ценные бумаги	.	.	.	.	.	.	.
520	.	Выпущенные облигации	.	.	.	.	.	.	.
	52001	со сроком погашения до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52002	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52003	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52004	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	52005	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	52006	со сроком погашения свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.

.	285	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 520	.	x	x	x	.	.	.
521	.	Выпущенные депозитные сертификаты	.	.	.	.	.	.	.
	52101	со сроком погашения до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52102	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52103	со сроком погашения от 91 до 180 дней я	П	.	.	.	.	.	.
	52104	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	52105	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	52106	со сроком погашения свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	286	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 521	.	x	x	x	.	.	.
522	.	Выпущенные сберегательные сертификаты	.	.	.	.	.	.	.
	52201	со сроком погашения до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52202	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52203	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52204	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	52205	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	52206	со сроком погашения свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	287	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 522	.	x	x	x	.	.	.
523	.	Выпущенные векселя и банковские акцепты	.	.	.	.	.	.	.
	52301	до востребования	П	.	.	.	.	.	.
	52302	со сроком погашения до 30 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52303	со сроком погашения от 31 до 90 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52304	со сроком погашения от 91 до 180 дней	П	.	.	.	.	.	.
	52305	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П	.	.	.	.	.	.
	52306	со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
	52307	со сроком погашения свыше 3 лет	П	.	.	.	.	.	.
.	288	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 523	.	x	x	x	.	.	.
.	289	ИТОГО ВЫПУЩЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ (СЧЕТА N 520 + N 521 + N 522 + N 523)	.	x	x	x	.	.	.
.	290	в том числе по срокам: до востребования	.	x	x	x	.	.	.
.	291	со сроком погашения до 30 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	292	со сроком погашения от 31 до 90 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	293	со сроком погашения от 91 до 180 дней	.	x	x	x	.	.	.
.	294	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	.	x	x	x	.	.	.
.	295	со сроком погашения от 1 года до 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
.	296	со сроком погашения свыше 3 лет	.	x	x	x	.	.	.
524	.	Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению	.	.	.	.	.	.	.
	52401	Выпущенные облигации к исполнению	П	.	.	.	.	.	.
	52402	Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению	П	.	.	.	.	.	.
	52403	Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению	П	.	.	.	.	.	.
	52404	Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению	П	.	.	.	.	.	.
	52405	Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению	П	.	.	.	.	.	.
	52406	Векселя к исполнению	П	.	.	.	.	.	.
	52407	Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям	П	.	.	.	.	.	.
.	297	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 524	.	x	x	x	.	.	.
525	.	Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами	.	.	.	.	.	.	.
	52501	Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	П	.	.	.	.	.	.
	52503	Дисконт по выпущенным ценным бумагам	А	.	.	.	.	.	.
.	298	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 525	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Производные финансовые инструменты	.	.	.	.	.	.	.
526	.	Производные финансовые инструменты	.	.	.	.	.	.	.
	52601	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод	А	.	.	.	.	.	.
	52602	Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод	П	.	.	.	.	.	.
	299	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 526
528	.	Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования	.	.	.	.	.	.	.
	52801	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П	.	.	.	.	.	.
	52802	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А	.	.	.	.	.	.
	52803	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П	.	.	.	.	.	.
	52804	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	А	.	.	.	.	.	.
	299.1	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 528
.	300	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Раздел 6. Средства и имущество	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Участие	.	.	.	.	.	.	.
601	.	Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах	.	.	.	.	.	.	.
	60101	Акции дочерних и зависимых финансовых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	60102	Акции дочерних и зависимых организаций	А	.	.	.	.	.	.
	60103	Акции дочерних и зависимых банков–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	60104	Акции дочерних и зависимых организаций–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	60105	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	60106	Паи паевых инвестиционных фондов	А	.	.	.	.	.	.
	60118	Акции, паи, переданные без прекращения признания	А	.	.	.	.	.	.
.	301	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 601	.	.	.	.	.	.	.
602	.	Прочее участие	.	.	.	.	.	.	.
	60201	Средства, внесенные в уставные капиталы финансовых организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью	А	.	.	.	.	.	.
	60202	Средства, внесенные в уставные капиталы организаций	А	.	.	.	.	.	.
	60203	Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков – нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	60204	Средства, внесенные в уставные капиталы организаций–нерезидентов	А	.	.	.	.	.	.
	60205	Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах	А	.	.	.	.	.	.
	60206	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	302	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 602	.	.	.	.	.	.	.
.	303	ИТОГО УЧАСТИЕ (СЧЕТА N 601 + N 602)	.	.	.	.	.	.	.
.	304	РЕЗЕРВЫ	.	x	x	x	.	.	.
.	305	ИТОГО УЧАСТИЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА (СТР. 303 – СТР. 304)	.	x	x	.	x	x	x
.	.	Расчеты с дебиторами и заимодавцами	.	.	.	.	.	.	.
603	.	Расчеты с дебиторами и заимодавцами	.	.	.	.	.	.	.
	60301	Расчеты по налогам и сборам	П	.	.	.	.	.	.
	60302	Расчеты по налогам и сборам	А	.	.	.	.	.	.
	60305	Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам	П	.	.	.	.	.	.
	60306	Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам	А	.	.	.	.	.	.
	60307	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	П	.	.	.	.	.	.
	60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	А	.	.	.	.	.	.
	60309	Налог на добавленную стоимость, полученный	П	.	.	.	.	.	.
	60310	Налог на добавленную стоимость, уплаченный	А	.	.	.	.	.	.
	60311	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	П	.	.	.	.	.	.
	60312	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	А	.	.	.	.	.	.
	60313	Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям	П	.	.	.	.	.	.
	60314	Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям	А	.	.	.	.	.	.
	60315	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам	А	.	.	.	.	.	.
	60320	Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)	П	.	.	.	.	.	.
	60322	Расчеты с прочими заимодавцами	П	.	.	.	.	.	.
	60323	Расчеты с прочими дебиторами	А	.	.	.	.	.	.
	60324	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	60335	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	П	.	.	.	.	.	.
	60336	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	А	.	.	.	.	.	.
	60337	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по внутригосударственному зачету	А	.	.	.	.	.	.
	60338	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по внутригосударственному зачету	П	.	.	.	.	.	.
	60339	Задолженность хозорганов по внутригосударственному зачету	А	.	.	.	.	.	.
	60340	Задолженность хозорганов по внутригосударственному зачету	П	.	.	.	.	.	.
	60341	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по межгосударственному зачету	А	.	.	.	.	.	.
	60342	Задолженность финансовых организаций и их филиалов по межгосударственному зачету	П	.	.	.	.	.	.
	60343	Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету	А	.	.	.	.	.	.
	60344	Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету	П	.	.	.	.	.	.
	60347	Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям	А	.	.	.	.	.	.
	60349	Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	П	.	.	.	.	.	.
	60350	Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	А	.	.	.	.	.	.
.	306	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 603	.	.	.	.	.	.	.
.	307	ИТОГО ПО АКТИВУ СЧЕТА N 603 ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ (СЧЕТ N 60324)	.	x	x	.	x	x	x
.	.	Основные средства	.	.	.	.	.	.	.
604	.	Основные средства	.	.	.	.	.	.	.
	60401	Основные средства (кроме земли)	А	.	.	.	.	.	.
	60404	Земля	А	.	.	.	.	.	.
	60405	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
	60414	Амортизация основных средств (кроме земли)	П	.	.	.	.	.	.
	60415	Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств	А	.	.	.	.	.	.
.	308	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 604	.	.	.	.	.	.	.
.	309	СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (СЧЕТ N 60401 – СЧЕТ N 60414)	.	.	.	.	x	x	x
.	.	Финансовая аренда (лизинг)	.	.	.	.	.	.	.
608	.	Финансовая аренда (лизинг)	.	.	.	.	.	.	.
	60804	Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)	А	.	.	.	.	.	.
	60805	Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)	П	.	.	.	.	.	.
	60806	Арендные обязательства	П	.	.	.	.	.	.
.	314	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 608	.	.	.	.	.	.	.
.	315	ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ В ФИНАНСОВУЮ АРЕНДУ (ЛИЗИНГ) ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (СЧЕТ N 60804 – СЧЕТ N 60805)	.	.	.	.	x	x	x
.	.	Нематериальные активы	.	.	.	.	.	.	.
609	.	Нематериальные активы	.	.	.	.	.	.	.
	60901	Нематериальные активы	А	.	.	.	.	.	.
	60903	Амортизация нематериальных активов	П	.	.	.	.	.	.
	60905	Деловая репутация	А	.	.	.	.	.	.
	60906	Вложения в создание и приобретение нематериальных активов	А	.	.	.	.	.	.
.	316	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 609	.	.	.	.	.	.	.
.	317	НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (СЧЕТ N 60901 – СЧЕТ N 60903)	.	.	.	.	x	x	x
.	.	Запасы	.	.	.	.	.	.	.
610	.	Запасы	.	.	.	.	.	.	.
	61002	Запасные части	А	.	.	.	.	.	.
	61008	Материалы	А	.	.	.	.	.	.
	61009	Инвентарь и принадлежности	А	.	.	.	.	.	.
	61010	Издания	А	.	.	.	.	.	.
	61013	Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности	А	.	.	.	.	.	.
	61014	Товарные запасы у клиринговой организации – центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок	А	.	.	.	.	.	.
.	318	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 610	.	.	.	.	x	x	x
.	.	Выбытие и реализация	.	.	.	.	.	.	.
612	.	Выбытие и реализация	.	.	.	.	.	.	.
	61209	Выбытие (реализация) имущества	–	.	.	.	.	.	.
	61210	Выбытие (реализация) ценных бумаг	–	.	.	.	.	.	.
	61211	Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)	–	.	.	.	.	.	.
	61212	Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования	–	.	.	.	.	.	.
	61213	Выбытие (реализация) драгоценных металлов	–	.	.	.	.	.	.
	61214	Реализация (уступка) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств	–	.	.	.	.	.	.
.	319	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 612	.	x	x	x	x	x	x
.	.	Доходы и расходы будущих периодов	.	.	.	.	.	.	.
613	.	Доходы будущих периодов	.	.	.	.	.	.	.
	61301	Доходы будущих периодов по финансовым операциям	П	.	.	.	.	.	.
	61304	Доходы будущих периодов по другим операциям	П	.	.	.	.	.	.
.	320	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 613	.	x	x	x	.	.	.
614	.	Расходы будущих периодов	.	.	.	.	.	.	.
	61401	Расходы будущих периодов по финансовым операциям	А	.	.	.	.	.	.
	61403	Расходы будущих периодов по другим операциям	А	.	.	.	.	.	.
.	321	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 614	.	.	.	.	x	x	x
.	.	Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера	.	.	.	.	.	.	.
615	.	Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера	.	.	.	.	.	.	.
615	61501	Резервы – оценочные обязательства нефинансового характера	П	.	.	.	.	.	.
.	322	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 615	.	x	x	x	.	.	.
.	.	Вспомогательные счета	.	.	.	.	.	.	.
616	.	Вспомогательные счета	.	.	.	.	.	.	.
616	61601	Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам	–	.	.	.	.	.	.
.	61602	Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок	–	.	.	.	.	.	.
.	323	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 616	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы	.	.	.	.	.	.	.
617	.	Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы	.	.	.	.	.	.	.
	61701	Отложенное налоговое обязательство	П	.	.	.	.	.	.
	61702	Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам	А	.	.	.	.	.	.
	61703	Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам	А	.	.	.	.	.	.
.	323.01	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 617	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности	.	.	.	.	.	.	.
619	.	Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности	.	.	.	.	.	.	.
	61901	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности	А	.	.	.	.	.	.
	61902	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду	А	.	.	.	.	.	.
	61903	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности	А	.	.	.	.	.	.
	61904	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду	А	.	.	.	.	.	.
	61905	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости	А	.	.	.	.	.	.
	61906	Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду	А	.	.	.	.	.	.
	61907	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости	А	.	.	.	.	.	.
	61908	Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду	А	.	.	.	.	.	.
	61909	Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности	П	.	.	.	.	.	.
	61910	Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду	П	.	.	.	.	.	.
	61911	Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности	А	.	.	.	.	.	.
	61912	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	323.02	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 619	.	.	.	.	.	.	.
.	323.03	СТОИМОСТЬ НЕДВИЖИМОСТИ (КРОМЕ ЗЕМЛИ), ВРЕМЕННО НЕИСПОЛЬЗУЕМОЙ В ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (СЧЕТ N 61903 – СЧЕТ N 61909)	.	.	.	.	x	x	x
.	323.04	СТОИМОСТЬ НЕДВИЖИМОСТИ (КРОМЕ ЗЕМЛИ), ВРЕМЕННО НЕИСПОЛЬЗУЕМОЙ В ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПЕРЕДАННОЙ В АРЕНДУ, ЗА МИНУСОМ АМОРТИЗАЦИИ (СЧЕТ N 61904 – СЧЕТ N 61910)	.	.	.	.	x	x	x
.	.	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	.	.	.	.	.	.	.
620	.	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	.	.	.	.	.	.	.
	62001	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	А	.	.	.	.	.	.
	62002	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	323.05	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 620	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	.	.	.	.	.	.	.
621	.	Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	.	.	.	.	.	.	.
	62101	Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	А	.	.	.	.	.	.
	62102	Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено	А	.	.	.	.	.	.
	62103	Резервы на возможные потери	П	.	.	.	.	.	.
.	323.06	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 621	.	.	.	.	.	.	.
.	324	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6	.	.	.	.	.	.	.
.	.	Раздел 7. Финансовые результаты	.	.	.	.	.	.	.
706	.	Финансовый результат текущего года	.	.	.	.	.	.	.
	70601	Доходы	П	.	.	.	.	.	.
	70602	Доходы от переоценки ценных бумаг	П	.	.	.	.	.	.
	70603	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П	.	.	.	.	.	.
	70604	Положительная переоценка драгоценных металлов	П	.	.	.	.	.	.
	70605	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	П	.	.	.	.	.	.
	70606	Расходы	А	.	.	.	.	.	.
	70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	А	.	.	.	.	.	.
	70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А	.	.	.	.	.	.
	70609	Отрицательная переоценка драгоценных металлов	А	.	.	.	.	.	.
	70610	Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	А	.	.	.	.	.	.
	70611	Налог на прибыль	А	.	.	.	.	.	.
Строка 70612 – Исключена.
	70613	Доходы от производных финансовых инструментов	П	.	.	.	.	.	.
	70614	Расходы по производным финансовым инструментам	А	.	.	.	.	.	.
	70615	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П	.	.	.	.	.	.
	70616	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А	.	.	.	.	.	.
	325	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 706	.	.	.	.	.	.	.
	326	ИТОГО С НАЧАЛА ГОДА: ПРЕВЫШЕНИЕ ДОХОДОВ НАД РАСХОДАМИ	.	x	x	x	x	x	.
	327	ПРЕВЫШЕНИЕ РАСХОДОВ НАД ДОХОДАМИ	.	x	x	.	x	x	x
707	.	Финансовый результат прошлого года	.	.	.	.	.	.	.
	70701	Доходы	П	.	.	.	.	.	.
	70702	Доходы от переоценки ценных бумаг	П	.	.	.	.	.	.
	70703	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П	.	.	.	.	.	.
	70704	Положительная переоценка драгоценных металлов	П	.	.	.	.	.	.
	70705	Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	П	.	.	.	.	.	.
	70706	Расходы	А	.	.	.	.	.	.
	70707	Расходы от переоценки ценных бумаг	А	.	.	.	.	.	.
	70708	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А	.	.	.	.	.	.
	70709	Отрицательная переоценка драгоценных металлов	А	.	.	.	.	.	.
	70710	Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора	А	.	.	.	.	.	.
	70711	Налог на прибыль	А	.	.	.	.	.	.
Строка 70712 – Исключена.
.	70713	Доходы от производных финансовых инструментов	П	.	.	.	.	.	.
	70714	Расходы по производным финансовым инструментам	А	.	.	.	.	.	.
	70715	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П	.	.	.	.	.	.
	70716	Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	А	.	.	.	.	.	.
	328	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 707	.	.	.	.	.	.	.
	329	Итого по финансовому результату прошлого года: ПРЕВЫШЕНИЕ ДОХОДОВ НАД РАСХОДАМИ	.	x	x	x	x	x	.
	330	ПРЕВЫШЕНИЕ РАСХОДОВ НАД ДОХОДАМИ	.	x	x	.	x	x	x
708	.	Прибыль (убыток) прошлого года	.	.	.	.	.	.	.
	70801	Прибыль прошлого года	П	x	x	x	.	x	.
	70802	Убыток прошлого года	А	.	x	.	x	x	x
.	331	ИТОГО ПО СЧЕТУ N 708	.	.	.	.	.	.	.
.	332	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 7	.	.	.	.	.	.	.
.	333	БАЛАНС (стр. 7 + 13 + 69 + 227 + 300 + 324 + 332)	.	.	.	.	.	.	.

Глава Б. Счета доверительного управления

Номер счета	Наименование балансового счета	СУММА
Номер счета	Наименование балансового счета	в национальной валюте	Иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	всего
1	2	3	4	5
.	Активные счета	.	.	.
801	Касса	.	.	.
80101	Касса	.	.	.
802	Ценные бумаги в управлении	.	.	.
80201	Ценные бумаги в управлении	.	.	.
803	Драгоценные металлы	.	.	.
80301	Драгоценные металлы	.	.	.
804	Займы предоставленные	.	.	.
80401	Займы предоставленные	.	.	.
805	Средства, использованные на другие цели	.	.	.
80501	Средства, использованные на другие цели	.	.	.
806	Расчеты по доверительному управлению	.	.	.
80601	Расчеты по доверительному управлению	.	.	.
808	Текущие счета	.	.	.
80801	Текущие счета	.	.	.
809	Расходы по доверительному управлению	.	.	.
80901	Расходы по доверительному управлению	.	.	.
810	Убыток по доверительному управлению	.	.	.
81001	Убыток по доверительному управлению	.	.	.
.	ИТОГО (Баланс)	.	.	.
.	Пассивные счета	.	.	.
851	Капитал в управлении (учредители)	.	.	.
85101	Капитал в управлении (учредители)	.	.	.
852	Расчеты по доверительному управлению	.	.	.
85201	Расчеты по доверительному управлению	.	.	.
Строка 853 – Исключена.
Строка 85301 – Исключена.
854	Доходы от доверительного управления	.	.	.
85401	Доходы от доверительного управления	.	.	.
855	Прибыль по доверительному управлению	.	.	.
85501	Прибыль по доверительному управлению	.	.	.
.	ИТОГО (Баланс)	.	.	.

Глава В. Внебалансовые счета

Номер счета	Наименование счета	Признак счета	СУММА
Номер счета	Наименование счета	Признак счета	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	Всего
1	2	3	4	5	6
.	Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал финансовых организаций	.	.	.	.
906	Неоплаченный уставный капитал финансовых организаций	.	.	.	.
90601	Неоплаченная сумма уставного капитала финансовой организации, созданной в форме акционерного общества	А	.	.	.
90602	Неоплаченная сумма уставного капитала финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью	А	.	.	.
1	Итого по счету N 906	.	.	.	.
2	Итого по разделу 2	.	.	.	.
.	Раздел 3. Ценные бумаги	.	.	.	.
907	Неразмещенные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом	.	.	.	.
90701	Бланки собственных ценных бумаг для распространения	А	.	.	.
90702	Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения	А	.	.	.
90703	Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи	А	.	.	.
90704	Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения	А	.	.	.
90705	Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет	А	.	.	.
90706	Ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом	П	.	.	.
90707	Выкупленные ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией – центральным контрагентом	А	.	.	.
3	Итого по счету N 907	.	.	.	.
908	Ценные бумаги прочих эмитентов	.	.	.	.
90801	Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения	А	.	.	.
90802	Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах	А	.	.	.
90803	Ценные бумаги на хранении по договорам хранения	А	.	.	.
90804	Облигации государственных займов, проданные организациям	А	.	.	.
90807	Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией – центральным контрагентом	А	.	.	.
4	Итого по счету N 908	.	.	.	.
5	Итого по разделу 3	.	.	.	.
.	Раздел 4. Расчетные операции и документы	.	.	.	.
909	Расчетные операции	.	.	.	.
90901	Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций	А	.	.	.
90902	Распоряжения, не исполненные в срок	А	.	.	.
90904	Не исполненные в срок распоряжения из–за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете финансовой организации	А	.	.	.
90905	Оплаченные выигравшие билеты лотерей	А	.	.	.
90907	Выставленные аккредитивы	А	.	.	.
90908	Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами	А	.	.	.
90909	Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов	А	.	.	.
90912	Документы и ценности, полученные из банков–нерезидентов на экспертизу	А	.	.	.
6	Итого по счету N 909	.	.	.	.
910	Расчеты по обязательным резервам	.	.	.	.
91003	Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в национальной валюте	П	.	.	.
91004	Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте	П	.	.	.
91006	Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению	П	.	.	.
91010	Штрафы за нарушение обязательных резервных требований	П	.	.	.
7	Итого по счету N 910	.	.	.	.
911	Операции с валютными ценностями	.	.	.	.
91101	Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо	А	.	.	.
91102	Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо	А	.	.	.
91104	Иностранная валюта, принятая на экспертизу	А	.	.	.
8	Итого по счету N 911	.	.	.	.
912	Разные ценности и документы	.	.	.	.
91201	Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин	А	.	.	.
91202	Разные ценности и документы	А	.	.	.
91203	Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию	А	.	.	.
91204	Драгоценные металлы клиентов на хранении	А	.	.	.
91205	Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет	А	.	.	.
91206	Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия	А	.	.	.
91207	Бланки	А	.	.	.
91211	Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства	П	.	.	.
91215	Билеты лотерей	А	.	.	.
91219	Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо	А	.	.	.
91220	Документы и ценности, отосланные на инкассо	А	.	.	.
91225	Товары, переданные на хранение для зачисления на товарный счет участника клиринга	П	.	.	.
9	Итого по счету N 912	.	.	.	.
10	Итого по разделу 4	.	.	.	.
.	Раздел 5. Финансовые и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования	.	.	.	.
913	Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства	.	.	.	.
91311	Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам	П	.	.	.
91312	Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов	П	.	.	.
91313	Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам	П	.	.	.
91314	Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе	П	.	.	.
91315	Выданные гарантии и поручительства	П	.	.	.
91316	Неиспользованные финансовые линии по предоставлению займов	П	.	.	.
91317	Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»	П	.	.	.
91318	Условные обязательства нефинансового характера	П	.	.	.
91319	Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий	П	.	.	.
11	Итого по счету N 913	.	.	.	.
914	Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования финансового характера	.	.	.	.
91411	Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам	А	.	.	.
91412	Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов	А	.	.	.
91413	Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам	А	.	.	.
91414	Полученные гарантии и поручительства	А	.	.	.
91416	Неиспользованные финансовые линии по получению займов	А	.	.	.
91417	Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»	А	.	.	.
91418	Номинальная стоимость приобретенных прав требования	А	.	.	.
91419	Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе	А	.	.	.
12	Итого по счету N 914	.	.	.	.
915	Арендные и лизинговые операции	.	.	.	.
91501	Основные средства, переданные в аренду	А	.	.	.
91502	Другое имущество, переданное в аренду	А	.	.	.
91506	Имущество, переданное на баланс лизингополучателей	А	.	.	.
91507	Основные средства, полученные по договорам аренды	П	.	.	.
91508	Другое имущество, полученное по договорам аренды	П	.	.	.
13	Итого по счету N 915	.	.	.	.
14	Итого по разделу 5	.	.	.	.
.	Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс	.	.	.	.
916	Неполученные процентные доходы по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса	.	.	.	.
91603	Неполученные процентные доходы по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам	А	.	.	.
91604	Неполученные процентные доходы по займам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам	А	.	.	.
91605	Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)	А	.	.	.
91606	Неполученные процентные доходы по векселям	А	.	.	.
15	Итого по счету N 916	.	.	.	.
917	Неполученные процентные доходы по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из–за невозможности взыскания	.	.	.	.
91703	Неполученные процентные доходы по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса финансовой организации	А	.	.	.
91704	Неполученные процентные доходы по займам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса финансовой организации	А	.	.	.
91705	Непогашенная финансовыми организациями задолженность Государственному банку по начисленным процентным доходам по займам, отнесенным на государственный долг	П	.	.	.
91706	Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей), списанным с баланса финансовой организации	А	.	.	.
91707	Неполученные процентные доходы по векселям, списанным с баланса финансовой организации	А	.	.	.
16	Итого по счету N 917	.	.	.	.
918	Задолженность по сумме основного долга, списанная из–за невозможности взыскания	.	.	.	.
91801	Задолженность по межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери	А	.	.	.
91802	Задолженность по займам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери	А	.	.	.
91803	Долги, списанные в убыток	А	.	.	.
91805	Списанная задолженность по долговым обязательствам (кроме векселей)	А	.	.	.
91806	Списанная задолженность по векселям	А	.	.	.
17	Итого по счету N 918	.	.	.	.
18	Итого по разделу 6	.	.	.	.
19	Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и N 99999)	.	.	.	.
.	Раздел 7. Корреспондирующие счета	.	.	.	.
99998	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	А	.	x	.
99999	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	П	.	x	.
20	Итого по счетам N 99998 и N 99999 (арифметический итог остатков должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов по строке 19)	.	.	.	.

Номер счета	Наименование счета	Признак счета	Сумма
Номер счета	Наименование счета	Признак счета	в национальной валюте	иностранная валюта и драгоценные металлы в эквиваленте национальной валюты	всего
1	2	3	4	5	6
.	Требования по производным финансовым инструментам	.	.	.	.
933	Требования по поставке денежных средств	.	.	.	.
93301	со сроком исполнения на следующий день	А	.	.	.
93302	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А	.	.	.
93303	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А	.	.	.
93304	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А	.	.	.
93305	со сроком исполнения от 91 дня и более	А	.	.	.
93306	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А	.	.	.
93307	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93308	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93309	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93310	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А	.	.	.
93311	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А	.	.	.
93312	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 933	.	.	.	.
934	Требования по поставке драгоценных металлов	.	.	.	.
93401	со сроком исполнения на следующий день	А	.	.	.
93402	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А	.	.	.
93403	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А	.	.	.
93404	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А	.	.	.
93405	со сроком исполнения от 91 дня и более	А	.	.	.
93406	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А	.	.	.
93407	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93408	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93409	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93410	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А	.	.	.
93411	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А	.	.	.
93412	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 934	.	.	.	.
935	Требования по поставке ценных бумаг	.	.	.	.
93501	со сроком исполнения на следующий день	А	.	.	.
93502	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А	.	.	.
93503	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А	.	.	.
93504	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А	.	.	.
93505	со сроком исполнения от 91 дня и более	А	.	.	.
93506	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А	.	.	.
93507	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93508	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93509	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93510	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А	.	.	.
93511	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А	.	.	.
93512	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 935	.	.	.	.
936	Требования по поставке производных финансовых инструментов	.	.	.	.
93601	со сроком исполнения на следующий день	А	.	.	.
93602	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А	.	.	.
93603	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А	.	.	.
93604	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А	.	.	.
93605	со сроком исполнения от 91 дня и более	А	.	.	.
93606	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А	.	.	.
93607	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93608	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93609	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93610	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А	.	.	.
93611	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А	.	.	.
93612	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 936	.	.	.	.
937	Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов	.	.	.	.
93701	со сроком исполнения на следующий день	А	.	.	.
93702	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	А	.	.	.
93703	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	А	.	.	.
93704	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	А	.	.	.
93705	со сроком исполнения от 91 дня и более	А	.	.	.
93706	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	А	.	.	.
93707	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93708	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93709	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	А	.	.	.
93710	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	А	.	.	.
93711	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	А	.	.	.
93712	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 937	.	.	.	.
.	Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	.	.	.	.
939	Требования по поставке денежных средств	.	.	.	.
93901	Требования по поставке денежных средств	А	.	.	.
93902	Требования по поставке денежных средств от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 939	.	.	.	.
940	Требования по поставке драгоценных металлов	.	.	.	.
94001	Требования по поставке драгоценных металлов	А	.	.	.
94002	Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 940	.	.	.	.
941	Требования по поставке ценных бумаг	.	.	.	.
94101	Требования по поставке ценных бумаг	А	.	.	.
94102	Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов	А	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 941	.	.	.	.
.	Обязательства по производным финансовым инструментам	.	.	.	.
963	Обязательства по поставке денежных средств	.	.	.	.
96301	со сроком исполнения на следующий день	П	.	.	.
96302	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П	.	.	.
96303	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П	.	.	.
96304	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П	.	.	.
96305	со сроком исполнения от 91 дня и более	П	.	.	.
96306	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П	.	.	.
96307	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96308	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96309	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96310	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П	.	.	.
96311	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П	.	.	.
96312	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 963	.	.	.	.
964	Обязательства по поставке драгоценных металлов	.	.	.	.
96401	со сроком исполнения на следующий день	П	.	.	.
96402	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П	.	.	.
96403	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П	.	.	.
96404	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П	.	.	.
96405	со сроком исполнения от 91 дня и более	П	.	.	.
96406	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П	.	.	.
96407	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96408	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96409	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96410	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П	.	.	.
96411	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П	.	.	.
96412	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 964	.	.	.	.
965	Обязательства по поставке ценных бумаг	.	.	.	.
96501	со сроком исполнения на следующий день	П	.	.	.
96502	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П	.	.	.
96503	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П	.	.	.
96504	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П	.	.	.
96505	со сроком исполнения от 91 дня и более	П	.	.	.
96506	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П	.	.	.
96507	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96508	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96509	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96510	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П	.	.	.
96511	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П	.	.	.
96512	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 965	.	.	.	.
966	Обязательства по поставке производных финансовых инструментов	.	.	.	.
96601	со сроком исполнения на следующий день	П	.	.	.
96602	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П	.	.	.
96603	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П	.	.	.
96604	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П	.	.	.
96605	со сроком исполнения от 91 дня и более	П	.	.	.
96606	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П	.	.	.
96607	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96608	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96609	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96610	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П	.	.	.
96611	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П	.	.	.
96612	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 966	.	.	.	.
967	Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов	.	.	.	.
96701	со сроком исполнения на следующий день	П	.	.	.
96702	со сроком исполнения от 2 до 7 дней	П	.	.	.
96703	со сроком исполнения от 8 до 30 дней	П	.	.	.
96704	со сроком исполнения от 31 до 90 дней	П	.	.	.
96705	со сроком исполнения от 91 дня и более	П	.	.	.
96706	со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов	П	.	.	.
96707	со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96708	со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96709	со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов	П	.	.	.
96710	со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов	П	.	.	.
96711	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре	П	.	.	.
96712	со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 967	.	.	.	.
.	Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	.	.	.	.
969	Обязательства по поставке денежных средств	.	.	.	.
96901	Обязательства по поставке денежных средств	П	.	.	.
96902	Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 969	.	.	.	.
970	Обязательства по поставке драгоценных металлов	.	.	.	.
97001	Обязательства по поставке драгоценных металлов	П	.	.	.
97002	Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 970	.	.	.	.
971	Обязательства по поставке ценных бумаг	.	.	.	.
97101	Обязательства по поставке ценных бумаг	П	.	.	.
97102	Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов	П	.	.	.
.	ИТОГО по счету N 971	.	.	.	.
.	Корреспондирующие счета	.	.	.	.
99996	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 963, N 964, N 965, N 966, N 967, N 969, N 970, N 971)	А	.	x	.
99997	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 933, N 934, N 935, N 936, N 937, N 939, N 940, N 941)	П	.	x	.

Глава Д. Счета депо

Номер счета	Наименование счета	Всего в штуках
1	2	3
.	Активные счета	.
98000	Ценные бумаги на хранении в депозитарии	.
98010	Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)	.
98015	Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)	.
98020	Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении	.
98030	Недостача ценных бумаг	.
98035	Ценные бумаги, изъятые из депозитария	.
.	ИТОГО (Баланс)	.
.	Пассивные счета	.
98040	Ценные бумаги владельцев	.
98050	Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию	.
98053	Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам	.
98055	Ценные бумаги в доверительном управлении	.
98060	Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)	.
98065	Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)	.
98070	Ценные бумаги, обремененные обязательствами	.
98080	Ценные бумаги, владельцы которых не установлены	.
98090	Ценные бумаги вне обращения	.
.	ИТОГО (Баланс)	.

Руководитель	Главный бухгалтер
«__» __________ ____ г.

Приложение 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях«)

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА АРЕНДЫ, В ТОМ ЧИСЛЕ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА).

Глава 1. Бухгалтерский учет аренды.

1.1. В целях настоящего Порядка под объектами аренды понимаются переданные по договору аренды основные средства, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.

1.2. Объект аренды, предоставленный арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя.

1.3. Бухгалтерский учет финансовой организацией – арендодателем осуществляется в следующем порядке:

1.3.1. Переданные в аренду объекты аренды продолжают отражаться арендодателем на соответствующих счетах бухгалтерского учета и одновременно учитываются на внебалансовых счетах N 91501 «Основные средства, переданные в аренду» в части основных средств, переданных в аренду, и N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду» в части долгосрочных активов, предназначенных для продажи, средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, переданных в аренду.

1.3.2. Амортизация по переданным в аренду основным средствам начисляется арендодателем в порядке, определенном финансовой организацией для основных средств в соответствии с требованиями законодательства, нормативных актов Государственного банка.

1.3.3. Арендная плата отражается арендодателем в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

b)Заем счета N 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 28302 «Доходы от сдачи имущества в аренду»).

Получение арендной платы арендодателем отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счетов по учету денежных средств:

b)Заем счетов N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, подлежит признанию в качестве полученного аванса в составе финансовой задолженности на балансовых счетах N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» и N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

1.3.4. При получении после окончания договора аренды переданных в аренду объектов аренды их стоимость списывается арендодателем с внебалансовых счетов N 91501 «Основные средства, переданные в аренду» и N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду».

1.3.5. Признание в бухгалтерском учете арендодателем переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного основного средства, долгосрочного актива, предназначенного для продажи, средства труда, полученного по договору отступного, залога, назначение которого не определено, отражается следующими бухгалтерскими записями:

a)если объектом аренды является основное средство;

b)Дебет счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»;

c)Заем счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

d)при готовности объекта к использованию арендодателем;

e)Дебет счета N 60401 «Основные средства (кроме земли)»;

f)Заем счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»;

g)если объектом аренды является долгосрочный актив, предназначенный для продажи;

h)Дебет счета N 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»;

i)Заем счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

j)если объектом аренды является средство труда, полученное по договору отступного, залога, назначение которого не определено;

k)Дебет счета N 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено»;

l)Заем счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

1.3.6. Возмещение стоимости переданных арендатором неотделимых улучшений объекта аренды отражается арендодателем следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счетов N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

b)Заем счетов по учету денежных средств.

1.3.7. Если неотделимые улучшения объекта аренды переданы арендатором безвозмездно, их признание отражается следующими бухгалтерскими записями:

a)если объектом аренды является основное средство;

c)Заем счета N 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 29402 «Доходы от безвозмездно полученного имущества»);

d)при готовности объекта к использованию арендодателем;

e)Дебет счета N 60401 «Основные средства (кроме земли)»;

g)если объектом аренды является долгосрочный актив, предназначенный для продажи;

h)Дебет счета N 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»;

i)Заем счета N 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 29402 «Доходы от безвозмездно полученного имущества»);

l)Заем счета N 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 29402 «Доходы от безвозмездно полученного имущества»).

1.4. Бухгалтерский учет финансовой организацией–арендатором осуществляется в следующем порядке.

1.4.1. Стоимость полученных в аренду объектов аренды учитывается на внебалансовых счетах N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» в части основных средств, полученных в аренду, и N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды» в части долгосрочных активов, предназначенных для продажи, средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, полученных в аренду.

1.4.2. Арендная плата отражается арендатором в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 70606 «Расходы» (в ОФР по символу 48401 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»);

b)Заем счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

Внесение арендатором в соответствии с договором арендной платы отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

b)Заем счета по учету денежных средств.

Внесенные арендатором суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, подлежат признанию в качестве уплаченного аванса в составе дебиторской задолженности на балансовых счетах N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

1.4.3. При возврате после окончания договора аренды арендованных объектов аренды их стоимость списывается арендатором с внебалансовых счетов N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» и N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды».

1.4.4. Капитальные вложения в объекты аренды отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для бухгалтерского учета операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) и приобретению основных средств.

При соответствии критериям признания, установленным для основных средств, эти капитальные вложения учитываются как отдельный объект основных средств с начислением амортизации в порядке, определенном финансовой организацией для основных средств в соответствии с требованиями законодательства, нормативных актов Государственного банка. При несоответствии критериям признания, установленным для основных средств, произведенные арендатором фактические затраты в объекты аренды подлежат признанию в составе расходов арендатора по мере их осуществления.

В том случае, если указанные фактические затраты будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения их следует признать в составе дебиторской задолженности на балансовом счете N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

1.5. Если договором аренды предусмотрен переход объекта аренды в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с настоящим пунктом.

1.5.1. Учет выкупа объекта аренды финансовой организацией–арендодателем осуществляется в следующем порядке:

Выбытие объекта аренды отражается в порядке, установленном законодательством, нормативными актами.

Одновременно объект аренды списывается с внебалансовых счетов N 91501 «Основные средства, переданные в аренду» и N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду».

1.5.2. Сумма разницы между выкупной ценой и подлежащей зачету ранее выплаченной арендной платой, поступившая от арендатора, отражается арендодателем при выбытии объекта аренды следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета по учету денежных средств или N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

b)Заем счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

1.5.3. Учет выкупа объекта аренды финансовой организацией–арендатором осуществляется в следующем порядке.

Зачет ранее выплаченной арендной платы в выкупную стоимость основных средств осуществляется одновременно с поступлением объекта аренды и отражается следующими бухгалтерскими записями:

a)Дебет счета N 60401 «Основные средства (кроме земли)»;

b)Заем счета N 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)»;

c)сумма разницы между выкупной ценой и подлежащей зачету ранее выплаченной арендной платой отражается следующими бухгалтерскими записями:

d)при поступлении объекта аренды;

e)Дебет счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»;

f)Заем счета N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

g)при переводе денежных средств;

h)Дебет счета N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»

i)Заем счета по учету денежных средств.

Одновременно объект аренды списывается с внебалансовых счетов N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» и N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды».

1.5.4. При включении полученной (уплаченной) авансом арендной платы, признанной ранее в составе финансовой (дебиторской) задолженности, в выкупную цену объекта аренды осуществляется следующая бухгалтерская запись:

a)арендодателем при выбытии объекта аренды;

b)Дебет счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»;

c)Заем счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

d)арендатором при поступлении объекта аренды;

f)Заем счета N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям».

При досрочном выкупе объекта аренды полученная (уплаченная) авансом арендная плата, не включаемая в выкупную цену и не подлежащая возврату, списывается:

a)учтенная арендодателем на счетах N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» в корреспонденции со счетом N 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 28302 «Доходы от сдачи имущества в аренду»);

b)учтенная арендатором на счетах N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» в корреспонденции со счетом N 70606 «Расходы» (в ОФР по символам 48401 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»).

Полученная (уплаченная) авансом арендная плата, не включаемая в выкупную цену и подлежащая возврату, списывается с балансовых счетов N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» и N 60313 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» арендодателем при переводе денежных средств и с балансовых счетов N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» и N 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям» арендатором при их поступлении в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

1.6. Настоящий Порядок распространяется на передачу объектов основных средств одной стороной (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), по которой последняя обязуется вернуть тот же объект в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором, оформляемую договором безвозмездного пользования. К указанному договору применяются соответствующие правила аренды.

В бухгалтерском учете финансовая организация – ссудодатель отражает имущество, переданное в безвозмездное временное пользование, на внебалансовых счетах N 91501 «Основные средства, переданные в аренду» и N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду», финансовая организация – ссудополучатель на внебалансовых счетах N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» и N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды».

1.7. Настоящий Порядок не регулирует бухгалтерский учет сделок, предусмотренных статьей 5 Закона «О банках и банковской деятельности», по сдаче в аренду финансовыми организациями специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей.

Глава 2. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга).

2.1. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то в бухгалтерском учете операции, связанные с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), отражаются лизингодателем в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Порядка.

2.2. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные операции отражаются лизингодателем в соответствии с настоящей главой как предоставление арендатору в аренду (в том числе с правом выкупа) объекта аренды.

2.3. Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора финансовой аренды (лизинга) с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества в общеустановленном порядке, а дальнейшая сдача его в лизинг – как предоставление арендатору в аренду (в том числе с правом выкупа) объекта аренды, если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя, либо как продажа (реализация) имущества, если оно передается на баланс лизингополучателя.

2.4. Бухгалтерский учет у лизингодателя осуществляется в следующем порядке:

2.4.1. Учет инвестиционных затрат осуществляется лизингодателем на балансовом счете N 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)». Под инвестиционными затратами в целях настоящего Порядка понимаются затраты лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, а также с выполнением других его обязательств, вытекающих из договора лизинга.

2.4.2. Амортизация лизингодателем по лизинговому имуществу не начисляется.

2.4.3. Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете N 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей».

2.4.4. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), и определение финансового результата от них производятся на счете N 61211 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)».

2.4.5. Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), отражается лизингодателем в бухгалтерском учете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) следующими бухгалтерскими записями:

a)Дебет счета N 47423 «Требования по прочим операциям»;

b)Заем счета N 61211 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)».

Одновременно списываются инвестиционные затраты, подлежащие возмещению, следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 61211 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)»;

b)Заем счета N 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)».

Этим же днем сумма вознаграждения лизингодателем подлежит признанию в составе доходов следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 61211 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)»;

b)Заем счета N 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 28303 «Доходы от операций финансовой аренды (лизинга)»).

2.4.6. При перечислении лизингодателем авансов продавцам (поставщикам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации лизинговой сделки, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

a)Дебет счета N 47423 «Требования по прочим операциям»;

b)Заем счета по учету денежных средств.

2.4.7. При принятии к оплате документов продавцов (поставщиков) и других организаций, подтверждающих поставку предмета лизинга, выполнение работ, оказание услуг, осуществляется бухгалтерская запись:

a)Дебет счета N 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)»;

b)Заем счета N 47423 «Требования по прочим операциям» или N 47422 «Обязательства по прочим операциям».

2.4.8. При оплате предмета лизинга, выполненных работ и оказанных услуг в ходе реализации лизинговой сделки осуществляется бухгалтерская запись:

a)Дебет счета N 47423 «Требования по прочим операциям» или N 47422 «Обязательства по прочим операциям»;

b)Заем счета по учету денежных средств.

2.4.9. Принятые лизингополучателем в порядке, определенном договором финансовой аренды (лизинга), предметы лизинга и дополнительные услуги у лизингодателя отражаются на внебалансовом счете N 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей» в корреспонденции со счетом N 99999.

Если оплата документов продавцов (поставщиков) осуществляется на основании акцепта лизингополучателя, данная бухгалтерская запись осуществляется одновременно с бухгалтерской записью, указанной в подпункте 2.4.7 настоящего пункта.

2.4.10. Поступление денежных средств по лизинговому платежу отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета по учету денежных средств;

b)Заем счета N 47423 «Требования по прочим операциям».

При не поступлении (частичном поступлении) денежных средств по лизинговому платежу в установленный договором финансовой аренды (лизинга) срок сумма дебиторской задолженности в конце операционного дня подлежит переносу на счета второго порядка балансового счета N 458 «Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам».

2.4.11. При выкупе лизингополучателем предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается лизингодателем с внебалансового счета N 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей» в корреспонденции со счетом N 99999.

2.4.12. При изъятии (возврате) в установленных случаях лизингового имущества осуществляется бухгалтерская запись:

a)Дебет счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» на сумму остатка невозмещенных инвестиционных затрат;

b)Заем счета N 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)» и (или) N 458 «Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам».

2.4.13. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и другие расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то они отражаются следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»;

b)Заем счета по учету денежных средств или счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

2.4.14. Принятие к бухгалтерскому учету лизингодателем неотделимых улучшений лизингового имущества, произведенных лизингополучателем, производится в следующем порядке:

a)полученных безвозмездно в порядке, установленном Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях» для основных средств, полученных безвозмездно;

b)подлежащих оплате лизингодателем бухгалтерской записью:

c)Дебет счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»;

d)Заем счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями или счетов по учету денежных средств.

2.4.15. Операции лизингодателя по доведению изъятого (возвращенного) имущества до состояния готовности к использованию, его дальнейшему использованию и выбытию (реализации) осуществляются и отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном Положением «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в финансовых организациях» для основных средств.

2.4.16. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) в составе вознаграждения лизингодателя выделяются проценты за использование его собственных средств, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе лизингодателя и лизингополучателя сумма этих процентов выделяется из общей суммы денежных средств по лизинговому платежу, начисляется в порядке, установленном для таких расходов, а отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с требованиями Положения «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

2.5. Бухгалтерский учет у лизингополучателя осуществляется в следующем порядке:

2.5.1. Если в соответствии с законодательством по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс лизингополучателя до истечения срока договора, учет его лизингополучателем осуществляется в следующем порядке.

При принятии к бухгалтерскому учету лизингового имущества в порядке, определенном договором, осуществляется бухгалтерская запись:

b)Заем счета N 60806 «Арендные обязательства».

При отражении затрат по доставке и доведению предмета лизинга до состояния готовности к использованию, если по условиям договора они осуществляются за счет лизингополучателя, осуществляется бухгалтерская запись:

При готовности предмета лизинга к использованию лизингополучателем осуществляется бухгалтерская запись:

a)Дебет счета N 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)»;

b)Заем счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств».

При начислении амортизации осуществляется бухгалтерская запись:

a)Дебет счета N 70606 «Расходы» (в ОФР по символу 48302 «Амортизация по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)»);

b)Заем счета N 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)».

При переводе денежных средств по лизинговому платежу осуществляется бухгалтерская запись:

a)Дебет счета N 60806 «Арендные обязательства»;

b)Заем счета по учету денежных средств.

При не переводе по каким–либо причинам денежных средств по лизинговому платежу (полностью или частично) в установленный срок непереведенная сумма подлежит в конце операционного дня переносу на счета второго порядка балансового счета N 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» либо на счета N 31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от финансовых организаций», N 31703 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским займам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов».

В случае возврата (изъятия) лизингового имущества до истечения срока договора финансовой аренды (лизинга) его стоимость списывается с баланса как выбытие имущества в общеустановленном порядке.

2.5.2. Предметы лизинга, учитываемые лизингополучателем на балансовом счете N 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)», подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года, а также при наступлении событий, существенно влияющих на оценку их стоимости. Убытки от обесценения предметов лизинга подлежат признанию на момент их выявления.

Убытки от обесценения предметов лизинга отражаются следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 70606 «Расходы» (в ОФР по символу 48611 «Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер»);

b)Заем счета N 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)».

При наличии признаков того, что убыток от обесценения предметов лизинга, признанный в предыдущих отчетных периодах, больше не существует либо уменьшился, осуществляется его (полное или частичное) восстановление в пределах стоимости предмета лизинга (за вычетом амортизации), которая сложилась бы на счетах бухгалтерского учета при отсутствии признаков обесценения, следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)».

Заем счета N 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 29407 «Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер»).

2.5.3. При переходе имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения всей обусловленной договором финансовой аренды (лизинга) суммы осуществляются следующие бухгалтерские записи:

a)Дебет счета N 60401 «Основные средства (кроме земли)»;

b)Заем счета N 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)»;

c)Дебет счета N 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)»;

d)Заем счета N 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)».

Приложение 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях.

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях«).

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИЙ) В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ.

Глава 1. Общие положения.

1.1. Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (в том числе в долговые обязательства), указанные в пунктах 5.1 и 5.2 части II настоящих Правил (далее – ценные бумаги, за исключением случаев отдельного упоминания долговых обязательств).

1.2. Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

С момента первоначального признания и до момента прекращения признания вложения в ценные бумаги в соответствии с главой 2 настоящего Порядка оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В целях настоящего Порядка справедливой стоимостью ценной бумаги признается цена, которая была бы получена при продаже ценной бумаги при проведении операции на добровольной основе между участниками рынка ценных бумаг на дату оценки. Оценка справедливой стоимости осуществляется в порядке, определенном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».

Методы определения справедливой стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике финансовой организации.

1.3. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

1.4. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

1.5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее – операции, совершаемые на возвратной основе), является основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг только в том случае, если это влечет переход всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением приобретенной (переданной) ценной бумагой.

Определение критериев перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части) осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

Процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе рекомендуется определять в стандартах экономического субъекта.

1.6. Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных настоящим Порядком. Если ценные бумаги приобретаются по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, стоимость ценных бумаг определяется с учетом стоимости производного финансового инструмента в соответствии с нормативным актом о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Порядка.

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

1.7. Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), при их выбытии (реализации), определяемый одним из следующих способов:

a)по средней стоимости ценных бумаг;

b)по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (далее – способ ФИФО).

Применяемый способ устанавливается финансовой организацией в учетной политике.

1.8. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.

1.9. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на стоимость выбывающих (реализуемых) ценных бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

1.10. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании первичных учетных документов, подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними документами финансовой организации.

Внутренние документы финансовой организации, определяющие процедуры принятия решений, распределение прав, обязанностей и ответственности между должностными лицами при осуществлении операций с ценными бумагами, должны обеспечивать соблюдение требований настоящего Порядка.

Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета.

2.1. Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения с учетом следующего.

2.2. Ценные бумаги, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах N 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и N 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, за исключением случая переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае, если эмитент не погасил долговых обязательств в установленный срок, а также в случае переноса с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

Долевые ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, при первоначальном признании классифицируются как «имеющиеся в наличии для продажи» и учитываются на балансовом счете N 50709 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости».

Оценка справедливой стоимости долевых ценных бумаг может быть признана надежной, если диапазон, в котором находятся расчетные оценки справедливой стоимости (произведенные на основе таких методов как, например, рыночный, доходный подходы, или других методов), является несущественным. Если диапазон, в котором находятся расчетные оценки справедливой стоимости, является существенным, долевые ценные бумаги оцениваются в соответствии с пунктом 2.5 настоящего Порядка. Критерии существенности утверждаются в учетной политике финансовой организации.

2.3. Если финансовая организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает значительное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных обществ учитываются на соответствующем счете второго порядка балансового счета N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

Если финансовая организация осуществляет контроль над управлением паевыми инвестиционными фондами или оказывает значительное влияние на их деятельность, то паи таких паевых инвестиционных фондов, принадлежащие финансовой организации, учитываются на балансовом счете N 60106 «Паи паевых инвестиционных фондов».

Определение контроля и значительного влияния осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» и Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия».

Стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, которые при приобретении отражаются на балансовом счете N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах», определяется в национальной валюте по измененному индексу на дату приобретения.

Если финансовая организация приобретает контроль над управлением или значительное влияние на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда, при переносе на балансовый счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, определяется в национальной валюте по измененному индексу на дату отражения на балансовом счете N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

Перенос акций, паев с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» осуществляется в соответствии с пунктами 5.10 – 5.12 настоящего Порядка.

В случае утраты контроля над управлением или значительного влияния на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда, акции, паи переносятся на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги в валюте номинала по измененному индексу на дату переноса на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги. При этом разница между их балансовой стоимостью и эквивалентом национальной валюты справедливым изменением индекса, определенным по измененному индексу на указанную дату, относится на балансовый счет по учету доходов или расходов (в ОФР соответствующие доходы или расходы отражаются по символам доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

2.4. Долговые обязательства, которые финансовая организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете N 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

На указанный счет долговые обязательства зачисляются в момент приобретения. Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

Финансовая организация вправе переклассифицировать долговые обязательства категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

Отражение операций выбытия (реализации) ценных бумаг, учитываемых на балансовом счете N 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», за исключением случая погашения в установленный срок, не допускается.

При изменении намерений или возможностей финансовая организация вправе переклассифицировать долговые обязательства «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения следующих условий:

а) в результате события, которое произошло по не зависящим от финансовой организации причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено финансовой организацией);

б) в целях реализации менее чем за три месяца до срока погашения;

в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения». Критерии существенности (значительности объема) утверждаются в учетной политике финансовой организации.

При несоблюдении любого из изложенных выше условий финансовая организация обязана переклассифицировать все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» и перенести их на соответствующие балансовые счета второго порядка, запретив формировать категорию «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в течение двух лет, следующих за годом такой переклассификации.

2.5. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета N 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и N 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «имеющиеся в наличии для продажи», не могут быть переклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета первого порядка, за исключением случая переноса их на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, если эмитент не погасил долговых обязательств в установленный срок и случаев переклассификации долговых обязательств в категорию «удерживаемые до погашения», а также в случае переноса с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

Долевые ценные бумаги, классифицированные как «имеющиеся в наличии для продажи», справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, оцениваются по себестоимости с отражением на соответствующем балансовом счете второго порядка.

2.6. Долговые обязательства «удерживаемые до погашения» и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.

Под ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи» резервы на возможные потери формируются в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости и наличия признаков их обесценения.

Под ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» резервы на возможные потери не формируются.

2.7. Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету вложений в ценные бумаги определяется финансовой организацией.

При этом по эмиссионным ценным бумагам и ценным бумагам, имеющим международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), аналитический учет должен обеспечивать получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков.

По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо ценным бумагам, не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.

Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

3.1. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с Законом «О ценных бумагах«, либо условиями договора (сделки), если это предусмотрено законодательством.

3.1.1. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход гражданских прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход гражданских прав.

3.1.2. При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты перехода гражданских прав и даты расчетов с датой заключения договора (сделки) по приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства отражаются на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях.

Операции по договорам (сделкам), по которым переход гражданских прав или расчеты осуществляются на дату заключения договора (сделки), подлежат отражению на балансовых счетах N 47407 и N 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» (внебалансовый учет при этом не ведется).

3.1.3. Операции по договорам (сделкам) с ценными бумагами, совершенные на организованных торгах, профессиональным участником которых является данная финансовая организация, отражаются в соответствии с главой 6 настоящего Порядка.

3.1.4. Операции по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход гражданских прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом N 30602 «Расчеты финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

3.1.5. При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) сумма не исполненных контрагентом требований в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим размещенным средствам.

Сумма обязательств финансовой организации, по каким–либо причинам не исполненных в установленный условиями договора (сделки) срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной межбанковской задолженности как просроченная задолженность по прочим привлеченным средствам.

3.2. Аналитический учет вложений в ценные бумаги ведется на лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства).

Если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала (обязательства), то их стоимость определяется по измененному индексу на дату приобретения или по кросс–курсу исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

3.3. Учет начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязательствам осуществляется в следующем порядке:

3.3.1. В соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка стоимость долговых обязательств изменяется на сумму процентных доходов, начисленных до их выбытия, с учетом сумм, входящих в цену приобретения.

3.3.2. Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода (далее – ПКД) ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «ПКД начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).

В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению ПКД, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

3.3.3. Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.

В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

Если долговые обязательства приобретаются по цене выше их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма премии) в течение срока их обращения равномерно списывается на расходы.

Бухгалтерский учет премии ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Премия, уменьшающая процентные доходы», открываемом (открываемых) на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.

В последний рабочий день месяца списанию на расходы подлежит сумма премии, относящаяся к истекшему месяцу либо периоду с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

При выбытии (реализации) долговых обязательств списанию на расходы подлежит сумма премии, относящаяся к периоду с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

3.3.4. Начисленные ПКД и дисконт по ценным бумагам признаются в качестве процентного дохода с отражением по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в следующем порядке:

а) при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;

б) во всех остальных случаях – на дату перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Порядка;

в) по ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность в получении дохода, в последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат ПКД и дисконт, начисленные за истекший месяц либо доначисленные с начала месяца на дату выплаты, предусмотренную условиями выпуска соответствующего долгового обязательства.

Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода признается в соответствии с Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.

3.4. Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

В учетной политике финансовой организацией должен быть определен один из следующих способов оценки стоимости выбывающих (реализованных) эмиссионных ценных бумаг и (или) ценных бумаг, имеющих международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN):

a)по средней стоимости ценных бумаг;

b)способ ФИФО.

Стоимость ценных бумаг, не относящихся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющих международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), определяется по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.

3.4.1. На дату выбытия ценной бумаги по займу счета выбытия (реализации) отражается сумма, поступившая в погашение ценной бумаги, либо стоимость ценной бумаги по цене выбытия (реализации), определенной договором, стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство, в корреспонденции со счетом N 52602.

По дебету счета выбытия (реализации) списывается стоимость ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки), стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив, в корреспонденции со счетом N 52601.

Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов.

3.4.2. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.

Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Порядка.

3.5. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

a)расходы на оплату услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

b)вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

c)вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Если затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в валюту номинала (обязательства) по измененному индексу на дату приобретения и выбытия (реализации) или по кросс–курсу исходя из индексов, установленных для соответствующих валют.

3.5.1. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты финансовая организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Критерии существенности определяются финансовой организацией и устанавливаются в учетной политике.

3.5.2. Консультационные, информационные или другие услуги, принятые финансовой организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете N 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или обязательств финансовой организации по прочим операциям.

На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги.

В случае если финансовая организация в последующем не принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги.

3.5.3. Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете N 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» в валюте расчетов с контрагентом.

3.6. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок его стоимость переносится на счет N 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».

Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

4.1. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет – соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги;

b)Заем – счетов по учету денежных средств, N 47407, N 47408 и N 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также N 47422 и N 50905.

4.2. Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается в бухгалтерском учете исходя из отсутствия или наличия неопределенности в получении указанных доходов.

Получение дохода признается определенным или неопределенным в соответствии с Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

4.2.1. Если получение дохода признается определенным, начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет – лицевого счета «ПКД начисленный» соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства;

b)Заем – счета по учету доходов.

4.2.2. Если получение дохода признается неопределенным, начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет – счета N 91605;

b)Заем – счета N 99999.

4.3. Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается в бухгалтерском учете исходя из отсутствия или наличия неопределенности в получении указанного дохода.

4.3.1. Если получение дохода признается определенным, начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет – лицевого счета «Дисконт начисленный» соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства;

b)Заем – счета по учету доходов.

4.3.2. Если получение дохода признается неопределенным, начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет – счета N 91605;

b)Заем – счета N 99999.

4.4. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

a)Дебет – счета по учету денежных средств, N 30602 – на полную сумму, выплаченную эмитентом;

b)Заем – соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

лицевого счета «ПКД начисленный» – на сумму ПКД, начисленного в соответствии с подпунктом 4.2.1 пункта 4.2 настоящего Порядка;

лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) – на сумму, входящую в цену приобретения.

По долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным, до отражения выплаты процентов (погашения купона) ранее начисленный ПКД отражается бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 4.2.1 пункта 4.2 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605.

Списание на расходы части премии в соответствии с подпунктом 3.3.3 пункта 3.3 настоящего Порядка отражается бухгалтерской записью:

1)Дебет – счета по учету расходов;

2)Заем – лицевого счета «Премия, уменьшающая процентные доходы» соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства.

4.5. Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

1)Дебет – счета по учету денежных средств, N 30602 – на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом;

2)Заем – соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

a)лицевого счета «Дисконт начисленный» – на сумму дисконта, начисленного в соответствии с подпунктом 4.3.1 пункта 4.3 настоящего Порядка,

b)лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) – на сумму, входящую в цену приобретения.

По долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным, до отражения частичного погашения номинала ранее начисленный дисконт отражается бухгалтерской записью в соответствии с подпунктом 4.3.1 пункта 4.3 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605.

4.6. Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего:

4.6.1. Начисление ПКД по долговому обязательству отражается в соответствии с подпунктом 4.2.1 пункта 4.2 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605 ранее начисленного ПКД по долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным.

4.6.2. Начисление дисконта по долговому обязательству отражается в соответствии с подпунктом 4.3.1 пункта 4.3 настоящего Порядка с одновременным списанием со счета N 91605 ранее начисленного дисконта по долговому обязательству, для которого получение дохода было признано неопределенным.

4.6.3. По дебету счета N 61210 отражаются:

а) стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам, начисленные в соответствии с подпунктами 4.6.1 и 4.6.2 настоящего пункта) в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом второго порядка;

б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N 47422 и N 30602;

в) положительные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

4.6.4. В соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка при выбытии (реализации) ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» их стоимость списывается по дебету счета N 61210 с учетом переоценки. Одновременно с бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 4.6.3 и 4.6.5 настоящего пункта, суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету доходов или расходов следующими бухгалтерскими записями:

a)суммы положительной переоценки:

b)Дебет балансового счета N 10603;

c)Заем счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами);

d)суммы отрицательной переоценки:

e)Дебет счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами);

f)Заем балансового счета N 10605.

4.6.5. По займу счета N 61210 отражаются:

а) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N 30602, N 47407 и N 47408;

б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

4.6.6. Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:

а) положительный финансовый результат:

Дебет – счета N 61210;

Заем – счета по учету доходов;

б) отрицательный финансовый результат:

Дебет – счета по учету расходов;

Заем – счета N 61210.

4.7. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения (непосредственно на бирже, через брокера или самостоятельно по внебиржевому договору (сделке). Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается.

4.8. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок его стоимость переносится на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в соответствии с пунктом 3.6 настоящего Порядка бухгалтерской записью:

a)Дебет – счета N 50505

b)Заем – счетов N 501 – N 503.

4.9. Если при исполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) последними денежные средства не переведены в установленные сроки, задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности в соответствии с подпунктом 3.1.5 пункта 3.1 настоящего Порядка.

Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи».

5.1. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в национальной валюте по государственным регистрационным номерам либо по идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам, либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

5.2. Положительная переоценка определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.

Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их справедливой стоимостью.

Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является эквивалент национальной валюты стоимости по измененному индексу на дату проведения переоценки.

5.3. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», справедливая стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости.

При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента).

В случае существенного изменения в течение месяца справедливой стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Критерии существенности определяются финансовой организацией и устанавливаются в учетной политике.

Финансовые организации вправе установить в учетной политике более частую периодичность оценки (переоценки) ценных бумаг по справедливой стоимости в течение месяца.

5.4. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 5.1 – 5.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

5.5. По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

5.5.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка:

Дебет – балансовых счетов N 50121 и N 50621;

Заем – балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг;

б) отрицательная переоценка:

Дебет – балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг;

Заем – балансовых счетов N 50120 и N 50620.

5.5.2. Изменения между справедливой стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная переоценка в пределах положительной:

Дебет – балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;

Заем – балансовых счетов N 50121 и N 50621;

б) положительная переоценка в пределах отрицательной:

Дебет – балансовых счетов N 50120 и N 50620;

Заем – балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;

в) сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки отражаются в соответствии с подпунктом 5.5.1 настоящего пункта.

5.6. По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

5.6.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка:

Дебет – балансовых счетов N 50221 и N 50721;

Заем – балансового счета N 10603;

б) отрицательная переоценка:

Дебет – балансового счета N 10605;

Заем – балансовых счетов N 50220 и N 50720.

5.6.2. Изменения между справедливой стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

a)увеличение положительной переоценки:

b)Дебет балансового счета N 50221 и N 50721;

c)Заем балансового счета N 10603 или балансового счета N 10605;

d)уменьшение положительной переоценки:

e)Дебет балансового счета N 10603 или балансового счета N 10605;

f)Заем балансового счета N 50221 и N 50721;

g)увеличение отрицательной переоценки:

h)Дебет балансового счета N 10603 или балансового счета N 10605;

i)Заем балансового счета N 50220 и N 50720;

j)уменьшение отрицательной переоценки:

k)Дебет балансового счета N 50220 и N 50720;

l)Заем балансового счета N 10603 или балансового счета N 10605.

5.6.3. При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.

5.7. Если в течение месяца ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:

а) положительная переоценка:

Дебет – балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;

Заем – балансовых счетов N 50121 и N 50621;

б) отрицательная переоценка:

Дебет – балансовых счетов N 50120 и N 50620;

Заем – балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.

5.8. По долговым ценным бумагам, классифицированным как «имеющиеся в наличии для продажи», оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости, при наличии признаков их обесценения суммы отрицательной переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету расходов следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет балансового счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами);

b)Заем балансового счета N 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

Если в дальнейшем справедливая стоимость долговых ценных бумаг, классифицированных как «имеющиеся в наличии для продажи», увеличивается, сумма убытка от обесценения, отнесенного на счет по учету расходов, восстанавливается следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет балансового счета N 50220 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»;

b)Заем балансового счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами) или по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов по операциям с приобретенными ценными бумагами) при недостаточности или отсутствии остатка на счете по учету расходов.

5.9. По долевым ценным бумагам, классифицированным как «имеющиеся в наличии для продажи», оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости, в случае невозможности ее дальнейшего надежного определения одновременно с отражением их на балансовом счете N 50709 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости» суммы переоценки таких ценных бумаг, подлежат списанию следующими бухгалтерскими записями:

a)сумма положительной переоценки:

b)Дебет балансового счета N 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»;

c)Заем балансового счета N 50721 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»;

d)сумма отрицательной переоценки:

e)Дебет балансового счета N 50720 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»;

f)Заем балансового счета N 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

При этом сумма создаваемого резерва на возможные потери отражается на балансовом счете N 50719 «Резервы на возможные потери» в корреспонденции с балансовым счетом по учету расходов.

5.10. При переносе долевых ценных бумаг, классифицированных как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», на балансовый счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» суммы переоценки таких ценных бумаг подлежат списанию следующими бухгалтерскими записями:

a)сумма положительной переоценки:

b)Дебет балансового счета N 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

c)Заем балансового счета N 50621 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»;

d)сумма отрицательной переоценки:

e)Дебет балансового счета N 50620 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»;

f)Заем балансового счета N 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг».

5.11. При переносе долевых ценных бумаг, классифицированных как «имеющиеся в наличии для продажи», на балансовый счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» суммы переоценки таких ценных бумаг подлежат списанию бухгалтерскими записями, указанными в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.12. Если суммы отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, классифицированных как «имеющихся в наличии для продажи», при наличии признаков их обесценения отнесены на счет по учету расходов, перенос таких ценных бумаг на балансовый счет N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» осуществляется следующими бухгалтерскими записями:

a)на сумму отрицательных разниц переоценки ценных бумаг:

b)Дебет балансового счета N 50720 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»;

c)Заем балансового счета N 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»;

d)на стоимость ценных бумаг:

e)Дебет балансового счета N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах»;

f)Заем балансового счета N 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

Глава 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете финансовых организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг.

6.1. Положения настоящей главы касаются только договоров (сделок) с ценными бумагами, принадлежащими финансовой организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет.

6.2. Бухгалтерский учет операций на организованных торгах, профессиональным участником которых является данная финансовая организация, должен обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке), совершенному (совершенной) в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.

В соответствии с пунктом 4.7 настоящего Порядка операции по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете отдельно (вначале операции по приобретению, затем по реализации). Сальдирование финансовых результатов (доходов и расходов) по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг не допускается.

Все совершенные в течение торгового дня операции отражаются в следующем порядке.

6.2.1. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на приобретение ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 47408;

b)Заем счета N 47407.

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет счета по учету вложений в ценные бумаги;

b)Заем счета N 47408.

6.2.2. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на реализацию ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 47408;

b)Заем счета N 47407.

Списание по выбранному способу оценки стоимости реализованных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 61210;

b)Заем лицевого счета на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в ценные бумаги.

Одновременно списываются обязательства по поставке ценных бумаг бухгалтерской записью:

a)Дебет счета N 47407;

b)Заем счета N 61210.

Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов (расходов) отражается бухгалтерской записью:

а) положительный финансовый результат:

Дебет счета N 61210;

Заем счета по учету доходов;

б) отрицательный финансовый результат:

Дебет счета по учету расходов;

Заем счета N 61210.

6.2.3. Если погашение долговых обязательств осуществляется эмитентом через организованные торги, профессиональным участником которых является данная финансовая организация, то отражение этих операций осуществляется в соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка.

Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) либо частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам, осуществляемая эмитентом через организованные торги, отражается в соответствии с пунктом 4.4 либо с пунктом 4.5 настоящего Порядка в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами.

6.2.4. Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), погашается в соответствии с установленным порядком исполнения сделок и расчетов в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми торгами, соответствующими счетами по учету клиринговых операций, корреспондентским счетом.

6.3. Бухгалтерский учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляется в следующем порядке:

6.3.1. Финансовые организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг могут осуществлять списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», непосредственно на расходы (далее – «в целом по портфелю») с отражением их по символу «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)».

6.3.2. При списании «в целом по портфелю» учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете N 50905:

a)«Затраты по приобретению»;

b)«Затраты по реализации в отчетном месяце».

6.3.3. Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляется в следующем порядке:

а) лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» подлежит закрытию бухгалтерской записью:

Дебет – счета по учету расходов;

Заем – счета N 50905, лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» – в полной сумме;

б) затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по формуле:

где:

– сумма затрат, подлежащих списанию на расходы;

З – остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению»;

Р – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию;

О – остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца;

П – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение.

На указанную сумму совершается бухгалтерская запись:

a)Дебет – счета по учету расходов;

b)Заем – счета N 50905, лицевой счет «Затраты по приобретению».

6.3.4. Дата ежемесячного списания «в целом по портфелю» определяется финансовой организацией в учетной политике.

6.3.5. При списании на стоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с их приобретением и реализацией, на общих основаниях согласно пункту 3.5 настоящего Порядка соответствующие бухгалтерские записи осуществляются одновременно с проводками, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.2.2 пункта 6.2 настоящего Порядка. При этом символ «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)» не применяется.

Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами.

7.1. Операции мены ценных бумаг в целях настоящего Порядка отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения и выбытия с использованием счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»:

7.1.1. В дебет счета выбытия (реализации) списывается стоимость обмениваемой ценной бумаги в соответствии с подпунктом 4.6.3 пункта 4.6 настоящего Порядка.

По займу счета выбытия (реализации) отражается стоимость получаемой взамен ценной бумаги по цене, определенной договором, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Если цена обмена не предусмотрена договором и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по справедливой стоимости.

7.1.2. При неравноценном обмене сумма, подлежащая доплате (получению), отражается по дебету (займу) счета по учету выбытия (реализации) в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) финансовой организации по прочим операциям.

7.2. Требования и обязательства по сделкам купли–продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями сделки дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях в порядке, установленном настоящими Правилами.

При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) подлежит отражению на балансовом счете N 47407 в корреспонденции со счетом N 47408. Стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, по договору на приобретение ценных бумаг относится на счет N 47408.

В дальнейшем операции по исполнению сделки отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.

Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг.

8.1. Бухгалтерский учет у финансовой организации – заимодавца осуществляется в следующем порядке:

Ценные бумаги, переданные в заем, переносятся с балансового счета второго порядка по учету ценных бумаг на балансовые счета N 50118 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», N 50218 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», N 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», N 50618 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания», N 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» соответственно той категории ценных бумаг, из которой осуществлялась передача. Акции дочерних и зависимых акционерных обществ, паи переносятся с соответствующих балансовых счетов второго порядка балансового счета N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» на балансовый счет N 60118 «Акции, паи, переданные без прекращения признания».

Возврат ценных бумаг, переданных в заем, отражается обратной бухгалтерской записью.

Переоценка ценных бумаг, переданных в заем, осуществляется в соответствии с главой 5 настоящего Порядка.

Учет начисленных процентных доходов по переданным в заем долговым обязательствам осуществляется в соответствии с настоящим Порядком, а начисленных доходов по долевым ценным бумагам – в соответствии с Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

В зависимости от согласованных финансовой организацией – заимодавцем и заемщиком условий исполнения заемщиком обязательств по выплатам эмитента по ценным бумагам, причитающимся финансовой организации – заимодавцу, выплаты отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

При получении денежными средствами выплат по долговым ценным бумагам:

a)Дебет балансового счета по учету денежных средств;

b)Заем балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

При получении денежными средствами выплат по долевым ценным бумагам:

a)Дебет балансового счета по учету денежных средств;

b)Заем балансового счета N 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям».

В случае несовпадения даты выплаты эмитента по ценным бумагам и даты исполнения заемщиком обязательств перед заимодавцем по указанным выплатам возникающая задолженность отражается на балансовом счете N 47423 «Требования по прочим операциям».

При предоставлении заемщику денежных средств (выплат эмитента по ценным бумагам) на условиях срочности, возвратности и платности:

a)Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств;

b)Заем балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, балансового счета N 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям».

8.2. Бухгалтерский учет у финансовой организации – заемщика осуществляется в следующем порядке:

8.2.1. Ценные бумаги, полученные в заем, отражаются на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Заимствованные ценные бумаги, отраженные на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», учитываются на нем до исполнения (прекращения) обязательства по их возврату, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 8.2.3 настоящего пункта.

На внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» ценные бумаги, полученные в заем, учитываются по справедливой стоимости.

Оценка (переоценка) ценных бумаг по справедливой стоимости, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка, с отражением результатов оценки (переоценки) в корреспонденции со счетом N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Долевые ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, принимаются к учету по стоимости, указанной в договоре займа.

8.2.2. При передаче финансовой организацией – заемщиком заимствованных ценных бумаг контрагенту по операциям, совершаемым на возвратной основе, переданные ценные бумаги отражаются на внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и учитываются на нем до их возврата или прекращения требований по их возврату, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 8.2.6 настоящего пункта.

На внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости.

Оценка (переоценка) ценных бумаг по справедливой стоимости, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка, с отражением результатов оценки (переоценки) в корреспонденции со счетом N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Получение (возврат) ценных бумаг, учитываемых на внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе», отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Заем внебалансового счета N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

8.2.3. При реализации финансовой организацией – заемщиком заимствованных ценных бумаг указанные ценные бумаги списываются с внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Одновременно денежные средства, полученные от реализации заимствованных ценных бумаг, отражаются бухгалтерской записью:

a)Дебет балансового счета по учету денежных средств;

b)Заем балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг отражается следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»;

b)Заем балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»).

Обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, учтенные на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка.

8.2.4. При последующем приобретении в целях исполнения обязательств по договору займа ценных бумаг, обязательство по возврату которых отражено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств, одновременно осуществляются следующие бухгалтерские записи.

Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.

Восстановление на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» стоимости заимствованных ценных бумаг:

a)Дебет счета N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

b)Заем внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Прекращение бухгалтерского учета обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг:

a)Дебет балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»;

b)Заем балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории.

Списание суммы обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг:

a)Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»);

b)Заем балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Разница между стоимостью выбывающих ценных бумаг и суммой обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг, списываемого с соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»), образовавшаяся на балансовом счете N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», подлежит отнесению на счет по учету доходов или расходов (в отчете о финансовых результатах указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

8.2.5. Исполнение финансовой организацией – заемщиком обязательств по договору займа отражается следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»;

b)Заем счета N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

8.2.6. Если заимствованные ценные бумаги были переданы финансовой организацией – заемщиком контрагенту по операции, совершаемой на возвратной основе, срок исполнения которой превышает срок действия договора займа, на стоимость ценных бумаг, имеющихся у финансовой организации – заемщика (в том числе приобретенных в дату исполнения обязательств по договору займа) и учитываемых на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги, соответствующих переданным по операции, совершаемой на возвратной основе, и учитываемым на внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе», осуществляется бухгалтерская запись:

a)Дебет балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания

b)Заем соответствующего балансового счета по учету вложений в ценные бумаги.

Одновременно требование по возврату соответствующих ценных бумаг по операции, совершаемой на возвратной основе, списывается с внебалансового счета N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

8.2.7. Выплаты эмитента по заимствованным ценным бумагам, причитающиеся заимодавцу, определяются исходя из условий договора займа и подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете финансовой организацией – заемщиком не позднее дня, предусмотренного договором займа для исполнения ею обязательств перед заимодавцем по указанным выплатам, бухгалтерской записью:

a)Дебет балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по заимствованным ценным бумагам»);

b)Заем балансового счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по заимствованным ценным бумагам»).

8.2.8. В зависимости от согласованных с заимодавцем условий исполнение финансовой организацией – заемщиком обязательств по указанным в подпункте 8.2.7 настоящего пункта выплатам отражается следующими бухгалтерскими записями.

При переводе денежными средствами:

a)Дебет балансового счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по заимствованным ценным бумагам»);

b)Заем балансового счета по учету денежных средств.

При последующем возврате на условиях срочности, возвратности и платности:

b)Заем балансового счета по учету прочих привлеченных средств.

8.2.9. Выплаты эмитента по ценным бумагам, осуществленные в течение срока действия договора займа, требования по которым учтены финансовой организацией – заемщиком в соответствии с подпунктом 8.2.7 настоящего пункта, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», осуществляется следующая бухгалтерская запись:

a)Дебет балансового счета по учету денежных средств;

b)Заем балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по заимствованным ценным бумагам»).

Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств (в случае реализации заимствованных ценных бумаг), требование по выплатам по таким ценным бумагам, учтенное на отдельном лицевом счете балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям», списывается с указанного счета следующими бухгалтерскими записями:

По долевым ценным бумагам:

a)Дебет балансового счета по учету расходов (в отчете о финансовых результатах указанные расходы отражаются по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами);

По долговым ценным бумагам:

Разница между суммой денежных средств, поступивших от эмитента, и суммой денежных средств, подлежащей переводу (переведенной) заимодавцу, отражается в бухгалтерском учете в соответствии с согласованным с заимодавцем порядком урегулирования расчетов по указанной разнице.

8.3. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением заемщиком ценных бумаг, не являющихся предметом договора займа, отражается в бухгалтерском учете финансовой организации – заимодавца как операция мены ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.1 настоящего Порядка.

8.4. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается в следующем порядке:

8.4.1. В балансе финансовой организации – заимодавца данная операция отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.

При этом сумма, поступившая в погашение займа, отражается по займу балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». По дебету балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» отражается стоимость ценных бумаг, числящаяся на счете по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Этим же днем сумма остатка (при его наличии), образовавшегося на балансовом счете N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», подлежит отнесению на счет по учету доходов или расходов (в отчете о финансовых результатах указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

8.4.2. В балансе финансовой организации – заемщика данная операция отражается как приобретение заимствованных ценных бумаг в соответствии с настоящим Порядком.

Одновременно обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг списывается с внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств (в случае реализации заимствованных ценных бумаг), сумма денежных средств, предоставленных в погашение займа, отражается по дебету балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, а обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг – по займу балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

8.5. Процентные расходы по операциям займа ценных бумаг и процентные доходы от операций займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

8.6. Учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях не ведется.

8.7. Учет депозитарных операций ведется в соответствии с нормативными актами, применяемыми при ведении депозитарного учета.

Приложение 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях«)

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СДЕЛОК ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ.

Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением на возмездной основе сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (далее – право (права) требования), в том числе при финансировании под уступку денежного требования, а также операций по погашению или реализации приобретенных прав требования.

Сделки по приобретению права требования совершаются финансовыми организациями в соответствии с законодательством.

Глава 1. Общие положения.

1.1. Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.

1.2. В балансе финансовой организации – приобретателя (далее – приобретатель) право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее – цена приобретения).

В цену приобретения наряду со стоимостью прав требования, определенной условиями указанной сделки, при их наличии входят затраты на оплату услуг сторонних организаций, связанные с их приобретением и регистрацией.

1.3. Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией, осуществляется приобретателем на балансовом счете N 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» (далее – счет выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования).

Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения права требования и ценой его реализации либо суммой, погашенной должником (заемщиком) в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено (далее – первичный договор), за вычетом в установленных законодательством о налогах и сборах случаях сумм налога на добавленную стоимость.

В случае если платежи в оплату реализуемого (погашаемого) права требования производятся частями, финансовый результат определяется как разница между суммой частичного платежа и суммой реализуемой (погашаемой) части права требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования.

На дату выбытия права требования по займу счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования отражается сумма погашения права требования либо цена реализации, определенная условиями сделки.

По дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования списываются вложения (часть вложений) в приобретенное право требования. Начисленная в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах сумма налога на добавленную стоимость также отражается по дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом по учету налога на добавленную стоимость, полученного (далее в тексте настоящего Порядка бухгалтерские записи по отражению налога на добавленную стоимость не приводятся).

Датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки, либо дата погашения должником (заемщиком) своих обязательств.

Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя.

2.1. Бухгалтерский учет прав требования осуществляется на балансовом счете первого порядка N 478 «Вложения в приобретенные права требования», на котором открываются следующие балансовые счета второго порядка:

a)счет N 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой», на котором отражаются приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение которых обеспечивается ипотекой как с оформлением, так и без оформления закладной;

b)счет N 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;

c)счет N 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

Операции на внебалансовом счете N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» осуществляются в целях контроля за полнотой погашения должником (заемщиком) обязательств по первичному договору.

2.1.1. Приобретенные права требования отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

а) учитываются права требования по цене приобретения:

Дебет – счета N 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой»;

Дебет – счета N 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;

Дебет – счета N 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»;

Заем – корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной финансовой организации, счета кассы (далее – счета по учету денежных средств), либо счетов N 47401, N 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» (далее – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям);

б) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет – счета N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»;

Заем – счета N 99999;

в) учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного договора:

Дебет – счета N 99998;

Заем – счета N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства»;

г) учитывается принятый на хранение предмет залога:

Дебет – счета N 91202 «Разные ценности и документы»;

Заем – счета N 99999.

Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях;

д) затраты, связанные с приобретением прав требования, отражаются по дебету счетов по учету вложений в права требования в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.2. Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражается бухгалтерскими записями:

а) Дебет – счетов по учету денежных средств:

Заем – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования;

б) Дебет – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования:

Заем – счета N 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой»;

Заем – счета N 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;

Заем – счета N 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»;

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):

Дебет – счета N 99999;

Заем – счета N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»;

г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций:

при положительном результате:

Дебет – счета N 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»;

Заем – счета по учету доходов;

при отрицательном результате:

Дебет – счета по учету расходов;

Заем – счета N 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»;

д) при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:

Дебет – счета N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства»;

Заем – счета N 99998;

Дебет – счета N 99999;

Заем – счета N 91202 «Разные ценности и документы».

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях.

В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по займу счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.3. По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в установленном порядке, и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода финансовых организаций».

2.1.4. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в подпункте 2.1.3 настоящего пункта), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета учета доходов.

2.1.5. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете N 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам».

2.2. Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской записью:

a)Дебет – счета N 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»;

b)Заем – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.2.1. Одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

a)Дебет – счета N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»;

b)Заем – счета N 99999.

2.2.2. При поступлении денежных средств от должника совершаются следующие бухгалтерские записи:

а) Дебет – счетов по учету денежных средств;

Заем – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования;

и в этой же сумме:

Дебет – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования;

б) одновременно списывается задолженность клиента перед приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные средства:

Дебет – счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям;

Заем – счетов по учету займов предоставленных, депозитов размещенных, прочих предоставленных средств, прочих размещенных средств;

Заем – счета N 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

Заем – счета N 458 «Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам»;

Заем – счета N 47427 «Требования по получению процентов»;

Заем – счета N 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

Заем – счета N 459 «Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам»;

Заем – других счетов по учету соответствующей задолженности;

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета:

Дебет – счета N 99999;

Заем – счета N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

2.2.3. В случае, если после исполнения обязательств клиента перед приобретателем права требования, полученные в качестве обеспечения, использованы не полностью, то неиспользованные суммы обеспечения списываются с баланса следующей бухгалтерской записью:

a)Дебет – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям;

b)Заем – счета N 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

Одновременно списывается остаток номинальной стоимости приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»:

a)Дебет – счета N 99999;

b)Заем – счета N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете финансовой организации, уступающей права требования.

3.1. Операции по реализации (уступке) финансовой организацией прав требования по заключенным договорам на предоставление (размещение) денежных средств (займов, депозитов и прочих предоставленных или размещенных средств) отражаются на балансовом счете N 61214 «Реализация (уступка) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет – счета N 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским займам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

Дебет – счета N 459 «Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам»;

Дебет – счета N 47427 «Требования по получению процентов»;

Заем – счета по учету доходов;

б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет – счета N 99999;

Заем – счета N 916 «Неполученные процентные доходы по займам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса».

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет – счета N 61214 «Реализация (уступка) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;

Заем – счета по учету доходов.

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Заем – счета N 458 «Просроченная задолженность по предоставленным займам и прочим размещенным средствам»;

б) в сумме начисленных процентов:

Заем – счета N 47427 «Требования по получению процентов»;

Заем – счета N 459 «Просроченные проценты по предоставленным займам и прочим размещенным средствам».

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

a)Дебет – счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям;

b)Заем – счета N 61214 «Реализация (уступка) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:

а) при положительном результате:

Заем – счета по учету доходов;

б) при отрицательном результате:

Дебет – счета по учету расходов;

Заем – счета N 61214 «Реализация (уступка) прав требования по заключенным финансовой организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет – счета N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства»;

Заем – счета N 99998;

б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в финансовой организации:

Дебет – счета N 99999;

Заем – счета N 91202 «Разные ценности и документы».

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в финансовых организациях.

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет – счетов по учету денежных средств;

Заем – счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг) и реализацию имущества осуществляется в следующем порядке:

На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По займу счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 пункта 3.1 настоящего Порядка.

Приложение 12 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях.

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях«)

(полное или сокращенное фирменное

наименование финансовой организации)

ВЕДОМОСТЬ ОБОРОТОВ ПО ОТРАЖЕНИЮ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ ЗА ____________ ____ Г.

Обороты по дебету				Обороты по займу				Содержание операции
номер лицевого счета	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого	номер лицевого счета	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого	Содержание операции
1	2	3	4	5	6	7	8	9
.	.	.	.	.	.	.	.	.

Руководитель

Главный бухгалтер

Примечание.

Заполняется при наличии бухгалтерских записей, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД).

Приложение 13 к Правилам ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях

(Приложение к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях»)

(полное или сокращенное фирменное

наименование финансовой организации)

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОБОРОТОВ ПО ОТРАЖЕНИЮ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ ЗА ________________ Г.

Номер счета		Исходящие остатки за 31 декабря без учета событий после отчетной даты (СПОД)			Обороты по отражению событий после отчетной даты (СПОД)						Исходящие остатки за 31 декабря с учетом событий после отчетной даты (СПОД)
первого порядка	второго порядка	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого	по дебету			по займу			в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого
первого порядка	второго порядка	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого	в национальной валюте	иностранная валюта в эквиваленте национальной валюты	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Актив	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по счету второго порядка	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по счету первого порядка	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по разделу	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по активу	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
Пассив	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по счету второго порядка	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по счету первого порядка	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по разделу	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.
ИТОГО по пассиву	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.	.

Руководитель

Главный бухгалтер