.

.

.

.

.

.

.

ПРОТОКОЛ

О ПОРЯДКЕ

ВЗИМАНИЯ

КОСВЕННЫХ

НАЛОГОВ ПРИ

ВЫПОЛНЕНИИ

РАБОТ,

ОКАЗАНИИ

УСЛУГ

В СОЮЗЕ

.

.

.

.

.

.

.

.

Государства – члены союза в рамках Единого экономического сообщества, именуемые в дальнейшем Сторонами, признавая общепринятые нормы и правила международной торговли, руководствуясь статьей 5 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в союзе, исходя из взаимной заинтересованности в своевременном и полном поступлении в бюджеты государств – членов союза косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, желая с этой целью оказывать друг другу содействие, согласились о нижеследующем:

.

Статья 1.

Для целей настоящего Протокола используются следующие термины:
«недвижимое имущество» – земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;

«движимое имущество» – вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, к транспортным средствам;

«транспортные средства» – морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река – море» плавания; единицы подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры;
«аудиторские услуги» – услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности;

«бухгалтерские услуги» – услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности;

«дизайнерские услуги» – услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;«

технологические услуги» – технолого–консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также пред–проектные и проектные услуги (подготовка технико–экономических обоснований, проектно–конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов);

«консультационные услуги» – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления промышленной деятельности, управления персоналом;

«маркетинговые услуги» – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;

«научно–исследовательские работы» – проведение научных исследований, обусловленных техническим заданием заказчика;

«опытно–конструкторские и опытно–технологические (технологические) работы» – разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии;

«рекламные услуги» – услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме;

«услуги по обработке информации» – услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
«юридические услуги» – услуги правового характера, в том числе предоставление консультаций и разъяснений, подготовка и экспертиза документов, представление интересов заказчиков в судах.

.

Статья 2.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве – члене союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 настоящего Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством, если иное не установлено настоящим Протоколом.

.

Статья 3.

1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена союза, если:

1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;

2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;

3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;

4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются:

а) консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, технологические, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно–исследовательские, опытно–конструкторские и опытно–технологические (технологические) работы;

б) работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

в) услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего подпункта применяются также при:

а) передаче, предоставлении, уступке патентов, разрешений, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленного владения, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

б) аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;

в) оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) – 4) пункта 1 настоящей статьи.

Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

2. Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:
а) договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств – членов союза;

б) документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
в) иные документы, предусмотренные законодательством.

.

Статья 4.

1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства – члена союза с территории другого государства – члена союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, не облагаются повторным налогом.

.

Статья 5.

В случае, если налогоплательщиком (плательщиком) выполняются, оказываются несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим Протоколом, и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.

.

Статья 6.

По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься изменения и дополнения, которые оформляются отдельными протоколами.
.

Статья 7.

Споры и разногласия между Сторонами, связанные с толкованием и (или) применением настоящего Протокола, разрешаются путем консультаций или переговоров заинтересованных Сторон. В случае не достижения согласия в течение шести месяцев с даты начала таких консультаций или переговоров спор передается по инициативе любой из заинтересованных Сторон на рассмотрение Международному заседанию экономического сообщества.

.

Статья 8.

Настоящий Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления настоящего Протокола в силу.

.

Статья 9.

Настоящий Протокол подлежит применению с даты вступления в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в союзе.

.

Статья 10.

Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Комиссии союза, которая, являясь депозитарием настоящего Протокола, направит каждой Стороне заверенный документ.

.

Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности