.

.

.

.

.

.

.

.

УКАЗАНИЕ

О ПОРЯДКЕ

СОСТАВЛЕНИЯ И

ОФОРМЛЕНИЯ

МЕМОРИАЛЬНОГО

ОРДЕРА

.

.

.

.

.

.

.

Настоящее Указание на основании Закона «О Центральном банке» устанавливает порядок составления и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете операций, совершаемых финансовыми организациями.

1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и займу которых совершаются бухгалтерские записи.

Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и займу, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.

Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.

Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общенародному классификатору управленческой документации (далее — ОКУД) составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.

2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.

Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.

Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.

Без первичного учетного документа составляются мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер) в соответствии с приложением к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях».

3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по которой один счет (по дебету или займу) корреспондирует с несколькими счетами (соответственно по займу или дебету), реквизиты этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.

4. В случае если в соответствии с приложением 1 к Положению «О правилах осуществления перевода денежных средств», в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является финансовая организация, в поле «Сч. N» плательщика или «Сч. N» получателя номер счета не проставлен, на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (займу) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.

5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным путем при обработке учетно-операционной информации.

Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном носителе.

6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.

Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике финансовой организации.

Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике финансовой организации.

Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен превышать формат А4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального ордера.

В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены на одном листе формата А4, применяется многостраничная форма мемориального ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат А4. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего Указания.

7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе, подписывается работником финансовой организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, также и контролирующим работником финансовой организации.

Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде, подписывается аналогами собственноручной подписи лица финансовой организации, оформившего мемориальный ордер, и лица финансовой организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального ордера.

Порядок формирования мемориального ордера, составленного программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются финансовой организацией.

8. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования.

Финансовые организации вправе использовать положения настоящего Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними документами.

.

Утверждено Председателем Центрального банка

С.И.Шабулдаев

.

*******

.

Приложение 1 к Указанию «О порядке составления и оформления мемориального ордера»

.

Код формы документа по ОКУД

0401108

.

.

Составитель

.

.

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N
			Дата

.

Наименование счета	Дебет счета	Сумма цифрами
Наименование счета	Кредит счета

.

Сумма прописью	Шифр документа
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер
Подписи

Приложение: _____________________ документов на _______________ листах.

.

Приложение 2 к Указанию «О порядке составления и оформления мемориального ордера»

.

(1)

Код формы документа по ОКУД

0401108

.

(6)

Составитель

.

.

(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N	(3)		(4)
			Дата

(5)

.

(7) Наименование счета	(8) Дебет счета	(9) Сумма цифрами
			(9а)
(10) Наименование счета	(11) Заем счета

.

(12) Сумма прописью	(13) Шифр документа
	(14)
	(15)
(16) Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер
(17) Подписи

(18)

Приложение: _____________________ документов на (19) _______________ листах.

.

(20)

.

Приложение 3 к Указанию «О порядке составления и оформления мемориального ордера»

.

ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА.

.

Номер реквизита (поля)	Наименование реквизита (поля)	Содержание реквизита (поля)
1	Код формы документа по ОКУД	Код формы мемориального ордера по ОКУД.
2	Мемориальный ордер	Наименование документа.
3	N	Номер мемориального ордера. Указывается цифрами. Нумерация мемориального ордера устанавливается финансовой организацией самостоятельно.
4	Дата	Дата составления мемориального ордера. Указываются число, месяц, год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГТТ или число месяца — цифрами, месяц — словом, год — цифрами (полностью).
5	Свободное поле	При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные финансовой организацией.
6	Составитель	Указывается фирменное (полное или сокращенное) наименование финансовой организации, ее структурного подразделения, составившего мемориальный ордер (реквизит может заполняться путем проставления штампа финансовой организации).
7	Наименование счета	Указывается наименование счета согласно Книге регистрации открытых счетов (для отражения операции по дебету). При наличии нескольких счетов по дебету их наименования указываются в отдельных строках.
8	Дебет счета	Проставляется сформированный в соответствии с Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях» номер счета, по дебету которого отражается операция. В случаях дебетования нескольких счетов их номера проставляются в отдельных строках, по которым в поле 7 мемориального ордера указаны их наименования, при этом в поле 11 мемориального ордера «Кредит счета» должен быть указан только один счет с указанием его наименования в поле 10 мемориального ордера.
9	Сумма цифрами	Указывается сумма цифрами, купюру отделяются от монет знаком » — «. Если сумма цифрами выражена в целых купюрах, то монеты можно не указывать, в этом случае после суммы в купюрах указывается знак » = «.
		При наличии нескольких счетов по дебету (займу) по каждому счету соответствующая сумма цифрами указывается отдельными строками.
9а	Свободное поле	При необходимости указывается сумма иностранной валюты, количество драгоценного металла. Заполняется исходя из применяемого порядка ведения аналитического учета, утвержденного в учетной политике финансовой организации в соответствии с пунктами 1.17, 1.18 части I приложения к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях»
10	Наименование счета	Указывается наименование счета согласно Книге регистрации открытых счетов (для отражения операции по займу). При наличии нескольких счетов по займу их наименования указываются в отдельных строках.
11	Кредит счета	Проставляется сформированный в соответствии с Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях» номер счета, по займу которого отражается операция. В случаях кредитования нескольких счетов их номера проставляются в отдельных строках, по которым в поле 10 мемориального ордера указаны их наименования, при этом в поле 8 мемориального ордера «Дебет счета» должен быть указан только один счет с указанием его наименования в поле 7 мемориального ордера.
12	Сумма прописью	Сумма прописью в купюрах указывается с начала строки с заглавной буквы, при этом слово купюры«___» не сокращается, монеты указываются цифрами, слово монеты «____» может указываться полностью или сокращенно. Если сумма выражена в целых купюрах, то монеты можно не указывать.
13	Шифр документа	Проставляется условное цифровое обозначение документа «09» согласно приведенному в приложении 1 к приложению к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в финансовых организациях» Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в финансовых организациях.
14	Свободное поле	При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные финансовой организацией.
15	Свободное поле	При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные финансовой организацией.
16	Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер	Содержание операции, затрагивающей счета, указанные в мемориальном ордере, приводится со ссылкой на документы (наименование, номер, дата), на основании которых составлен мемориальный ордер.
17	Подписи	Проставляются подпись работника финансовой организации, составившего мемориальный ордер, и подпись контролирующего работника финансовой организации, а также, при необходимости, подписи работников финансовой организации, производивших операции.
18	Приложение: ___________документов	Указывается количество документов (при их наличии), на основании которых составляется мемориальный ордер.
19	на ____________листах	Указывается общее количество листов в документах, на основании которых составлен мемориальный ордер.
20	Свободное поле	Указываются реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ в электронном виде.

.