ПОЛОЖЕНИЕ
ЗАКОНА О
НАЛОГЕ НА
ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
Содержание.
Статья 1. Общие положения.
Статья 1_1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Статья 2. Налоговая ставка.
Статья 2_1. Налоговые льготы.
Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Статья 4. Форма отчетности по налогу.
Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона.
Статья 1. Общие положения.
Налог на имущество организаций (далее в настоящем законе – налог) устанавливается Налоговым законодательством и настоящим Законом.
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым законодательством определяет налоговую ставку, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по налогу, особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Статья 1_1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно–деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Государства через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций на территории Государства через постоянные представительства.
2. Фактическое использование зданий (строений, сооружений) и помещений в них для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания определяется в соответствии с условиями, установленными Налоговым законодательством.
3. Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на налоговый период определяется уполномоченным Советом Государства и безопасности исполнительным органом, направляется в электронной форме в Управление налоговой службы и размещается на официальном сайте в информационно–телекоммуникационной сети «Интернет».
4. До установления в соответствии с Налоговым законодательством порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений установление вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Государства осуществляется в порядке, установленном нормативным правовым актом Совета Государства и безопасности.
Статья 2. Налоговая ставка.
1. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, устанавливается в размере 2,2 %.
2. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере 2,0%, если иное не предусмотрено в части 3 настоящей статьи.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 0,5%:
1) в отношении расположенных в административно–деловых центрах помещений, используемых налогоплательщиками для выполнения научно–исследовательских и опытно–конструкторских работ за счет средств бюджетов, средств фонда фундаментальных исследований и фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 % всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде;
2) в отношении гостиниц, расположенных в принадлежащих налогоплательщику зданиях (строениях, сооружениях) или помещениях в зданиях (строениях, сооружениях), при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения;
3) в отношении нежилых зданий (строений, сооружений), при одновременном соблюдении следующих условий:
а) нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них не переданы в пользование третьим лицам и используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность;
б) нежилые здания (строения, сооружения) расположены на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально–технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;
в) на земельных участках, указанных выше, или на прилегающих к ним земельных участках расположены находящиеся во владении налогоплательщика нежилые здания (строения, сооружения), используемые им для осуществления производственной деятельности, и данные нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них не переданы налогоплательщиком в пользование третьим лицам.
Статья 2_1. Налоговые льготы.
1. Освобождаются от налогообложения:
1) государственные органы, органы местного самоуправления муниципальных образований (за исключением имущества, переданного в аренду);
2) органы труда (за исключением органов труда, осуществляющих промышленную деятельность);
3) субъекты (организации) Компании «ГазТрансНефть» городского наземного и воздушного транспорта, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки;
4) организации, являющиеся субъектами инвестиционной деятельности, реализующими приоритетный инвестиционный проект, – в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Советом Государства и безопасности исполнительным органом в сфере инвестиционной программы. Основания, порядок и условия применения льготы по налогу, предусмотренной настоящим пунктом, определяются в соответствии с Законом «О государственной поддержке инвестиционной деятельности«;
5) организации, являющиеся субъектами инновационной деятельности, реализующими приоритетный инновационный проект, – в отношении имущества, используемого для реализации приоритетного инновационного проекта, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Советом Государства и безопасности исполнительным органом в сфере инновационной программы, за исключением имущества организации, одновременно используемого для хозяйственной деятельности организации.
Основания, порядок и условия применения льготы по налогу, предусмотренной настоящим пунктом, определяются в соответствии с Законом «О государственной поддержке инновационной деятельности«;
6) организации – в отношении объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов регионального и (или) местного (муниципального) значения;
7) организации почтовой связи – в отношении имущества, используемого в оказании услуг почтовой связи и доставки пенсий, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 50% от общей суммы выручки;
8) организации народных художественных промыслов – в отношении имущества, используемого для осуществления своей уставной деятельности;
9) организации, выполняющие государственный оборонный заказ по созданию ядерных боеприпасов, в объеме работ которых научно–исследовательские, опытно–конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70%, – в размере 25% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.
10) организации – в отношении имущества, используемого исключительно для охраны природы, при условии направления в текущем налоговом периоде средств, высвобождающихся в результате использования налоговой льготы, на приобретение или создание объектов основных средств природоохранного назначения.
Перечень объектов основных средств природоохранного назначения согласовывается налогоплательщиком с органом, уполномоченным Советом Государства и безопасности.
Указанная налоговая льгота предоставляется организациям, обозначенным в Общенародном классификаторе видов экономической деятельности следующими кодами:
Раздел C. Обрабатывающие производства;
Раздел D. Обеспечение электрической энергией; кондиционирование воздуха;
Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:
Налоговая льгота предоставляется при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по платежам в консолидированный бюджет области;
11) товарищества владельцев жилья – в отношении имущества, находящегося во владении товарищества владельцев жилья и используемого для осуществления уставной деятельности.
12) организации, заключившие концессионные соглашения. Льгота предоставляется до окончания действия концессионного соглашения.
13) организации, осуществляющие производство напитков на территории Государства, обозначенные в Общенародном классификаторе видов экономической деятельности – Производство напитков раздела С Обрабатывающие производства.
Льгота предоставляется при условии достижения объема производства напитков на территории Государства не менее 25 000 тыс. декалитров, в последующие годы – не менее 24 000 тыс. декалитров ежегодно.
По итогам налогового периода организации представляют в налоговые органы следующие документы, подтверждающие выполнение условия предоставления налоговой льготы, установленного настоящим пунктом: формы государственного статистического наблюдения, бухгалтерского и налогового учета, декларацию об объеме производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции.
14) организации – в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения и автомобильных дорог местного значения.
15) организации, являющиеся участниками специальных инвестиционных контрактов, указанных в Налоговом законодательстве, – в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого, модернизируемого, реконструируемого для реализации специального инвестиционного контракта, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Советом Государства и безопасности исполнительным органом в сфере промышленности, за исключением имущества организации, одновременно используемого для хозяйственной деятельности организации.
16) организации, осуществляющие деятельность в соответствии с разделом C Обрабатывающие производства и классом – Научные исследования и разработки раздела M Деятельность профессиональная, научная и техническая Общенародного классификатора видов экономической деятельности, – в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
а) реорганизации или ликвидации юридических лиц;
б) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями Налогового законодательства взаимозависимыми;
17) организации, осуществляющие перевозку льготных категорий граждан, учащихся, студентов по муниципальным маршрутам регулярных перевозок и межмуниципальным маршрутам регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом на территории Государства, – в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
а) реорганизации или ликвидации юридических лиц;
б) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями Налогового законодательства взаимозависимыми;
18) учреждения, созданные областными органами и муниципальными образованиями и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда обязательного медицинского страхования и местных бюджетов, – в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, переданных в аренду;
19) организации, получившие в соответствии с законом «О территориях опережающего социально–экономического развития« статус резидента территории опережающего социально–экономического развития, созданной на территории закрытого административно–территориального образования, – в отношении имущества, которое расположено на территории опережающего социально–экономического развития и принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения соответствующей организации в реестр резидентов территории опережающего социально–экономического развития.
Льгота предоставляется в течение десяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов территории опережающего социально–экономического развития.
В случае прекращения статуса резидента территории опережающего социально–экономического развития налогоплательщик считается утратившим право на применение льготы по налогу на имущество организаций с начала того квартала, в котором налогоплательщик был исключен из реестра резидентов территории опережающего социально–экономического развития.
20. Организациям в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных) предоставляются налоговые льготы в виде установления следующих налоговых ставок:
1) в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию – 0%;
2) в течение второго года с момента ввода в эксплуатацию – 0,55%;
3) в течение третьего года с момента ввода в эксплуатацию – 1,1%.
Указанная льгота предоставляется организациям обрабатывающих производств, научно–исследовательским институтам и конструкторским бюро, обозначенным в Общенародном классификаторе видов экономической деятельности следующими кодами:
В разделе К. Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг:
Льгота предоставляется по итогам налогового периода по налогу на имущество организаций при условии, что организацией получена прибыль за период, подлежащий льготированию, и отсутствуют убытки за предыдущий налоговый период, размер средней заработной платы будет не ниже средне–областного уровня прошлого года по данному виду экономической деятельности и темп роста заработной платы будет не менее средне–областного размера, фактически сложившегося на территории Государства по данным Территориального органа службы государственной статистики.
Налоговая льгота предоставляется при условии выполнения налогоплательщиком текущих обязательств по платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, и отсутствия у него просроченной задолженности по итогам налогового периода.
21. При наличии у налогоплательщика права на получение льготы по нескольким основаниям, указанным в настоящем Законе, льгота по каждому объекту налогообложения предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика.
22. Организациям, являющимся субъектами инвестиционной деятельности, при реализации приоритетного инвестиционного проекта, предусматривающего модернизацию, реконструкцию имущества организации (созданного, приобретенного до начала реализации приоритетного инвестиционного проекта), предоставляются налоговые льготы по каждому объекту имущества организации в зависимости от удельного веса стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором проведена модернизация, реконструкция (в процентах), в виде установления следующих налоговых ставок:
|
Удельный вес стоимости модернизации, реконструкции объекта в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за отчетным периодом, в котором проведена модернизация, реконструкция |
Налоговая ставка |
|
От 75 до 100 |
0,55 |
|
От 50 до 74 |
1,1 |
|
От 25 до 49 |
1,65 |
Имущество, модернизированное, реконструированное при реализации приоритетного инвестиционного проекта, подлежит льготированию по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Советом Государства и безопасности исполнительным органом в сфере инвестиционной программы. Перечни имущества формируются для утверждения по группам налоговых ставок.
При расчете удельного веса стоимости модернизации, реконструкции объекта имущества организации в его остаточной стоимости учитывается стоимость всех модернизаций, реконструкций объекта, проведенных в период реализации приоритетного инвестиционного проекта.
Основания, порядок и условия применения льготы по налогу, предусмотренной настоящей частью, определяются в соответствии с Законом «О государственной поддержке инвестиционной деятельности«.
23. Организациям в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств предоставляются налоговые льготы в виде установления следующих налоговых ставок:
1) в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию – 0%;
2) в течение второго года с момента ввода в эксплуатацию – 0,55%;
3) в течение третьего года с момента ввода в эксплуатацию – 1,1%.
Указанная льгота предоставляется организациям обрабатывающих производств, научно–исследовательским и конструкторским бюро, обозначенным в Общенародном классификаторе видов экономической деятельности следующими кодами:
раздел К Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг:
Льгота предоставляется по итогам налогового периода по налогу на имущество организаций при соблюдении следующих условий:
1) темп роста налоговой базы по налогу на прибыль будет не ниже темпа роста цен производителей (в среднегодовом исчислении) для организаций обрабатывающих производств и не ниже темпа роста потребительских цен (в среднегодовом исчислении) для организаций вида экономической деятельности «Научные исследования и разработки», фактически сложившегося на территории Государства по данным территориального органа службы государственной статистики;
2) размер средней заработной платы будет не ниже средне–областного уровня по данному виду экономической деятельности, фактически сложившегося на территории Государства по данным территориального органа службы государственной статистики;
3) выполнение налогоплательщиком текущих обязательств по платежам в бюджеты всех уровней.
2. Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, предоставляются дополнительно к налоговым льготам, установленным Налоговым законодательством.
Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются в десятидневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Статья 4. Форма отчетности по налогу.
Налогоплательщики по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по форме, разработанной и утвержденной Органом по налогам и сборам.
Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу со дня официального опубликования.
Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности