.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

ПОЛОЖЕНИЕ

ЗАКОНА О

НАЛОГАХ
.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Содержание.

.

Раздел I. Общие положения.

Статья 1. Использованные в Законе термины.

Статья 2. Сфера действия Закона.

Статья 3. Система налогов и пошлин.

Статья 4. Система подоходных налогов.

Статья 5. Правила.

Статья 6. Уплата налогов и пошлин.

Статья 7. Применение международных договоров.

Раздел II. Налоги.

Статья 8. Виды государственных налогов и соответствующие им законодательные акты.

Статья 9. Распределение государственных налогов по бюджетам.
Раздел III. Пошлины.

Статья 10. Система пошлин.

Статья 11. Объекты государственных пошлин.

Статья 12. Объекты пошлин самоуправлений.

Статья 13. Распределение пошлин по бюджетам.

Раздел IV. Налогоплательщики.

Статья 14. Классификация налогоплательщиков.

Статья 15. Обязанности налогоплательщиков.

Статья 15.1 Регистрация налогоплательщиков.

Статья 16. Права налогоплательщиков.

Раздел V. Налоговая администрация.

Статья 17. Права налоговой администрации.

Статья 18. Обязанности налоговой администрации.

Статья 18.1 Обязанности налоговой администрации в отношении налогов, пошлин и других обязательных платежей, которые наложены в соответствии с нормативными актами.

Статья 19. Ответственность налоговой администрации.

Статья 20. Администрирование конкретными налогами.

Статья 21. Общественность налоговой администрации.

Статья 22. Конфиденциальность.

Раздел VI. Расчет, взимание и возврат налогов (пошлин).
Статья 23. Уточнение размера налогового платежа.

Статья 23.1 Уплата налогов в бюджет.

Статья 23.2 Принципы установления цен на товары, работы и услуги для нужд расчета налогов.

Статья 24. Отсрочка уплаты налогов и капитализация задолженностей по налогам.
Статья 25. Погашение задолженностей по налогам.

Статья 26. Взыскание не уплаченных в срок налогов.

Статья 26.1 Обеспечение выполнения решений налоговой администрации.
Статья 27. Взимание налогов в случаях ликвидации или сокрытия источника доходов.
Статья 28. Возврат неправильно взысканных платежей и переплаченных сумм налогов.

Статья 28.1 Использование накладных – счетов строгого учета, накладных с присвоенным государственным органом номером, электронных устройств и оборудования для регистрации налогов, и других платежей для расчета налогов, и пошлин.

Раздел VII. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
Статья 29. Начисление суммы увеличения основного долга и пени.

Статья 30. Ограничения в использовании наличных денег.

Статья 31. Ограничения в получении налоговых льгот.

Статья 32. Ответственность при занижении налоговой базы.

Статья 32.1. Ответственность за несвоевременное представление декларации.
Статья 33. Ответственность за повторное занижение налоговой базы.

Статья 33.1. Права налоговой администрации снижать наложенные штрафы.
Статья 34. Ответственность за осуществление промышленной деятельности без регистрации в качестве налогоплательщика и с другими нарушениями налогового законодательства.

Статья 34.1 Приостановление хозяйственной деятельности в случаях нарушений нормативных актов.

Статья 35. Ответственность за серьезные нарушения налогового законодательства.
Раздел VIII. Порядок оспаривания и обжалования решений по вопросам налогов и пошлин.

Статья 36. Порядок оспаривания и обжалования принятых должностными лицами государственного органа решений по налоговым вопросам.

Статья 37. Порядок оспаривания и обжалования решений по налоговым вопросам, принятых должностными лицами других учреждений государства и самоуправлений.

Статья 38. Обеспечение доказательств.

Статья 39. Обжалование решений в Комиссии по оценке сделок.

Статья 40. Приостановление исполнения решения в связи с рассмотрением заявления.
Статья 41. Заключение договора соглашения налоговой администрации и налогоплательщика.
Раздел IX. Обмен информацией о доходах от накоплений.

Статья 42. Обязанности выплачивающего доход от накоплений лица.
Статья 43. Обязанности Государственного органа в отношении обмена информацией о доходах от накоплений.

Статья 44. Фактический владелец.

Статья 45. Выплачивающие доход лицо.

Статья 46. Доход от накоплений.

Статья 47. Фонд коллективных вложений переводных ценных бумаг.

Статья 48. Компетентное учреждение.

Статья 49. Вступление в силу настоящего Закона.

 

.

Раздел I. Общие положения.

Статья 1. Использованные в Законе термины.

.

В Законе использованы следующие термины:

1) налог – установленный Законом обязательный платеж в государственный бюджет или бюджеты самоуправлений (в основной бюджет или специальный бюджет), который не является платежом за приобретение определенных товаров или за получение услуги и не является уплатой штрафа, увеличения основного долга и пени, а также не является платежом за использование государственного капитала или его доли. Упомянутый термин распространяется также на обязательные взносы государственного социального страхования;

2) государственная пошлина – обязательный платеж в государственный бюджет (в основной бюджет или в специальный бюджет) или, в определенных настоящим Законом случаях, в бюджет самоуправления как вознаграждение за обеспечение, которое государственные учреждения предоставили промышленной деятельности, или за оказанные услуги, а также для предусмотренных законодательными актами специальных целей (на содержание и развитие дорог, портов и систем связи, экологическую защиту населения и природы, благоустройство территории и другие цели);

3) пошлина самоуправления – установленный думой (советом) самоуправления обязательный платеж в основной бюджет самоуправления или в специальный бюджет в предусмотренных настоящим Законом случаях;

4) налогоплательщики – физические и юридические лица Государства или иностранных государств и образованные на основе договора или договоренности группы таких лиц либо их представители, которые осуществляют облагаемую налогом деятельность или которым гарантируется доход в будущем. Объект конкретного налога и круг налогоплательщиков устанавливаются Законом о каждом конкретном налоге. В толковании настоящего Закона и законодательных актов о конкретных налогах налогоплательщиками считаются также лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, и лица, их группы или представители групп, которые удерживают или должны удерживать налог с платежей другим лицам, их группам или представителям групп;

5) налоговая (по пошлинам) администрация – Государственный орган и созданные им учреждения, назначенные советами самоуправлениями должностные лица или созданные учреждения, а также другие государственные учреждения, если они предусмотрены конкретными законодательными актами;

6) налоговая скидка – часть налога, на которую может быть снижен рассчитанный налог, если налогоплательщиком выполнены условия Закона о конкретном налоге или это предусмотрено установленными в Законе критериями. В соответствии с условиями Закона налоговая скидка возвращается или не возвращается.

7) ставка рефинансирования – установленная Государственным (Национальным) банком ставка краткосрочного финансирования для займов, которые он выдает организациям для поддержания ликвидности;

8) период таксации – период (год, месяц и др.), за который рассчитывается налог;
9) пред–таксационный период – период перед периодом таксации;

10) после–таксационный период – период после периода таксации;

11) сделка – деятельность по установлению, изменению или прекращению правовых отношений;

12) капитализация задолженностей по налогам – увеличение уставного капитала предприятия (промышленного общества) на сумму задолженностей по налогам.
13) особый налоговый режим – установленный законодательными актами налоговый режим, предусматривающий применение особых налоговых льгот, особый порядок списания износа основных средств или установление особых критериев освобождения от уплаты налога, или также одновременное применение всех упомянутых условий.

14) уклонение от уплаты налогов или пошлин – непредставление декларации, отчета или расчета налога, сознательное представление недостоверной информации в налоговой декларации, незаконное применение льготы или скидки, или любое другое сознательное действие, в результате которого не обеспечен соответствующий нормативным актам расчет и уплата налогов и пошлин.
15) наблюдение – контроль налоговой администрации, когда по юридическому адресу налогоплательщика или месту осуществления хозяйственной деятельности в определенный период времени фиксируются все связанные с осуществлением хозяйственной деятельностью действия;

16) налоговая ревизия (аудит) – проверка налоговой администрации, когда контролируется правильность и соответствие нормативным актам расчета, уплаты и зачисления в бюджет одного или нескольких налогов, статей налоговой декларации или пошлин и других государственных обязательных платежей в определенный период таксации;

17) тематическая проверка – проверка налоговой администрации, когда контролируется соблюдение отдельных нормативных актов, проверяются отдельные документы бухгалтерского учета, путем сопоставления их с информацией бухгалтерского учета участников сделки, а также осуществляются другие проверки, в результате которых не начисляются дополнительные платежи в бюджет;

18) связанные лица – в толковании данного Закона: двое или несколько физических или юридических лиц или связанная договором группа таких лиц, или представители таких лиц или групп, если имеет место как минимум одно из следующих обстоятельств:

a) они являются головными и дочерними предприятиями;

b) доля участия одного предприятия в другом предприятии составляет от 20 до 50%, при этом у этого предприятия нет большинства голосов;

c) более 50% от основного капитала или стоимости долей предприятия в каждом из этих двух или нескольких предприятий принадлежит или же по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких предприятиях (имеется большинство голосов) одному и тому же лицу, и родственникам этого лица до третьей степени или супругу (е) этого лица, или же находящимся в свойстве с этим лицом до второй степени;

d) более 50% от основного капитала или стоимости долей предприятия в каждом из этих двух или нескольких предприятиях принадлежит или по договору, или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких предприятиях (имеется большинство голосов) большинству, но не более чем 10% одним и тем же самым лицам;

e) более 50% от основного капитала или стоимости долей предприятия в каждом из этих двух или нескольких предприятиях принадлежит или по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких предприятий (имеется большинство голосов) у предприятия, в котором физическому лицу (или родственникам этого лица до третьей степени или супругу(е) этого лица, или находящимся в свойстве с этим лицом до второй степени) принадлежит более 50% от основного капитала или стоимости долей этого предприятия;

f) у одного и того же лица или у одних и тех же лиц имеется большинство голосов в правлении этого предприятия;

g) между этими лицами дополнительно к договору о конкретной сделке в любой форме заключено соглашение (также негласное соглашение) о любом не предусмотренном в договоре дополнительном вознаграждении или эти предприятия осуществляют другого вида согласованную деятельность с целью уменьшения налогов.

.

Статья 2. Сфера действия Закона.

.

(1) Закон устанавливает виды налогов и пошлин и регламентирует порядок установления налогов и пошлин, их взимание и взыскание, права, обязанности и ответственность плательщиков налогов и пошлин (далее – налогоплательщики) и администрации налогов и пошлин (далее – налоговая администрация), порядок регистрации налогоплательщиков, а также порядок обжалования решений, принятых по вопросам налогов и пошлин.

(2) Настоящий Закон распространяется на все налоги и пошлины, если закон о конкретном налоге не предусматривает иного, соответствующего специфике конкретного налога или пошлины порядка, который не должен находиться в противоречии с настоящим Законом. Порядок установления, взимания государственного налога и применение санкций по нему регламентируют также закон и другие регламентирующие установленный порядок по государственным делам нормативные акты.

(3) Обложение конкретным налогом или пошлиной осуществляется в соответствии с Законом о конкретном налоге или пошлине, а также, в предусмотренных настоящим Законом случаях, в соответствии с правилами Совета Государства и безопасности или изданными советом самоуправления обязательными правилами.

(4) Если в правила Совета Государства и безопасности или в принятые советом самоуправления обязательные правила включены нормы, предусматривающие обязательные платежи, которые соответствуют употребленным в статье 1 настоящего Закона терминам «налог», «пошлина» или «пошлина самоуправления», но не предусмотрены настоящим Законом, то применение таких норм недопустимо до вступления в силу соответствующих изменений в настоящем Законе.

Статья 3. Система налогов и пошлин.

.

(1) Систему налогов и пошлин образуют:

1) государственные налоги, объекты налогообложения и ставку которых устанавливает Общественное Собрание;

2) государственные пошлины, обложение которыми осуществляется в соответствии с настоящим Законом, другими законодательными актами и правилами Совета Государства и безопасности;

3) пошлины самоуправлений, обложение которыми осуществляется в соответствии с настоящим Законом и изданными советом самоуправления обязательными правилами.

(2) В Законе о конкретном налоге самоуправлениям может быть дано право применять льготы в отношении тех платежей, которые зачисляются в бюджеты самоуправлений.
(3) По конкретным государственным пошлинам в Законе или в правилах Совета Государства и безопасности может быть дано право самоуправлениям применять льготы по тем государственным пошлинам, которые зачисляются в бюджеты самоуправлений.
.

Статья 4. Система подоходных налогов.

.

(1) Подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий образуют единую систему подоходных налогов.

(2) Любое лицо, получающее доходы на территории Государства, является плательщиком подоходного налога с населения или подоходного налога с предприятий, если в Законе о конкретном налоге не установлено иное.

(3) Любой доход, получаемый лицами – внутренними налогоплательщиками, облагается подоходным налогом с населения или подоходным налогом с предприятий, если в Законе о конкретном налоге не установлено иное.

(4) Один и тот же доход нельзя облагать одновременно подоходным налогом с населения и подоходным налогом с предприятий, если в Законе о конкретном налоге не установлено иное.

.

Статья 5. Правила.

.

(1) Порядок применения норм законодательных актов о налогах и пошлинах устанавливается только конкретными законодательными актами или правилами Совета Государства и безопасности.

(2) В соответствии с законодательными актами и правилами Совета Государства и безопасности Государственный орган разрабатывает и утверждает методику, по которой рассчитываются налоги и отражаются в бухгалтерском учете действия, связанные с расчетом налогов.

.

Статья 6. Уплата налогов и пошлин.

.

(1) Налоги и пошлины рассчитываются и уплачиваются в национальной валюте. Находящиеся за территорией государства дипломатические и консульские учреждения государства могут платить государственные пошлины в конвертируемой валюте или валюте соответствующего иностранного государства.
(2) Налоговая администрация не может отказаться от своего права требования в пользу другого лица или же передать любому другому лицу свое право в отношении требований по налогам, пошлинам и связанным с ними платежам, за исключением продажи имущества, конфискованного и описанного для взыскания налоговых долгов и в других предусмотренных налоговым законодательством случаях.

(3) Не допускается зачет налогов, пошлин и связанных с ними платежей.

.

Статья 7. Применение международных договоров.

.

(1) Если в утвержденных международных договорах определен порядок расчета или уплаты налогов, отличный от предусмотренного налоговым законодательством, то применяются нормы этих международных договоров.

(2) Для иностранных дипломатических или консульских представительств, а также их работников и членов их семей, местом постоянного жительства которых не является государство, платежи налогов и пошлин определяются в соответствии с требованиями конвенции о дипломатических сношениях и конвенции о консульских сношениях.

(3) Совет Государства и безопасности имеет право издавать правила о порядке применения налоговых льгот, установленных в утвержденных международных договорах.

Раздел II. Налоги.

Статья 8. Виды государственных налогов и соответствующие им законодательные акты.

.

На территории Государства имеются следующие государственные налоги и соответствующие им законы о налогообложении:

1) подоходный налог с населения – «О подоходном налоге с населения»;

2) подоходный налог с предприятий – «О подоходном налоге с предприятий»;

3) налог на недвижимость – «О налоге на имущество«;

4) акцизный налог – «Об акцизном налоге»;

5) государственный налог – «Государственный закон» и другие регламентирующие установленный порядок по государственным делам нормативные акты;

6) налог на лотереи и азартные игры – «О пошлине и налоге на лотереи«;

7) обязательные взносы государственного социального страхования – «О государственном социальном страховании»;

8) налог на транспорт – «О транспортном налоге«;

9) налог на автомобили и мотоциклы – «О налоге на автомобильные транспортные средства и мотоциклы«;

10) налог на эксплуатацию транспортного средства и налоге на транспортные средства предприятий – «О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на транспортные средства предприятий«.

.

Статья 9. Распределение государственных налогов по бюджетам.

(1) Государственные налоги уплачиваются в государственный бюджет или же по установленному их распределению – в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений в соответствии с Законом о конкретном налоге.
(2) Зачисляемые в бюджет штраф за нарушения налогового законодательства, пеня и дополнительные налоговые платежи вносятся, с сохранением пропорции распределения налогов, на те же бюджеты, на которые вносится конкретный налог, если в Законе о конкретном налоге не установлено иное.

.

Раздел III. Пошлины.

Статья 10. Система пошлин.

.

(1) Обложение государственными пошлинами осуществляется в соответствии с законодательными актами и правилами Совета Государства и безопасности, пошлинами самоуправлений – в соответствии с изданными советом самоуправления обязательными правилами.

(2) В правилах Совета Государства и безопасности о государственных пошлинах должны предусматриваться порядок их уплаты, ставки и льготы, если настоящим Законом или другими законодательными актами не установлено иное. Государственные пошлины за выдачу предусмотренных законодательными актами или правилами Совета Государства и безопасности специальные разрешения на импорт товаров и услуг не могут превышать связанные с выдачей разрешения средние затраты.

(3) В изданных советом самоуправления обязательных правилах об обложении пошлинами самоуправления должны предусматриваться порядок их уплаты, облагаемые пошлинами объекты, ставки и льготы, а также иные требования, предусмотренные другими законодательными актами и правилами Совета Государства и безопасности.

(4) Государственные пошлины, которые согласно действующим Законам полностью не зачисляются в государственный бюджет или бюджеты самоуправлений, облагаются налогом в установленном порядке.

Статья 11. Объекты государственных пошлин.

.

(1) Обложение следующими государственными пошлинами осуществляется только в соответствии с законодательными актами:

1) ежегодной пошлиной на лотереи и игры – Законом «О пошлине и налоге на лотереи«;
2) пошлину за осуществление действий в общественных учреждениях – Законом об административном процессе;

3) пошлиной за изменение записи фамилии, имени и национальности в документах, удостоверяющих личность, – Законом «Об актах гражданского состояния«;
4) пошлиной за резервирование земли в сельской местности – Законом «О земельной реформе«;

5) пошлиной за заверение и выполнение других функций в исполнительных органах – Законом «О сиротских органах«;

6) государственная пошлина по организации лотереи товаров или услуг – Закон о лотереях товаров и услуг.

(2) Государственные пошлины уплачиваются за предоставленное государством обеспечение по следующим юридическим услугам и по предусмотренным законодательными актами специальным целям:

1) за совершение заверительных действий;

2) за регистрацию, изменение и дополнение актов гражданского состояния;

3) за действия по регистрации в Регистре предприятий;

4) за предоставление информации из регистров Регистра предприятий;

5) за предоставление информации из Регистра жителей;

6) за регистрацию религиозных организаций и их учреждений;
7) за выдачу специальных разрешений на отдельные виды промышленной деятельности;
8) за операции с векселями;

9) за операции с сертификатами;

10) за рассмотрение необходимых для запроса вида на жительство документов и связанных с этим услуг;

11) за рассмотрение необходимых для запроса визы документов и связанных с этим услуг;

12) за выдачу паспортов и других удостоверяющих личность и подтверждающих права документов;

13) за защиту прав селекционеров;

14) за защиту промышленного владения (изобретений, товарных знаков, образцов дизайна и иного промышленного владения);

15) за подачу заявлений о натурализации;

16) за услуги государственных учреждений;

17) за закрепление права владения и права залога в Земельной книге;

18) за регистрацию ценных бумаг и выпуск в публичное обращение;

19) за регистрацию сертификатов строительной практики и практики архитектора;
20) за регулирование общественных услуг;

21) за выдачу разрешений и продление их срока для различного вида огнестрельного оружия и специальных средств (эти разрешения выдают учреждения Государственной безопасности);

22) за регистрацию службы внутренней безопасности;

23) за регистрацию транспортных средств, морских и речных судов, малых судов и яхт (пошлина регистра транспортных средств);

24) за осуществление государственного пробирного надзора;

25) за регистрацию продуцента (производителя) и распространителя фильма, места распространения фильма и фильма;

26) за выдачу справки о принадлежности и составе недвижимого владения;

27) за подтверждение подлинности документа (легализацию);

28) за выдачу разрешения на осуществление деятельности, не являющейся промышленной деятельностью с источниками ионизирующего излучения или связанной с приобретением в владение источников ионизирующего излучения;

29) за аттестацию на знание государственного языка для осуществления профессиональных и должностных обязанностей;

30) за документальное оформление отказа от местного гражданства;

31) за документальное оформление восстановления местного гражданства;

32) за выдачу сертификата и продление времени действия для осуществления детективной деятельности;

33) за регистрацию средства удобрения;

34) за предоставление информации из Регистра наказаний;

35) за обеспечение удовлетворения требований работников из средств гарантийного фонда для требований работников и для других предусмотренных Законом специальных целей (государственная пошлина риска промышленной деятельности);
36) за получение необходимых для проектирования строительства технических и особых правил в институциях государства и самоуправлений;

36) за проведение проверки квалификации охранной деятельности и выдачу сертификата охраны;

38) за разрешение на охоту и разрешение на вывоз охотничьих трофеев из территории Государства;

39) за регистрацию систем по обработке персональных данных или за внесение подлежащих регистрации установленных Законом о защите данных физических лиц изменений;

40) за акзаймацию оказывающих сертифицированные услуги лиц и возобновление акзаймации (эту акзаймацию и возобновление акзаймации (эту акзаймацию и возобновление акзаймации осуществляет Государственная инспекция данных);

41) за выдачу информации из Государственного регистра адресов;

42) за рассмотрение необходимых для запроса разрешения на работу документов.
43) за право использования установленного Законом о связи (ежегодная пошлина);
44) за регистрацию герба, установленного Законом о гербе.

.

Статья 12. Объекты пошлин самоуправлений.

.

(1) Советы местных самоуправлений имеют право в установленном правилами Совета Государства и безопасности порядке осуществлять на своей административной территории обложение пошлинами самоуправления за:

1) получение разработанных советом самоуправления официальных документов и их заверенных копий;

2) проведение развлекательных мероприятий в общественных местах;

3) прием отдыхающих и туристов;

4) торговлю в общественных местах;

5) содержание всех видов животных;

6) въезд транспортных средств в зоны особого режима;

7) размещение рекламы, афиш и объявлений в общественных местах;

8) содержание лодок, моторных лодок и яхт;

9) использование символики самоуправлений;

10) получение разрешений на строительство.

(2) Районный совет имеет право в установленном правилами Совета Государства и безопасности порядке назначать на своей административной территории пошлину за:

1) получение разработанных районным советом официальных документов и их заверенных копий;

2) использование символики районного самоуправления.

(3) В виде пошлин самоуправлений оплачивается вознаграждение только за обеспечение самоуправлениями предусмотренных в статье 12 данного Закона действий. Если совет самоуправления или ее учреждения оказывают другие услуги, которые в соответствии с настоящим Законом не являются объектом пошлины самоуправления, и за эти услуги берется плата, то должен вестись отдельный бухгалтерский учет и обеспечиваться взимание налоговых и обязательных платежей за эти услуги в соответствии с настоящим Законом и законодательными актами о конкретных налогах.

(4) Принятые советом областных городов и районными советами обязательные правила о пошлинах самоуправлений в течение пяти рабочих дней после их подписания отсылаются в учреждение, осуществляющим надзор за деятельностью самоуправлений, для регистрации в установленном Советом Государства и безопасности порядке и не позднее чем через неделю после их регистрации в институции, осуществляющей надзор за деятельностью самоуправлений, публикуются в народной газете, а вступают в силу не ранее чем на следующий день после их опубликования. Учреждение, осуществляющее надзор за деятельностью самоуправлений, регистрирует правила или же дает мотивированный отказ не позднее чем в 30–дневный срок после получения заявки на регистрацию правил.

(5) Принятые советом районных городов и областными советами обязательные правила о пошлинах самоуправлений в течение пяти рабочих дней после их подписания отсылаются в учреждение, осуществляющую надзор за деятельностью самоуправлений, для регистрации в установленном Советом Государства и безопасности порядке и не позднее чем через неделю после их регистрации в учреждении, осуществляющем надзор за деятельностью самоуправлений, размещаются на видном месте в здании думы (совета) или возле здания думы (совета), а вступают в силу не ранее чем на следующий день после их размещения на видном месте. Учреждение, осуществляющее надзор за деятельностью самоуправлений, регистрирует правила или же дает мотивированный отказ не позднее чем в 30–дневный срок после получения заявки на регистрацию правил.

(6) Незаконные обязательные правила о пошлинах самоуправлений приостанавливаются в порядке, установленном Законом «О самоуправлениях».

.

Статья 13. Распределение пошлин по бюджетам.

(1) Государственные пошлины уплачиваются в государственный бюджет, если в Законе или правилах Совета Государства и безопасности о конкретной пошлине не установлено иное. Государственные пошлины, взимаемые местными самоуправлениями или созданными ими учреждениями, вносятся в бюджеты самоуправлений.
(2) Пошлины самоуправлений вносятся в бюджеты соответствующих самоуправлений.
.

Раздел IV. Налогоплательщики.

Статья 14. Классификация налогоплательщиков.

.

(1) Установленные законодательными актами налоги (пошлины) уплачивают:
1) внутренние налогоплательщики (резиденты);

2) иностранные налогоплательщики (нерезиденты).

(2) В налоговом законодательстве физическое лицо будет считаться резидентом, если:

1) постоянным местом жительства этого лица является Государство, или

2) это лицо находится на территории Государства 183 дня или более в любой 12–месячный период, который начинается или заканчивается в году таксации, или

3) это лицо является гражданином Государства, работающим за территорией государства по заданию компетентных органов.

(3) Для применения пункта 2 части второй настоящей статьи:

1) физическое лицо, не признанное резидентом в предтаксационном году, будет считаться резидентом в году таксации начиная с даты первого прибытия на территорию Государства;

2) физическое лицо, не признанное резидентом в после–таксационном году, не будет считаться резидентом и в году таксации после даты его отъезда из территории Государства, если в период после этой даты указанное лицо имело с иностранным государством более тесные связи, нежели с Государством (этому лицу в иностранном государстве принадлежит владение или там проживает его семья, или оно вносит в иностранном государстве платежи по социальному страхованию).
(4) По налоговому законодательству налогоплательщик, не являющийся физическим лицом, будет считаться резидентом, если он создан и зарегистрирован или должен был быть создан и зарегистрирован в соответствии с законодательными актами.

(5) Налогоплательщики, не отвечающие условиям частей второй, третьей и четвертой настоящей статьи, считаются нерезидентами. Нерезиденты платят налоги в соответствии с законодательными актами с дохода, полученного на территории Государства, ее территориальных водах и воздушном пространстве, а также другие налоги в соответствии с законодательными актами о конкретных налогах.
(6) Постоянное представительство нерезидента (иностранного производителя) на территории Государства для применения всех налоговых законодательных актов считается отдельным внутренним налогоплательщиком. Если в толковании части седьмой и восьмой данной статьи у нерезидента (иностранного производителя) имеется постоянное представительство на территории Государства, оно подлежит регистрации как налогоплательщик в Государственных органах в установленном в части седьмой статьи 15.1 данного Закона порядке.

(7) Считается, что у нерезидента (иностранного производителя) имеется постоянное представительство на территории Государства, если одновременно соблюдены все далее упомянутые условия:

1) нерезидент (иностранный производитель) использует на территории Государства определенное место деятельности;

2) место деятельности используется постоянно или образовано с целью его постоянного использования;

3) место деятельности используется для осуществления промышленной деятельности (промышленной деятельности).

(8) Дополнительно к упомянутому в части седьмой считается, что у нерезидента (иностранного производителя) имеется постоянное представительство на территории Государства, если нерезидент (иностранный производитель) на территории Государства осуществляет по меньшей мере одно из далее упомянутых действий:

1) использует строительную площадку или осуществляет строительные, монтажные работы или работы по установке, или осуществляет связанную с упомянутыми работами деятельность по надзору или консультированию;

2) в период времени или в периоды времени, которые в совокупности превышают 30 дней в любом шестимесячном периоде, оказывают услуги, в том числе консультационные, по руководству и технические услуги, с использованием своих работников или привлеченного персонала;

3) используют деятельность физических, юридических или других лиц для нужд своей промышленной деятельности (промышленной деятельности), если упомянутому лицу предоставлены, и оно регулярно (более одного раза за период таксации) использует полномочия на заключение договоров от имени иностранного предприятия.

(9) Постоянное представительство нерезидента (иностранного производителя) на территории Государства уплачивает налоги в соответствии с законодательными актами с дохода, полученного на территории Государства, ее территориальных водах, эксклюзивной экономической зоне и воздушном пространстве, с полученного в иностранном государстве дохода, который относится на это представительство, а также другие налоги согласно конкретным налоговым Законам.

.

.Статья 15. Обязанности налогоплательщиков.

(1) Общими обязанностями налогоплательщиков являются:

1) рассчитывать суммы налогов, подлежащих уплате;

2) в установленный срок и в полном объеме уплачивать налоги и пошлины;

3) представлять налоговой администрации предусмотренные конкретными налоговыми законодательными актами декларации, отчеты или расчеты налогов (далее – декларации) в письменном или электронном виде;

4) для доказательства правильности налоговых расчетов, подтверждающие доходы и расходы финансовой и хозяйственной деятельности документы хранить как минимум пять лет, а в случаях, когда к налогоплательщику в соответствии с Законом применяется особый налоговый режим на время, превышающее пять лет, – в течение всего периода применения особого налогового режима;

5) сообщать обо всех своих доходах, обосновывать соответствие суммы налогов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет нормативным актам о порядке начисления и уплаты, причитающихся государству и самоуправлениям сумм, предъявляя или представляя чиновникам (работникам) налоговой администрации затребованные ими документы;

6) позволять чиновникам (работникам) налоговой администрации осматривать в установленном Законом порядке используемые для промышленной деятельности помещения;

7) удерживать суммы уплачиваемых налогов, предусмотренные в Законах о конкретных налогах.

8) в предусмотренном данным Законом и правилами Совета Государства и безопасности порядке для расчета налогов и учета использовать накладные счета строгого учета или накладные с присвоенными Государственными органами номером;
9) в установленном данным Законом и правилами Совета Государства и безопасности порядке регистрировать налоги и другие платежи электронными устройствами и оборудованием;

10) если налогоплательщик регистры бухгалтерского учета ведет при помощи электронных вычислительных машин (компьютеров), по запросу налоговой администрации представлять подготовленные в электронном виде для осуществления ревизии по налогам (аудита) оправдательные документы и данные регистров бухгалтерского учета;

11) представлять налоговой администрации затребованные документы, которые используются для определения налоговой базы.
(2) Физические лица как налогоплательщики имеют следующие дополнительные обязанности:

1) получать книжку по налогу на заработную плату в соответствии с Законом «О подоходном налоге с населения»;

2) представлять книжку налога на заработную плату на основное место работы;
3) сохранять выданную в месте получения доходов письменную справку о том, какие налоги уплатил работодатель;

4) предъявлять удостоверяющие личность документы, если этого требует чиновник (работник) налоговой администрации при исполнении служебных обязанностей;
5) в установленном нормативными актами порядке и в установленных случаях регистрировать в самоуправлении статус своей хозяйственной деятельности, а также регистрироваться в качестве налогоплательщика в Государственных органах и сообщать этой институции о начале получения доходов от хозяйственной деятельности;

6) в установленном нормативными актами порядке вести учет доходов от хозяйственной деятельности и расходов хозяйственной деятельности и рассчитывать налоги.

(3) Физические лица – работодатели и юридические лица как налогоплательщики имеют следующие дополнительные обязанности:

1) поддерживать в надлежащем порядке бухгалтерский учет, составлять отчеты о своей финансово–хозяйственной деятельности, рассчитывать налог за период таксации;
2) указывать свой код налогоплательщика в установленных учетных и отчетных документах;
3) в установленных данным Законом и в других нормативных актах порядке и в установленных случаях регистрироваться в местном (по юридическому адресу) учреждении налоговой администрации;

4) в установленных нормативными актами случаях в течение 10 дней сообщать местному (по юридическому адресу) учреждению налоговой администрации об изменениях, зарегистрированных институцией данных;

5) в установленном данным Законом и правилами Совета Государства и безопасности порядке подавать налоговой администрации декларацию обо всех превышающих эквивалентно 1 000 евро отдельных сделках с наличностью (в том числе о покупках) за предыдущий месяц;

6) уплачивать налоги и другие платежи, в том числе задолженности по налогам, в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений после того, как удовлетворены требования работников в соответствии с трудовыми правоотношениями и о возмещении вреда, причиненного в результате увечья или иного повреждения здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

7) после принятия решения о ликвидации, реорганизации или прекращении деятельности предприятия (промышленного общества) в установленном нормативными актами порядке в течении 10 дней в письменном виде информировать об этом соответствующее учреждение налоговой администрации;
8) представлять Регистру предприятий выданную соответствующим учреждением налоговой администрации справку об уплате налоговых платежей, если ликвидируемым предприятием (промышленным обществом) осуществлены все установленные нормативными актами мероприятия по удовлетворению требований кредиторов, данные требования удовлетворены и утвержден заключительный (ликвидационный) баланс. Справка об уплате налоговых платежей представляется не позднее чем в течение 10 дней со дня выдачи данной справки. Справка, представленная Регистру предприятий позже, является не пригодной.

Статья 15.1 Регистрация налогоплательщиков.

.

(1) Регистр предприятий в установленных Законом «О регистрации юридических лиц м физических лиц» порядке регистрирует предприятия (промышленные общества), их представительства и филиалы, общественные организации и их объединения также и в качестве налогоплательщиков.

(2) Регистр предприятий присваивает предприятию (промышленному обществу), его представительству и филиалу, а также общественной организации и объединению общественных организаций единый одиннадцатизначный регистрационный код.

(3) Регистр предприятий выдает предприятию (промышленному обществу), его представительству и филиалу, а также общественной организации и объединению общественных организаций регистрационное удостоверение, которое одновременно является также удостоверением налогоплательщика.

(4) Регистр предприятий при регистрации представительства или филиала предприятия (промышленного общества) присваивает представительству или филиалу единый одиннадцатизначный регистрационный код и в регистрационном удостоверении представительства или филиала указывает также единый регистрационный код соответствующего предприятия (промышленного общества).

(5) Тех юридических лиц, которым в соответствии с законодательными актами не надо регистрироваться в Регистре предприятий, в качестве плательщиков регистрирует Государственный орган.

(6) Облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц регистрирует Государственный орган в установленном законодательными актами и нормативными актами порядке.

(7) Совет Государства и безопасности устанавливает порядок, в котором налогоплательщиков и структурные подразделения налогоплательщиков, которых не надо регистрировать в Регистре предприятий, подлежат регистрации в Государственных органах, а также подаваемые в Государственный орган документы.
(8) В течение одного рабочего дня после регистрации предприятия (промышленного общества), его представительства или филиала, а также общественной организации или объединения общественных организаций Регистр предприятий в электронном виде направляет в Государственный орган информацию о зарегистрированном предприятии (предпринимательском обществе), его представительстве или филиале, об общественной организации или объединении общественных организаций, а также сведения об изменениях в журнале Регистра предприятий.

(9) Дополнительно к установленной в части восьмой данной статьи информации по запросу Государственного органа Регистр предприятий представляет имеющуюся в его распоряжении информацию о зарегистрированных предприятиях (промышленных обществах), их представительствах и филиалах, а также об общественных организациях и их объединениях.

.

Статья 16. Права налогоплательщиков.

.

Налогоплательщики имеют право:

1) пользоваться установленными законодательными актами льготами в отношении налогов и пошлин;

2) пользоваться предусмотренными законодательными актами налоговыми скидками;
3) в налоговой администрации бесплатно знакомиться с нормативными документами, регламентирующими порядок расчета и уплаты налогов и пошлин;
4) знакомиться с актами и отчетами о проверке начисления налогов и пошлин, относящимися к конкретному налогоплательщику;

5) обжаловать в установленном разделом 8 настоящего Закона порядке решения налоговой администрации;

6) подавать в налоговую администрацию заявление о пересмотре платы пошлины, исправление декларации или уточнение расчета по налогам (облагаемого налогом объекта) в течении трех лет после установленного конкретными законодательными актами срока уплаты, если в течении этого времени по конкретным налогам и соответствующим периодам таксации не начата или не проведена ревизия (аудит) по налогам. В отношении просрочки установленного в этом пункте срока уплаты зачисляемых в государственный бюджет платежей налога срок может заново установить руководитель Государственного органа, если налогоплательщик подаст заявление об уплате неуплаченного в срок платежа;

7) получать суммы переплаты налогов в соответствии с законодательными актами о конкретных налогах;

8) получать неверно взысканные налоговой администрацией суммы в установленном статьей 28 настоящего Закона порядке;

9) получать со своего места получения доходов письменную справку о том, какие налоги уплачены работодателем.

10) запрашивать возврат переплаченной суммы налога в течение трех лет после установленного конкретным налоговым Законом срока уплаты.

.

Раздел V. Налоговая администрация.

Статья 17. Права налоговой администрации.

.

Права налоговой администрации определяются настоящим Законом, и другими законодательными актами.

.

Статья 18. Обязанности налоговой администрации.

.

Налоговая администрация имеет следующие обязанности:

1) обеспечивать соблюдение настоящего Закона и других законодательных актов о налогах (пошлинах) как налогоплательщиками, так и налоговой администрацией;
2) контролировать правильность начисления и уплаты налогов (пошлин);

3) контролировать задолженности по платежам налогов (пошлин);

4) применять санкции к нарушителям законодательных актов о налогах (пошлинах), руководствуясь законодательными актами и правилами Совета Государства и безопасности;

5) рассматривать и решать вопросы о продлении сроков уплаты налогов (пошлин);
6) контролировать правильность применения налоговой скидки;
7) письменно уведомлять налогоплательщика о разнице между декларированным и пересчитанным платежом;

8) обеспечивать гласность взимания налогов (пошлин), регулярно публикуя информацию о совокупных доходах по отдельным налогам (пошлинам) и о налогоплательщиках, имеющих наибольшие задолженности по налогам (пошлинам);
9) публиковать сведения об изменении ставок налогов и пошлин, порядка начисления штрафов и пеней;

10) принимать решение и информировать налогоплательщиков об осуществлении налоговой ревизии (аудита), указав ее срок, проверяемые налоги, статьи налоговой декларации, проверяемые пошлины или другие государственные обязательные платежи и периоды таксации;

11) взыскивать в бесспорном порядке не уплаченные в срок налоги, штрафы, увеличение основного долга и пеню в предусмотренном в статье 26 данного Закона порядке;

12) обеспечивать публичную доступность регистра плательщиков налога;

13) обеспечить публично доступную единую базу данных (регистр) выданных накладных – счетов строгого учета или накладных с присвоенным Государственным органом номером;

14) обеспечивать публичную доступность единой базы данных (регистров) электронного оборудования и устройств для регистрации налогов и других платежей, их пользователей, торговцев и обслуживающих служб;

15) обеспечивать публичную доступность информации о тех налогоплательщиках, об исключении которых из Регистра предприятий налоговая администрация подала заявку в соответствии с частью первой статьи 35 данного Закона.

.

Статья 18.1 Обязанности налоговой администрации в отношении налогов, пошлин и других обязательных платежей, которые наложены в соответствии с нормативными актами.   

.

(1) У налоговой администрации имеются следующие обязанности:

1) в соответствии с нормативными актами координировать и осуществлять обмен информацией, предоставляя и получая необходимую для выполнения своих функций информацию от компетентных учреждений иностранных государств–участников;
2) осуществлять выполнение запросов по налогам в пользу любого иностранного государства–участника по обоснованному запросу компетентной организации этого государства от имени своего государства;

3) взимать и взыскивать налоги, пошлины и другие обязательные платежи, а также связанные с ними увеличение основного долга и пени для государственного бюджета.

(2) В отношении выполнения требований по налогам в пользу других иностранных государств–участников применяются положения данного Закона.

Запрос по налогам является запросом в отношении взыскания основного долга по налогам, пошлинам и другим обязательным платежам, а также связанных с ними увеличением основного долга и пени.

.

Статья 19. Ответственность налоговой администрации.

.

(1) Убытки, включая убытки возникшие в связи с исключением денег из обращения, которые у физических или юридических лиц возникли в связи с противоправным действием или из–за ошибки налоговой администрации, возмещаются соответственно из государственного бюджета и бюджетов самоуправлений, при этом возвращаемая сумма увеличивается в соответствии с установленной Государственным банком ставкой рефинансирования в этот период.
(2) Чиновник (работник) налоговой администрации, допустивший противоправное действие, возмещает убытки в установленном законодательными актами порядке.

.

Статья 20. Администрирование конкретными налогами.

.

Налогами администрируют следующие учреждения:

1) подоходным налогом с населения – Государственный орган и самоуправления в соответствии с Законом «О подоходном налоге с населения»;

2) подоходным налогом с предприятий – Государственный орган;

3) налогом на недвижимость – Государственный орган и самоуправления в соответствии с Законом «О налоге на недвижимое имущество«;

4) акцизным налогом – Государственный орган;

5) налогом на лотереи – Государственный орган;

6) государственным налогом – Государственный орган;

7) обязательные взносы государственного социального страхования – Государственный орган.

.

Статья 21. Общественность налоговой администрации.

.

Налоговая администрация самостоятельно осуществляет установленные данным Законом и другими нормативными актами задачи. Вмешательство во входящие в компетенцию налоговой администрации вопросы налогового и государственного контроля и любое влияние на налоговую администрацию с целью достижения противозаконного решения, привилегированного положения или получения других выгод, запрещено.

.

Статья 22. Конфиденциальность.

.

(1) Чиновнику (работнику) налоговой администрации запрещено разглашать любую информацию о налогоплательщике, которая стала ему известна при выполнении служебных обязанностей, если частью второй настоящей статьи не установлено иное. За разглашение информации виновный чиновник (работник) привлекается к установленной законодательными актами ответственности.

(2) Чиновник (работник) налоговой администрации по вопросам, касающимся налогоплательщика, без разрешения налогоплательщика может информировать:

1) Орган финансов – по вопросам обеспечения государственных доходов;

2) другого представителя налоговой администрации – в случаях, когда необходимо рассмотреть вопрос о налогообложении;

3) следственные органы и исполнительные учреждения – в установленных законодательством случаях;

4) Государственный контроль – по вопросам, связанным с проведением ревизий;

5) совет самоуправления – по вопросам обеспечения доходов самоуправления;

6) уполномоченного представителя иностранного государства – в соответствии с условиями международных договоров, информируя об этом налогоплательщика. Если у налоговой администрации имеются подозрения в сокрытии облагаемых объектов или в уклонении от уплаты налогов, она может информировать налогоплательщика через 90 дней после информирования уполномоченного представителя иностранного государства;

7) Управление натурализации – о выполнении налогоплательщиками, отказавшимися от местного гражданства, обязательств перед государством по платежам государственных налогов, пошлин и другим установленным государством обязательным платежам;

8) Центральное статистическое управление – по вопросам, относящимся к выполнению государственной программы статистической информации;

9) компетентные учреждения иностранных государств–участников – в соответствии с нормативными актами;

10) государственное агентство «Администрация по неплатежеспособности» – по вопросам, связанным с защитой работников в случае неплатежеспособности работодателя, и по вопросам, связанным с налогоплательщиками, по которым возбуждено дело о неплатежеспособности;

11) Управление государственной гражданской службы – по вопросам, связанным с возбуждением и расследованием дисциплинарных дел чиновников налоговой администрации;
12) Управление по делам гражданства и миграции – по вопросам о платежах налогов иностранца и его приглашенного, если пригласившее лицо взяло на себя покрытие расходов, которые связаны с уходом за здоровьем, нахождением на территории Государства иностранца и возвращением его в страну пребываний;

13) Государственное Агентство занятости – об осуществленных производителями – лицами, оказывающими лицензированные услуги по трудоустройству, – обязательных взносах в бюджет государства или самоуправления и по вопросам о периодах получения или утраты статуса получателя работы;

14) Государственную инспекцию по труду – о налогоплательщиках, а также о платежах налогов, необходимых для осуществления их функций и заданий;

15) Службу поддержки села – по вопросам, связанным с администрированием государственной поддержки, Инструмента финансирования управления рыбным хозяйством или международного Сельскохозяйственного направления и гарантийного фонда;

16) Студийный фонд – о платежах налогов, которые осуществляет получатель выделенных из государственного бюджета средств студийного займа (займа на обучение), – по вопросам о взыскании студийного займа;

17) Администрацию юридической помощи – о доходах налогоплательщика на осуществление его задач;

18) других лиц – в соответствии с пунктом 8, 12, 13, 14 и 15 статьи 18, частью тринадцатой статьи 23, частью второй статьи 24 и частью первой статьи 25 данного Закона.

.

Раздел VI. Расчет, взимание и возврат налогов (пошлин).

Статья 23. Уточнение размера налогового платежа.

.

(1) Налоговая администрация имеет право после налоговой ревизии (аудита) уточнять размеры налогов и налагать штраф в течение трех лет после истечения установленного Законом срока уплаты, если нарушены налоговые законы, правила Совета Государства и безопасности о государственных пошлинах и изданные советами самоуправлений общеобязательные правила о пошлинах самоуправления. Если в отношении конкретного налога, статьи налоговой декларации, платежа пошлин или других государственных обязательных платежей за соответствующий период таксации осуществлена налоговая ревизия (аудит), заключение ревизии (аудита) является окончательным и может быть пересмотрено только тогда, если открылись факты, свидетельствующие о подделке документов, обмане или о других криминально наказуемых действиях.

(2) Если налоговая администрация рассчитывает налоги в соответствии с конкретными налоговыми законодательными актами, она имеет право:

1) дополнительно рассчитать налоги, если при определении размера налоговых платежей нарушены законы, правила Совета Государства и безопасности или изданные думами (советами) самоуправлений общеобязательные правила, а также уменьшать размер подлежащего уплате налогового платежа в течение трех лет после установленного Законом срока уплаты;

2) налагать штраф в соответствии со статьей 32 данного Закона.

(3) Налоговая администрация принимает решение по результатам налоговой ревизии (аудита) не позднее 90 дней со дня начала налоговой ревизии (аудита), кроме случаев, когда вышестоящее должностное лицо налоговой администрации продлевает срок принятия решения на 30 дней для получения дополнительной информации для осуществления налоговой ревизии (аудита). Если необходимо получить дополнительную информацию от налоговых администраций иностранных государств или от других компетентных учреждений иностранных государств, срок принятия решения может быть продлен еще на срок до 30 дней после получения соответствующей информации.

(4) Упомянутые в части третьей данной статьи ограничения срока налоговой ревизии (аудита) не относятся на случаи, когда налоговая ревизия (аудит) осуществляется по запросу правозащитных учреждений.

(5) Налоговая администрация осуществляет тематическую проверку, обобщает ее результаты и в течение трех рабочих дней со дня начала проверки информирует налогоплательщика.

(6) При осуществлении налоговой ревизии (аудита) налоговая администрация имеет право на основании расчета установить размер налоговых платежей в соответствии с приростом находящегося во владении налогоплательщика имущества или стоимости капитала, или в соответствии с имеющимися в распоряжении налоговой администрации сведениями, если констатировано одно из следующих признаков:

1) если констатирован прирост находящегося во владении налогоплательщика имущества или стоимости капитала, который не соответствует указанным в декларации налогоплательщика доходам или за которые в налоговую администрацию не представлены декларации;

2) налогоплательщик осуществил сделку с целью уклонения от уплаты налогов или пошлин, или невозможно идентифицировать кого – либо из участников сделки;
3) лицо осуществляет или осуществило облагаемые налогом сделки или получает доходы от владения, но не зарегистрировалось как налогоплательщик;

4) налогоплательщик не представил предусмотренные нормативными актами декларации, отчеты или расчеты налогов;

5) предоставленные в отчетах налогоплательщика или бухгалтерском учете сведения не соответствуют имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации, констатированным при проверках фактам, имеющейся или ранее бывшей в распоряжении налогоплательщика стоимости имущества;
6) имеющаяся в распоряжении налоговой администрации информация свидетельствует о том, что налогоплательщик осуществил сделки, которые не отражены в бухгалтерском учете;

7) движение денежных средств налогоплательщика на счетах в финансовых учреждениях не соответствует показателям хозяйственной деятельности или свидетельствует об осуществлении таких сделок, которые не отражены в бухгалтерском учете налогоплательщика;

8) налогоплательщик не осуществлял бухгалтерский учет;

9) для должностных лиц налоговой администрации во время проверки не доступны учетные документы бухгалтерского учета налогоплательщика, нет возможности проверить документы бухгалтерского учета налогоплательщика или не доступны оправдательные документы по сделкам;

10) в распоряжении налогоплательщика имеются или были сырье, материалы, товары, ценные бумаги, денежные средства и другие вещи, количество и вид которых свидетельствуют о возможном занятии хозяйственной деятельностью в таких размерах и виде, которые не соответствуют представленным в налоговую администрацию сведениям;

11) результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика существенно отличаются от указанных в статистике средних показателей по соответствующему виду промышленной деятельности или имеются другие обстоятельства [также и результаты налоговых ревизий (аудитов) или результаты наблюдений], которые позволяют считать, что указанные в налоговых декларациях или по бухгалтерскому учету налогоплательщика показатели хозяйственной деятельности не соответствуют фактическим показателям в проверяемом периоде таксации;

12) декларированные налогоплательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении налоговой администрации декларациях доходы налогоплательщика не соответствуют имеющимся или бывшим в распоряжении налогоплательщика денежным средствам, имуществу, другого вида стоимостям или расходам и налогоплательщик не может обосновать упомянутое несоответствие.
(7) Налоговая администрация при установлении на основании расчета размера налоговых платежей использует:

1) методы прямого расчета, а именно, на основании указанных в регистрах бухгалтерского учета данных и оправдательных документов налогоплательщика;
2) методы косвенных расчетов, а именно, рассчитывает облагаемый налогами объект (доход, стоимость сделки и т.п.) на основании имеющейся в своем распоряжении информации.

(8) При расчете размера налоговых платежей налоговая администрация использует имеющеюся в своем распоряжении информацию о не декларированных доходах, о деятельности налогоплательщика, об осуществленных в проверяемом периоде таксации сделках, сделках, которые при установлении размера налоговых платежей не взяты во внимание или указаны не полностью, а также информацию об имеющихся в финансовых учреждениях счетах и вложениях, счетах ценных бумаг и принадлежащих налогоплательщику долях капитала в промышленных обществах, обобщенные характеризующие хозяйственную деятельность показатели предприятий соответствующего вида промышленной деятельности.

Эту информацию можно бесплатно получить от:

1) справочных учреждений и исполнительных учреждений;

2) налоговых администраций иностранных государств или других компетентных учреждений иностранных государств, если это предусмотрено соответствующими соглашениями;

3) других физических и юридических лиц (также после их проверки);

4) Центрального статистического управления – о характеризующих хозяйственную деятельность предприятий соответствующего вида промышленной деятельности;

5) учреждений регистров государства и других держателей систем государственной информации (в том числе Регистр предприятий, служба безопасности дорожного движения, Государственная земельная служба и другие государственные регистры).

(9) Если констатирован прирост имеющегося во владении налогоплательщика стоимости имущества или капитала, налоговая администрация в расчете суммы налогов берет во внимание разницу, которая образуется между фактическим констатированным проростом стоимости имущества или капитала и указанными в декларациях налогоплательщика доходами.

(10) Налоговая администрация имеет право установить размер налоговых платежей на основании осуществленного в соответствующий период таксации наблюдения и констатированных в результате наблюдения показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика с учетом специфики и периодичности деятельности налогоплательщика.

(11) Если в результате наблюдения в год таксации повторно констатировано несоответствие между указанными в декларациях налогоплательщика показателями хозяйственной деятельности и фактическими показателями, результаты наблюдения относятся на все налоговые платежи периода таксации с учетом специфики и периодичности деятельности налогоплательщика.

(12) Рассчитанные в соответствии с правилами данной статьи налоговые платежи взыскиваются в бесспорном порядке не ранее чем через 30 дней со дня, когда налогоплательщик получил принятое в результате налоговой ревизии (аудита) решение, если налогоплательщик не докажет, что начисление налогов не обосновано.
(13) Если налогоплательщик уклоняется от получения принятого в результате налоговой ревизии (аудита) решения или в распоряжении Государственного органа нет информации о месте нахождения этого налогоплательщика, сообщение о дополнительно установленных в результате налоговой ревизии (аудита) к уплате в бюджет платежах публикуется в национальной газете.

Решение о результатах налоговой ревизии (аудита) вступает в силу в день публикации сообщения.

.

Статья 23.1 Уплата налогов в бюджет.

.

(1) Налогоплательщик уплачивает налоги в бюджет в соответствии с указанными налоговой администрацией счетами бюджета.

(2) Днем уплаты налога считается день, когда государственный бюджет или бюджет самоуправлений соответственно получил причитающиеся ему налоговые платежи.

(3) Совет Государства и безопасности устанавливает порядок зачисления в бюджет в соответствии с налоговыми законодательными актами очередных платежей налогов и просроченных платежей налогов.

.

Статья 23.2 Принципы установления цен на товары, работы и услуги для нужд расчета налогов.

.

(1) Если в конкретных налоговых законодательных актах и данной статье не определено иное, при расчете налогов ценой товаров, работ или услуг считается цена (стоимость) соответствующей вещи (действия) в сделке.

(2) Если это не противоречит конкретному налоговому Закону, налоговая администрация при осуществлении налоговой ревизии (аудита) имеет право проверить правильность установления цены (стоимости) сделки и уточнить цену (стоимость) сделки в следующих случаях:

1) в сделках между связанными лицами;

2) в сделках обмена (бартера), сделках зачета;

3) если отклонение цен превышает 20% от цен, которые налогоплательщик в короткий период времени применяет к идентичных (подобным) товарам;

4) в сделках экспорта и импорта.

(3) В установленных в части второй данной статьи случаях в соответствии с условиями данной статьи стоимость сделок устанавливается на основании начальной цены (стоимости) сделок с соблюдением обычных скидок в сделках между не связанными лицами, в том числе также изменений цен, связанных с:

1) изменением спроса в зависимости от сезона и других обстоятельств;

2) потерей качества и других потребительских свойств товаров (услуг, работ);

3) окончанием срока реализации товаров;

4) с программой маркетинга товаров в отношении продвижения новых товаров (товаров, у которых нет аналога) или продвижения товаров на новый уровень;

5) реализацией образцов товаров и испытанием моделей для привлечения потребителей.
(4) Если указанная налогоплательщиком цена (стоимость) сделки не соответствует начальной цене (стоимости), налоговая администрация при осуществлении налоговой ревизии (аудита) основывается на начальной цене (стоимости) сделки в соответствующем периоде времени, которая устанавливается с учетом любого из следующих факторов:

1) цены или стоимости, которую в подобных сделках применял сам налогоплательщик, вступая в отношении сделки с другими лицами;

2) цены или стоимости, которую к налогоплательщику в подобных сделках применяли не связанные лица;

3) рассчитанной себестоимости (калькуляции затрат), прибавив к ней показатель средней рентабельности соответствующей отрасли, созданной Центральным статистическим управлением информационной базы, а если такой информации нет, – показатель средней рентабельности соответствующей отрасли созданной налоговой администрацией информационной базы;

4) установленной Центральным статистическим управлением среднюю цены подобных вещей или стоимость подобных сделок;

5) оценки сделки приглашенными независимыми экспертами.

(5) При расчете налоговых платежей за рыночную цену (стоимость) принимается стоимость, которая образуется при взаимодействии спроса и предложения идентичных (одинаковых) или, если идентичных нет – подобных потерь в сравнимых экономических обстоятельствах.

(6) Идентичными (одинаковыми) товарами считаются товары, которые по сравнению оцениваемые товарами является:

1) одинаковыми по всем аспектам, включая их физические свойства, качество и репутацию в торговле;

2) произведены в том же государстве, без учета незначительных отличий (в том числе упаковки товара или внешнего вида).

(7) Подобным товарами считаются товары, которые по сравнению с оцениваемыми товарами:

1) является похожим по строению (структуре) и свойствам;

2) могут выполнять те же функции и в торговле являются взаимно заменяемыми.

(8) При установлении того, являются ли товары подобными, следует учитывать их качество, товарный знак, репутацию на рынке, государство происхождения товаров и подобные факторы. Произведенные другими лицами товары берутся во внимание только тогда, если нет похожих товаров, которые производило бы то же самое лицо, которое произвело оцениваемый товар.

(9) При определении начальной цены (стоимости) товаров (услуг и работ) во внимание берутся:

1) цены в сделках между лицами, которые не считаются связанными лицами. Сделки между связанными лицами можно использовать для установления начальных цен (стоимости), если не были подвергнуты влияния экономические результаты сделок;

2) информация о заключенных во время реализации товаров (услуг, работ) сделках с идентичными (одинаковыми) или подобными товарами в сравнимых обстоятельствах с учетом также объема (количества) поставки товаров, сроков выполнения обязательств, условий оплаты;

3) другие обстоятельства, которые могли повлиять на экономические результаты сделки.

Статья 24. Отсрочка уплаты налогов и капитализация задолженностей по налогам.
.

(1) Налоговая администрация, которая в соответствии со статьей 20 настоящего Закона администрирует конкретными налогами, на основании мотивированного письменного заявления налогоплательщика имеет право:
1) предоставлять отсрочку до трех месяцев по уплате текущих налоговых и других зачисляемых в бюджеты платежей, без начисления предусмотренной настоящим Законом и законодательными актами о конкретных налогах пени. Налогоплательщик должен представить мотивированное заявление в налоговую администрацию не позднее чем за три дня до наступления срока платежа;

2) повторно продлевать до трех месяцев сроки уплаты просроченных налоговых платежей, зачисляемых в бюджеты самоуправлений, без начисления предусмотренной настоящим Законом и законодательными актами о конкретных налогах пени, если во время предыдущей отсрочки было уплачено не менее 20% от суммы задолженности по налогу. Налогоплательщик должен представить мотивированное заявление в налоговую администрацию до истечения отсрочки по уплате просроченного платежа;

3) разделить по срокам или отложить на время до одного года уплату рассчитанных в результате осуществленного налоговой администрацией контроля (проверок, ревизий) налоговых платежей и штрафа;

4) разделить по срокам или отложить на время до одного года уплату просроченных налоговых платежей, если просрочка срока возникла в результате непреодолимых сил.

(2) Предусмотренную частью первой настоящей статьи отсрочку по уплате текущих и просроченных налоговых и других зачисляемых в бюджеты платежей в случаях, когда администрирование конкретными налогами осуществляют Государственный орган и самоуправления, правомочна предоставлять Государственный орган на основании мотивированного письменного заявления налогоплательщика, согласованного с соответствующим самоуправлением. В отношении налогов, которые в полном объеме зачисляются в бюджет самоуправлений, решение о продлении срока уплаты принимает соответствующее самоуправление.

(3) Просроченные налоговые платежи производятся путем пропорциональной уплаты основного долга, суммы увеличения основного долга и пени.
(4) Если по окончании отсрочки налогоплательщик не уплатил просроченные платежи в полном объеме или получил отсрочку в установленном настоящей статьей порядке, то пеня на неуплаченную часть долга начисляется за весь период задержки в общем порядке и задолженность взыскивается в бесспорном порядке.
(5) Отсрочка по уплате просроченных налоговых платежей не освобождает плательщика от обязанности производить текущие платежи налогов в полном объеме и в установленные налоговым законодательством сроки. Основной долг по налогу, в том числе в случае предоставления отсрочки по уплате, в течение всего периода задержки увеличивается в соответствии с установленной Государственным банком ставкой рефинансирования, за исключением случаев, предусмотренных статьей 29 настоящего Закона.

(6) Предусмотренные пунктом 2 части первой настоящей статьи льготы не могут применяться к налогоплательщикам, которые не производят текущие налоговые платежи в полном объеме и в установленные налоговым законодательством сроки.
(7) Учреждение, осуществляющее передачу государственного владения, в установленном Советом Государства и безопасности порядке капитализирует основные долги по зачисляемым в государственный бюджет налоговым платежам, одновременно списывая пеню и штрафы:

1) регистрируемым предприятиям (промышленным обществам) или их частям;

2) зарегистрированным предприятиям (промышленным обществам), у которых задолженность по зачисляемым в государственный бюджет налогам образовалась до регистрации и до настоящего момента по не зависящим от плательщика обстоятельствам не уплачена.

(8) Поступления, полученные при реализации капитализированных задолженностей по уплачиваемым в государственный бюджет налогам, зачисляются в государственный основной бюджет и специальный бюджет так, как это предусмотрено законодательными актами о конкретных налогах в отношении зачисления текущих платежей этих налогов в государственный основной бюджет и специальный бюджет.

(9) Учреждение, осуществляющее передачу государственного владения в установленном Советом Государства и безопасности порядке может капитализировать основной долг зарегистрированных предприятий (промышленных обществ) по платежам налога на владение и подоходному налогу с населения, у которых задолженность по налогу на владение и подоходному налогу с населения образовалась до регистрации и до настоящего момента по независящим от плательщика обстоятельствам не уплачена.

(10) Доходы, полученные от реализации доли капитала (акций), полученной в результате капитализации основного долга по платежам налога на владение и подоходного налога с населения, зачисляются в государственный основной бюджет на указанный для этих целей счет. Упомянутые средства в установленном Советом Государства и безопасности порядке и размере распределяются между самоуправлениями и государственным специальным бюджетом.
(11) Самоуправления в установленном Советом Государства и безопасности порядке могут капитализировать основной долг по платежам земельного налога зарегистрированным предприятиям (промышленным обществам), у которых долг по земельному налогу образовался до регистрации и до настоящего момента не уплачены по независящим от плательщика обстоятельствам.

(12) Доходы, полученные от реализации доли капитала (акций), полученной в результате капитализации основного долга платежей земельного налога, зачисляются в бюджет соответствующего самоуправления.

.

Статья 25. Погашение задолженностей по налогам.

.

(1) Задолженности по зачисляемым в государственный бюджет налогам, а также связанные с ними штрафы, суммы увеличения основного долга и пени погашает руководитель Государственного органа в следующих случаях:
1) предприятию (промышленному обществу) – если постановлением исполнительного органа завершена процедура банкротства и закончено дело о неплатежеспособности;
2) индивидуальным (семейным) предприятиям, также крестьянским или рыболовецким хозяйствам, в случае смерти учредителя – владельца, если с наследников невозможно взыскать задолженности по налогам, а также связанные с ними штрафы, суммы увеличения основного долга и пени;

3) физическим лицам – налогоплательщикам – в случае их смерти, если с наследников невозможно взыскать задолженности по налогам, а также связанные с ними штрафы, суммы увеличения основного долга и пени;

4) налогоплательщику в отношении к взыскиваемым в бесспорном порядке просроченным платежам – если решение о взыскании просроченных налоговых платежей утратило силу в соответствии с пунктом 4 части девятой статьи 26 Закона.
(2) Капитализированные основные долги по налоговым платежам, а также связанные с ними штрафы и пени, за исключением задолженностей по земельному налогу, Орган финансов погашает по предложению осуществляющего капитализацию органа в установленном Советом Государства и безопасности порядке.

(3) Задолженности по зачисляемым в бюджеты самоуправлений налогам, а также связанные с ними штрафы, суммы увеличения основного долга и пени в установленных в части первой данной статьи случаях погашают соответствующие самоуправления. Капитализированный основной долг по платежу земельного налога, а также связанные с ним штраф и пеню самоуправления погашают в установленном Советом Государства и безопасности порядке.

(4) Орган финансов, Государственный орган или соответствующие самоуправления публикуют в народной газете информацию о погашении задолженностей по налогам, если нормативными актами не установлено иное.

(5) В Регистр предприятий посылают:

1) Государственный орган – распоряжение руководителя Государственного органа о погашении задолженностей по зачисляемым в государственный бюджет налогам по предприятиям (промышленным обществам), по которым постановлением суда закончена процедура банкротства и прекращено дело о неплатежеспособности.
2) самоуправления – решение совета о погашении задолженностей по зачисляемым в бюджеты самоуправлений налогам по предприятиям (промышленным обществам), по которым постановлением исполнительного органа закончена процедура банкротства и прекращено дело о неплатежеспособности.

Статья 26. Взыскание не уплаченных в срок налогов.

.

(1) Налоговые платежи согласно расчета налога или налогового отчета, декларации, расчета авансовых платежей, а также других документов по платежам в бюджет или рассчитанные после контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) налоговые платежи (также штрафы), которые не уплачены в установленный законодательными актами и другими нормативными актами срок, и связанное с этим увеличение основного долга и пени (далее – просроченные налоговые платежи), а также связанные с взысканием в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей расходы налоговая администрация в бесспорном порядке взыскивает на основании решения о взыскании просроченных налоговых платежей.

(2) До взыскания просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке налоговая администрация на погашение налоговой задолженности направляет образовавшиеся переплаты по налогам. Налогоплательщик о направлении переплаты на покрытие задолженности письменно информируется в течение трех рабочих дней после его выполнения.

(3) Просроченные налоговые платежи взыскиваются в бесспорном порядке с использованием следующих средств:

1) по инкассо поручению налоговой администрации списываются денежные средства со счета налогоплательщика в финансовом учреждении. Выполнение инкассо поручения налоговой администрации для финансового учреждения является обязательным. Если на счете налогоплательщика нет средств, финансовое учреждение инкассо поручение выполняет, как только средства получены на счет. Пока не выполнено инкассо поручение, денежные средства с соответствующего счета на другие цели не выдаются, кроме средств, выдаваемых раз в месяц на оплату труда, которые не превышают размер средней заработной платы за последний шесть месяцев. Если инкассо поручения на списание средств со счета налогоплательщика подали несколько налоговых администраций, прежде исполняется ранее поданное инкассо поручение. Финансовое учреждение информирует налогоплательщика о получении инкассо поручения;
2) в установленном Советом Государства и безопасности порядке изымаются наличные деньги из кассы юридического лица или из других мест хранения. Не изымаются предусмотренные для оплаты труда работников наличные деньги, которые не превышают размер средней заработной платы за последний шесть месяцев;
3) в установленном Законом порядке взыскание просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке обращается на имущество налогоплательщика (движимую и недвижимую владение, а также на имущество, находящееся у третьих лиц). Обращение взыскания на имущество начинается, если налоговой администрации, направив переплату, выслав инкассо поручение и изъяв наличные деньги, не удалось покрыть просроченные налоговые платежи и расходы по взысканию просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке.
(4) Последовательность применения упомянутых в части третьей данной статьи средств взыскания и количество раз применения каждого средства устанавливает налоговая администрация с соблюдением следующих принципов:
1) взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей в первую очередь обращается на денежные средства должника;

2) взыскание на недвижимую владение обращается только тогда, если у должника нет движимого имущества или продаваемым движимым имуществом нельзя покрыть весь просроченный налоговый платеж.

(5) Уполномоченное налоговой администрацией должностное лицо решение о взыскание просроченных налоговых платежей может принять не ранее чем через пять рабочих дней после срока уплаты налогового платежа. Решение о взыскании просроченного рассчитанного в результате контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) налогового платежа принимается не ранее 30 дней после того, когда налоговая администрация приняла соответствующие решение.

(6) Взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей не начинается и начатое взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей приостанавливается, если имеется как минимум одно из следующих условий:

1) обжалуется принятое в результате контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) решение, – на время очередного рассмотрения заявления в соответствии с установленным нормативными актами порядком;

2) продлен, отложен или распределен срок уплаты налогов, – в отношении части продлеваемого налогового платежа или отложенного налогового платежа;

3) наступили установленные Законом обстоятельства;

4) принято решение налоговой администрации или решение исполнительного органа, которым приостановлено взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей;

5) вступило в силу решение исполнительного органа, по которому налогоплательщик объявлен неплатежеспособным. Объявленный неплатежеспособным налогоплательщик осуществляет все очередные налоговые платежи в соответствии с конкретными налоговыми законодательными актами.
(7) Решение о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей является исполнительным документом и его выполняют:

1) должностные лица налоговой администрации в соответствии с должностными обязанности;
2) общественные исполнители согласно Закону и на основании решения о взыскании просроченных налоговых платежей, если налоговая администрация в установленном Законом порядке подала общественному исполнителю исполнительный документ.

(8) Решение о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей выполняется в течение трех лет с его принятия. Срок давности исполнения решения приостанавливается, если:

1) продлен, отложен или распределен срок уплаты налогов, – до окончания этого срока. Если срок оплаты распределен, расчет давности возобновляется после последнего срока уплаты;

2) обжалуется принятое в результате контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) решение, налоговой расчет или решение о взыскание просроченных налоговых платежей, – на время до–установленного рассмотрения заявления;
3) обжалуются действия общественного исполнителя, – на время рассмотрения жалобы;
4) должник умер или юридическое лицо прекратило существовать и учрежденное исполнительным органом правовое отношение допускает перенятие прав, – до установления лица, правопреемника должника;

5) должник утратил дееспособность, – до назначения попечителя;

6) имеется решение исполнительного органа о приостановлении исполнения решения налоговой администрации, – до отмены решения исполнительного органа или на указанное в решении исполнительного органа время;

7) возбуждено дело о неплатежеспособности налогоплательщика, – до окончания процесса неплатежеспособности;

8) принято и зарегистрировано решение о ликвидации налогоплательщика, – до окончания процесса ликвидации.

(9) Решение о взыскании просроченных налоговых платежей утрачивает силу:
1) со дня, когда осуществлена добровольная уплата просроченных налоговых платежей или выполнено решение о взыскании просроченных налоговых платежей;
2) со дня, когда налоговая администрация отменила решение о взыскании просроченных налоговых платежей;

3) со дня вступления в силу решения исполнительного органа, отменяющего решение налоговой администрации о взыскании просроченных налоговых платежей;
4) если решение о взыскании просроченных налоговых платежей не исполнено в установленный в части восьмой данной статьи срок и в распоряжении налоговой администрации имеется в правовом порядке утвержденный акт о невозможности взыскания;
5) если налоговая задолженность погашена в установленном данным Законом порядке.
(10) Установленный данным Законом порядок взыскания просроченных налоговых платежей относится также на взыскание в бессрочном порядке просроченных пошлин и других обязательных платежей.

.

Статья 26.1 Обеспечение выполнения решений налоговой администрации.

(1) В отношении принятого в результате контроля налоговой администрации (проверок, ревизий) решения, а также решения взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей налоговая администрация имеет право применять следующие средства обеспечения исполнения:
1) наложение ареста на принадлежащее должнику движимое имущество;

2) занесение в земельную книгу, в регистр исполнительных органов или в другие регистры владения записи об обеспечении требования (иска) (запрета или записи о залоге);

3) запрет должнику осуществлять определенные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов;4) наложение ареста на имеющееся у других лиц принадлежащее должнику имущество.

(2) Решение уполномоченного налоговой администрацией должностного лица о применении средств обеспечения направляется налогоплательщику в течение одного рабочего дня после его исполнения.

(3) Если налоговая администрация констатирует, что налогоплательщик вывозит, передает или скрывает свое имущество или другие источники дохода, реорганизует или ликвидирует предприятия (промышленные общества), или имеются другие доказательства, что налогоплательщик прекратит свою деятельность на территории Государства, с целью уклониться от уплаты просроченных налоговых платежей, а также налогоплательщик осуществляет другие действия, в результате которых может стать невозможным исполнить решение налоговой администрации о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей, налоговая администрация может применять средства обеспечения до установленного в нормативном акте или в принятом в результате контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) решении срока уплаты.

(4) Средства по обеспечению исполнения решения применяются таким образом, чтобы нанести налогоплательщику по возможности меньше убытков и меньше мешать его деятельности. Налоговая администрация в установленном Законом порядке возмещает налогоплательщику убытки, возникшие при необоснованном применении средств обеспечения.

.

Статья 27. Взимание налогов в случаях ликвидации или сокрытия источника доходов.

.

Если налогоплательщик ликвидирует свою владение, предприятия, промышленные общества или другие источники доходов или утаивает свое имущество, или если налоговая инспекция имеет другие доказательства того, что налогоплательщик прекратит свою деятельность на территории Государства, то налоговая администрация имеет право начислить налоги и принять меры по обеспечению получения начисленной суммы налогов до окончания периода таксации. В этих случаях необходимые для налогообложения сведения и декларации, а также уплату начисленных налогов налоговая администрация может затребовать независимо от сроков, предусмотренных Законом о конкретном налоге.

.

Статья 28. Возврат неправильно взысканных платежей и переплаченных сумм налогов.

.

(1) Суммы неправильно взысканных налоговой администрацией платежей должны быть возвращены налогоплательщику в 15–дневный срок со дня принятия налоговой администрацией или исполнительным органом решения о том, что платеж взыскан неправильно. Возвращаемые суммы определяются с учетом установленных Государственным банком ставок рефинансирования в период неправильного взыскания суммы. Если неправильно взысканные суммы платежей не возвращаются в 15–дневный срок, то возвращаемые суммы увеличиваются на 0,05% от неправильно взысканной суммы платежей за каждый просроченный день, и они выплачиваются из средств того бюджета, в который зачислена неправильно взысканная сумма.

(2) Переплаченные суммы налогов по обоснованному заявлению налогоплательщика возвращаются в 15–дневный срок после подачи в налоговую администрацию заявления, если законодательными актами о конкретных налогах не предусматриваются другие срок и порядок возврата. Если переплаченные суммы налогов необоснованно не возвращены в установленный в данной части или в конкретном налоговом Законе срок, возвращаемые суммы увеличиваются на 0,03% от переплаченной суммы налогов за каждый просроченный день.

(3) Условия частей первой и второй настоящей статьи не применимы к налогоплательщикам, имеющим просроченные налоговые платежи в размере просроченных налогов и связанных с ними платежей, а также к налогоплательщикам, против которых или против должностных лиц которых возбуждено уголовное дело об обмане, подделке документов, об уклонении от уплаты налогов и приравненных к ним платежей или в отношении других преступных деяний, которые могут повлиять на установление размера налогов, кроме случаев, когда принято решение о прекращении уголовного дела или в законную силу вступило оправдательное решение исполнительного органа.

(4) В отношении налогоплательщиков, у которых имеются просроченные подлежащие уплате в бюджет налоговые платежи и образовались переплаты по налогу, обязанностью налоговой администрации является в предусмотренных частями первой и второй настоящей статьи случаях без заявления налогоплательщика направлять переплаченные суммы налогов на погашение задолженностей по налогам и связанных с ними платежей, одновременно пропорционально погашая основной долг, штраф, сумму увеличения основного долга и пеню.

(5) Если конкретным налоговым Законом для возврата переплаченного налога предусмотрено проведение налоговой ревизии (аудита), переплата налога возвращается в части:

1) обоснованность которой подтвердилась в результате налоговой ревизии (аудита);
2) в которой налоговая ревизия (аудит) продолжается, если после возврата возможная часть налоговой задолженности подкреплена поручительством или обеспечена залогом.

(6) Переплата налога, обоснованность которой дополнительно оценивается, не возвращается до окончания налоговой ревизии (аудита), если налогоплательщик не подает упомянутое в части пятой данной статьи поручительство или не гарантирует возврат этой суммы залогом.

(7) В предусмотренном в пункте 2 части пятой данной статьи случае договор залога заключается между налоговой администрацией и налогоплательщиком в общем порядке, установленном в отношении договоров залога, и такой договор освобожден от налогов и государственных пошлин, уплачиваемых при оформлении договора залога. Предметом залога может быть вещь, не отягощенная долгами или иными вещными правами. В соответствии с заключенным договором поручительства поручитель обязуется уплатить налоговую задолженность, связанный с ней штраф, увеличение основного долга и пеню в качестве самого должника. Установление, изменение и прекращение залоговых прав и обязательства поручительства осуществляется в соответствии с правилами Закона, а споры сторон решаются в установленном Законом порядке.

Статья 28.1 Использование накладных – счетов строгого учета, накладных с присвоенным государственным органом номером, электронных устройств и оборудования для регистрации налогов и других платежей для расчета налогов и пошлин.

.

(1) Для обеспечения нужд расчета налога и точного и полного учета оформления сделок по получению и выдаче акцизных товаров – медикаментов, налогоплательщики используют накладные – счета строгого учета, которые являются документом строгого учета. Совет Государства и безопасности устанавливает порядок изготовления и распространения накладных – счетов строгого учета, их пользователей и порядок использования, реквизиты, порядок оформления, регистрации, применения, учета в единой базе данных (в регистре) этих накладных – счетов, а также порядок надзора и контроля за ними.

(2) Совет Государства и безопасности устанавливает пользователей накладных с присвоенным Государственным органом номером и их обязанности, реквизиты накладных, порядок применения, порядок присвоения Государственным органом номеров и их учета в единой базе данных (регистре) Государственного органа, а также порядок надзора и контроля.

(3) Совет Государства и безопасности устанавливает технические требования к электронным устройствам и оборудованию, а также требования по осуществлению экспертизы электронных устройств и оборудования.

(4) Совет Государства и безопасности устанавливает пользователей электронных устройств и оборудования и порядок использования, вид и реквизиты удостоверяющих сделки документов, обязанности пользователей, торговцев, обслуживающих служб и экспертов этих устройств и оборудования, а также порядок регистрации электронных устройств и оборудования, их пользователей, торговцев, обслуживающих служб, экспертов и актов экспертизы в единой базе данных (регистре), и порядок надзора за ними и контроля.

.

Раздел VII. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
Статья 29. Начисление суммы увеличения основного долга и пени.

(1) Сумма просроченных платежей налогов и пошлин (в т. ч. штрафов) (основной долг) увеличивается в соответствии с установленной Государственным банком ставкой рефинансирования в период просрочки.

(2) За просрочку уплаты налогов и пошлин (в т. ч. штрафов) плательщику рассчитывается пеня 0,05% от неуплаченного в срок основного долга за каждый просроченный день, если Законом о конкретном налоге не предусмотрены иные размеры пени.

(3) Увеличение основного долга и пеня не рассчитываются, если государственный бюджет или бюджет самоуправления, причитающиеся ему платежи налогов получил в течение пяти рабочих дней после наступления срока платежа. Если упомянутое условие не выполняется, увеличение основного долга и пеня рассчитываются, начиная со дня, следующего после наступления, установленного в конкретном налоговом Законе срока уплаты. Если срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, тогда днем уплаты считается первый рабочий день после выходных (праздничных) дней.

(4) Начисление суммы увеличения основного долга и пени:
1) прекращается, если в статье 24 настоящего Закона не определено иное:
a) регистрируемым предприятиям (промышленным обществам) – со дня, когда они переданы на регистрацию, предприятия (промышленные общества) – со дня, когда они переданы на передачу, до дня, когда обязательства переданы актом приема – передачи новому владельцу, но не дольше, чем на двенадцать месяцев;

b) предприятиям (промышленным обществам), которые постановлением исполнительного органа объявлены неплатежеспособными, – со дня принятия исполнительным органом постановления;

c) предприятиям (промышленным обществам), у которых в установленном Советом Государства и безопасности порядке и в срок капитализированы основные долги по налоговым платежам;

2) возобновляется, если:

a) при окончании установленных в подпункте «a» и «c» пункта 1 данной части сроков, просроченные налоговые платежи не уплачены или не капитализированы и связанные с капитализацией изменения не зарегистрированы в Регистре предприятий. Сумма увеличения основного долга и пеня рассчитываются в общем порядке со дня, когда их начисление было прервано;
b) платежеспособность упомянутых в подпункте «b» пункта 1 данной части предприятий (промышленных обществ) восстановлена – со дня, когда исполнительный орган принял решение о прекращении процесса неплатежеспособности.
(5) Налогоплательщикам, у которых принятые банком к исполнению платежные поручения об уплате налогов не выполнены в связи с приостановлением деятельности банка, начисление суммы увеличения основного долга и пени прекращается на время до принятия решения о возобновлении деятельности или банкротстве финансового учреждения.

(6) Упомянутое в части пятой настоящей статьи начисление суммы увеличения основного долга и пени прекращается:

1) в отношении сумм, указанных в принятых к исполнению платежных поручениях, – со дня, когда банк принял их к исполнению;

2) только в том случае, если владелец – управитель замороженных (задержанных) на счетах банка денежных средств не отказывается от своих прав требования в пользу другого лица или не передает свои права любому другому лицу.
(7) Начисление пени прекращается, если сумма увеличения основного долга и пени достигнут размера просроченного платежа (основного долга).

.

Статья 30. Ограничения в использовании наличных денег.

.

(1) Налогоплательщики, за исключением физических лиц, ежемесячно в установленном Советом Государства и безопасности порядке декларируют все осуществленные в течение месяца взаимные сделки в наличных деньгах (независимо от того, осуществлена сделка одной или несколькими операциями), сумма которых превышает эквивалентно 1 000 евро. Если не продекларированы осуществленные в наличных деньгах сделки, сумма которых превышает эквивалентно 1 000 евро, уплачивается штраф в размере 5% от общей суммы не декларированных сделок.
(2) Если упомянутые в части первой данной статьи сделки превышают эквивалентно 3 000 евро, уплачивается штраф в размере 10% от общей суммы этих сделок; если эти сделки не продекларированы в установленном в части первой данной статьи порядке, – в размере 15% от общей суммы этих сделок, если в данной статье не установлено иное.

(3) К предприятиям (промышленным обществам) по агентированию судов и агентированию воздушных судов, а также к предприятием (промышленным обществам) по международным автоперевозкам и по экспедированию грузов только в отношении сделок по международным автоперевозкам и экспедированию грузов, у которых общая сумма декларируемых сделок за месяц превышает эквивалентно 3000 евро и которые эти сделки продекларировали в установленном Советом Государства и безопасности порядке, не применяется штраф в размере 10% от общей суммы этих сделок.

(4) Предприятия (промышленные общества) по агентированию судов и агентированию воздушных судов, а также предприятия (промышленные общества) по международным автоперевозкам и по экспедированию грузов, не соблюдающие положения части третьей данной статьи, платят штраф согласно условиям части второй данной статьи.

(5) Нормы данной статьи не относятся на:

1) услуги финансовых учреждений;

2) взносы наличных денег на счета в финансовых учреждениях участников сделок, установленных в части первой данной статьи.

(6) В сделках, осуществленных в розничной торговле, нормы данной статьи распространяются только на покупателя товаров.

(7) По платежам за услуги, которые в установленном нормативными актами порядке оказывает Служба безопасности дорожного сообщения, нормы данного статьи относятся только к получателю услуг.

.

Статья 31. Ограничения в получении налоговых льгот.

Налогоплательщики, у которых есть неоправданно просроченные платежи за отчетный год, не имеют права на получение налоговых льгот при передаче пожертвований или даров.

.

Статья 32. Ответственность при занижении налоговой базы.

(1) Если налогоплательщик в нарушение требований налогового законодательства в представленных налоговой администрации декларациях или расчетах налогов занижает налоговую базу (облагаемый налогом объект) и рассчитанную с нее сумму налога, налоговая администрация рассчитывает и взыскивает с налогоплательщика в пользу бюджета сумму занижения налога и штраф в ее размере, если в Законах о конкретных налогах не предусмотрен другой размер штрафа.

(2) Штраф не рассчитывается и не взыскивается, если соблюдены оба следующих условия:

1) налогоплательщик в отношении представленной в срок декларации или расчета налога до начала проверки налоговой администрацией представил исправление декларации или уточнение расчета налогов (облагаемого налогом объекта);
2) в течение пяти рабочих дней со дня представления исправления декларации или утонения расчета налога (облагаемого налогом объекта) уплатил недостающую сумму налога и связанные с ней увеличение основного долга и пеню, которые образовались до дня представления исправления декларации или уточнение расчета налогов (облагаемого налогом объекта).

(3) В течение установленных в пункте 2 части второй этой статьи пяти рабочих дней со дня представления исправления декларации или уточнения расчета налога (облагаемого налогом объекта) по недостающей сумме налога не рассчитываются увеличение основного долга и пеня. Если платежи в течение установленных пяти рабочих дней не осуществлены, со дня представления исправления декларации или уточнения расчета налога (облагаемого налогом объекта) применяются условия части первой и второй статьи 29 данного Закона.

(4) Сумма занижения налога и штраф в соответствующем размере налогоплательщик обязан уплатить в 30–дневный срок со дня получения решения налоговой администрации о рассчитанной сумме налога. Если платежи в установленный 30–дневный срок не производятся, с 31–го дня применяются условия частей первой и второй статьи 29 настоящего Закона.

Статья 32.1. Ответственность за несвоевременное представление декларации.

(1) Если налогоплательщик представляет налоговой администрации предусмотренные в конкретных налоговых Законах декларации, отчеты или расчеты налогов (далее декларации), не соблюдая установленных в нормативных актах сроков, то за представление декларации с опозданием в зависимости от срока опоздания на него налагается штраф в следующих размерах, если в конкретных налоговых Законах не установлено иное:

1) до 15 календарных дней 0,1% от общей суммы налога, указанной в декларации, но не более эквивалентно 50 евро;

2) от 16 до 30 календарных дней 0,5% от общей суммы налога, указанной в декларации, но не более эквивалентно 200 евро;

3) более 30 календарных дней 1% от общей суммы налога, указанной в декларации, но не более эквивалентно 500 евро.

(2) Если в установленном в части первой данной статьи случае в результате расчета декларации налог не надо платить или пеня, рассчитанная в соответствии с частью первой данной статьи, составляет эквивалентно менее 10 евро, за представление декларации с опозданием налагается штраф эквивалентно в размере 10 евро, если конкретными налоговыми законодательными актами не установлено иное.

.

Статья 33. Ответственность за повторное занижение налоговой базы.

.

(1) Если налогоплательщик в течение трех лет повторно нарушил налоговое законодательство (занизил налоговую базу, не указав доходы или указав заниженные доходы, или документально подтвердил неоправданные расходы), налоговая администрация взыскивает с налогоплательщика недоплаченную (недостающую) сумму налога и штраф в двойном размере этой суммы.

(2) Если в течение трех месяцев налогоплательщик не уплачивает в бюджет задолженность по налогу, штрафу или пене и не имеет отсрочки платежа в установленном статьей 24 настоящего Закона порядке, то налоговая администрация возбуждает в исполнительном органе дело о признании налогоплательщика неплатежеспособным.

.

Статья 33.1. Права налоговой администрации снижать наложенные штрафы.

(1) Налоговая администрация, оценив сущность и характер допущенного нарушения, то, в который раз сделано нарушение, нанесенный вред, добросовестность налогоплательщика, в случаях, когда налогоплательщик обжаловал решение налоговой администрации, имеет право снизить штраф, наложенный в результате контроля [налоговой ревизии (аудита) и проверок] до 70%, но не чаще, чем раз в год.

(2) Право снижать наложенный штраф в соответствии с частью первой данной статьи имеют следующие должностные лица налоговой администрации:
1) руководитель вышестоящего органа налоговой администрации;

2) руководитель территориального учреждения налоговой администрации, если сумма снижения штрафа не превышает эквивалентно 1000 евро, информируя о принятом решении руководителя вышестоящего органа налоговой администрации в течение 5 дней со дня принятия решения.

(3) Руководитель вышестоящего органа налоговой администрации имеет право отменять решения, принятые руководителем территориального учреждения налоговой администрации о снижении штрафа, в течение 30 дней со дня получения сообщения руководителя территориального учреждения или жалобы налогоплательщика.

Статья 34. Ответственность за осуществление промышленной деятельности без регистрации в качестве налогоплательщика и с другими нарушениями налогового законодательства.

.

Если физическое или юридическое лицо, которое осуществляет промышленную деятельность, не регистрируется в качестве налогоплательщика или в течение 30 дней после установленного срока не подает предусмотренные законодательными актами о конкретных налогах декларации или расчеты налогов, а также хозяйственные документы и документы бухгалтерского учета, без которых чиновники (работники) налоговой администрации не могут определить налоговую базу, или не дает возможности произвести взимание налогов, или не позволяет чиновнику (работнику) налоговой администрации войти в помещения налогоплательщика, когда указанный чиновник (работник) имеет на это право, то:

1) применяется ответственность, установленная частью первой статьи 33 настоящего Закона, а если невозможно определить величину налогов, то их взимают в двойном размере налогов, начисленных за предыдущий период, при отсутствии таковых размер налога определяют на основании имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации об аналогичных налогоплательщиках, с применением к нарушителям двойного размера налоговых платежей;

2) по требованию налоговой администрации:

a) органы, самоуправления и другие учреждения должны отозвать выданное налогоплательщику разрешение на ведение промышленной деятельности;

b) государственные учреждения должны остановить экспортно–импортные операции налогоплательщика;

c) банк должен прекратить выдачу и перечисление средств со счета налогоплательщика до получения письменного отзыва налоговой администрации или решения исполнительного органа;

3) применяются другие установленные законодательными актами штрафные меры. Налоговая администрация правомочна подать материалы в соответствующее государственное учреждение для возбуждения уголовного дела.

Статья 34.1 Приостановление хозяйственной деятельности в случаях нарушений нормативных актов.

.

(1) Если физическое или юридическое лицо или группа таких лиц, при осуществлении хозяйственной деятельности нарушает предусмотренный нормативными актами порядок, обеспечивающий правильный и полный учет облагаемых налогами и пошлинами объектов, Государственный орган имеет право для осуществления специальной проверки в установленном Советом Государства и безопасности порядке приостановить деятельность нарушителя нормативных актов (или его структурной единицы, в которой допущено нарушение) на время не более 10 дней со дня принятия учреждением Государственного органа решения (распоряжения). Соответствующее решение (распоряжение) Государственный орган принимает в течение трех рабочих дней после получения материалов проверки от контролирующих органов.

(2) Установленное в части первой настоящей статьи ограничение срока проведения специальной проверки не применяется в случаях, когда в ходе такой проверки констатировано, что необходимо провести специальный налоговый аудит, или в случаях, предусматривающих уголовную ответственность, – ревизию хозяйственно–финансовой деятельности.

(3) Если деятельность предусмотренного в части первой настоящей статьи нарушителя нормативных актов (или его структурного подразделения, в котором произошло нарушение) приостановлена на время, тогда возникшие в результате приостановления деятельности материальные убытки покрываются за счет средств нарушителя (физического или юридического лица или группы таких лиц).

Статья 35. Ответственность за серьезные нарушения налогового законодательства.

(1) По заявке налоговой администрации к предприятию (промышленному обществу) применяется упрощенный процесс ликвидации, если налогоплательщик:
1) в течение года после регистрации в Регистре предприятий не начал промышленную деятельность;

2) систематически не представляет налоговой администрации установленные налоговыми законодательными актами декларации, а также не сообщил о прекращении своей деятельности и у налоговой администрации нет информации о деятельности этого предприятия (промышленного общества);

3) не достижим по указанному им юридическому адресу или декларированный адрес фактически не существует.

(2) Во всех случаях, когда налогоплательщик допустил нарушения, за которые предусмотрена уголовная ответственность, чиновник (работник) налоговой администрации, их обнаруживший, обязан в течение 10 дней подать о них сообщение соответствующему государственному учреждению для возбуждения уголовного дела. Необходимость представления конкретных материалов оценивает и их дополнительно запрашивает соответствующее государственное учреждение.

Раздел VIII. Порядок оспаривания и обжалования решений по вопросам налогов и пошлин.

Статья 36. Порядок оспаривания и обжалования принятых должностными лицами государственного органа решений по налоговым вопросам.

.

(1) Налогоплательщик, получивший принятое должностным лицом Государственного органа по результатам контроля (проверки, ревизии) решение, а также упомянутые в акте проверки и ревизии предложения налогоплательщику, решение о возврате суммы переплаченных налогов, решение о взыскании просроченных налоговых платежей, решение о том, что расходы о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей покрываются из средств налогоплательщика, или решение о применении средств обеспечения исполнения решения, имеет право оспорить их в установленном данным Законом порядке.

(2) Налогоплательщик упомянутое в части первой данной статьи принятое должностным лицом Государственного органа решение может оспорить в письменной форме в течение 30 дней после получения этого решения в следующем порядке:

1) принятое должностным лицом территориального учреждения Государственного органа – у директора соответствующего территориального учреждения;
2) принятое директором территориального учреждения Государственного органа решение – у вышестоящего руководителя Государственного органа;
3) принятое должностным лицом центрального аппарата Государственного органа решение – у руководителя Государственного органа.

(3) Налогоплательщик при оспаривании решения имеет право:

1) просить отменить решение полностью или какую–то его часть;

2) просить уменьшить рассчитанный штраф в установленном данным Законом порядке;
3) предложить заключить договор соглашения в установленном данным Законом порядке.
(4) При рассмотрении заявления налогоплательщика упомянутые в части второй данной статьи должностные лица могут принять следующее решение:
1) оставить оспариваемое решение без изменения;

2) отменить оспариваемое решение полностью или в какой–либо его части;

3) принять новое решение по делу налогоплательщика.

(5) Государственный орган рассматривает заявление и в течение 30–ти дней отвечает его подателю. Руководитель органов финансов имеет право продлить срок рассмотрения упомянутого заявления до 60–ти дней.

(6) Если налогоплательщик не согласен с решением Государственного органа, он имеет право обжаловать решение в исполнительном органе.

.

Статья 37. Порядок оспаривания и обжалования решений по налоговым вопросам, принятых должностными лицами других учреждений государства и самоуправлений.

.

(1) Принятые должностными лицами других учреждений государства и самоуправлений решения по налоговым вопросам оспариваются и обжалуются в общем порядке, установленном для оспаривания и обжалования административных актов.

(2) Принятые должностными лицами самоуправлений решения по налоговым вопросам в течение 30–ти дней со дня получения решения можно оспорить (обжаловать) в следующем порядке:

1) принятое должностным лицом совета самоуправления решение – у председателя совета самоуправления. Председатель совета самоуправления рассматривает заявление и в течение 30–ти дней дает ответ;

2) принятое председателем совета самоуправления решение можно обжаловать в исполнительном органе.

(3) При рассмотрении заявления налогоплательщика должностные лица самоуправления могут принять следующее решение:

1) оставить оспариваемое решение без изменения;

2) отменить оспариваемое решение;

3) принять новое решение по делу налогоплательщика.

.

Статья 38. Обеспечение доказательств.

.

Если налогоплательщик не согласен с размером налоговых платежей, рассчитанным налоговой администрацией, доказательства размера налоговых платежей обеспечивает налогоплательщик.

.

Статья 39. Обжалование решений в Комиссии по оценке сделок.

.

(1) Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой администрации по определению начальной цены или стоимости для конкретной сделки, он имеет право в течение 10 дней потребовать заключения Комиссии по оценке сделок.

(2) Комиссию по оценке сделок создает Совет Государства и безопасности из сведущих лиц, и она действует и дает заключения в соответствии с установленным Советом Государства и безопасности порядком.

(3) До получения заключения Комиссии по оценке сделок налоговая администрация не имеет права применять к налогоплательщику штрафные санкции по поводу оспариваемой сделки.

(4) После получения заключения как налоговая администрация, так и налогоплательщик имеют право обжаловать его в исполнительном органе.

.

Статья 40. Приостановление исполнения решения в связи с рассмотрением заявления.

(1) Если получено заявление об оспаривании принятого по результатам контроля (проверки, ревизии) налоговой администрацией решения, исполнение решения должностного лица налоговой администрации приостанавливается на время до–установленного рассмотрения заявления.

(2) Исполнение решения должностного лица налоговой администрации приостанавливается также в установленных статьей 39 данного Закона случаях.

(3) Если налогоплательщик вывозит, передает или скрывает свое имущество или другие источники дохода, реорганизует или ликвидирует предприятия (промышленные общества) или имеются другие доказательства того, что налогоплательщик прекратит свою деятельность на территории Государства, налоговая администрация имеет право осуществить мероприятия для обеспечения получения рассчитанной суммы налогов до того, как будет закончено рассмотрение заявления налогоплательщика. В этих случаях уплату наложенных налогов налоговая администрация может запросить независимо от этапов и сроков рассмотрения заявления.

.

Статья 41. Заключение договора соглашения налоговой администрации и налогоплательщика.

(1) Если должностное лицо налоговой администрации в результате контроля (проверки, ревизии) рассчитало дополнительные платежи в государственный бюджет, налогоплательщик в установленных в части второй данной статьи случаях имеет право предложить руководителю Государственного органа заключить договор соглашения. В договоре соглашения указывается, что налогоплательщик согласен с размером дополнительно рассчитанного налогового платежа и обязуется его уплатить, но рассчитанный в соответствии с данным Законом штраф отменяется.

(2) Согласительный договор руководитель Государственного органа имеет право заключить, если у налогоплательщика на день, когда подано заявление о возможности заключения согласительного договора, нет задолженности по очередным налогам и имеется одно из следующих условий:
1) при рассмотрении заявления налогоплательщика директор территориального учреждения Государственного органа оспариваемое решение оставил без изменения или также принял новое решение, которым оспариваемое решение отменено частично;

2) оспаривается решение директора территориального учреждения Государственного органа и при рассмотрении заявления налогоплательщика руководитель Государственного органа оспариваемое решение оставил без изменения или же принял новое решение, которым оспариваемое решение отменено частично;

3) налогоплательщик подал жалобу в исполнительный орган, но рассмотрение дела по существу не начато.

(3) В установленных в пункте 1 и 2 части второй данной статьи случаях налогоплательщик заявление по возможному заключению согласительного договора подает руководителю Государственного органа в течение 30–ти дней после получения соответствующего решения.

(4) При решении вопроса о заключении согласительного договора во внимание берутся причины возникновения задолженности и ее размер, а также целесообразность продолжения спора и связанные с этим затраты.

(5) Если налогоплательщик не выполняет условия договора соглашения, налоговая администрация осуществляет взыскание просроченных налоговых платежей в установленном нормативными актами порядке.

(6) Договор соглашения не заключается, если налоговая администрация подала материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

.

Раздел IX. Обмен информацией о доходах от накоплений.

Статья 42. Обязанности выплачивающего доход от накоплений лица.

.

(1) Учрежденное на территории Государства выплачивающее доход лицо, которое в период таксации выплачивает доход от накоплений фактическому владельцу, который является резидентом другого иностранного государства–участника, зависимой от него или связанной с ним территории, или который обеспечивает выплату дохода от накоплений для непосредственных нужд такого фактического владельца, в течение трех месяцев после окончания периода таксации, в котором осуществлена выплата дохода от накоплений или обеспечение выплаты, в электронном или письменном виде информирует Государственный орган:

1) об идентичности каждого фактического владельца и резиденции в соответствии с частью второй и третьей данной статьи;

2) о названии выплачивающего доход лица, регистрационном номере и юридическом адресе, если выплачивающее доход лицо является юридическим лицом (также персональным обществом или образованием) или об имени, фамилии, персональном коде и адресе места жительства, выплачивающего доход лица, если выплачивающим доход лицом является физическое лицо;

3) о номере счета в финансовом учреждении каждого фактического владельца или, если такового нет, об идентификации его долговых обязательств, на основании которых возникает доход,

4) о сумме платежей дохода от накоплений в зависимости от того, какого вида доход от накоплений – выплачивается или обеспечивается:

a) об упомянутом в пункте 1 части первой статьи 46 данного Закона дохода от накоплений – о сумме выплаченных или зачисленной доли;

b) об упомянутом в пункте 2 или 4 части первой статьи 46 данного Закона доходе от накоплений – о сумме упомянутых в этих пунктах % или дохода, или общей сумме дохода, полученного от продажи, возврата или от выкупа акций или долей;
с) об упомянутом в пункте 3 части первой статьи 46 данного Закона доходе от накоплений – о сумме полученного указанного в этом пункте дохода от установленных платежей или общей сумме дохода,

d) об упомянутом в части четвертой статьи 46 данного Закона доходе от накоплений – сумме дохода от накоплений, которая относится на каждого участника упомянутой в части четвертой статьи 46 данного Закона единицы – о физическом лице, которое является фактическим владельцем дохода от накоплений и является резидентом иностранного государства – участника, его зависимой или связанной территории для нужд обложения налогами.

(2) Выплачивающее доход лицо идентичность фактического владельца выясняет следующим образом:

1) в отношении договорных отношений, – выясняется имя, фамилия и адрес места жительства фактического владельца, с использованием имеющейся в своем распоряжении информации, полученной в соответствии с Законом «О предотвращении легализации полученных преступным путем средств»;

2) в отношении договорных отношений или в отношении действий, которые, не устанавливая договорные отношения, осуществлены – выясняется имя, фамилия, адрес места жительства фактического владельца и код налогоплательщика (если таковой есть), который ему присвоен в том иностранном государстве – участнике, его зависимой или связанной территории, резидентом которой для нужд обложения налогами является это лицо. Упомянутая информация получается из предъявленного фактическим владельцем паспорта или другого удостоверяющего личность документа. Если необходимая информация не указана в паспорте или другом удостоверяющем личность документе, адрес места жительства выясняется на основании любого другого документального подтверждения идентичности, которое предъявляет фактический владелец. Если код налогоплательщика не указан в паспорте или другом удостоверяющем личность документе, или в другом документальном подтверждении идентичности (также в удостоверении резиденции для нужд налогообложения), данные идентичности дополняются указанием даты и места рождения фактического владельца на основании его паспорта или другого удостоверяющего личность документа.

(3) Выплачивающее доход лицо выясняет резиденцию фактического владельца в установленном в пункте 1 и 2 этой части виде. В соответствии с правилами 1 и 2 пункта, считается, что фактический владелец является резидентом в том государстве, в котором находится адрес его места жительства:
1) в отношении договорных отношений, которые установлены, выплачивающее доход лицо выясняет резиденцию фактического владельца, с использованием имеющейся в своем распоряжении информации, получаемой в соответствии с Законом «О предотвращении легализации полученных преступным путем средств»;
2) в отношении договорных отношений, или в отношении действий, которые, не устанавливая договорные отношения, осуществлены, выплачивающее доход лицо выясняет резиденцию фактического владельца, основываясь на адрес его места жительства, указанного в паспорте или другом удостоверяющем личность документе, или, если есть необходимость, основываясь на другом документальном подтверждении идентичности, которые предъявляет фактический владелец, и с соблюдением следующего порядка: в отношении физических лиц, которые предъявляют выданный в иностранном государстве – участнике или на его зависимой или связанной территории паспорт или другой удостоверяющий личность документ и которые декларируют себя резидентом третьих государств, резиденция выясняется с использованием утвержденного компетентным учреждением третьего государства удостоверения резиденции для нужд налогообложения, которое соответствует установленной Советом Государства и безопасности форме. Если такое удостоверение не предъявляется, государством резиденции соответствующего лица считается государство – участник, выдавшее лицу паспорт или другой удостоверяющий личность документ, или зависимая или связанная территория иностранного государства – участника.
(4) Если в распоряжении выплачивающего доход лица имеется информация, свидетельствующая о том, что физическое лицо, получающее доход от накоплений или в пользу которого доход от накоплений обеспечивается, не является его фактическим владельцем, и, если не применяется 1 или 2 пункт статьи 44 данного Закона, выплачивающее доход лицо осуществляет все необходимые меры для установления идентичности фактического владельца в установленном в части второй данной статьи порядке. Если выплачивающее доход лицо не может установить фактического владельца, лицо, получающее доход от накоплений или в пользу которого обеспечивается доход от накоплений, считается фактическим владельцем.

(5) Выплачивающее доход лицо, выясняющее идентичность фактического владельца и резиденцию, сохраняет копии всех тех документов, которые использованы для выяснения идентичности фактического владельца и резиденции, не менее пяти лет после прекращения договорных отношений с фактическим владельцем или – в отношении действий, осуществленных без установления договорных отношений, – не менее пяти лет после выплаты дохода от накоплений или обеспечения его выплаты. Упомянутое требование относится также на хранение оригиналов или копий тех документов, на основании которых выплачен или обеспечен доход от накоплений или которые подтверждают выплату или обеспечение дохода от накоплений.

(6) Установленные в части первой, второй, третьей, четвертой и пятой данной статьи обязанности выплачивающего доход лица по выяснению и представлению информации Государственных органах относятся также к тем доходам от накоплений, которые выплачены или выплата которых обеспечивается фактическим владельцам, которые являются резидентами таких третьих государств, с которыми Международное Сообщество заключило обязательные для Государства международные договоры о доходах от накоплений.
(7) Выплачивающие доход лица и упомянутые в части третьей статьи 45 данного Закона хозяйственные единицы представляют Государственных органах упомянутую в части первой данной статьи и в части третьей статьи 45 данного Закона информацию, с использованием бланка единого образца – справки о доходе от накоплений, форму которого устанавливает Совет Государства и безопасности.

Статья 43. Обязанности Государственного органа в отношении обмена информацией о доходах от накоплений.

.

(1) Государственный орган не позднее шестимесячного срока после окончания соответствующего года таксации автоматически (без запроса о представлении информации) передает упомянутую первой статьи 42 и в части третьей статьи 45 данного Закона информацию о доходах от накоплений компетентным учреждениям соответственно тех иностранных государств – участников, их зависимых и связанных территорий и упомянутых в части шестой статьи 42 данного Закона третьих государств, резиденты которых для нужд налогообложения являются фактическими владельцами доходов от накоплений.

(2) Государственный орган по запросу фактического владельца – резидента в течение двух месяцев после получения запроса выдает ему удостоверение о не удержании налога, в котором указана упомянутая в пункте 1, 2 и 3 части первой статьи 42 данного Закона информация. Срок действия удостоверения не может превышать три года. Форму удостоверения устанавливает Совет Государства и безопасности.

Статья 44. Фактический владелец.

.

В толковании этого раздела фактическим владельцем является любое физическое лицо – резидент иностранного государства – участника, его зависимой или связанной территории, которое получает платежи дохода от накоплений или в пользу которого платеж дохода от накоплений обеспечивается, кроме случая, когда такое лицо представляет доказательства, что платеж доходов от накоплений не получен или не обеспечен в его пользу, а именно, если лицо соответствует как минимум одному из следующих условий:

1) оно действует как выплачивающее доход лицо в толковании статьи 45 данного Закона;
2) оно действует в пользу юридического лица, в пользу такого лица, доходы которого обложены налогами в соответствии с общеприменяемыми налоговыми нормативными актами, в пользу фонда коллективных вложений переводных ценных бумаг или в пользу упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 данного Закона единицы, раскрыв название и адрес упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 данного Закона единицы, которая выплачивает доход от накоплений и эту информацию передает компетентному учреждению того иностранного государства – участника, его зависимой или связанной территории, в которых хозяйственная единица образована;

3) оно действует в пользу другого физического лица, которое является фактическим владельцем, и открывает выплачивающему доход лицу идентичность фактического владельца в соответствии с частью второй статьи 42 данного Закона.

.

Статья 45. Выплачивающие доход лицо.

.

(1) В толковании данной статьи выплачивающим доход лицом является:

1) хозяйственная единица (резиденты – физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, юридические лица, образования и персональные общества, а также государственные филиалы иностранных производителей и постоянные представительства нерезидентов на территории Государства), которые выплачивают доход от накоплений фактическому владельцу или обеспечивают выплату дохода от накоплений для нужд фактического владельца. Выплачивающее доход лицо является и как хозяйственная единица, которая является должником в отношении долговых обязательств, которая образует этот доход от накоплений, и как хозяйственная единица, которой должник или фактический владелец поручил выплатить доход от накоплений или обеспечить его выплату;

2) также единица (физические или юридические лица, образования и фонды вложений, образованные на основании договора или соглашения группы физических и юридических лиц или их представители), которая образована в иностранном государстве – участнике, на его зависимой или связанной территории и которой доход от накоплений выплачивается или которой выплата дохода обеспечивается для нужд фактического владельца, – в отношении осуществленных или обеспеченных ей платежей дохода от накоплений.

Это условие не должно применяться, если хозяйственная единица, на основании выданного компетентным учреждением (в отношении подпункта «с» данного пункта – институцией по надзору) иностранного государства – участника, его зависимой или связанной территории удостоверения, которое представляет эта единица, соответствует как минимум одному из следующих условий:

a) эта единица является юридическим лицом;

b) доходы этой единицы обложены налогом в соответствии с общепринятыми налоговыми нормативными актами;

c) эта единица является фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг или также подобным ему фондом, учрежденным в зависимой или связанной территории государств – участников.

(2) Упомянутая в пункте 2 части первой этой статьи единица может выбрать считать ли ее фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг или ему подобным фондом, который упомянут в подпункте «с» пункта 2 части первой данной статьи. Для того, чтобы использовать упомянутую возможность выбора необходимо выданное учреждением по надзору иностранного государства – участника, его зависимой или связанной территории, в которой единица образована, удостоверение, которое единица представляет хозяйственной единице.
(3) Хозяйственная единица, которая в период таксации выплачивает доход от накоплений или обеспечивает его выплату в другом иностранном государстве – участнике, его созданной на зависимой или связанной территории единице, которая в соответствии с пунктом 2 части первой данной статьи считается выплачивающим доход лицом, в течение трех месяцев после окончания периода таксации, в котором осуществлена выплата дохода от накоплений или обеспечение выплаты, в письменном виде информирует компетентное учреждение иностранного государства – участника, его зависимой или связанной территории, на которой создана эта хозяйственная единица, о названии единицы, адресе и общей выплаченной или обеспеченной сумме дохода от накоплений. Компетентное учреждение в свою очередь передает эту информацию компетентному учреждению иностранного государства – участника, его зависимой или связанной территории, на территории которой образована единица, которая в соответствии с пунктом 2 части первой данной статьи считается выплачивающим доход лицом.

(4) Удостоверения упомянутых в пункте 2 части первой данной статьи компетентных учреждений созданным на территории Государства единицам выдаются по установленной Советом Государства и безопасности форме.

.

Статья 46. Доход от накоплений.

.

(1) Доходом от накоплений в толковании данного раздела являются:

1) проценты, которые выплачены или зачислены на счет в финансовом учреждении за любого вида, долговые обязательства независимо от того, обеспечены или не обеспечены они ипотекой и дают ли они право участия в распределении прибыли должника, а также доход от эмитированных государством или самоуправлением ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, в том числе премии и награды, относящиеся к этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы, полученные за несвоевременно осуществленные платежи, не считаются процентами;
2) проценты, которые накоплены или капитализированы в результате продажи, возврата или выкупа упомянутых в пункте 1 данной статьи долговых обязательств;
3) доход, возникший от процентных платежей, которые непосредственно или при посредничестве упомянутых в пункте 2 части первой статьи 45 данного Закона единиц выплачивают:

a) фонд коллективных вложений переводных ценных бумаг или же подобный ему фонд, который образован на зависимой или связанной территории иностранного государства – участника;

b) созданные в государствах – участниках единицы, которые используют установленную в части второй статьи 45 данного Закона возможность выбора и информировали об этом выплачивающее доход лицо;

c) предприятия общих вложений, которые образованы за пределами территории, на которую относится Учредительный договор Международного Сообщества, или за пределами зависимых или связанных территорией государств – участников;
4) доход, полученный от продажи, возврата или выкупа акций или долей упомянутых в подпунктах «a», «b» или «c» данного пункта фондов, единиц или предприятий, если в период таксации или в календарном году до того года, в котором получен доход, в сделках, по которым возникают упомянутые в пункте 1 части первой данной статьи долговые обязательства, более 25% из активов прямо или косвенно (при посредничестве образованных в других государствах – участниках, на их зависимых или связанных территориях предприятий общих вложений или далее упомянутых единиц) вкладывают:

a) фонд коллективных вложений переводных бумаг или же подобный ему фонд, который образован на зависимой или связанной территории иностранного государства – участника;

b) единицы, которые признаны таковым, которые могут использовать установленную в части второй статьи 45 данного Закона возможность выбора;

c) предприятия общих вложений, которые созданы за пределами территории, на которую относится Учредительный договор Международного Сообщества, или за пределами зависимых или связанных территорией иностранных государств–участников.
(2) Если в распоряжении выплачивающего доход лица нет информации о том, какая часть дохода получена от процентных платежей, для применения пункта 3 и 4 части первой данной статьи общая сумма дохода будет считаться доходом от платежей ставок.

(3) Если в распоряжении выплачивающего доход лица нет информации о том, какая часть активов вложена в упомянутые в пункте 4 части первой данной статьи сделки, по которым возникают упомянутые в пункте 1 части первой данной статьи обязательства, акции или доли, считается, что вложенные активы превышают 25%. Если выплачивающее доход лицо не может установить сумму полученного фактическим владельцем дохода, считается, что этот доход соответствует прибыли от продажи, возврата или выкупа акций, или долей.

(4) Если упомянутый в части первой данной статьи доход от накоплений выплачивается упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 данного Закона единице или зачисляется на счет в финансовом учреждении, держателем которого является упомянутая в пункте 2 части первой статьи 45 данного Закона единица, которая не признана такой, которая может использовать установленную в части второй статьи 45 данного Закона возможность выбора, этот доход от накоплений считается осуществленным соответствующей единицей платежом дохода от накоплений. Условия этой части не применяется, если упомянутая в пункте 2 части первой статьи 45 данного Закона единица образована на территории Государства и ее вложения в сделки, по которым возникают упомянутые в пункте 1 части первой данной статьи долговые обязательства, не превышают 15% от активов этой единицы.

(5) Упомянутый в пункте 3 и 4 части первой данной статьи доход не считается доходом от накоплений, если вложения упомянутых в этих пунктах созданных на территории Государства фондов или единиц в сделку, по которым возникает упомянутые в пункте 1 части первой данной статьи долговые обязательства, не превышают 15% от активов этих фондов или единиц.

(6) Облигации и другие находящиеся в продаже долговые ценные бумаги, которые первый раз эмитированы или по которым первоначальные проспекты эмиссии до этой даты регистрированы институциями по надзору государств – участников в толковании Закона о финансовых инструментах или учреждениями по надзору за пределами иностранных государств – участников, не считаются такими, по которым возникают долговые обязательства в толковании пункта 1 части первой данной статьи, если дальнейшие эмиссии таких находящихся в продаже долговых ценных бумаг не происходят.

(7) Если государство или упомянутая в приложении данного Закона связанная единица, которая действует как публичное учреждение или особый статус которой признан международным договором, или осуществляет дальнейшую эмиссию упомянутых в части шестой данной статьи находящихся в продаже долговых ценных бумаг, вся эмиссия таких ценных бумаг, которую образует первоначальная эмиссия и любая дальнейшая эмиссия, считается долговым обязательством в толковании пункта 1 части первой данной статьи. Если дальнейшую эмиссию вышеупомянутых находящихся в продаже долговых ценных бумаг осуществляет другой эмитент, такая дальнейшая эмиссия считается долговым обязательством в толковании пункта 1 части первой статьи.

.

Статья 47. Фонд коллективных вложений переводных ценных бумаг.

.

В толковании этого раздела фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг является образованный в соответствии с Законом об обществах по управлению вложениями открытый фонд вложений, или подобный фонд вложений, или предприятие общих вложений, которые образованы в другом иностранном государстве – участнике и отвечают установленным требованиям, которые установлены в отношении предприятий коллективных вложений переводных ценных бумаг.

.

Статья 48. Компетентное учреждение.

.

В толковании этого раздела компетентным учреждением является:

1) в государствах – участниках учреждение, о котором государство – участник сообщило Международной Комиссии, местным компетентным учреждением является Государственный орган;

2) в зависимых или связанных территориях государств – участников и упомянутых в части шестой статьи 42 данного Закона третьих государствах – компетентное учреждение для нужд двустороннего или многостороннего применения налоговых конвенций или, если такового нет, то другое учреждение, которое имеет компетенцию по выдаче удостоверения резиденции для нужд налогообложения.

Статья 49. Вступление в силу настоящего Закона.

.

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

.

.

.Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности

.