ПОЛОЖЕНИЕ
ЗАКОНА О
НАЛОГЕ НА
НЕДВИЖИМОЕ
ИМУЩЕСТВО
СОДЕРЖАНИЕ.
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Статья 1. Назначение Закона.
Статья 2. Основные понятия настоящего Закона.
Статья 3. Налогоплательщики.
Статья 4. Объект налога.
Статья 5. Налоговый период налога.
Статья 6. Налоговый тариф.
Статья 7. Налоговые льготы.
РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВАЯ СТОИМОСТЬ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА.
Статья 8. Налоговая стоимость недвижимого имущества.
Статья 9. Оценка недвижимого имущества.
Статья 10. Жалобы и ходатайства относительно установленной налоговой стоимости недвижимого имущества.
РАЗДЕЛ III. УПЛАТА НАЛОГА.
Статья 11. Представление данных, необходимых для исчисления налога.
Статья 12. Исчисление, декларирование и уплата налога.
РАЗДЕЛ IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.
Статья 13. Ответственность.
РАЗДЕЛ V. ЗАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА.
Статья 14. Зачисление налога.
РАЗДЕЛ VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Статья 15. Введение в действие Закона.
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Статья 1. Назначение Закона.
Настоящий Закон устанавливает порядок налогообложения недвижимого имущества налогом на недвижимое имущество (в дальнейшем – налог).
Статья 2. Основные понятия настоящего Закона.
1. Экономическая деятельность – деятельность, которая в соответствии с Законом о налогах, считается экономической деятельностью.
2. Используемое для экономической или индивидуальной деятельности недвижимое имущество – недвижимое имущество, которое владельцем недвижимого имущества или другим физическим лицом отнесено:
1) к имуществу для осуществления индивидуальной деятельности, как это понятие установлено в Законе о подоходном налоге с населения;
2) к имуществу, используемому для экономической или индивидуальной деятельности, если связанные с этим имуществом расходы относятся к допустимым отчислениям и налог на импорт отчисляется.
3. Физическое лицо – гражданин, гражданин иностранного государства и лицо без гражданства.
4. Индивидуальная деятельность – деятельность, которая в соответствии с Законом о подоходном налоге с населения считается индивидуальной деятельностью.
5. Юридическое лицо – зарегистрированное в установленном правовыми актами порядке юридическое лицо, юридическое лицо иностранного государства, а также любая организация иностранного государства, которая в соответствии с законодательством признается правовым субъектом.
6. Недвижимое имущество хозяйственного использования – строения (помещения) административного назначения, общественного питания, для предоставления услуг, торговые, гостиничные, для отдыха, лечебного, культурного, научного и спортивного назначения.
7. Недвижимое имущество – зарегистрированные в регистре недвижимого имущества помещения, технические сооружения и другие строения.
8. Массовая оценка недвижимого имущества – процесс, в ходе котором в течение установленного времени с использованием общей методологии и автоматизированных технологий анализа и оценки накопленных данных в базах данных Регистра недвижимого имущества, оценивается группа похожих объектов недвижимого имущества. После проведения массовой оценки недвижимого имущества подготавливается общий отчет об оценке похожих объектов недвижимого имущества, а отчет по каждой единице недвижимого имущества не подготавливается.
9. Средняя стоимость недвижимого имущества – стоимость объектов недвижимого имущества, имеющих то же основное целевое назначение, отражающая среднюю установленную стоимость недвижимого имущества на рассматриваемой территории (в зоне) и установленная способом массовой оценки с использованием методов оценки имущества, установленных в Законе об основах оценки имущества и бизнеса.
10. Образовательная работа – деятельность, которая в соответствии с Законом об образовании считается образовательной работой.
11. Оценщик имущества – оценивающее имущество предприятие, которое ведет Кадастр недвижимого имущества и Регистр недвижимого имущества.
12. Рыболовные сооружения – водоемы и предназначенные для их обслуживания строения и оборудование, предназначенные для разведения и выращивания рыбы.
13. Указанные в настоящем Законе виды назначения недвижимого имущества соответствуют видам назначения недвижимого имущества, установленным в Положении о Кадастре недвижимого имущества.
Статья 3. Налогоплательщики.
Налог уплачивают физические и юридические лица.
Статья 4. Объект налога.
Объектом налога являются:
1) принадлежащие физическим лицам на праве владения недвижимое имущество (или его часть), находящееся на территории Государства, за исключением строений (помещений) жилого назначения, садовых участков, гаражей, ферм, теплиц, строений хозяйственного назначения, хозяйственных подсобных строений, учебного, религиозного назначения, строения для отдыха, рыболовные строения и технические сооружения, если они не являются недвижимым имуществом, используемым для экономической или индивидуальной деятельности, либо бессрочно или на период более одного месяца переданными в пользование юридическим лицам;
2) принадлежащие юридическим лицам на праве владения недвижимое имущество, находящееся на территории Государства.
Статья 5. Налоговый период налога.
Налоговый период налога составляет один календарный год.
Статья 6. Налоговый тариф.
Налоговый тариф – от 0,3 до 1% от налоговой стоимости недвижимого имущества.
Статья 7. Налоговые льготы.
1. Налогом не облагается следующее принадлежащее физическим лицам на праве владения недвижимое имущество:
1) недвижимое имущество (или его часть), используемое физическим лицом для производства предметов, необходимых для отправления культовых обрядов, а также предоставления социальной опеки и попечительства;
2) недвижимое имущество (или его часть), используемое физическим лицом для сельскохозяйственной деятельности, а также для выращивания в земле продукции сельскохозяйственного назначения или для переработки таким способом выращенной продукции, если доходы от этой деятельности не облагаются налогом в соответствии с положениями пункта 25 части 1 статьи 17 Закона о подоходном налоге с населения;
3) недвижимое имущество (или его часть), используемое физическим лицом для образовательной работы;
4) недвижимое имущество (или его часть), используемое физическим лицом при предоставлении услуг по захоронению или находящееся на территории кладбища;
5) недвижимое имущество (или его часть) физического лица, имеющего статус деятеля искусства, используемое в качестве творческой мастерской (студии) для индивидуальной творческой деятельности.
2. Налогом не облагается следующее принадлежащее юридическим лицам на праве владения недвижимое имущество или переданное в бессрочное пользование юридическим лицам или на срок более одного месяца недвижимое имущество (или его часть), принадлежащее на праве владения физическим лицам:
1) недвижимое имущество дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, международных межгосударственных организаций или их представительств;
2) государственное недвижимое имущество или недвижимое имущество самоуправлений;
3) недвижимое имущество государственных предприятий и предприятий самоуправления, действующих в соответствии с Законом о государственных предприятиях и предприятиях самоуправления;
4) недвижимое имущество бюджетных учреждений, действующих в соответствии с Законом о бюджетных учреждениях;
5) недвижимое имущество предприятий свободных экономических зон;
6) недвижимое имущество, используемое для охраны окружающей среды и противопожарной охраны, и объекты общего назначения в соответствии с утвержденным Советом Государства и безопасности перечнем;
7) недвижимое имущество обанкротившихся предприятий;
8) недвижимое имущество традиционных религиозных обществ, общин и центров, а также недвижимое имущество других религиозных обществ, общин и центров (или его часть), используемое только для некоммерческой деятельности или для изготовления предметов, необходимых для культовых обрядов;
9) недвижимое имущество (или его часть), используемое для услуг по захоронению или находящееся на территории кладбища;
10) недвижимое имущество обществ людей с недугом и их предприятий;
11) недвижимое имущество субъектов сельскохозяйственной деятельности и кооперативных обществ (кооперативов), налогооблагаемая прибыль которых в соответствии с положениями Закона о налогах облагается налогом с применением налогового тарифа на прибыль в размере 0%;
12) недвижимое имущество (или его часть) обществ владельцев многоквартирных домов, жилищно–строительных обществ, обществ по эксплуатации гаражей и обществ владельцев садовых участков, используемое только для некоммерческой деятельности;
14) недвижимое имущество научных и исследовательских организаций, перечисленных в Законе о науке и образовании;
15) недвижимое имущество образовательных учреждений, перечисленных в Законе об образовании;
16) недвижимое имущество учреждений, предоставляющих социальные услуги, действующих в соответствии с Законом о социальных услугах;
17) недвижимое имущество (или его часть) органов труда, используемое только для некоммерческой деятельности, предусмотренной в положении об органах труда;
18) недвижимое имущество (или его часть) юридических лиц, действующих в соответствии с Законом об ассоциациях, используемое только для некоммерческой деятельности;
19) недвижимое имущество Государственного банка, Организации труда при Органе социальной защиты и труда, Службы по обучению труда при Органе социальной защиты и труда;
20) недвижимое имущество юридических лиц, действующих в соответствии с Законом о статусе творческих работников и организаций творческих работников;
21) недвижимое имущество (или его часть), используемое только при оказании услуг по надзору за здоровьем.
3. Налогом также не облагаются не признанные подлежащими к использованию строения, если они фактически не используются.
4. Налоговые льготы применяются в следующем порядке:
1) после возникновения права на льготу, льгота начинает применяться с месяца, в течение которого было приобретено право на льготу;
2) после утраты права на льготу, льгота не применяется с месяца, следующего за месяцем, в течение которого было утрачено право на льготу.
5. Советы самоуправлений имеют право за счет своего бюджета уменьшить налог или полностью от него освободить.
РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВАЯ СТОИМОСТЬ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА.
Статья 8. Налоговая стоимость недвижимого имущества.
1. Налоговой стоимостью недвижимого имущества считается средняя стоимость недвижимого имущества, а также стоимость указанного в пунктах 3 и 4 части 2 статьи 9 настоящего Закона недвижимого имущества, установленная методом восстановительной стоимости (затрат).
2. Налоговой стоимостью недвижимого имущества может считаться стоимость недвижимого имущества, установленная после проведения индивидуальной оценки недвижимого имущества в соответствии с Законом об основах оценки имущества и промышленной деятельности, если индивидуальная оценка, независимо от того, для какого случая оценки был подготовлен отчет об оценке, была проведена с применением в отношении недвижимого имущества указанных в части 2 статьи 9 настоящего Закона методов установления стоимости и установленная в данном отчете об оценке установленной стоимости соответствует средней установленной цене подобного имущества, установленные в данном отчете условия разрешают использовать ее для уточнения налоговой стоимости, а дата оценки входит в указанный в части 1 статьи 10 настоящего Закона период подачи ходатайств. Налогоплательщики могут подать ходатайство оценщику имущества с просьбой считать налоговой стоимостью недвижимого имущества стоимость недвижимого имущества, установленную после проведения индивидуальной оценки недвижимого имущества, если средняя рыночная стоимость недвижимого имущества, установленная при проведении массовой оценки недвижимого имущества, или стоимость указанного в пунктах 3 и 4 части 2 статьи 9 настоящего Закона недвижимого имущества, установленная по методу восстановительной стоимости (затрат), отличается от стоимости недвижимого имущества, установленной в ходе индивидуальной оценки, более чем на 20%.
Статья 9. Оценка недвижимого имущества.
1. Оценку недвижимого имущества проводит оценщик имущества.
2. Недвижимое имущество оценивается:
1) недвижимое имущество хозяйственного использования – методами сравнительной стоимости (аналога продажных цен) и стоимости доходов от использования (капитализации доходов или дисконта денежных потоков) с использованием массовой оценки недвижимого имущества;
2) недвижимое имущество жилого назначения, недвижимое имущество садовых участков и гаражей (за исключением промышленных) – методом сравнительной стоимости (аналога продажных цен), с использованием массовой оценки недвижимого имущества;
3) технические строения – методом восстановительной стоимости (затрат) (с расчетом процента физического износа);
4) другое не указанное в пунктах 1–3 настоящей части недвижимое имущество – методом восстановительной стоимости (затрат) (с расчетом процента физического износа), с использованием коэффициента поправки на местность, который оценивает влияние местонахождения недвижимого имущества.
3. Оценка недвижимого имущества проводится в установленном Советом Государства и безопасности порядке не реже чем каждые 5 лет с учетом состояния на 1 января календарного года.
Статья 10. Жалобы и ходатайства относительно установленной налоговой стоимости недвижимого имущества.
1. Жалобы налогоплательщиков относительно установленной налоговой стоимости недвижимого имущества (в дальнейшем – жалоба) и ходатайства об использовании установленной способом индивидуальной оценки стоимости недвижимого имущества при исчислении налоговой стоимости (в дальнейшем – ходатайство) подаются оценщику имущества в течение трех месяцев с момента установления налоговой стоимости недвижимого имущества. Эти жалобы и ходатайства оценщик имущества рассматривает в течение двух месяцев со дня получения жалобы или ходатайства и принимает решение. Решение может быть обжаловано в установленном Законом о производстве по административным делам порядке.
2. Оценщик имущества о получении жалобы или ходатайства налогоплательщика и принятого по жалобе или ходатайству решении информирует местного налогового администратора не позднее чем в течение одного рабочего дня со дня получения соответственно жалобы или ходатайства или принятия решения.
3. Подача жалобы или ходатайства налогоплательщика оценщику имущества приостанавливает взыскание налога и связанных с ним сумм (за исключением авансового налога и связанных с ним сумм) до дня принятия оценщиком имущества решения относительно жалобы или ходатайства либо до дня вступления в силу решения (постановления) исполнительного органа, если налогоплательщик обжаловал решение оценщика имущества в установленном Законом о производстве по административным делам порядке, однако это не является препятствием для применения средств обеспечения налоговой повинности, указанных в статье 95 Закона об администрировании налогов, или основанием для их отмены.
РАЗДЕЛ III. УПЛАТА НАЛОГА.
Статья 11. Представление данных, необходимых для исчисления налога.
1. Данные Регистра недвижимого имущества и Кадастра недвижимого имущества, необходимые для исчисления налога, оценщик имущества представляет местному администратору налогов два раза в год: до 1 февраля и до 1 августа.
2. Порядок представления указанных в части 1 настоящей статьи данных устанавливается способами и сроками, установленными во взаимном договоре между оценщиком имущества и центральным администратором налогов.
3. По заявлению налогоплательщика оценщик имущества в установленном Законом о Регистре недвижимого имущества порядке подготавливает выписку из Регистра недвижимого имущества, в которой указывается налоговая стоимость недвижимого имущества. Физическим лицам эти выписки подготавливаются и предоставляются или высылаются безвозмездно.
Статья 12. Исчисление, декларирование и уплата налога.
1. Налог на принадлежащее физическим лицам на праве владения недвижимое имущество (или его часть), за исключением недвижимого имущества (или его части), переданного в бессрочное использование или на период более одного месяца юридическим лицам, исчисляют, декларируют и уплачивают физические лица. Налог на принадлежащее юридическим лицам на праве владения недвижимое имущество (или его часть), а также переданное юридическим лицам в бессрочное пользование или на срок более одного месяца недвижимое имущество (или его часть), на праве владения принадлежащее физическим лицам, исчисляют, декларируют и уплачивают юридические лица.
2. Совладельцы уплачивают налог пропорционально их части имеющегося недвижимого имущества. Налог на принадлежащее на правах совместного объединенного владения недвижимое имущество может исчислить, декларировать и уплатить один из совладельцев.
3. Юридические лица уплачивают авансовый налог. Каждый авансовый налог составляет 1/4 суммы, исчисленной с применением установленного в статье 6 настоящего Закона налогового тарифа на налоговую стоимость недвижимого имущества, принадлежащего на праве владения на 1 января текущего календарного года юридическому лицу. Авансовые налоги уплачиваются соответственно до 31 марта, 30 июня и 30 сентября текущего календарного года. Если сумма, исчисленная с применением установленного в статье 6 настоящего Закона налогового тарифа на налоговую стоимость недвижимого имущества, принадлежащего на праве владения на 1 января текущего календарного года юридическому лицу, не превышает 150 евро, юридическое лицо уплачивать авансовый налог не обязано. Если налоговая стоимость недвижимого имущества в текущем календарном году превышает стоимость, имевшуюся в истекшем календарном году, авансовый налог за это недвижимое имущество может исчисляться с налоговой стоимости недвижимого имущества, имевшейся в истекшем календарном году.
4. Налогоплательщики местному налоговому администратору декларацию о доходах за соответствующий налоговый период подают до 1 февраля следующего календарного года. Форма декларации, порядок ее заполнения и подачи устанавливаются центральным налоговым администратором.
5. Физические лица в декларации налогового периода с применением установленного в статье 6 настоящего Закона тарифа, исчисляют налог за принадлежавшее в тот налоговый период физическому лицу на праве владения недвижимое имущество (за исключением того недвижимого имущества, обязанность по уплате налога за которое в соответствии с частью 1 настоящей статьи, возлагается на перенявшее его юридическое лицо).
6. Юридические лица в декларации налогового периода с применением установленного в части 6 настоящей статьи тарифа исчисляют налог на то имущество, которое принадлежало на праве владения юридическому лицу в тот налоговый период недвижимое имущество и недвижимое имущество, в тот налоговый период принадлежавшее на правах владения физическим лицам, полученное в бессрочное пользование или на срок более одного месяца.
7. Если недвижимое имущество, за которое в соответствии с положениями частей 5 или 6 настоящей статьи налогоплательщик обязан исчислить налог, принадлежавшее ему на праве владения, было использовано для экономической или индивидуальной деятельности либо было передано юридическому лицу (в случае переданного юридическим лицам в бессрочное пользование или на срок более одного месяца недвижимого имущества, на праве владения принадлежащего физическим лицам) на не весь налоговый период, налог исчисляется пропорционально той части налогового периода (в месяцах), в течение которой недвижимое имущество принадлежало на праве владения, было использовано для экономической или индивидуальной деятельности либо было передано юридическому лицу с соблюдением следующих правил:
1) налог начинает исчисляться с месяца, в который приобретается право владения на недвижимое имущество, недвижимое имущество начинает использоваться для экономической или индивидуальной деятельности либо недвижимое имущество перенимает юридическое лицо;
2) налог не исчисляется с месяца, следующего за месяцем, в который была совершена уступка права владения на недвижимое имущество, недвижимое имущество больше не используется для экономической или индивидуальной деятельности либо недвижимое имущество юридическим лицом возвращается, за исключением случаев, когда в связи с уступкой или передачей недвижимого имущества возникает обязательство исчислять налог в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи – в этом случае налог не исчисляется с того месяца, в котором была совершена уступка права владения, имущество было передано.
8. В случае исчезновения недвижимого имущества (оно сносится, сгорает или другим способом физически утрачивается), налог не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, когда недвижимое имущество исчезло.
9. Исчисленная в налоговой декларации сумма налога, а если уплачивался авансовый налог, разница между исчисленной налоговой суммой и уплаченным налоговым авансом может уплачиваться в бюджет не позднее чем до последнего дня подачи декларации за соответствующий налоговый период, указанной в части 4 настоящей статьи. Переплата налога возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
10. Налогоплательщики исчисляют налог в соответствии с данными указанного в части 3 статьи 11 настоящего Закона списка Регистра недвижимого имущества.
РАЗДЕЛ IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ.
Статья 13. Ответственность.
При нарушении положений настоящего Закона штрафы налагаются и пени начисляются в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
РАЗДЕЛ V. ЗАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА.
Статья 14. Зачисление налога.
1. Налог зачисляется в бюджет самоуправления, на территории которого находится недвижимое имущество.
2. Если недвижимое имущество находится на территории нескольких самоуправлений, налог зачисляется пропорционально части недвижимого имущества, которая приходится на соответствующее самоуправление.
РАЗДЕЛ VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Статья 15. Введение в действие Закона.
Настоящий Закон вводится в действие со дня его официального опубликования.
Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности