Закон о подоходном налоге с населения

3) налога с доходов от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и налога с других источников доходов;

4) налог с дохода от капитала, в том числе налог с прироста капитала;

5) патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности;

6) части налога на микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия;

7) подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников.

Налог начисляется и уплачивается в бюджет двояким способом: авансом, также в виде налога на заработную плату, и в резюмирующем порядке, путем составления декларации годовых доходов (далее — декларация), также в виде фиксированного подоходного налога, налога на микро–предприятия и патентной платы.

Статья 2. Плательщики налога.

Налог уплачивают физические лица (далее — налогоплательщики):

1) которые в соответствии с Законом «О налогах и сборах» являются внутренними налогоплательщиками (далее также — «резиденты») и в период таксации (в календарном году) получили доходы на территории государства;

2) которые в соответствии с Законом «О налогах и сборах» являются иностранными налогоплательщиками (далее также — «нерезиденты») и в период таксации получили доходы на территории государства;

3) владельцы индивидуальных предприятий, в том числе крестьянских и рыболовецких хозяйств, которые в период таксации (в календарном году) получили доходы, не обложенные подоходным налогом с предприятий;

4) владельцы микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия.

Статья 3. Облагаемый налогом объект.

Налогом облагается часть доходов микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия. Налогом облагается объем облагаемых доходов внутреннего плательщика налога за период таксации (календарный год). Объект налога с заработной платы — облагаемые доходы плательщика за месяц.

1.1 Для лица, которое в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия является владельцем микро–предприятия или работником микро–предприятия, облагаемый налогом объект устанавливает Закон о налоге на микро–предприятия.

Годовой (для плательщика налога с заработной платы — месячный) облагаемый доход внутреннего плательщика — это его годовой (месячный) доход, кроме упомянутых в статье 9 настоящего Закона необлагаемых доходов, из которого исключаются:

1) установленные статьей 10 настоящего Закона оправданные расходы;

2) годовой (месячный) необлагаемый минимум плательщика;

3) установленные статьей 13 настоящего Закона льготы.

Облагаемым налогом доходом плательщика иностранного государства (нерезидента) является:

1) доход от работы по найму, включая работу, которая выполнена на территории государства в пользу работодателя, не являющегося резидентом или не имеющего постоянного представительства на территории государства, или от работы, которая выполнена за пределами государства в пользу работодателя;

2) доход от профессиональной деятельности, осуществленной на территории государства или за ее пределами в пользу резидентов или постоянных представительств нерезидентов;

3) доход от профессиональной деятельности артистов, спортсменов или тренеров на территории государства независимо от того, получает ли этот доход сам артист, спортсмен или тренер, или другое юридическое или физическое лицо;

4) доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного на территории государства хозяйственного общества или кооперативного общества независимо от того получен ли доход от зарегистрированного на территории государства хозяйственного общества или кооперативного общества, или от другого хозяйственного общества или кооперативного общества, не являющегося резидентом. К таким доходам относятся также выплаченные в связи с рабочими поездками и командировками суммы, которые превышают нормы, установленные нормативными актами о порядке возмещения расходов, связанных с командировками и рабочими поездками;

5) доход от зарегистрированного на территории государства персонального общества;

6) доход от использования находящейся на территории государства недвижимого владения;

7) доход от передачи находящейся на территории государства недвижимого владения и доход от передачи других активов капитала в соответствии со статьей 11.8 данного Закона, кроме дохода от передачи находящихся в публичном обращении финансовых инструментов, также от передачи долговых ценных бумаг Государства или другого иностранного государства;

8) доход от использования движимого владения на территории государства;

9) доход личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства, а также крестьянского и рыболовецкого хозяйства от сельскохозяйственного производства;

9.1) доходы от передачи находящегося во владении физического лица леса на корню для вырубки и передачи полученных в нем лесоматериалов, а также суммы поддержки за ограничения хозяйственной деятельности владельцам леса, у которых ведение хозяйства леса не является видом хозяйственной деятельности.

9.2) доход от продажи металлолома;

10) дивиденды;

10.1) приравненный к дивидендам доход;

11) доход от процентов и приравненный к нему доход, также связанный с доходом от процентов доход, за исключением:

a) дохода от процентов от государственных ценных бумаг и ценных бумаг самоуправлений Государства или иностранного государства;

b) дохода от процентов, приравненного к процентам дохода, также связанного с доходом от процентов дохода от находящихся в публичном обращении финансовых инструментов;

12) плата за интеллектуальное владение:

a) авторское вознаграждение (гонорар) за создание научных, литературных и художественных работ, открытия, изобретения и работу по созданию промышленных образцов, с учетом норм расходов, которые в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 10 данного Закона установил Совет Государства и безопасности;

b) платежи за другие виды интеллектуального владения;

13) страховое возмещение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенного работодателем (или другим страхователем — юридическим лицом) в интересах застрахованного, выплачено в связи с окончанием предусмотренного в договоре страхования срока или при досрочном расторжении договора;

14) пенсии, выплаченные в соответствии с законодательными актами.

15) приравненный к пенсии доход;

16) капитал дополнительной пенсии, образующийся за счет осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с освидетельствованными пенсионными планами и выплаченный участникам пенсионного плана;

17) прирост или часть прироста стоимости недвижимого владения, которая получена по окончании договора аренды и который обеспечен осуществленными арендатором вложениями по реконструкции, реставрации, восстановлению или другими капитальными вложениями во владение арендодателя, если упомянутый прирост или его часть плательщик не компенсировал арендатору;

18) часть излишка, которую получает член признанного в соответствии с Законом о хозяйственных обществах кооперативного общества сельскохозяйственных услуг или кооперативного общества лесохозяйственных услуг соответственно объему использованных им услуг кооперативного общества;

19) доходы от распределенной прибыли кооперативного общества владельцев квартир, кооперативного общества владельцев гаражей автомашин, кооперативного общества владельцев лодочных гаражей и кооперативного общества садоводства;

20) доход от вложения осуществленных взносов в частные пенсионные фонды;

21) доход сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход, независимо от того, кто в пользу физического лица получает этот доход;

22) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств;

23) доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

24) приравненные к доходу займы;

25) доход, образованный пониженными ставочными платежами по займу.

В соответствии с пунктом 7.1 части третьей данной статьи доход нерезидента от передачи находящейся на территории государства недвижимого владения включает также доход от передачи долей капитала, акций или другого вида участия в созданном на территории государства или в иностранном государстве коммерческом обществе или другом лице (в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий»), если в год передачи или в предыдущий год более 50 процентов от стоимости активов данного лица прямо или косвенно (посредством участия в одном или нескольких других лицах, созданных на территории государства или в иностранном государстве) составляет или составляла находящаяся на территории государства недвижимое владение. Удельный вес недвижимого владения в стоимости активов лица определяется на основании данных баланса лица по состоянию на начало соответствующего года. Если удельный вес недвижимого владения в стоимости активов в течение предыдущего года изменился, поскольку произошло передачу недвижимого владения, результат которого учитывается в облагаемом доходе лица, то учитывается только удельный вес недвижимого владения в стоимости активов баланса в год передачи.

Упомянутый в пункте 7.1, 10 и 11 части третьей данной статьи доход устанавливается в соответствии со статьей 11.8 данного Закона.

Доход нерезидента, который получен как доход сезонных сельскохозяйственных работников, налогом облагается в соответствии со статьей 11.11 данного Закона.

Статья 4. Способ расчета и взимания налога.

Налог рассчитывают и уплачивают в бюджет:

1) налог с заработной платы (плательщика) — работодатель;

2) c доходов, установленных частями десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, — лицо, их выплачивающее;

3) с доходов, упомянутых в пункте 3 части первой статьи 1 настоящего Закона, а также фиксированный подоходный налог и патентную плату — плательщик.

4) если занятость плательщика обеспечивает работодатель — налогоплательщик иностранного государства, — работодатель или сам плательщик;

5) налог на заработную плату такого плательщика, работа которого оплачивается из средств предоставленной Государству иностранной финансовой или технической помощи, или займа международных финансовых институций, — работодатель или сам плательщик;

6) налог с заработной платы (плательщика) с упомянутых в части второй статьи 8 данного Закона доходов в рамках возмещения убытков — учреждение государственного управления, учреждение самоуправления, другое производное юридическое лицо публичных прав или публичное агентство, которое на основании решения учреждения или постановления исполнительного органа в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков выплачивается соответственно из государственного бюджета, бюджета самоуправления, бюджета другого производного юридического лица публичных прав или самостоятельного бюджета публичного агентства возмещение убытков, которое связано с имеющимися или бывшими трудовыми (служебными) отношениями;

7) подоходный налог (плательщика) сезонных сельскохозяйственных работников — выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо.

Плательщик, за исключением лиц, упомянутых в статье 20 настоящего Закона, уплачивает налог в соответствии с декларацией в резюмирующем порядке. В течение года таксации производятся авансовые платежи налога.

Размер авансовых платежей для плательщика, получающего доходы от хозяйственной деятельности, с которых уплачивается подоходный налог с населения, определяется в соответствии со статьей 18 данного Закона.

Физическому лицу — нерезиденту при получении статуса резидента, рассчитанный в статусе нерезидента и уплаченный в бюджет налог является окончательным налогом.

Статья 5. Ограничения для работников.

У каждого жителя Государства может быть только одна книжка налога на заработную плату (далее — книжка), которую выдает Государственный орган. Книжка представляется на место, которое плательщик считает главным местом получения дохода. Порядок выдачи книжек и включаемые в нее сведения устанавливает Совет Государства и безопасности. Если плательщик является работником микро–предприятия, книжка представляется микро–предприятию.

Раздел II. Определение годового облагаемого дохода.

Статья 6. Годовой доход плательщика.

Годовым доходом плательщика является общая сумма доходов, полученных в денежной, натуральной форме и в виде услуг в течение всего периода таксации (календарного года).

Статья 7. Источники годового облагаемого дохода.

Годовой облагаемый доход плательщика составляют доходы, с которых должен уплачиваться налог с заработной платы в соответствии с частью второй, четвертой и пятой данной статьи, и прочие доходы, упомянутые в части третьей настоящей статьи.

К доходам, с которых следует платить налог с заработной платы, в соответствии с правилами Совета Государства и безопасности относятся заработная плата, премии, единовременное и систематическое вознаграждение и другие доходы, которые работник получает на основании существующих или ранее имевших место трудовых отношений в коммерческих обществах, хозяйственных обществах, Иностранных коммерческих обществах, Иностранных хозяйственных обществах, Иностранных группах экономических интересов, в учреждениях государства и самоуправлений, в обществах, образованиях, индивидуальных предприятиях, крестьянских или рыболовецких хозяйствах и от физических лиц (также от индивидуального производителя), а также вознаграждение за выполнение обязанностей государственной службы и доходы от выполнения другого трудового договора.

2.1 Налог на заработную плату уплачивается с дохода, который получен за выполнение обязанностей в совете или правлении зарегистрированных на территории государства обществ на капитале, хозяйственных обществ, Иностранных коммерческих обществ, Иностранных хозяйственных обществ, не зависимо от того, получен ли доход от зарегистрированного на территории государства общества на капитале или другого общества на капитале, которое не является резидентом, а также с дохода, который получен за выполнение обязанностей в избранной государственной институции управления, на другой выборной должности и должности, на которую лицо назначено на основании решения Сейма, Совета Государства и безопасности или Общественного Собрания самоуправления.

2.2 Считается, что физическое лицо (плательщик) получает доход, с которого должен уплачиваться налог на заработную плату, если констатирован как минимум один из следующих признаков:

1) экономическая зависимость плательщика от лица, которому оказываются услуги;

2) не принятие на себя финансового риска в случае выполнения не приносящей прибыль работы или утраты дебиторской задолженности;

3) интеграция плательщика в предприятие, которому он оказывает свои услуги. Интеграцией в предприятие в толковании данной статьи является наличие места работы или отдыха, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия и другие подобные признаки;

4) наличие фактических выходных дней и отпуска и порядка их предоставления с соблюдением внутреннего распорядка предприятия или рабочего графика других работающих на предприятии физических лиц;

5) деятельность плательщика происходит под руководством или под контролем других лиц, у плательщика нет возможности привлечь к выполнению работы свой персонал или использовать подчиненных производителей;

6) плательщик не является владельцем основных средств, материалов и других используемых в хозяйственной деятельности активов (этот критерий не относится на личный автотранспорт или отдельные личные инструменты, используемые для выполнения рабочих заданий).

2.3 В упомянутый в части второй и 2.1 данной статьи доход включается также выгода, полученная работником, участником, членом правления или членом совета общества капитала, лицом, выполняющим обязанности на выборной должности, а также членами семей этих лиц (далее — получатель выгоды) от использования принадлежащей работодателю или находящейся в распоряжении работодателя легковой пассажирской автомашины для таких задач или нужд, которые не связаны с рабочими или служебными обязанностями или с осуществлением хозяйственной деятельности работодателя, если в месяц получения выгоды за легковую пассажирскую автомашину не платится налог на легковое транспортное средство предприятий. В понимании части данной статьи членами семьи физического лица считаются его родители, родители родителей, супруг, дети и внуки. С полученной выгоды от использования принадлежащей работодателю или находящейся в распоряжении работодателя легковой пассажирской автомашины, если за легковую пассажирскую автомашину не платится налог на легковые транспортные средства предприятий, должен уплачиваться налог на заработную плату.

2.4 В отношении выгоды, полученной от легковых транспортных средств, которые освобождены от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно положению Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий, часть 2.3 данной статьи не применяется к соответствующему требованиям пункта 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий производителю (а также к постоянному представительству нерезидента), членам его совета или правления и работникам, а также к владельцу крестьянского хозяйства, членам его семьи и работникам. Часть 2.3 данной статьи не применяется к владельцу рыболовецкого хозяйства, членам его семьи и работникам, и членам совета и правления, и работникам кооперативного общества сельскохозяйственных услуг, которое соответствует установленным нормативными актами необходимым для предоставления ежегодной поддержки критериям соответствия.

2.5 Доходом, с которого необходимо платить налог на заработную плату, считается также доход, полученный от реализации права приобретения акций, которые работнику, члену совета или правления на основании трудовых отношений предоставил работодатель или общество капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании Закона «О подоходном налоге предприятий». Доход, полученный при реализации упомянутого в данной части права покупки акций, налогом не облагается в упомянутых в пункте 43 части первой статьи 9 данного Закона случаях.

2.6 В толковании части 2.5 данной статьи, а также пункта 43 части первой статьи 9, части одиннадцатой статьи 9 и статьи 11.10 данного Закона к трудовым отношениям с советом или правлением общества капитала приравниваются также отношения, установленные на основании иного вида договора, на основании которого члены совета или правления общества капитала исполняют свои обязанности в обществе капитала, в свою очередь член совета или правления общества капитала приравнивается к работнику.

2.7 К доходу от оплачиваемого труда приравнивается также выданный наличными или безналичными деньгами аванс, который работнику, члену правления, члену совета, владельцу, участнику или члену предоставляют коммерческие общества, кооперативные общества, Иностранные коммерческие общества, Иностранные кооперативные общества, Иностранные группы экономических интересов, общества, образования, индивидуальные предприятия, крестьянские или рыболовецкие хозяйства, организации, индивидуальные производители или физические лица, зарегистрировавшиеся в Государственных органах как ведущие хозяйственную деятельность лица, если за аванс или его часть не произведен расчет в течение 90 дней по окончании командировки или рабочей поездки, а в остальных случаях — в течение 90 дней со дня выдачи аванса наличными или безналичными деньгами. В понимании данной части 90–дневный период считается со следующего дня после окончания командировки или рабочей поездки, или после дня выдачи аванса наличными или безналичными деньгами.»

2.8 Часть 2.7 данной статьи не применяется, если общая оставшаяся сумма выданных наличными или безналичными деньгами авансов, находящаяся в распоряжение получателя аванса, не превышает размер установленной в государстве минимальной месячной заработной платы.

2.9 Считается, что член правления общества капитала получил облагаемый налогом на заработную плату доход, который соответствует установленному нормативными актами размеру минимальной месячной заработной платы в текущем месяце таксационного года, когда в обществе капитала не было ни одного работника или члена правления, получающего вознаграждение, которое не меньше установленного нормативными актами размера минимальной месячной заработной платы, если оборот соответствующего месяца таксационного года больше установленного нормативными актами пятикратного размера месячной минимальной заработной платы.

2.10 Часть 2.9 данной статьи не применяется:

1) если какой–либо член правления в обществе капитала, соответствующий упомянутым в части 2.9 данной статьи критериям, как член правления в другом обществе капитала в текущем месяце получает вознаграждение, которое не меньше установленного нормативными актами пятикратного размера минимальной месячной заработной платы, и оба общества капитала являются участниками одной группы предприятий в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий»;

2) в том календарном году, когда общество капитала зарегистрировано в Регистре предприятий.

2.11 Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников платят с дохода сезонных сельскохозяйственных работников в соответствии со статьей 11.11 данного Закона.

К прочим доходам физического лица, с которых должен уплачиваться налог, относятся:

1) доходы от индивидуального труда, договора подряда, от деятельности хозяйственного агента и маклера;

2) доходы от индивидуального предприятия, в том числе крестьянского или рыболовецкого хозяйства, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и доходы от деятельности индивидуального производителя;

3) доходы от персонального общества;

4) доходы, которые участники (члены) хозяйственного общества, кооперативного общества, организации, общества и образования получают в случае ликвидации или реорганизации хозяйственного общества, кооперативного общества, организации, общества и образования;

5) доходы от сдачи в аренду или внаем недвижимого владения (зданий, частей зданий, квартир, земли);

6) доходы от передачи вещи (земли, помещения) субарендатору или поднанимателю;

7) доходы от сдачи в аренду движимого владения;

8) доходы от интеллектуального владения и прав на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителям; гонорары авторов и их наследников за научные труды, произведения литературы и искусства, открытия, изобретения и промышленные образцы), а также прав на использование права на интеллектуальное владение;

9) дарения, полученные от производителей, хозяйственных обществ, индивидуальных предприятий, крестьянских или рыболовецких хозяйств, учреждений, организаций, обществ и образований, а также дарения, полученные от физического лица — осуществляющего хозяйственную деятельность лица, которые выплатило физическое лицо в рамках хозяйственной деятельности;

10) пенсии независимо от источника их выплаты;

10.1) приравненный к пенсии доход;

11) доходы от передачи недвижимого владения и доход от передачи других активов капитала в соответствии со статьей 11.8 данного Закона, если статьей 9 данного Закона не установлено иное;

11.1) другие доходы от капитала, которые не упомянуты в пункте 11, 12, 13, 18 и 20 данной части;

12) дивиденды.

12.1) приравненные к дивидендам доходы;

12.2) доходы от существенного участия в иностранном обществе в соответствии с условиями статьи 17.3 данного Закона независимо от того, была ли прибыль иностранного общества распределена;

13) доходы в форме процентов и приравненные к нему доходы, также связанные с доходами от процентов доходы;

14) прирост стоимости недвижимого владения или его часть, которая получена по окончании договора аренды и которая обеспечена осуществленными арендодателем работами по реконструкции, реставрации, восстановлению, улучшению или другими капитальными вложениями во владение арендодателя, если упомянутый прирост или его часть плательщик не компенсировал арендатору;

15) доходы от передачи находящегося во владении физического лица леса на корню для вырубки и передачи полученных в нем лесоматериалов, а также суммы поддержки за ограничения хозяйственной деятельности владельцев леса, у которых ведение хозяйства леса не является видом хозяйственной деятельности.

15.1) доходы от продажи металлолома;

16) часть распределенного излишка члену кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общества лесохозяйственных услуг (которые соответствуют установленным критериям соответствия), которая установлена в соответствии с Законом «О подоходном налоге с предприятий»;

17) доходы от распределенной прибыли кооперативного общества владельцев квартир, кооперативного общества владельцев гаражей автомашин, кооперативного общества владельцев лодочных гаражей и кооперативного общества садоводов;

18) доход от вложения осуществленных взносов в частные пенсионные фонды;

19) доход сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход, независимо от того, кто от имени физического лица получает этот доход;

20) доходы от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств;

20.1) доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

20.2) приравненные к доходу займы;

20.3) доход, образованный пониженными ставочными платежами по займу;

21) доходы, которые не упомянуты в статье 9 данного Закона.

Часть вторая данной статьи не относится на доходы, которые физическое лицо получает на основании таких трудовых отношений, которые предусматривают занять данное лицо на используемом в международных перевозках судне. За месяц года таксации, в котором лицо трудоустроено (в трудовых отношениях) на используемом в международных перевозках судне, доходами упомянутого лица, за которые уплачивается налог на заработную плату, является часть полученного на основании трудовых отношений дохода в следующем размере:

1) для офицеров — в размере 1,5 установленных Советом Государства и безопасности месячных минимальных заработных плат;

2) для другого персонала — в размере 0,5 установленных Советом Государства и безопасности месячных минимальных заработных плат.

2.11 Правила части второй и третьей данной статьи не относятся к доходам физического лица — резидент — получает от Иностранного Сообщества и которые облагаются налогом Сообщества в соответствии с Законом.

2.12 Положения частей второй и 2.2 данной статьи не относятся к доходу сезонных сельскохозяйственных работников, с которого в соответствии со статьей 11.11 данного Закона уплачивается подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников.

Из доходов плательщика, за которые уплачивается налог на заработную плату, исключаются внесенные в зарегистрированные на территории государства или в другом иностранном государстве–участнике, или в государстве Свободной Экономической зоны частные пенсионные фонды в соответствии с освидетельствованными пенсионными планами и в зарегистрированное на территории государства или в другом иностранном государстве–участнике, или в государстве Свободной Экономической зоны страховое общество суммы премий страхования жизни (с накоплением средств), которые вместе не превышают 3 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, и внесенные суммы премий страхования жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев, не превышающие 3 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, но не более эквивалентно 142,28 евро в год, если выполнены следующие условия:

1) срок действия договора страхования жизни (с накоплением средств) не менее пяти лет;

2) срок действия договора страхования (без накопления средств) жизни, здоровья и от несчастных случаев не менее одного года;

3) условия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев предусматривают, что страховое возмещение за страховой случай выплачивается застрахованному лицу (или получателю его выгоды), другие суммы, связанные с действием договора или его прекращением, выплачиваются работодателю (получателю страховки), не предусмотрена выдача займов застрахованным лицам;

2.13 Если договор страхования жизни (с накоплением средств) прекращается досрочно, не достигнув установленный в пункте 1 части пятой статьи 8 данного Закона срок действия, облагаемый доход в год таксации, когда выплачена сумма отступных (или — если рассчитанная сумма отступных составляет ноль — в год, когда договор расторгается досрочно), увеличиваются включенные в оправданные расходы за предыдущие года таксации платежи страховых премий в связи с этим расторгнутым договором. К упомянутому доходу применяется установленная для дохода от работы по найму ставка налога, которая установлена в год, когда выплачивается запрошенная сумма отступных.

Упомянутым в пункте 3 части третьей данной статьи доходом от персонального общества является часть облагаемого подоходным налогом с предприятия дохода, относимая на члена персонального общества.

Приравненным к дивидендам доходом является доход владельца индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства), который является плательщиком подоходного налога с предприятий, при осуществлении распределения не распределенной прибыли индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства) отчетного года и предыдущих лет.

2.14 В толковании данного Закона приравненным к процентам доходом является доход от передачи долговых ценных бумаг.

При применении части третьей данной статьи, в облагаемый налогом доход плательщика не включаются дивиденды или прибыль, или часть прироста стоимости активов, за которые ему из дохода, за который в соответствии со статьей 17.3 данного Закона уже уплачен налог, выплатило иностранное общество, в котором плательщик (резидент) имеет существенное участие.

В толковании данного Закона приравненным к пенсии доходом является страховое возмещение, которое страховщику выплачивается в соответствии с договором страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях).

В толковании данного Закона к доходу от передачи для вырубки находящегося во владении физического лица растущего леса и передачи полученных в нем лесоматериалов приравнивается также доход, который получен при продаже веток, предусмотренных для расщепления и полученных вне лесной земли при расчистке, находящейся во владении сельскохозяйственной земли от кустов, или в лесу при разработке лесосеки.

Статья 8 Приравненные к доходу займы.

К доходу, за исключением установленных в части второй данной статьи случаев, приравнивается заем (его часть), который физическое лицо, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного в договоре займа срока возврата займа, но не дольше чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа.

К доходу не приравнивается:

1) выданный одним заимодателем заем (также сумма нескольких займов), который не превышает сумму эквивалентную 1500 евро;

2) заем, выданный физическому лицу, его супругу или состоящим с ним в родстве лицам до третьей степени, для покрытия им медицинских расходов в толковании подпункта «d» пункта 35 части первой статьи 9 данного Закона или расходов на образование в толковании подпункта «c» пункта 35 части первой статьи 9 данного Закона, если заем получен в виде безналичных денежных расчетов и его расходование на лечение или образование получатель займа обосновывает соответственно следующими имеющимися в его распоряжении документами:

a) направление или заключение врача, подтверждающее необходимость лечения (имеется в распоряжении плательщика, начиная со дня, когда заем получен),

b) оправдательные документы, подтверждающие расходование суммы займа в течение двух лет со дня получения займа на указанные в договоре займа лечебные или образовательные цели;

3) займы, которые физическому лицу выдало лицо, с которым его связывает брак или родство до третьей степени.

Критерии договора займа для применения порядка определения облагаемого налога в соответствии с частью девятой или десятой данной статьи, если физическому лицу, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, заем выдал производитель, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или на объединившиеся основании договора двое или несколько лиц, следующие:

1) договор займа заключен в письменной форме;

2) заем выдается в виде безналичных денежных расчетов и возврат займа осуществляется в виде безналичных денежных расчетов;

3) установленный в договоре займа срок возврата займа не превышает 60 месяцев;

4) на день выдачи займа у заимодателя нет долгов по налогам, которые старше одного месяца с установленного соответствующим налоговым Законом дня уплаты;

5) максимальный размер займа (его общая сумма) не превышает произведение, полученное при умножении 10 процентов от средних месячных брутто–доходов получателя займа у заимодателя в течение последних 12 месяцев до дня выдачи займа на 60, а если получатель займа — владелец (участник, член) не получает доходы от заимодателя, — максимальный размер займа не превышает размер относимого на получателя займа личного капитала заимодателя (в соответствии с последним утвержденным годовым отчетом);

6) сумма всех выданных заимодателем займов физическим лицам, которые заем берут не в рамках хозяйственной деятельности, не превышает личный капитал заимодателя (в соответствии с последним утвержденным годовым отчетом).

Если заключенный физическим лицом, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, договор займа заключен с нерезидентом, который не является резидентом другого иностранного государства–участника государства Свободной Экономической зоны, и заимодатель находится, образован или учрежден в государстве, с которым у Государства не заключен договор займа в форме заверительного акта.

Информацию Государственных органах о выданных физическому лицу одним заимодателем в течение таксационного года займах, размер которых (их общая сумма) для одного физического лица превышает сумму эквивалентную 15 000 евро, или о займах, размер которых (их общая сумма) в пред–таксационном году не превышает сумму эквивалентную 15 000 евро, но вместе с выданным в таксационном году займом превышает сумму эквивалентную 15 000 евро, а также информацию о заключенном договоре займа и размере займа до 1 июня пост–таксационного года в установленном Советом Государства и безопасности порядке и размере представляет:

1) заимодатель, если им является производитель, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в Государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или объединившиеся на основании договора двое или несколько лиц;

2) плательщик или само физическое лицо — получатель займа, если заимодателем является физическое лицо — резидент, которое заем выдает не в рамках своей хозяйственной деятельности, или нерезидент, или в других случаях.

Установленная в части пятой данной статьи информация представляется также тогда, если заимодатель выдает физическому лицу новый заем дополнительно к займу (их общей сумме), о котором Государственных органах уже представлена информация и невозвращенная часть ранее выданного займа на день выдачи займа превышает сумму эквивалентную 15 000 евро.

Получатель займа может не представлять Государственных органах упомянутую в пункте 2 части пятой и в части шестой данной статьи информацию, если заимодателя с получателем займа связывает брак или родство до третьей степени.

Если день вступления в силу договора займа не совпадает с днем перечисления денег, днем выдачи займа считается день перечисления (также зачисления) или выплаты денег. Если общая сумма выданных физическому лицу одним заимодателем займов превышает сумму эквивалентную 1 500 евро, истечение установленного в части первой данной статьи срока возврата займа начинают отсчитывать со дня выдачи того займа, с выдачей которого общий размер займов превысил эквивалентно 1 500 евро.

Если к доходу приравнивается заем и договор займа соответствует установленным в части третьей данной статьи критериям или если заимодателем является физическое лицо, которое заем выдает не в рамках своей хозяйственной деятельности, или нерезидент, невозвращенная часть полученного займа приравнивается к облагаемому налогом доходу плательщика (брутто–доходу), с которого плательщик рассчитывает подоходный налог с населения в соответствии с установленной частью второй статьи 15 данного Закона ставкой и в установленных данным Законом случаях — также с установленной частью девятой статьи 15 дополнительной ставкой.

Если к доходу приравнивается заем и договор займа не соответствует установленным в части третьей данной статьи критериям, неоплаченная часть полученного займа приравнивается к доходу плательщика после уплаты налога. Заимодатель рассчитывает облагаемый налогом доход плательщика — получателя займа и применяет к нему установленную частью второй статьи 15 данного Закона ставку и в установленных Законом случаях — также установленную частью девятой статьи 15 данного Закона дополнительную ставку, а также из своих средств уплачивает налог в бюджет в установленном статьей 17 данного Закона порядке.

Если к доходу приравнивается заем и договор займа не соответствует упомянутым в части четвертой данной статьи условиям или физическое лицо — получатель займа — не представило информацию в соответствии с пунктом 2 части пятой данной статьи, заем приравнивается к доходу, считая, что доход получен в день констатации факта займа (если до этого дня не осуществлен возврат займа). Если факт взятия займа констатирован во время налоговой ревизии (аудита) и об этом в установленном Законом порядке не представлена информация Государственных органах, считается, что доход получен в последний день того периода таксации, за который осуществляется налоговая ревизия (аудит).

Если плательщик — резидент осуществляет возврат займа после того, как заимодатель (выплачивающее доход лицо) об этом доходе в установленном Законом порядке отправил Государственных органах сообщение о выплаченном доходе, плательщик — резидент письменно информирует Государственный орган о возврате приравненного к доходу займа, приложив подтверждающие ее возврат документы.

Если плательщик — резидент после подачи декларации таксационного года осуществляет возврат приравненного к доходу займа, он в установленном Законом порядке имеет право представить уточненную декларацию соответствующего таксационного года и запросить, чтобы Государственный орган вернул переплаченную сумму налога.

Если плательщик — нерезидент осуществляет возврат займа после того, как заимодатель (выплачивающее доход лицо) об этом доходе в установленном Законом порядке отправил государственным органам сообщение о выплаченном доходе и удержал налог, плательщик — нерезидент в установленном Законом порядке может представить декларацию таксационного года и запросить, чтобы Государственный орган вернул переплаченную сумму налога.

Если заимодатель — производитель, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или объединившиеся на основании договора двое или несколько лиц — упомянутое в данной статье требование цедирует, он рассчитывает облагаемый налогом доход в соответствии с частью десятой данной статьи и уплачивает налог в бюджет не позднее чем до пятого числа месяца, следующего за месяцем цедирования требования.

Истечение установленного в части первой данной статьи срока возврата займов приостанавливается в день объявления процесса неплатежеспособности физического лица — получателя займа на время процесса неплатежеспособности. Если исполнительный орган по завершении установленной Законом об экономическом не состоянии (банкротстве) процедуры погашения обязательств принимает решение об освобождении должника от оставшихся долговых обязательств, которые указаны в плане погашения обязательств физического лица, заем (его часть) не приравнивается к доходу в установленном данной статьей порядке, а к полученному плательщиком доходу применяется установленное в пункте 35.2 части первой статьи 9 данного Закона освобождение.

Статья 8.1 Образованный пониженными ставочными платежами процентов по займу доход.

Физическое лицо, которому заем выдал производитель, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, образование, организация, физическое лицо, которое зарегистрировалось в государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, или объединившиеся на основании договора двое или несколько лиц (далее в данной статье — заимодатель), если это физическое лицо заем берет не в рамках своей хозяйственной деятельности, образованный пониженными ставочными платежами по займу доход определяет как положительную разницу между ставочными платежами, которые рассчитаны, применяя к выданному займу установленную Государственным банком в пред–таксационном году годовую средневзвешенную ставку по выданным внутренним не финансовым предприятиям займам к выданным займам в соответствующей валюте в пред–таксационном году, которая умножена на коэффициент 0,2 (далее — условная цена), и рассчитанными в соответствии с договором займа в таксационном году ставочными платежами.

Упомянутый в части первой данной статьи заимодатель может быть, как резидентом, так и нерезидентом.

Если заимодатель в соответствии с Законом «О налогах и сборах» обязан представлять информацию о сделках со связанными лицами, заимодатель образованный пониженными ставочными платежами по займу доход определяет, как положительную разницу между рассчитанными в соответствии с условиями Закона «О налогах и сборах» ставочными платежами и рассчитанными в соответствии с договором займа в таксационном году ставочными платежами.

Если образованный пониженными ставочными платежами по займу доход, определенный в соответствии с частью первой данной статьи, и доход, определенный в соответствии с частью третьей данной статьи, отличаются, образованным пониженными ставочными платежами по займу доходом считается меньший из них.

Если заем приравнивается к доходу в соответствии со статьей 8 данного Закона, доходом считаются также установленные в договоре займа, но фактически неуплаченные процентные платежи (неуплаченная часть процентных платежей).

Если заем выдан на срок, который короче календарного года, упомянутый в части первой данной статьи доход определяется пропорционально числу месяцев до установленного в договоре займа срока возврата займа.

Условия данной статьи не применяются, если заимодателем является индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), а получателем займа — владелец этого индивидуального предприятия (крестьянского или рыболовецкого хозяйства).

Статья 9. Виды не облагаемых налогом доходов.

В годовой облагаемый доход не включаются и налогом не облагаются следующие виды доходов:

1) доходы от сельскохозяйственного производства плательщика и оказания услуг сельского туризма, а также от сбора грибов, ягод или дикорастущих лекарственных растений и цветов, если они не превышают эквивалентно 3000 евро в год, с учетом условий части 3.1, 3.2 и 3.4 данной статьи;

2) страховые возмещения, выплаченные зарегистрированными на территории государства страховыми обществами, которые учреждены и действуют в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними, а также зарегистрированными в другом иностранном государстве–участнике или в государстве Свободной Экономической зоны страховыми обществами, которые учреждены и действуют в соответствии с нормативными актами соответствующего иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, за исключением тех страховых возмещений, которые выплачены в соответствии:

a) с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, который в интересах застрахованного лица заключил работодатель (или другой страхователь — юридическое лицо), по окончании предусмотренного страховым договором срока договора или при досрочном расторжении договора, или

b) договором страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях);

3) страховые вознаграждения, которые выплачены при наступлении страхового случая в отношении несчастного случая жизни и здоровья или из–за болезни застрахованного лица в соответствии с договором страхования жизни (в том числе с накоплением средств) независимо от того, кто заключил договор страхования;

4) дополнительный пенсионный капитал, который образован взносами, осуществленными самим физическим лицом или его супругом, или состоящими с ним в родстве до третьей степени лицами в частные пенсионные фонды согласно освидетельствованным пенсионным планам и выплачен участникам пенсионных планов;

5) выигрыши в лотереях;

6) доходы по ценным бумагам государства и органов самоуправлений либо другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны;

7) установленные нормативными актами выплачиваемые из бюджета (предусмотренные в апроприации бюджета) пособия, также выплаченные из бюджета других иностранных государств–участников или государств Свободной Экономической зоны пособия, пособия, которые установлены в пункте 36, 36.1, 36.2, 37, 38 и 40 данной части, установленное нормативными актами вознаграждение за выполнение опекунских обязанностей и вознаграждение за выполнение обязанностей приемной семьи, кроме пособий по временной нетрудоспособности и пособий, основанием для предоставления которых являются трудовые или служебные отношения лица с финансируемой из бюджета институцией или же исполнение обязанностей на выборной должности, на которую лицо назначено на основании решения Совета Государства и безопасности или Общественного Собрания самоуправления, а также другие пособия, выплачиваемые из установленных Советом Государства и безопасности обществ и образований;

8) стипендии, выплаченные из бюджета, из средств, утвержденных Советом Государства и безопасности обществ или образований, или из средств тех международных программ образования или сотрудничества, участие в которых утвердил Совет Государства и безопасности;

9) полученный в результате наследования доход, за исключением авторского вознаграждения (гонорара), выплачиваемого наследникам авторских прав;

10) полученные на мероприятиях и соревнованиях вещевые и денежные призы (премии), общая стоимость которых в таксационном году не превышает сумму эквивалентную 143 евро, и завоеванные на публичных международных мероприятиях и международных соревнованиях призы и премии, общая стоимость которых в год не превышает сумму эквивалентную 1423 евро, а также выплаченная лауреатам наград, денежной премии и награда Совета Государства и безопасности;

11) деньги на содержание (алименты);

12) суммы, которые на основании решения исполнительного органа или в соответствии с заключенным в виде заверительного акта соглашения распределением общего имущества получены в связи с расторжением брака;

13) вознаграждение в установленном законодательными актами порядке за ущерб в случае потери трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

14) пособие на погребение, предоставленное работодателем в случае смерти работника или его родственников (близких), если размер пособия не превышает сумму эквивалентную 213,43 евро;

15) помощь в случае стихийного бедствия или других чрезвычайных случаях, если она оказана по решению государственных органов или органов самоуправлений;

16) компенсационные выплаты в пределах, установленных законодательными актами и Советом Государства и безопасности норм, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

16.1) нормы компенсации командировочных расходов и расходов рабочих поездок в установленном Советом Государства и безопасности размере или в размере, который установлен в государстве, в котором осуществлены рабочие или служебные обязанности (рабочее место находится в другом государстве);

17) установленное решением Совета Государства и безопасности натуральное довольствие, а также суммы, выплаченные вместо этого довольствия;

18) вознаграждение за сдачу крови и иную донорскую помощь;

19) доходы от передачи личного владения (такие принадлежащие физическому лицу для личного пользования движимые вещи как мебель, одежда и другие движимые вещи), кроме дохода от:

a) от продажи изготовленных или приобретенных для продажи физическим лицом вещей (телесных и бестелесных);

b) прироста капитала и другого дохода от капитала;

c) от продажи металлолома;

20) помощь, оказанная на основании решения органа труда из денежных средств органа труда, образованных за счет взносов членов органа труда и за счет пожертвований (даров) иностранных организаций труда, эквивалентно — 1000 евро в год;

21) помощь деньгами или другими вещами, или в виде услуги, которая на основании решения религиозной организации или структуры учреждения (должностного лица) религиозной организации оказана из денежных средств религиозной организации или ее учреждения, эквивалентно — 1000 евро в год;

22) выигрыши в лотереях товаров и услуг.

23) помощь деньгами или другими вещами, или в виде услуг, оказанная из средств организаций общественного блага (кроме религиозных организаций), или помощь, которую оказали финансируемые из бюджета учреждений, благотворительные или филантропические организации вещами, к которым применяется освобождение от государственного налога, эквивалентно 1000 евро в год. Помощь деньгами, которая получена от организации общественного блага на покрытие расходов на лечение, в годовой облагаемый доход не включается и налогом не облагается, если использование соответствующей суммы на лечебные цели подтверждено оправдательными документами, которые хранит организация общественного блага;

24) компенсация за прекращение договора найма и освобождение жилого помещения нанимателю жилья в денационализированном или переданном законному владельцу доме, жильцу, который в соответствующем доме жил до восстановления право владении законному владельцу (его наследнику);

25) доход, полученный при оказании помощи или при секретном сотрудничестве с субъектами оперативной деятельности;

26) средства на содержание, которые получены от специальных учреждений защиты;

27) предоставленные работнику работодателем награды (также грамота признания, почетная грамота, благодарность, диплом, медаль, памятный кубок), не имеющее характера вознаграждения, а носящее характер моральной оценки;

28) подарок работодателя, который в течение таксационного года не превышает сумму эквивалентную 14,23 евро;

29) доход от передачи недвижимого владения, которая находится во владении плательщика (со дня, когда соответствующее недвижимое владение зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и не менее 12 месяцев подряд (в упомянутом 60–месячном периоде) до дня заключения договора передачи является декларированным местом жительства лица (которое не декларировано как дополнительный адрес плательщика). Если недвижимое владение, которое передается, унаследована договорным, по завещанию или законным путем от физического лица, которого с плательщиком связывает брак или родство до третьей степени, в толковании данной части статьи считается, что недвижимое владение находится во владении плательщика со дня, когда соответствующее недвижимое владение зарегистрирована в земельной книге как владелец наследодателя;

30) доход от передачи недвижимого владения, которая находится во владении плательщика (со дня, когда соответствующее недвижимое владение зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и последние 60 месяцев до дня передачи недвижимого владения было единственным недвижимым владением плательщика. Если недвижимое владение, которое передается, унаследована договорным, по завещанию или законным путем от физического лица, которого с плательщиком связывает брак или родство до третьей степени, в толковании данной части статьи считается, что недвижимое владение находится во владении плательщика со дня, когда соответствующее недвижимое владение зарегистрировано в земельной книге как владелец наследодателя;

31) доход от передачи недвижимого владения, который возник в связи с разделом имущества в случае расторжения брака, если как минимум 12 месяцев до момента заключения договора об передачи владения находилось по декларированному обоими супругами месту жительства (которое не декларировано как дополнительный адрес);

32) доход от переданного недвижимого владения в установленном порядке о передачи необходимой для общественных нужд недвижимого владения порядке, если упомянутое владение находится во владении плательщика дольше 60 месяцев (со дня, когда соответствующее недвижимое владение зарегистрирована в земельной книге) или если этот доход заново вложен в функционально подобное недвижимое владение в течение 12 месяцев после передачи необходимой для общественных нужд недвижимого владения. Если в установленном порядке о передачи необходимой для общественных нужд недвижимого владения порядке недвижимая компенсируется другим недвижимым владением, передавая в виде такой компенсации полученное недвижимое владение, днем ее покупки считается день, когда в земельной книге была зарегистрирована переданная в установленном порядке;

33) доход от передачи недвижимого владения (соответствующее недвижимое владение зарегистрировано в земельной книге как единственное недвижимое владение плательщика), если этот доход снова вкладывается в функционально похожее недвижимое владение в течение 12 месяцев после передачи недвижимого владения или же до передачи недвижимого владения;

34) подарки от физических лиц:

a) в полном размере — если даритель с плательщиком состоит в браке или родстве до третьей степени Закона. Упомянутая норма не применяется, если подарок дарится в рамках хозяйственной деятельности;

b) до суммы эквивалентной 1425 евро в течение года таксации, если даритель является не упомянутым в подпункте «а» данного пункта физическим лицом. Эта норма не применяется, если подарок дарит физическое лицо в рамках своей хозяйственной деятельности, а также тогда, если физическое лицо получило подарок, имеющий характер вознаграждения;

c) в полном размере — независимо от того, связывает ли дарителя с плательщиком брак или родство до третьей степени родства в толковании Гражданского Закона, если подарок предусмотрен и плательщик его использует для покрытия своих расходов на получение высшего образования и всех ступеней профессионального образования, расходов на получение специальности (профессии, ремесла, специальности) в государственных акзаемованных учебных учреждениях, а также в учебных учреждениях иностранных государств–участников и государств Свободной Экономической зоны или при освоении акзаемованных государством программ образования;

d) в полном размере — независимо от того, связывает ли дарителя с плательщиком брак или родство до третьей степени родства, если подарок предусмотрен и плательщик его использует для покрытия своих расходов по использованию медицинских и врачебных услуг, кроме косметических операций;

35) доход, который получен в результате уменьшения или погашения обязательств займа, если выполнены все далее упомянутые в этом пункте условия:

a) возврат обязательств обеспечен (или в момент возникновения обязательств был обеспечен) ипотекой недвижимого владения;

b) получатель дохода взял обязательства с целью обеспечения себя (или своей семьи) предусмотренной для жилья недвижимого владения и использовал этот заем для покупки, строительства, реконструкции или улучшения недвижимого владения;

c) на день уменьшения или погашения обязательств во владении получателя дохода имеется не более одной недвижимого владения, вид пользования или функциональное использование которой предусмотрено для проживания;

d) получатель дохода (в отношении заимодателя) не является и не был связанным лицом в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий»;

e) заимодателя и получателя дохода не связывает брак или родство до третьей степени родства.

35.1) доход, который получен при принятии исполнительным органом решения об освобождении должника от оставшихся долговых обязательств в рамках установленной Законом об экономическом не состоянии (банкротстве) процедуры погашения обязательств, а также связанные с основной задолженностью погашенные штрафы, неустойка или проценты пени;

36) выплачиваемые на основании решения исполнительного органа из государственного бюджета компенсации, которые не связаны с трудовыми отношениями или с их прекращением или которые не являются компенсацией за интеллектуальное владение и права на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителю, гонорары авторам научных, литературных и художественных работ, открытий, изобретений и промышленных образцов, и их наследников) или компенсацией за право на использование права на интеллектуальное владение;

36.1) выплачиваемое на основании решения учреждения государственного управления или учреждения самоуправления, другого производного юридического лица публичных прав или учреждения публичного агентства или постановления исполнительного органа в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков возмещение убытков, которое не связано с трудовыми (служебными) отношениями или с их прекращением и которое не является получением дохода;

36.2) компенсация, которая выплачена пострадавшему за нанесенный ущерб на основании постановления суда или добровольно в уголовном процессе;

36.3) выплаченное в соответствии с нормативным документом «О возмещении убытков, причиненных в результате незаконного или необоснованного действия учреждения дознания (следствия) или исполнительного органа» возмещение убытков, которое не связано с трудовыми (служебными) отношениями или их прекращением, или которое не носит характер получения дохода;

36.4) возмещение за моральный ущерб на основании постановления суда по гражданскому делу.

37) пособие должностного лица (работника), в случае ранения, увечья или иного нанесения вреда здоровью госслужащего, а также в случае нарушения здоровья госслужащему, нанесенному при выполнении должностных (служебных, трудовых) обязанностей в рамках, установленных Законами и Советом Государства и безопасности норм;

37.1) пособие в рамках установленных Законами норм в случае ранения, увечья или другого причиненного здоровью вреда (за исключением профессионального заболевания) должностного лица системы государственной и муниципальной службы, если оно пострадало при несчастном случае, а не выполняло служебные (должностные) обязанности, связанные с угрозой (риском) для жизни или здоровья;

37.2) пособие в рамках, установленных законодательными актами норм в случае смерти должностного лица системы государственной и муниципальной службы со специальным служебным званием;

38) пособие в случае смерти должностного лица (работника), если он погиб при выполнении должностных (служебных, рабочих) обязанностей и, если их выполнение связано с риском, или умер в течение года после несчастного случая от нанесенных в нем повреждений здоровья и в рамках, установленных Законами и Советом Государства и безопасности норм;

39) пособие в случае смерти военнослужащего, если он погиб при выполнении служебных обязанностей, или умер в течение года после несчастного случая от полученных в нем повреждений здоровью в рамках, установленных Законами и Советом Государства и безопасности норм;

40) пособия за службу в 8.1 государствах в рамках, установленных Советом Государства и безопасности норм;

41) выгода от использования принадлежащей работодателю или находящейся в его распоряжении легковой пассажирской автомашины, если за эту автомашину в месяц получения выгоды уплачен налог на легковые транспортные средства предприятий;

42) поддержка для покрытия затрат по осуществлению проекта Финансового инструмента изменений климата.

43) доход от реализации упомянутого в части 2.5 статьи 8 данного Закона права покупки акций, если право покупки акций предоставлено в соответствии с планом реализации права покупки акций и выполняются следующие условия:

a) минимальный период держания прав покупки акций (период со дня предоставления права покупки акций до дня, когда работник имеет право начать осуществление права покупки акций) составляет не менее 36 месяцев,

b) в период держания права покупки акций (период со дня предоставления права покупки акций до дня реализации права покупки акций) работник состоит в трудовых отношениях с обществом капитала, которое предоставило плательщику права покупки акций или связанное с которым в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий» предприятие предоставило плательщику право покупки акций,

c) работодатель представил в государственный орган упомянутую в части четвертой статьи 11.10 данного Закона информацию.

Если упомянутые в пункте 1, 10, 14, 16, 16.1, 20, 25, 27, в подпункте «b» пункта 35, в пункте 36, 37, 38 и 40 части первой данной статьи доходы превышают величину соответствующих установленных в этих пунктах, а также в части 3.5 данной статьи сумм (норм), сумма превышения облагается налогом.

Положения данной статьи не относятся к полученному на территории государства нерезидентом доходу, за исключением:

1) дохода, который в таксационном году на территории государства получил нерезидент, являющийся резидентом другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, и который составляет более 75 процентов от всех общих полученных соответствующим нерезидентом доходов;

2) доходов нерезидента, которые упомянуты в пунктах 14 и 17 части первой данной статьи, и упомянутых в пунктах 16 и 16.1 части первой данной статьи компенсаций, выплаченных нерезиденту для покрытия расходов по командировкам и рабочим поездкам, связанным с исполнением его рабочих или должностных обязанностей;

3) в упомянутых пунктах части первой данной статьи доходов, которые получил нерезидент, являющийся резидентом другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны.

3.1 Упомянутым в пункте 1 части первой данной статьи сельскохозяйственным производством в толковании данного Закона является производство продукции растениеводства (также выращивание саженцев деревьев, выращивание грибов, выращивание дикорастущих ягод), животноводства (также кролиководство, птицеводство, пчеловодство и звероводство), рыбоводства во внутренних водоемах (разведение рыбы в частных водоемах или в переданных в пользование физическому лицу водоемах) и садоводства (также цветоводство, тепличное хозяйство). Продукцией сельскохозяйственного производства хозяйства плательщика в толковании данного Закона считается продукция растительного или животного мира, которая реализуется в первоначальном (не переработанном) виде или после первичной обработки. Подготовленная к продаже в хозяйстве плательщика продукция сельскохозяйственного производства может иметь более высокую степень переработки, если вся переработка (кроме забоя скота) осуществлена в самом хозяйстве.

3.2 Упомянутыми в пункте 1 части первой данной статьи услугами сельского туризма в толковании данного Закона являются оказанные на сельской территории или в сельских населенных местах услуги по размещению гостей в специально обустроенных местах по размещению гостей или в других приспособленных помещениях, в которых число основных кроватных мест не превышает 12 и число дополнительных кроватных мест не более 6, а также связанные с ними дополнительные услуги, основанные на местных ресурсах культуры и природы.

3.3 Пункт 4 части первой данной статьи не применяется к страховому возмещению, которое выплачено, если страховая премия была включена в расходы хозяйственной деятельности плательщика.

3.4 В упомянутые в пункте 1 части первой данной статьи доходы входят также полученные в рамках государственной поддержки или поддержки иностранного государства сельскому хозяйству и развитию села платежи до суммы эквивалентной 3000 евро в год.

Упомянутая в пункте 8 части первой данной статьи стипендия является единовременной или систематически выплачиваемая в течение продолжительного периода времени денежная сумма лицу:

1) которое общую или выбранную программу обучения (студию) осваивает в учебном заведении или самостоятельно;

2) для поощрения освоения программ обучения (студий) в учебных заведениях лиц, находящихся на его обеспечении;

3) для поддержки его исследовательского труда или творческого труда.

В толковании пункта 7 части первой данной статьи пособиями являются также назначенные в соответствии с правилами Совета Государства и безопасности пожизненные гранты эмиритетным ученым и назначенные Фондом культурного капитала пожизненные стипендии работникам культуры и искусства за заслуги в развитии культуры и искусства.

Совет Государства и безопасности устанавливает порядок предоставления освобождений от подоходного налога с населения стипендий из средств упомянутых в пункте 8 части первой данной статьи фондов или международных программ по образованию или сотрудничеству.

Если передается недвижимое владение, в которое входит здание или строение и земля, на которой находится здание или строение, а на эту землю право владения получено и в земельной книге закреплено позднее, чем на здание или строение, тогда моментом покупки недвижимого владения считается день, когда здание или строение занесено в земельную книгу.

4. При применении части первой данной статьи, если лицо, у которого имеется государственная принадлежность, находится за пределами Государства дольше шести месяцев и оно при посредничестве консульских или дипломатических представительств или непосредственно Управлению по делам гражданства и миграции сообщило о своем месте жительства в иностранном государстве в соответствии с Законом о регистре населения, упомянутый в нем период времени, когда недвижимое владение было декларированным местом жительства лица (12 месяцев), составляют суммарно любые 12 месяцев в течение последних 60 месяцев до дня заключения договора передачи.

4.1 Если у плательщика в земельной книге зарегистрированы несколько объектов недвижимого владения, Государственный орган на основании заявления плательщика оценивает, образует ли совокупность упомянутых объектов одно недвижимое владение в толковании Закона о квартирном владении. Если недвижимое владение в части первой данной статьи приобретена до ее передачи, плательщик в течение месяца после получения дохода от прироста капитала информирует об этом Государственный орган.

Предусмотренный в подпункте «c» и «d» пункта 35 части первой данной статьи подарок получается только в виде безналичных денежных расчетов и его использование на образование или лечение получатель подарка обосновывает соответственно следующими документами, которые имеются в его распоряжении:

1) назначение или заключение врача, подтверждающее необходимость лечения и имеются в распоряжении плательщика, начиная со дня получения подарка;

2) оправдательные документы, подтверждающие использование суммы подарка в течение двух лет со дня получения подарка для указанной цели образования или лечения.

Если к полученному в результате уменьшения или погашения обязательств плательщика доходу применено установленное в пункте 35 части первой данной статьи освобождение, предусмотренное в пункте 35.1 части первой данной статьи освобождение не применяется.

В толковании подпункта «b» пункта 43 части первой данной статьи соответствующие условия реализуются также в следующих случаях:

1) в период держания прав покупки акций плательщик после прекращения трудовых отношений с обществом капитала, предоставившем право покупки акций, вступил в трудовые отношения с обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий»;

2) в период держания прав покупки акций плательщику назначена государственная пенсия по возрасту (в том числе досрочная) и плательщик с работодателем прекратили трудовые правовые отношения.

Статья 10. Оправданные расходы.

Перед обложением дохода налогом из объема годовых облагаемых доходов вычитаются следующие расходы плательщика:

1) сумма уплаченного социального налога и платежи по государственному социальному страхованию или по существу близкие, установленные нормативными актами платежи;

2) расходы плательщика и членов его семьи (также таких, государством резиденции которых является Государство, так и таких, государством резиденции которых является другое государство–участник или государство Свободной Экономической зоны) на повышение квалификации, получение специальности, получение образования, за использование медицинских и лечебных услуг и по платежам премий по страхованию здоровья страховым обществам, созданным и действующим в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Совет Государства и безопасности;

3) сумма, которая в виде пожертвования или дарения передана бюджетному учреждению или зарегистрированному на территории государства обществу, образованию, религиозной организации или их учреждению, которому присвоен статус организации общественного блага, или зарегистрированной в другом государстве–участнике или в государстве Свободной Экономической зоны, с которым Государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, который действует в приравниваемом к условиям Государственной организации общественного блага статусе в соответствии с нормативными актами;

4) расходы авторов научных трудов, произведений литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, связанные с созданием, изданием, исполнением или иным использованием этих трудов и произведений, и за которые авторы получают авторское вознаграждение (гонорар). Виды, размер и порядок применения упомянутых расходов устанавливает Совет Государства и безопасности;

5) взносы, произведенные в созданные в соответствии с Законом «О негосударственных пенсионных фондах» негосударственные пенсионные фонды или в зарегистрированные в других государствах–участниках или в государствах Свободной Экономической зоны частные пенсионные фонды, которые не превышают 5 процентов от облагаемого годового дохода лица (в части второй данной статьи — от месячной брутто оплаты труда, которая является оплатой труда в календарном месяце до вычета тех сумм, на которые в соответствии с данным Законом разрешено уменьшать облагаемый доход работника, а также до производства любых других удержаний);

6) платежи страховых премий, произведенные в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) страховому обществу, которое учреждено и действует в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними, или зарегистрированному в другом государстве–участнике или государстве Свободной Экономической зоны страховому обществу, с соблюдением условий пунктов 1 и 3 части пятой статьи 8 данного Закона, и которые не превышают 5 процентов годового облагаемого дохода лица.

1.1 Деньги или другая вещь, которые физическое лицо — налогоплательщик — без вознаграждения передает бюджетному учреждению или упомянутой в пункте 3 части первой данной статьи организации для достижения предусмотренных ее уставом, конституцией или положением целей, в толковании данной статьи считаются пожертвованием, если получателю не установлено встречное обязательство осуществить действия, которые считаются вознаграждением.

1.2 Пункт 3 части первой данной статьи не применяется, если в установленную получателю пожертвования налогоплательщика цель включено прямое или косвенное указание на конкретное лицо в качестве получателя пожертвованных средств, которое является связанным с пожертвователем лицом, или работником пожертвователя, или членом семьи работника пожертвователя.

1.3 Упомянутые в пунктах 3, 5 и 6 части первой данной статьи оправданные расходы плательщика вместе не могут превышать 5 процентов от величины облагаемого дохода плательщика.

1.4 Пункт 2 части первой данной статьи не применяется, если расходы физического лица покрыты из упомянутого в пункте 27 или в подпункте «c» или «d» пункта 35 части первой статьи 9 данного Закона дохода.

1.5 Пункт 3 части первой данной статьи не применяется, если налогоплательщик, который жертвует зарегистрированной в иностранном государстве–участнике или государстве Свободной Экономической зоны негосударственной организации, одновременно с декларацией не представил в Государственный орган документы, подтверждающие, что:

1) получатель пожертвования является резидентом в каком–либо иностранном государстве–участнике или государстве Свободной Экономической зоны;

2) у получателя пожертвования имеется приравниваемый к организации общественного блага статус в государстве резиденции;

3) получатель пожертвования действует в сфере общественного блага, дающей значительное благо обществу или какой–либо его части, особенно, если его деятельность направлена на благотворительность, защиту человеческих прав и прав индивида, развитие гражданского общества, способствует образованию, науке, культуре и здоровью и профилактике заболеваний, развитию спорта, защите среды, оказанию помощи в случаях катастрофы и чрезвычайных ситуациях, повышению социального благополучия общества, особенно особо нуждающихся и социально мало защищенных групп лиц;

4) как минимум 75 процентов от пожертвованной суммы использовано для целей общественного блага.

Перед обложением дохода работника налогом с зарплаты из объема месячного дохода вычитаются платежи, упомянутые в пунктах 1, 5 и 6 части первой настоящей статьи.

Из облагаемого дохода нерезидентов есть право исключать только упомянутые в пункте 1, 3, 4, 5 и 6 части первой данной статьи оправданные расходы.

К нерезиденту, являющемуся резидентом другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны и получившему в год таксации на территории государства более 75 процентов своих общих доходов, не применяется часть третья данной статьи.

Упомянутые в пунктах 1, 2, 3, 5 и 6 части первой данной статьи расходы не применяются к доходу работника и владельца микро–предприятия — плательщика налога на микро–предприятия — от микро–предприятия, к доходам, к которым применяется установленная в части 3.1, частях седьмой и десятой статьи 15 данного Закона ставка налога, и к приравненным к доходу займам. Упомянутые в части первой данной статьи расходы не применяются к доходам хозяйственной деятельности, за которые уплачивается патентная плата или фиксированный подоходный налог.

Если договор страхования жизни (с накоплением средств) прекращается досрочно, не достигнув установленного в пункте 1 части пятой статьи 8 данного Закона срока действия, пункт 6 части первой данной статьи не применяется за все года действия упомянутого договора.

Если в соответствии с заключенным договором страхования жизни (с накоплением средств) осуществляется частичная выплата накопления, тогда к произведенным после осуществления частичной выплаты накопления платежам страховых премий условия пункта 6 части первой данной статьи не применяются.

Если в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) частичная выплата накопления осуществлена до истечения, установленного в пункте 1 части пятой статьи 8 данного Закона пятилетнего срока действия, тогда дополнительно к условиям части седьмой данной статьи условия пункта 6 части первой данной статьи не применяются к платежам страховых премий, осуществленных до частичной выплаты накоплений.

Статья 11. Определение облагаемого дохода от хозяйственной деятельности.

Доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница между определенными в данной статье доходами и связанными с их получением расходами.

1.1 Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность включает в себя также деятельность, связанную с выполнением договора подряда, профессиональную деятельность, ведение хозяйства недвижимого владения, деятельность хозяйственного агента, маклера и индивидуального производителя, а также деятельность находящегося во владении физического лица индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства).

1.2 Профессиональной деятельностью является независимое оказание профессионалами любых услуг вне трудовых правовых отношений, а также научная, литературная, преподавательская, актерская, режиссерская, врачебная деятельность, деятельность юриста, ревизора, заверителя, землемера, таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, технолога, общественного исполнителя, бухгалтера или архитектора.

1.3 Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:

1) регулярность и систематичность сделок (три или более сделок в период таксации или пять, или более сделок в течение трех периодов таксации);

2) доходы от сделки превышают эквивалентно 14 228 и более евро в год таксации, кроме дохода от передачи личного владения, в соответствии с пунктом 19.2 части первой статьи 9 данного Закона;

3) экономическая сущность деятельности или объем имеющихся во владении лица вещей указывает на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.

1.4 Получение дохода физического лица от капитала и получение дохода от передачи находящегося во владении физического лица леса на корню для вырубки и передачи полученных в нем лесоматериалов не квалифицируется как хозяйственная деятельность, если расходы, связанные с получением этого дохода, не признаны расходами хозяйственной деятельности.

1.5 Получение дохода физическим лицом от продажи металлолома не квалифицируется как хозяйственная деятельность вне зависимости от соответствия упомянутым в части 1.3 данной статьи критериям, кроме случая, когда металлолом продает индивидуальный производитель, который в соответствии с установленным нормативными актами порядком получил лицензию на закупку обрезков и лома черных и цветных металлов на территории государства.

К доходам, полученным от хозяйственной деятельности, относятся:

1) доходы от продажи товаров, работ и услуг;

2) доходы от сдачи в аренду или внаем имущества и помещений;

2.1) часть излишка, которую получает член признанного в соответствии с Законом о хозяйственных обществах член признанного соответствующим кооперативного общества сельскохозяйственных услуг или кооперативного общества лесохозяйственных услуг соответственно объему использованных им услуг кооперативного общества;

3) суммы, которые получены в виде штрафа;

4) другие доходы хозяйственной деятельности.

В расходы, если они связаны с получением дохода от хозяйственной деятельности в году таксации, включаются:

1) расходы на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, изделий, на инвентарь, стоимость которого не превышает сумму эквивалентную 427 евро, на товары и энергию;

2) расходы, связанные с использованием наемной рабочей силы в разрешенных законодательными актами случаях;

3) таксационные расходы на командировки, рекламу, канцелярские, почтовые, телеграфные, на телекс, телефакс, маркетинг и по произведениям искусства;

4) износ основных средств, рассчитанный в соответствии со статьей 11.4 данного Закона и со статьей 13 Закона «О подоходном налоге с предприятий»;

5) расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств;

6) плата за аренду и наем;

7) обязательные взносы государственного социального страхования за работников, а также уплаченные в соответствии с правилами части пятой статьи 8 данного Закона суммы премий по страхованию жизни (с накоплением средств) и взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с освидетельствованными пенсионными планами и суммы страховых премий по страхованию жизни, здоровья и от несчастных случаев (без накопления средств);

7.1) платежи премий обязательного страхования за используемые в хозяйственной деятельности основные средства;

8) расходы на образование работников и повышение их квалификации;

9) расходы на осуществленные другими лицами работы производственного характера и полученные от других лиц услуги, за исключением выплат по капитальным вложениям;

10) уплата процентов за использование банковского займа или лизинговых услуг, за исключением уплаты штрафов;

11) плата за разрешение;

12) убытки в определенном исполнительным органом размере, нанесенные партнерам по договору при невыполнении или ненадлежащем выполнении своих обязательств;

13) платежи в государственный бюджет или в бюджет самоуправления установленных на территории государства налогов (за исключением подоходного налога с населения и налога на добавленную стоимость) и пошлин (за исключением государственной пошлины за подачу иска в исполнительный орган);

14) затраты на лесо–восстановление в размере 10 процентов, если заключено соглашение соответственно с владельцем или правовым владельцем леса о восстановлении леса и затраты по восстановлению леса не включены в расходы хозяйственной деятельности;

14.1) связанные с подготовкой и передачей лесоматериалов затраты в размере 50 процентов от доходов от передачи лесоматериалов, если эти затраты документально не обоснованы;

15) другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью и необходимые для ее обеспечения в соответствии с правилами Совета Государства и безопасности.

В связанные с хозяйственной деятельностью расходы не входят расходы, которые в соответствии со статьей 5 Закона «О подоходном налоге с предприятий» не считаются расходами, непосредственно связанными с хозяйственной деятельностью.

В облагаемый доход не включаются продукты сельского хозяйства (личное потребление), которые для своих нужд использовал плательщик и члены его семьи, а также лица, которые с плательщиком состоят в родстве до третьей ступени или в свойстве до второй ступени.

Убытки от хозяйственной деятельности физического лица в году таксации, которые образовались в связи с тем, что доходы таксационного года меньше, чем расходы и выплаты, покрываются в хронологическом порядке из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности последующих трех таксационных лет. Величину доходов, а также расходов и выплат определяются в соответствии с условиями данной статьи.

9.1 Убытки хозяйственной деятельности года таксации физического лица, которые возникли у плательщика — владельца микро–предприятия, когда он был плательщиком налога на микро–предприятия, нельзя переносить на следующие годы таксации при определении облагаемого дохода хозяйственной деятельности.

Если у плательщика не возникают расходы хозяйственной деятельности или они несущественны, плательщик при получении доходов от владения [при сдаче в аренду или наем недвижимого владения (также при продаже прав найма), передавая вещь дальше субарендатору или поднанимателю, сдавая в аренду движимое имущество, или при получении оплаты за использование природных ресурсов или за ограничения использования] или при получении доходов от передачи движимых вещей, которые соответствуют только пункту 2 части 1.3 данной статьи, может не регистрироваться в государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо. В этом случае плательщик не имеет право применять расходы хозяйственной деятельности и включать в них связанные с содержанием и управлением владением расходы, кроме платежей налога на недвижимое владение за соответствующее недвижимое владение. Плательщик ведет учет доходов хозяйственной деятельности. Доходы хозяйственной деятельности плательщик в хронологическом порядке учитывает в регистре учета доходов, в котором указывает порядковый номер записи, дату, номер и дату оправдательного документа, участников сделки (имя и фамилия физического лица, название юридического лица), описание сделки, сумму сделки и другую необходимую информацию.

Плательщик, который получает доход от приусадебного хозяйства или личного подсобного хозяйства, или от сбора грибов, ягод или дикорастущих лекарственных растений и цветов, если упомянутые доходы в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 9 данного Закона не превышают эквивалентно 3000 евро в год, может не регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. Для определения дня, когда упомянутые в данной части статьи доходы таксационного года достигнут суммы эквивалентной 3000 евро, плательщик письменно ведет учет доходов в свободно выбранной форме, суммируя полученные доходы.

Положения данной статьи, кроме части 9.1, не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия.

Расходы хозяйственной деятельности, которые относятся на периоды таксации, в которых плательщик был плательщиком налога на микро–предприятия, не принимаются во внимание при определении облагаемого подоходным налогом с населения дохода от хозяйственной деятельности.

Плательщики, которые бухгалтерский учет ведут по системе простой записи, суммы государственной поддержки села или поддержки сельского хозяйства и развития села, которые в соответствии с условиями поддержки предоставлены для компенсации расходов по приобретению основного средства, в доходы хозяйственной деятельности включаются постепенно в течение нескольких лет таксации в соответствии с рассчитанной в соответствующем году таксации для нужд расчета налога стоимостью износа соответствующего основного средства. Если сумма полученной государственной поддержки села или поддержки сельского хозяйства и развития села частично покрывает затраты по приобретению или созданию основного средства, она включается в доходы соответствующего отчетного года в соответствии с теми частями суммы износа и списания стоимости этого основного средства в очередном году, которые относятся на полученную государственную поддержку сельского хозяйства или поддержку сельскому хозяйству и развития села.

Плательщики, которые бухгалтерский учет ведут по системе простой записи и получили авансы платежей государственной поддержки или поддержки сельскому хозяйству и развитию села, которые в соответствии с условиями поддержки предоставлены для компенсации расходов, которые у плательщика фактически возникли для администрирования и выплаты этих платежей в хозяйственном году, который начинается 1 июля года таксации и заканчивается 30 июня после–таксационного года, эти суммы имеет право включить в доходы хозяйственной деятельности после–таксационного года.

Плательщик, которого на основание договора подряда трудоустраивает производитель, индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, учреждение, организация, общество, образование или физическое лицо, которое зарегистрировано как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, имеет право не регистрироваться в Государственных органах в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. В этом случае плательщик при определении облагаемого налогом дохода, не имеет права применять расходы хозяйственной деятельности.

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии с данной статьей, одновременно не может быть плательщиком патентной платы или налога на микро–предприятия.

Положения части двадцатой данной статьи не относятся к плательщику, который доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии с частью двенадцатой данной статьи.

Плательщик, который в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» ведет бухгалтерский учет по системе двойной записи, доход хозяйственной деятельности устанавливает, корректируя в установленном данной статьей порядке указанную в отчете доходов и расходов разницу доходов и расходов (далее в этой статье — результат).

Плательщик, который в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» решил вести бухгалтерский учет по системе двойной записи, для установления дохода хозяйственной деятельности сделки и события признает в том периоде, когда они происходят, независимо от того, когда осуществлены расчеты и подготавливает баланс и отчет доходов и расходов в соответствии с частью шестой статьи 13 Закона «О бухгалтерском учете».

Результат увеличивается (в случае отрицательного результата — уменьшается) на те расходы (часть расходов), которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью плательщика (его индивидуального предприятия) в соответствии со статьей 5 Закона «О подоходном налоге с предприятий».

Результат увеличивается (в случае отрицательного результата — уменьшается) на:

1) использованную на штрафы, неустойки и денежные штрафы суммы, а также на сумму штрафных санкций (пени), которая рассчитана в соответствии с Законом «О налогах и сборах» и законодательными актами по конкретным налогам;

2) суммы не возмещенных недостач и хищений:

a) которые превышают сумму эквивалентную 145 евро, если о случившемся не сообщено государственным учреждениям, которые приняли решение о начале уголовного процесса или об отказе начать уголовный процесс, или

b) превышают запланированную плательщиком норму потерь, которая рассчитана на основании фактических потерь предыдущих трех лет таксации;

3) часть процентных платежей, которая превышает часть суммы процентных платежей, рассчитанную, применив к долговому обязательству установленное в части первой статьи 6.4 Закона «О подоходном налоге с предприятий» ограничение размера процентов и процентный платеж осуществляется между плательщиком и предприятием, и плательщик является связанным с предприятием лицом в толковании части пятой статьи 1 Закона «О подоходном налоге с предприятий;

4) безнадежно (утраченные без надежды, когда либо, получить обратно) суммы долгов, которые непосредственно включены в затраты, если это не соответствует установленным в статье 11.2 данного Закона условиям по признанию дебиторской задолженности утраченными долгами, а также в других установленных в статье 11.2 случаях;

5) сумму уплаченного плательщиком в иностранном государстве подоходного налога с населения (или соответствующего ему налога);

6) незаконную добычу или использование природных ресурсов;

7) внесенные в пользу работников взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с освидетельствованными пенсионными планами и сумму внесенных страховых премий по страхованию жизни работников (с накоплением средств) в соответствии с частью пятой статьи 8 данного Закона, если у плательщика на последний день периода таксации имелась задолженность по налогам;

8) подоходный налог с населения плательщика (также авансовые платежи подоходного налога с населения), если его оплата произведена за счет выделенных для хозяйственной деятельности средств;

9) платежи страховых премий, которые осуществлены страховым обществам, образованным и действующим за пределами иностранных государств и Свободной Экономической зоны;

10) произведенные в пользу работников взносы в частные пенсионные фонды, если они произведены в пенсионные фонды, образованные и действующие за пределами иностранных государств и Свободной Экономической зоны;

11) 60 процентов от использованных на репрезентационные расходы сумм. В толковании данной статьи репрезентационными расходами являются расходы налогоплательщика для создания его престижа и поддержания на уровне принятого в обществе уровня стандартов. В них входят расходы на проведение публичных конференций, приемы и угощения, а также расходы на изготовление репрезентующих плательщика предметов.

Плательщик результат увеличивает (в случае отрицательного результата — уменьшает) на списанную в соответствии Законом «О бухгалтерском учете» и изданными в соответствии с ним нормативными актами в отчетном году сумму стоимости износа основных средств и списанную сумму стоимости нематериальных вложений, а уменьшает (в случае отрицательного результата — увеличивает) на сумму рассчитанного в соответствии с требованиями статьи 11.4 данного Закона и статьи 13 Закона «О подоходном налоге с предприятий» износа основных средств и списанной стоимости нематериальных вложений.

5.1 При определении дохода хозяйственной деятельности во внимание не берутся результаты переоценки статей баланса, кроме переоценки активов с связи с изменением цены товара. Активы и пассивы, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, оцениваются в евро по используемым в бухгалтерском учете ценам на конец последнего календарного дня таксационного года, и при определении дохода хозяйственной деятельности во внимание берутся соответствующие доходы или убытки.

Если плательщик получает доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма, он уменьшает доход хозяйственной деятельности на упомянутый в пункте 1 части первой статьи 9 данного Закона необлагаемый доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма. Если плательщик получает доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма и от других видов сельскохозяйственной деятельности, он уменьшает доход хозяйственной деятельности на упомянутый в пункте 1 части первой статьи 9 данного Закона необлагаемый доход от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма пропорционально доходов от сельскохозяйственного производства или оказания услуг сельского туризма в общих доходах хозяйственной деятельности.

Убытки хозяйственной деятельности плательщика таксационного года (отрицательный доход хозяйственной деятельности) покрываются в хронологической последовательности из облагаемого дохода хозяйственной деятельности последующих трех лет.

Плательщик, который начал вести бухгалтерский учет по системе двойной записи, продолжает это делать как минимум пять лет таксации подряд.

Положения данной статьи, за исключением части второй, не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия.

Убытки хозяйственной деятельности года таксации физического лица, которые возникли у плательщика — владельца микро–предприятия, когда он был плательщиком налога на микро–предприятия, нельзя переносить на следующие годы таксации при определении облагаемого дохода хозяйственной деятельности.

Статья 11.2 Утраченные долги.

Дебиторскую задолженность можно считать суммами утраченной задолженности, если соблюдены первые два и один из других упомянутых в этой статье условий:

1) доход, который относится к этим долгам, перед этим включен в расчет дохода хозяйственной деятельности;

2) дебитор является местным налогоплательщиком — резидентом или постоянным представительством, или резидентом того государства, с которым Государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов;

3) дебитор является обществом на капитале государства или самоуправления, которое ликвидировано в соответствии с решением соответствующего учреждения;

4) имеется решение исполнительного органа о взыскании долга с дебитора и акт исполнителя о невозможности взыскания и хозяйственное общество — дебитор исключено из Хозяйственного регистра;

5) имеется решение исполнительного органа о взыскании долга с дебитора — физического лица — и акт исполнителя о невозможности взыскания или, если взыскание дебиторского долга исполнительным путем не является возможным из соображений нецелесообразности в связи с тем, что сумма дебиторского долга меньше чем связанные с ее получением обратно расходы, если ранее осуществлены мероприятия для возврата долга, с соблюдением условия, что каждая отдельная сумма дебиторского долга не превышает сумму эквивалентную 145 евро.

Если дебитор является физическим лицо и выполнены установленные в пункте 1 и 2 части первой данной статьи условия, результат уменьшается (если результат отрицательный — увеличивается) на сумму утраченного долга после завершения процедуры банкротства соответствующего дебитора — физического лица (имеется решение исполнительного органа об окончании процедуры банкротства).

2.1 Если дебитор является юридическим лицом и выполнены установленные в пункте 1 и 2 части первой данной статьи условия, результат уменьшается (если результат отрицательный — увеличивается) на сумму утраченного долга, которая признана в соответствии с регистром требований заимодателей, когда по дебитору закончен процесс неплатежеспособности и об этом принято решение исполнительного органа.

2.2 Если к дебитору применяется процесс правовой защиты и в плане мероприятий процесса правовой защиты, который утвердил исполнительный орган, предусмотрено пропорциональное погашение или уменьшение основного долга, неустойки или процентов дебитора, результат уменьшается (если результат отрицательный, — увеличивается) на сумму соответственно уменьшенного или погашенного долга.

Если на расчетном счете плательщика (его индивидуального предприятия) находится сумма денег в момент, когда по держателю счета закончен процесс неплатежеспособности, плательщик применяет часть вторую и третью статьи 9 Закона «О подоходном налоге с предприятий.

Результат увеличивается (в случае отрицательного результата — уменьшается) на разницу между суммой утраченного долга и той суммой денег, которая получена от передачи своего права требования другим лицам, если налогоплательщик свое право требования в отношении утраченного долга, соответствующего упомянутым в данной статье условиям, передал другим лицам.

Облагаемый оборот нельзя уменьшать на сумму долгов, которые возникли в год таксации, в котором осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, индивидуальный производитель, индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыболовецкое хозяйство было плательщиком налога на микро–предприятия.

Убытки по основным средствам, возникшие в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке, считаются заменой этих основных средств денежной суммой, равной компенсации за соответствующее основное средство, если данной статьей не установлено иное.

При определении дохода хозяйственной деятельности доход от компенсации за утраченные в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке землю, здания или их части и строения не берется во внимание, если в течение 12 месяцев со дня получения компенсации суммы компенсации реинвестируются в такие же или подобные основные средства. Также не принимаются во внимание доходы от каждой части компенсации, которая в течение 12 месяцев реинвестирована в такие же или подобные основные средства, если компенсация выплачена по частям.

Если выполнено упомянутое в части второй данной статьи условие, балансовая стоимость основного средства (для плательщика, который бухгалтерский учет ведет по системе простой записи — оставшаяся стоимость для нужд расчета налога) равна балансовой стоимости утраченного основного средства, увеличенная на сумму превышения стоимости вновь приобретенного основного средства над компенсацией за утраченное основное средство.

Износ основных средств при определении облагаемого дохода рассчитывается по каждому основному средству отдельно в соответствии со статьей 13 Закона «О подоходном налоге с предприятий».

Если принадлежащие плательщику основные средства в хозяйственной деятельности используются частично, износ их стоимости для нужд расчета налога рассчитывается пропорционально использования соответствующего основного средства в хозяйственной деятельности. Рассчитанный таким образом износ плательщик включает в расходы хозяйственной деятельности только тогда, если пропорция может быть объективно определена и документально обоснована. Если упомянутая пропорция не может быть объективно установлена и документально обоснована, плательщик в расходы хозяйственной деятельности включает 10 процентов от рассчитанного износа основного средства.

Если принадлежащее плательщику здание (его часть) частично используется в хозяйственной деятельности, его износ рассчитывается пропорционально удельного веса использованной в хозяйственной деятельности части площади здания (его части) в общей площади.

При расчете износа стоимости личного легкового автомобиля (кроме легкового автомобиля со специальным оборудованием) в расчет включается рассчитанный износ пропорционально пройденному количеству километров для нужд хозяйственной деятельности, но не более 15 процентов.

4.1 Часть четвертая данной статьи не применяется, если за легковой автомобиль (кроме представительского легкового автомобиля в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий») уплачен налог на легковые транспортные средства предприятий или он освобожден от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно пункту 5 или 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий, или он используется в хозяйственной деятельности рыболовецкого хозяйства. Износ основного средства рассчитывается как по используемому в хозяйственной деятельности транспортному средству.

Если плательщик для нужд хозяйственной деятельности использует помещения или имущество, которое используется также для его личного потребления, в затраты хозяйственной деятельности можно включать только связанную с использованием этого помещения или имущества часть, которая относится к хозяйственной деятельности, если есть возможность объективно установить такую пропорцию и это документально обосновать. Если упомянутую пропорцию нет возможности объективно установить и документально обосновать, плательщик в расходы хозяйственной деятельности включает 70 процентов соответствующих расходов хозяйственной деятельности.

Эксплуатационные затраты (также расходы на горючее) личного легкового автомобиля (кроме легкового автомобиля со специальным оборудованием) в расходы включаются пропорционально количеству пройденных для хозяйственных нужд километров, основываясь на детально разработанных маршрутах, но не более 15 процентов. Если у налогоплательщика нет соответствующим образом оформленных оправдательных документов, в расходы включается не более 10 процентов от фактических затрат.

6.1 Часть шестая данной статьи не применяется, если за легковой автомобиль (кроме представительского легкового автомобиля в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий») уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий. В этом случае расходы на приобретение горючего легкового автомобиля включаются в расходы хозяйственной деятельности, основываясь на числе фактически пройденных километров в каждом месяце, за который осуществлены упомянутые платежи, но не более установленной нормы потребления горючего на 100 километров, которая не превышает указанную заводом–изготовителем норму потребления топлива в городском цикле более чем на 5 процентов.

6.2 Если за легковой автомобиль (кроме представительского легкового автомобиля в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий») уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий или он освобожден от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно пункту 5 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий, плательщик его эксплуатационные расходы (кроме затрат на приобретение горючего) относит к расходам хозяйственной деятельности.

6.3 К расходам, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью относятся расходы рыболовецких хозяйств, связанные с эксплуатацией легкового автомобиля (кроме представительского легкового автомобиля в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий»). Расходы на приобретение горючего легкового автомобиля крестьянские или рыболовецкие хозяйства включают в расходы хозяйственной деятельности, основываясь на фактически пройденное число километров в каждом месяце в соответствии с установленной налогоплательщиком нормой потребления горючего на 100 километров, которая не превышает указанную заводом изготовителем норму потребления горючего городского цикла более чем на 5 процентов.

6.4 К расходам, которые непосредственно связанны с хозяйственной деятельностью, относятся расходы в соответствии с требованиями пункта 6 первой части статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий производителя или крестьянского хозяйства, связанные с эксплуатацией легкового автомобиля (кроме представительского легкового автомобиля в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий»), если легковой автомобиль освобожден от обложения налогом на легковые транспортные средства предприятий согласно пункту 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий. Расходы на приобретение горючего такого легкового автомобиля производитель или крестьянское хозяйство включают в расходы хозяйственной деятельности, основываясь на числе фактически пройденных километров в каждом месяце, согласно установленной налогоплательщиком норме расхода потребления топлива на 100 километров, которая не превышает указанную заводом–изготовителем норму расхода потребления горючего для городского цикла более чем на 5 процентов.

6.5 К расходам, непосредственно связанным с хозяйственной деятельностью, относятся расходы на приобретение горючего, связанные с эксплуатацией такого легкового автомобиля (кроме представительского легкового автомобиля в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий»), который производитель или крестьянское хозяйство использует только и единственно для нужд хозяйственной деятельности и задекларировало в Государственном регистре транспортных средств и их водителей согласно пункту 5 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий.

В расходы хозяйственной деятельности входит компенсация нанимателям за освобождение жилого помещения и расторжения договора найма в связи с капитальным ремонтом и перестройкой помещений для осуществления хозяйственной деятельности.

Плательщик, который за предыдущие периоды таксации платил фиксированный подоходный налог или патентную плату, или в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия налог на микро–предприятия, до начала применения статьи 11 или 11.1 данного Закона для определения облагаемого подоходным налогом с населения дохода, остаточную стоимость основных средств на начало года таксации устанавливает путем вычитания из стоимости приобретения или создания основных средств рассчитанного износа за предтаксационные периоды в соответствии со статьей 13 Закона «О подоходном налоге с предприятий».

При определении облагаемого дохода таксационного года во внимание берутся только расходы, которые основываются на фактических расходах плательщика.

Статья 11.5 Особые положения для определения дохода от передачи, используемой в хозяйственной деятельности недвижимого владения или от переквалификации в используемую для личных нужд вещь.

Если недвижимое владение на день передачи используется как основное средство хозяйственной деятельности, поступления от передачи недвижимого владения учитываются при определении дохода от хозяйственной деятельности.

1.1 Доход от вложения используемой в хозяйственной деятельности недвижимого владения в основной капитал общества капитала определяется как разница между номинальной стоимостью полученных при обмене долей капитала или акций и остаточной стоимостью недвижимого владения. При определении дохода от вложения используемой в хозяйственной деятельности недвижимого владения в основной капитал общества капитала списанная в расходы хозяйственной деятельности сумма процентных платежей, которая уплачена за заем для приобретения этой недвижимого владения, в течение всего времени, когда недвижимое владение использовалась в хозяйственной деятельности, не учитывается.

Если используемая в хозяйственной деятельности недвижимое владение переквалифицирована в используемую для личных нужд телесную вещь (далее — переклассифицирована) и продана в течение 60 месяцев после переквалификации, облагаемый доход от продажи недвижимого владения в ходе продажи недвижимого владения увеличивают на сумму списанного для расчета налога износа и сумму списанных в расходы платежей по процентам, которая уплачена за заем для приобретения этой недвижимого владения за все время, когда основное средство использовалось в хозяйственной деятельности.

2.1 Если недвижимое владение переклассифицируется и в течение 60 месяцев после переклассификации вкладывается в основной капитал общества капитала в обмен на доли капитала или акции общества капитала, тогда доход, полученный в момент вложения недвижимого владения в основной капитал общества капитала, определяется согласно части 1.1 данной статьи.

В таксационном году, в котором недвижимое владение была переквалифицирована, плательщик в государственный орган вместе с декларацией годовых доходов представляет информацию о переквалифицированном основном средстве (день, когда недвижимое владение квалифицирована как используемое в хозяйственной деятельности основное средство, и день, когда недвижимое владение из используемой в хозяйственной деятельности недвижимого владения переквалифицирована, обозначение кадастра недвижимого владения, таксационные периоды, в которых списывался износ для нужд расчета налога), сумму списанного для расчета налога износа и сумму списанных в расходы платежей по процентам за заем для приобретения этой недвижимого владения за все время, когда основное средство использовалось в хозяйственной деятельности.

Если недвижимое владение в хозяйственной деятельности использовалась частично, облагаемый доход в соответствии с положениями части первой или второй данной статьи определяется пропорционально удельному весу использованной в хозяйственной деятельности части недвижимого владения.

Положения данной статьи применяются также для определения дохода нерезидентов от использования находящейся на территории государства недвижимого владения в соответствии с пунктом 7 части третьей статьи 3 данного Закона.

Положения данной статьи не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия и осуществляет передачу или переклассификацию недвижимого владения.

В годовой облагаемый доход плательщика не включается доход, полученный при передачи сельскохозяйственного предприятия, его части или приусадебного хозяйства, при выполнении условий для получения поддержки Международного фонда продвижения и гарантий сельского хозяйства для развития села в связи с преждевременным уходом на пенсию.

Предприятие в толковании части первой данной статьи является организационно хозяйственной единицей. В предприятие входят принадлежащие плательщику телесные и бестелесные вещи, а также другие хозяйственные блага (ценности), которые плательщик использует для осуществления хозяйственной деятельности. Передачей предприятия в толковании данной статьи не является передачу акций или долей капитала.

Налогом не облагается доход от передачи такой недвижимого владения, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей, если выполнены все условия:

1) право владения на недвижимое владение в результате ее передачи получает владелец крестьянского хозяйства, лицо, которое в Регистре предприятий зарегистрировано как хозяйственное общество, индивидуальный производитель или крестьянское хозяйство, или в государственных органах — как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо;

2) по меньшей мере в одном таксационном периоде из последних трех предтаксационных периодов больше половины от поступлений от хозяйственной деятельности упомянутого в пункте 1 данной части статьи лица, но не менее чем 3000 евро в год, составляют поступления от сельскохозяйственной деятельности или же это лицо получает платежи поддержки государства для сельского хозяйства и развития села как новый сельхозпроизводитель;

3) продавец сельскохозяйственной земли — плательщик соответствует одному из следующих критериев:

a) является лицом, которое осуществляет сельскохозяйственную деятельность и соответствует установленным в пункте 2 данной части статьи критериям;

b) является лицом, которое до прекращения сельскохозяйственной деятельности, при достижении возраста выхода на пенсию, занималось сельскохозяйственной деятельностью и до выхода на пенсию соответствовало установленным в пункте 2 этой части статьи критериям;

c) является лицом, которому как бывшему владельцу земли или ее наследнику в соответствии с Законом восстановлено право владения на землю, которая по цели ее использования является сельскохозяйственной землей;

d) является лицом, которое недвижимое владение, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей, получило в наследство от упомянутых в подпункте «a», «b» или «c» лиц;

e) лицо недвижимое владение, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей, получило на основании договора дарения от упомянутых в подпункте «a», «b», «c» или «d» данного пункта физических лиц, которых связывает брак и родство до третьей степени.

Если передается недвижимое владение, которая состоит из сельскохозяйственной земли и леса или другого вида земли (кустарники, болота, земля под водоемами), часть третья данной статьи в отношении дохода от передачи этой недвижимого владения применяется пропорционально той части площади, которая по цели использования является сельскохозяйственной землей.

Часть третья данной статьи не применяется, если передается недвижимое владение и совокупность объектов этой недвижимого владения образует сельскохозяйственная земля и здания или строения.

Плательщик, который зарегистрировался как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, у которого нет работополучателей, может выбрать платить фиксированный подоходный налог, если его доходы не превышают сумму эквивалентную 14 228 евро в предтаксационном году. Плательщик, который в таксационном году начал хозяйственную деятельность (зарегистрировался в Государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо), может выбрать платить фиксированный подоходный налог, если в соответствии с прогнозом самого плательщика доходы хозяйственной деятельности таксационного года (в пересчете на полный год таксации) не превысят сумму эквивалентную 14 228 евро.

Плательщик для расчета фиксированного подоходного налога ведет учет доходов хозяйственной деятельности по простой системе записи.

Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, доходы которого в год таксации превышают сумму эквивалентную 14 228 евро, но который в предтаксационном году платил фиксированный подоходный налог, также в таксационном году платит фиксированный подоходный налог. Облагаемый доход хозяйственной деятельности этого плательщика в после–таксационном году и в последующие периоды рассчитывается в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного Закона. Плательщик может повторно выбрать платить фиксированный подоходный налог не ранее через пять лет.

Правила данной статьи не относятся на осуществляющих профессиональную деятельность лиц, которые упомянуты в части 1.2 статьи 11 данного Закона.

Плательщик фиксированного подоходного налога, который в течение года таксации расширяет свою хозяйственную деятельность оказанием профессиональных услуг, со дня, когда он начинает оказывать профессиональные услуги, доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного Закона. Плательщик может повторно выбрать уплату фиксированного подоходного налога не ранее чем через пять лет.

Плательщик фиксированного подоходного налога, который в течение года таксации трудоустраивает физическое лицо, со дня, когда он начинает трудоустраивать работника, доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного Закона. Плательщик может повторно выбрать уплату фиксированного подоходного налога не ранее чем через пять лет.

Статья 11.8 Установление дохода от капитала.

Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены передачи актива капитала стоимости приобретения и стоимости осуществленных в актив капитала вложений во время держания актива капитала. Если получена ликвидационная квота в толковании Хозяйственного Закона, прирост капитала определяется как разница между вознаграждением, которое получено как ликвидационная квота, стоимостью приобретения актива капитала и стоимостью осуществленных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

В понимании данного Закона активами капитала являются:

1) акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;

2) удостоверения фондов вложений и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в фондах вложений или приравненных к ним предприятиях общих вложений;

3) долговые инструменты (долговые обязательства, сертификаты вложений, эмитированные хозяйственными обществами кратковременные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, которыми торгуют на финансовых уровнях;

4) недвижимое владение (включая право получения недвижимого владения);

5) предприятие в толковании Хозяйственного Закона;

6) объекты интеллектуального владения;

7) инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок с иностранными товарами.

В установленный в части первой данной статьи доход от передачи активов капитала входит также доход от сделок, которые направлены на передачу прав на получение активов капитала.

Если актив капитала получен путем наследования, стоимостью его приобретения считается соответственно стоимость входящего в наследственную массу указанного конкретного актива капитала. Если актив капитала получен на основании договора дарения, стоимостью его приобретения считается соответственно указанная в договоре дарения стоимость конкретного актива капитала, которая не более цены передачи актива капитала.

4.1 Стоимостью приобретения акций считается их начальная стоимость в день реализации права покупки акций, если эти акции приобретены, реализуя право покупки акций, и полученный в день реализации права покупки акций доход облагается налогом в соответствии с частью 2.5 статьи 8 и статье 11.10 данного Закона.

В стоимость приобретения актива капитала включаются также расходы, которые связаны с его получением: государственная пошлина за оформление сделки, государственная пошлина в деле об утверждении в правах наследства или в деле в деле о вступлении в законную силу акта распоряжения последней воли или договора наследства, государственная пошлина за закрепление право владении в земельной книге, комиссия и другие подобные расходы. В стоимость приобретения актива капитала включаются также уплаченные процентные платежи по займу для приобретения этого актива капитала, если документально подтвержденная информация позволяет идентифицировать связь займа и приобретения актива капитала. В стоимость приобретения актива капитала включаются также расходы по приобретению и держанию ценных бумаг.

5.1 Осуществленным вложением в актив капитала во время держания актива капитала являются осуществленные вложения участников в основной капитал общества капитала. Осуществленным вложением в недвижимое владение во время ее держания являются документально доказанные расходы, которые связаны с улучшением и восстановлением недвижимого владения и эти расходы не признаны в расходах хозяйственной деятельности налогоплательщика ни в виде износа основных средств, ни в очередных расходах.

Если после заключения договора покупки актива капитала или другого договора передачи сделка или какая либо, составная часть этой сделки не происходит, но в соответствии с условиями договора плательщик получил доход (сумму залога, другого вида вознаграждение в деньгах или другими вещами) и этот доход не подлежит возврату, то он считается доходом от прироста капитала. При определении облагаемого дохода от передачи актива капитала как от несостоявшейся сделки, упомянутый доход уменьшается только на расходы, которые у плательщика возникли в связи с несостоявшейся сделкой.

Если недвижимое владение получена при восстановлении право владении, то стоимостью получения (приобретения) считается кадастровая стоимость (актуальная) упомянутой недвижимого владения.

7.1 Если недвижимое владение получено и в распоряжении плательщика нет документов, подтверждающих стоимость приобретения недвижимого владения, стоимостью ее получения (приобретения) считается актуальная кадастровая стоимость недвижимого владения в год передачи недвижимого владения, которая скорректирована, разделив кадастровую стоимость на установленный Центральным управлением статистики ежегодный индекс потребительских цен за последние 10 лет до передачи недвижимого владения.

7.2 Если недвижимое владение создана, чтобы обеспечить себя (или свою семью) предусмотренной для проживания недвижимого владения и передана в эксплуатацию и в распоряжении плательщика нет документов, доказывающих связанные с созданием недвижимого владения расходы, стоимостью приобретения недвижимого владения считается актуальная кадастровая стоимость недвижимого владения в год, когда недвижимое владение сдана в эксплуатацию.

7.3 Если недвижимое владение получена на основании договора дарения от физического лица, с которым плательщика связывает брак или родство до третьей степени родства и недвижимое владение передается в течение 60 месяцев после ее регистрации в земельной книге на имя плательщика, стоимостью ее приобретения считается стоимость конкретного недвижимого владения:

1) стоимость, за которую даритель приобрел это недвижимое владение и в распоряжении плательщика имеются документы, подтверждающие стоимость приобретения недвижимого владения;

2) актуальная кадастровая стоимость в год, когда недвижимое владение зарегистрировано в земельной книге на имя дарителя и в распоряжении плательщика нет документов, подтверждающих стоимость приобретения недвижимого владения;

3) актуальная кадастровая стоимость в год передачи недвижимого владения, которая скорректирована, разделив кадастровую стоимость на установленный Центральным статистическим управлением ежегодный индекс потребительских цен за последние 10 лет до передачи недвижимого владения.

7.4 Доход от вложения недвижимого владения в основной капитал общества капитала определяется как разница между номинальной стоимостью полученных при обмене долей капитала или акций и стоимостью приобретения недвижимого владения.

Прирост капитала года таксации суммируется, если в год таксации передано несколько активов капитала. Если рассчитанный прирост капитала или его сумма является негативной, для нужд расчета налога он не берется во внимание.

Если рассчитанный за год таксации прирост капитала от одного актива капитала является негативным, а от передачи другого актива капитала является положительным, тогда возникшие убытки в отношении года таксации можно покрыть положительным приростом капитала.

9.1 Убытки, которые возникли от передачи такого актива капитала, который получен на основании договора дарения, если указанная в договоре дарения стоимость актива конкретного капитала превышает стоимость передачи конкретного актива капитала, не берутся во внимание в расчете прироста капитала года таксации.

Если рассчитанный за год таксации прирост капитала или его сумма является негативной, тогда возникшие убытки нельзя покрывать за счет прироста капитала следующих лет таксации или за счет другого вида дохода года таксации.

Доход от капитала, который не является приростом капитала, образуют:

1) дивиденды, которые являются доходом от долей капитала или акций общества капитала или паями кооперативного общества, или от других, не вытекающих из долговых обязательств прав участия в распределении прибыли этого общества капитала или кооперативного общества, кроме дохода, упомянутого в пункте 18 части третьей статьи 3 и в пункте 3 и 16 части третьей статьи 8 данного Закона;

1.1) приравненный к дивидендам доход;

2) доход в форме процентов и приравненный к нему доход, также связанный с доходом в форме процентов доход.

3) доход от вложения осуществленных взносов в частные пенсионные фонды;

4) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств, который образуется как положительная разница между рассчитанным страховым возмещением или выплаченной суммой выкупа и всеми страховыми премиями, которые уплачены во время действия договора страхования за этот договор страхования;

4.1) доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

5) доход от индивидуального управления финансовыми инструментами в соответствии с предоставленными вкладчиком полномочиями (услуга по управлению портфелем), который образуется как положительная разница между стоимостью всех тех активов, которые клиент — резидент — передал управляющему портфелем во время действия договора по управлению вложениями, и стоимостью всех тех активов, которые клиент изъял из портфеля вложений во время действия договора, или при окончании договора по управлению вложениями, оценив активы по рыночным ценам после дня их передачи или изъятия.

При определении упомянутого в пункте 1 и 2 части одиннадцатой данной статьи дохода не учитываются никакие затраты, связанные с получением этого дохода, кроме как в установленном в части 12.1данной статьи случае.

12.1 Если в доход от дивидендов включен также размер рассчитанных в течение таксационного года внеочередных дивидендов, за который в установленном данным Законом порядке уплачен подоходный налог с населения, облагаемый доход от дивидендов определяется как разность между рассчитанными дивидендами и рассчитанными в течение таксационного года внеочередными дивидендами.

Если в конце срока действия договора страхования жизни (с накоплением средств) страховое возмещение (включая доход от этого договора страхования) выплачивается по частям, то упомянутый в пункте 4 части одиннадцатой данной статьи доход устанавливается тогда, когда осуществляется расчет первой части страхового возмещения, уменьшив на размер уплачиваемого налога общую сумму выплачиваемого страхового возмещения.

Если во время выплаты страхового возмещения по упомянутому в части тринадцатой данной статьи договору страхования жизни (с накоплением средств) оставшееся страховое возмещение увеличивается на дополнительную прибыль, облагаемый налогом доход устанавливается тогда, когда осуществляется расчет следующей части страхового возмещения, уменьшив оставшуюся общую сумму страхового возмещения на размер уплачиваемого налога.

Облагаемый доход от страхового возмещения, которое выплачено в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств), который в интересах застрахованного заключил работодатель (или другой страхователь — юридическое лицо) при наступлении окончания предусмотренного договором страхования срока или при досрочном расторжении договора, распределяется следующим образом:

1) доход от страхового возмещения, который соответствует осуществленному работодателем (или другим страхователем — юридическим лицом) размеру страховых премий;

2) доход от страхового возмещения, который превышает размер уплаченных работодателем (или другим страхователем — физическим лицом) страховых премий.

Упомянутый в пункте 4 части одиннадцатой данной статьи облагаемый доход от заключенных договоров страхования жизни (с накоплением средств), если условиями договора страхования предусмотрена частичная выплата накопления в течение срока действия договора страхования, устанавливается как положительная разница между суммой, которая состоит из очередной выплаты части накопления и всех осуществленных в течение времени действия соответствующего договора страхования частичных выплат накопления, и суммой всех внесенных в течение времени действия соответствующего договора страхования страховых премий. Полученный результат уменьшается на рассчитанный за предыдущие частичные выплаты накоплений облагаемый доход от соответствующего договора страхования.

Частичная выплата накоплений, осуществленная в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) является частичной выплатой суммы накопления, которая меньше суммы выплаты при досрочном расторжении договора страхования, и договор страхования остается в силе.

Статья 11.9 Особые правила для плательщиков патентной платы.

Патентная плата — это установленный государством единый фиксированный платеж, который включает в себя подоходный налог с населения и взносы государственного социального страхования за хозяйственную деятельность физического лица.

Плательщик вместо подоходного налога с населения и взносов государственного социального страхования может выбрать уплату патентной платы, если его доходы в предтаксационном году на превышают установленный Законом порог, предусматривающий обязанность регистрации в регистре плательщиков налога, и если он соответствует условиям части пятой данной статьи в отношении следующих сфер хозяйственной деятельности:

1) ремесленное производство кожаных и текстильных изделий;

2) изготовление и ремонт одежды и обуви, ремонт часов и замков, а также другие бытовые услуги;

3) изготовление ремесленных изделий;

4) флористика;

5) услуги фотографирования, видеозаписи и аудиозаписи;

6) косметические услуги;

7) частные услуги домашнего хозяйства;

8) услуги по уходу на дому;

Плательщик может выбрать уплату патентной платы, если в соответствии с прогнозами самого плательщика доходы хозяйственной деятельности таксационного года (в пересчете на полный год таксации) не превысят установленный Законом порог, предусматривающий обязанность регистрации в регистре плательщиков налога.

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и за это платит патентную плату, одновременно не может быть осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, которое доход хозяйственной деятельности устанавливает в соответствии со статьей 11 (за исключением части двенадцатой статьи 11 данного Закона) или 11.1 данного Закона, или плательщиком налога на микро–предприятия.

Плательщик в рамках своей хозяйственной деятельности, за которую он платит патентную плату, не трудоустраивает других лиц.

Патентную плату администрирует государственный орган.

Порядок регистрации плательщика патентной платы, в том числе плательщика пониженной патентной платы, осуществления платежей патентной платы, а также профессий в сфере хозяйственной деятельности, по которым платится патентная плата, размер патентной платы в распределении по профессиям и деятельности, которая связана со сбором даров леса и лугов, и ограничения хозяйственной деятельности для плательщика патентной платы устанавливает Совет Государства и безопасности.

Пониженной патентной платой является вид патентной платы — единый фиксированный платеж, включающий платежи подоходного налога с населения за хозяйственную деятельность физического лица в какой–либо из упомянутых в пунктах 1, 2, 3, 4, 7 и 8 части второй данной статьи сфер хозяйственной деятельности.

Вместо подоходного налога с населения плательщик имеет право платить пониженную патентную плату, если выполнены следующие условия:

1) ему назначена пенсия по возрасту (в том числе досрочно) и он имеет право применять необлагаемый минимум пенсионера;

2) поступления от его хозяйственной деятельности в предтаксационном году не превышают сумму эквивалентную 3000 евро;

3) он соответствует условиям частей четвертой и пятой данной статьи;

4) он не является плательщиком налога на заработную плату.

Пониженная патентная плата составляет сумму эквивалентную 17 евро в год или сумму эквивалентную 9 евро в полугодие. Пониженная патентная плата является окончательным налоговым платежом за календарный год или шесть календарных месяцев, и он не возвращается плательщику, за исключением случая, когда государственный орган принимает решение об отказе в регистрации физического лица как плательщика пониженной патентной платы.

Плательщика пониженной патентной платы регистрирует государственный орган. Физическое лицо регистрационное заявление для осуществления пониженной патентной платы подает государственных органах и осуществляет платеж пониженной патентной платы на счет государственного бюджета.

Если у плательщика пониженной патентной платы по какой–то сделке нет внешнего оправдательного документа, внутренний оправдательный документ можно не подготавливать, но в регистре учета поступлений указывается информация об участнике сделки, если его можно идентифицировать. Если участника сделки нельзя идентифицировать (например, доходы получены при продаже продукции на торге), в регистре учета поступлений указывается порядковый номер записи, дата, описание сделки, сумма полученных за день или общая сумма полученных за неделю поступлений от сделки. Регистр учета поступлений хранится пять лет со дня, когда в нем сделана последняя запись. Если регистр учета поступлений ведется в виде бумажного регистра, его листы нумеруются с начала таксационного года в возрастающей последовательности, прошнуровываются, на последнем листе указывается количество листов и подтверждается подписью лица.

Доход от реализации права покупки акций определяют, как разница между начальной стоимостью акций в день реализации права покупки акций и стоимостью покупки акций.

Начальную стоимость акций в день реализации права покупки акций определяется следующим образом:

1) для находящихся в публичном обращении акций — фиксированная средневзвешенная цена акции в день реализации права покупки акций или, если таковой нет, — начальная стоимость, определенная в соответствие с правилами регулируемого торга;

2) для акций, которые не находятся в публичном обращении, — стоимость акций, указанная в независимом письменном заключении, включающем также методику проведения оценки и представленное лицом, которое в соответствии с Законом о хозяйственных обществах включено в список оценщиков имущественного вклада.

Реализацией права покупки акций в толковании данного Закона считается покупки акций по установленной в договоре права покупки акций цене или, если так установлено договором, получение акций бесплатно.

В течение двух месяцев после того как у работников закончился период, в который можно было подавать заявки на права покупки акций, или предоставлены права покупки акций (если план реализации прав покупки акций не предусматривает подачу заявок на права покупки акций), работодатель подает в государственный орган установленную Советом Государства и безопасности информацию о:

1) вовлеченных в план реализации прав покупки акций обществах капитала;

2) предъявляемых к работникам критериях, чтобы те квалифицировались для участия в плане реализации прав покупки акций;

3) условиях, на которых работник в момент реализации прав покупки акций может приобрести акции;

4) предусмотренном планом реализации прав покупки акций минимальном периоде держания прав покупки акций;

5) возможностях реализовать права покупки акций, если трудовые отношения прекращены;

6) возможностях передачи работником предоставленных прав покупки акций или возможностях унаследовать права покупки акций в случае смерти работника;

7) условиях реализации прав покупки акций;

8) работниках, которые подтвердили свое участие в плане реализации прав покупки акций.

Акционерное общество обеспечивает существование упомянутого в пункте 2 части второй данной статьи заключения прежде чем начинается реализация прав покупки акций. Упомянутое заключение действует в течение 12 месяцев со дня его составления, если только после его составления не возникли существенные обстоятельства, в силу которых упомянутое заключение более не отражает действительную стоимость акций.

Если в соответствие с условиями плана реализации прав покупки акций работник передает права покупки акций, работодатель в день реализации прав покупки акций вне зависимости от того, какое лицо реализует эти права, рассчитывает облагаемый налогом на заработную плату доход работника (которому изначально были предоставлены права покупки акций) в установленном в части первой данной статьи порядке и применяет установленную в части второй статьи 15 данного Закона ставку налога на заработную плату.

Если в соответствие с условиями реализации плана прав покупки акций работник сохраняет право реализовать права покупки акций и после прекращения трудовых отношений с соответствующим работодателем или обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий», или передает права покупки акций после прекращения трудовых отношений с соответствующим работодателем или обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании Закона «О подоходном налоге с предприятий», бывший работодатель в день реализации прав покупки акций вне зависимости от того, какое лицо эти права реализует, рассчитывает облагаемый налогом на заработную плату доход бывшего работника (которому изначально были предоставлены права покупки акций) в установленном в части первой данной статьи порядке. Упомянутый облагаемый налогом на заработную плату доход относится к периоду таксации, в котором были прекращены трудовые отношения, и к нему применяется действующая в соответствующем периоде таксации установленная в части второй статьи 15 данного Закона ставка налога на заработную плату.

Доход от прироста капитала, который получен при передачи прав покупки акций или акций, приобретенных в результате реализации прав покупки акций работником, бывшим работником или другим физическим лицом, которое у работника или бывшего работника, или иного лица приобрело права покупки акций, предоставленные работодателем или обществом капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании Закона «О подоходном налоге предприятий», определяется в соответствии со статьей 11.8 данного Закона.

Статья 11.11 Особые положения для применения подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников.

Доходом сезонных сельскохозяйственных работников в толковании данного Закона является доход, который плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников получает в период с 1 апреля по 30 ноября таксационного года на работах сезонного характера при посеве или посадке плодовых деревьев, ягодников и овощей, уходе за посевами и насаждениями, уборке урожая, сортировке фруктов, ягод и овощей (далее — сельскохозяйственные сезонные работы) на благо лица, выплачивающего доход сезонных сельскохозяйственных работников. Управление тракторной техникой в толковании данной статьи не считается сельскохозяйственной сезонной работой.

Плательщиком подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников в толковании данного Закона является плательщик, который занят на сельскохозяйственных сезонных работах, если в период с 1 апреля по 30 ноября таксационного года:

1) плательщик занят на сельскохозяйственных сезонных работах всего не более 65 календарных дней у одного или нескольких выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников лиц;

2) доход плательщика, полученный у одного или нескольких лиц, выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников, в целом не превышает сумму эквивалентную 3000 евро;

3) у плательщика в четырехмесячном периоде до начала сельскохозяйственных сезонных работ на благо выплачивающего доход сезонных сельскохозяйственных работников лица не было с этим же выплачивающим доходы лицом трудовых правовых отношений или не был заключен договор подряда.

Выплачивающим доход сезонных сельскохозяйственных работников лицом в толковании данного Закона является выплачивающее доход лицо, которое имеющуюся в его владении, постоянном пользовании или арендованную используемую в сельском хозяйстве землю использует для выращивания плодовых деревьев, ягод или овощей и в текущем году по ней подало заявку на единый платеж за площадь в соответствии с нормативными актами о порядке предоставления поддержки государства и сельскому хозяйству в рамках схемы прямой поддержки.

Положения данной статьи не относятся к плательщику налога на микро–предприятия.

В день осуществления сельскохозяйственных сезонных работ выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо до начала соответствующих работ проверяет соответствие сезонного сельскохозяйственного работника пункту 3 части второй статьи 11.11 данного Закона и регистрирует сезонного сельскохозяйственного работника в информационной системе Службы поддержки села, указав имя, фамилию, персональный код плательщика, день получения дохода и форму заключенного договора (заключенный в письменном виде трудовой договор или заключенный в письменном виде или устно договор подряда). Каждый день занятости выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо в этой информационной системе регистрирует вознаграждение, рассчитанное за этот день плательщику подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников.

Срок хранения в информационной системе Службы поддержки села введенных и обработанных персональных данных составляет пять лет. Администратором информационной системы персональных данных, введенных и обработанных в информационной системе Службы поддержки села, является Служба поддержки села.

Целью обработки введенных в информационную систему Службы поддержки села персональных данных является:

1) обеспечить возможность просто и быстро удостовериться, что сезонный сельскохозяйственный работник, который в течение сезона может работать у нескольких выплачивающих доход лиц, соответствует критериям, установленным для применения подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников;

2) обеспечить государственный орган, Государственной трудовой инспекции и Государственной охране возможность доступа к введенным в информационную систему Службы поддержки села данным, чтобы оперативно удостовериться в том, что в отношении лица, выполняющего сезонную сельскохозяйственную работу, не нарушается Закон о труде;

3) обеспечить выплачивающему доход сезонных сельскохозяйственных работников лицу возможность получить в обобщенном виде все введенные в течение месяца в информационную систему Службы поддержки села персональные данные и размер, и распределение рассчитанных налогов, чтобы представить их государственных органах в стандартизированной форме.

Выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо раз в месяц в течение пяти рабочих дней после последнего дня месяца получения дохода утверждает и представляет в государственный орган сообщение работодателя о занятых на сельскохозяйственных сезонных работах в отчетном месяце лицах, доходе этих лиц и рассчитанном подоходном налоге сезонных сельскохозяйственных работников, а также его распределении по бюджетам.

Начиная со следующего дня после того, как достигнуто установленное в пункте 1 или 2 части второй данной статьи ограничение, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо с дохода сезонных сельскохозяйственных работников удерживает налог на заработную плату в установленном данным Законом порядке.

Плательщик, который одновременно от одного и того же выплачивающего доход лица получает доход сезонных сельскохозяйственных работников и другой доход от выполнения договора подряда или трудового договора, не применяет положения данной статьи и платит налог в установленном данным Законом общем порядке.

Совет Государства и безопасности устанавливает:

1) порядок регистрации выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников лиц и плательщиков подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников;

2) порядок использования информационной системы по подоходному налогу сезонных сельскохозяйственных работников для применения режима, администрирования и контроля подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников, а также порядок расчета дохода сезонных сельскохозяйственных работников и налога с этого дохода;

3) порядок, в котором государственный орган, Государственная трудовая инспекция и Государственная охрана получают доступ к введенным в информационную систему Службы поддержки села данным о плательщиках подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников;

4) порядок, в котором лицам, выплачивающим доход сезонных сельскохозяйственных работников, обеспечивается доступ к введенным в информационную систему Службы поддержки села данным об отработанных занятым сезонным сельскохозяйственным работником днях и рассчитанном вознаграждении.

Статья 12. Годовой необлагаемый минимум плательщика.

В годовой облагаемый доход плательщика не включается сумма в размере годового необлагаемого минимума одного лица, если в данной статье не установлено иное. Годовой необлагаемый минимум является суммой необлагаемых минимумов за все месяцы года. Размер месячного необлагаемого минимума на год таксации устанавливает Совет Государства и безопасности.

К нерезидентам необлагаемый минимум не применяется, кроме нерезидента, являющегося резидентом другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, который в год таксации на территории государства получил более 75 процентов своих общих доходов.

К плательщику не применяется установленный данной статьей необлагаемый минимум за ту часть таксационного года, в период которой он находился на обеспечении другого налогоплательщика и в которой этот налогоплательщик использовал льготы, предусмотренные в пункте 1 части первой статьи 13 данного Закона, кроме случая, если находящемуся на иждивении лицу назначена пенсия по потере кормильца в соответствии с Законом «О государственных пенсиях».

Для лиц, которым назначена пенсия в соответствии с Законом «О государственных пенсиях» или пенсия за выслугу, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами, или заключен договор страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях), необлагаемый минимум составляет сумму эквивалентную 2720 евро в год (в толковании данного Закона — необлагаемый минимум пенсионера), если данной статьей не установлено иное.

К лицам, которым назначена пенсия по утрате кормильца в соответствии с Законом «О государственных пенсиях», применяется установленный частью пятой данной статьи необлагаемый минимум.

К плательщику в том периоде года таксации, в котором он был работником микро–предприятия — плательщика налога на микро–предприятия, не применяется установленный в части первой данной статьи необлагаемый минимум.

К плательщику в том периоде года таксации, в котором он был работником микро–предприятия — плательщика налога на микро–предприятия, установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум применяется только к доходу пенсии.

К доходам плательщика, к которым применяется установленная в части 3.1, частях седьмой и десятой статьи 15 данного Закона ставка налога, к приравненным к доходу займам и к доходу, за который уплачивается патентная плата или фиксированный подоходный налог, не применяется установленный данной статьей необлагаемый минимум.

К лицу, которое в соответствии с Законом «О государственных пенсиях» использовало возможность выхода на пенсию досрочно и которому пенсия по возрасту назначена, но не выплачивается, так как оно стало подлежащим обязательному социальному страхованию лицом (работополучателем или само–занятым лицом), в период, когда оно является подлежащим обязательному социальному страхованию лицом, не применяется установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум.

10.1 К лицу, которому назначена пенсия по возрасту в соответствии с иностранными нормативными актами и которое достигло установленного частью первой статьи 11 Закона «О государственных пенсиях» возраста, применяется установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум. Если назначенная в другом государстве пенсия по возрасту не облагается налогом, плательщик имеет право необлагаемый минимум пенсионера применить в размере, который образует положительная разница между необлагаемым минимумом пенсионера и назначенной в другом государстве пенсией по возрасту.

К плательщику, который заключил договор страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях), установленный в части пятой данной статьи необлагаемый минимум не применяется по месту выплаты приравниваемого к пенсии дохода.

Статья 13. Льготы для плательщика.

Для плательщика предусмотрены следующие льготы:

1) за содержание каждого лица, упомянутого в данном пункте, если этому лицу не назначена пенсия и оно не получает пенсию в соответствии с Законом «О государственных пенсиях» или пенсию другого государства, за исключением пенсии за потерю кормильца — одному из кормильцев в установленном Советом Государства и безопасности размере:

a) за несовершеннолетнего ребенка;

b) за ребенка, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24–летнего возраста;

c) за неработающего супруга (супругу);

d) за неработающих родителей и их родителей (дедушка, бабушка);

e) за внука или взятого на воспитание ребенка, если нет возможности взыскать с его родителей деньги на содержание (алименты), также до тех пор, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24–летнего возраста;

f) за несовершеннолетнего брата и сестру, а также за брата и сестру, пока брат и сестра продолжают получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24–летнего возраста, если у них нет трудоспособных родителей;

g) за иждивенцев лиц, находящихся на иждивении;

h) за лицо, в пользу которого по постановлению исполнительного органа с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты);

i) за лицо, находящееся под опекой или на попечении плательщиков;

2) для лиц, которые в соответствии с законодательными актами признаны инвалидами или репрессированными, размер дополнительных льгот по налогам и порядок их применения устанавливается Советом Государства и безопасности.

1.1 Упомянутую в пункте 1 части первой данной статьи налоговую льготу на год образует сумма налоговой льготы всех месяцев года.

Если упомянутые в части первой настоящей статьи лица получают доходы, плательщик указывает их в своей декларации, кроме случаев, предусмотренных частью третьей, пятой и шестой настоящей статьи.

Установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы не применяются, если указанные в этом пункте лица (кроме лиц до 19–летнего возраста, которые учатся в учреждении общего, профессионального, высшего или специального образования и в течение таксационного года с 1 июня до 31 августа получают облагаемые налогом на заработную плату или налогом сезонных сельскохозяйственных работников доходы) самостоятельно получают облагаемые налогом доходы (за исключением пенсии по потере кормильца, которая назначена в соответствии с Законом «О государственных пенсиях»), превышающие установленный размер льготы по налогу, или пособие по безработице (стипендию), или их содержит какое–либо другое лицо «или они являются работниками микро–предприятия. К плательщику в том периоде года таксации, в котором он был работником микро–предприятия — плательщика налога на микро–предприятия, не применяется установленные в пункте 1 и 4 части первой данной статьи льготы. К доходам плательщика, к которым применяется установленная в части 3.1, частях седьмой и десятой статьи 15 данного Закона ставка налога, к приравненным к доходу займам, и к доходу, за который уплачивается патентная плата или фиксированный подоходный налог, не применяются установленные пункте 1 и 4 части первой данной статьи льготы.

2.1 Льгота на содержание такого несовершеннолетнего ребенка, за которого осуществляются выплаты средств на содержание из Гарантийного фонда средств на проживание, применяется к тому налогоплательщику, которому администрация Гарантийного фонда средств на проживание выплачивает средства на содержание этого ребенка.

2.2 Льгота на содержание несовершеннолетнего ребенка применяется к тому налогоплательщику, которому по согласованию родителей или на основании постановления исполнительного органа учреждено отдельное попечительство одного родителя. Если родители совместно осуществляют попечение и не могут договориться между собой о том, кому из них полагается льгота за находящееся на иждивении лицо, льгота за находящееся на иждивении лицо применяется к тому налогоплательщику — родителю, который указан в резолютивной части решения исполнительного органа о разрешении разногласий родителей.

2.3 Чтобы применить подпункты «b», «e» и «f» пункта 1 части первой данной статьи, плательщик подает в государственный орган выданную учебным заведением справку, что находящееся на его иждивении лицо после достижения 18–летнего возраста продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования.

2.4 Плательщик сохраняет право применять установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы в периоде, когда находящийся на его иждивении плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников, который моложе 18 лет, получает доход сезонных сельскохозяйственных работников.

Нерезиденты не имеют права на установленные в настоящей статье налоговые льготы кроме нерезидентов, которым выплачивается пенсия, назначенная в соответствии с нормативными актами, и тех нерезидентов, которые, будучи резидентами другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, в году таксации на территории государства получили более 75 процентов своих общих доходов.

К плательщику не применяются установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы за ту часть периода таксации (соответствующий календарный месяц), в которой упомянутое в пункте 1 части первой данной статьи лицо самостоятельно получает облагаемые налогом доходы, которые превышают установленный месячный размер льготы по налогу и к которым применяется установленная частью второй статьи 15 данного Закона ставка налога.

К плательщику не применяются установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы за весь таксационный год, если упомянутое в пункте 1 части первой статьи 1 данного Закона лицо в течение таксационного года самостоятельно получало облагаемые налогом доходы, которые превышают установленный годовой размер льготы по налогу и к которым применяется установленная в части 3.1 или седьмой статьи 15 данного Закона ставка налога.

К плательщицу не применяются установленные в пункте 1 части первой данной статьи льготы, если упомянутое в пункте 1 части первой данной статьи лицо зарегистрировалось в коммерческом регистре как индивидуальный производитель или в государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, является владельцем крестьянского хозяйства или членом правления или совета хозяйственного общества, или прокуристом, а также другим лицом, занимающим должность, которая дает право на вознаграждение.

Статья 14. Обоснование оправданных расходов и льгот плательщика.

Право плательщика на исключение из облагаемого дохода оправданных расходов и на исключение льгот доказывается документально предъявлением соответствующих документов или представлением их копий.

1.1 Условия части первой данной статьи применяются также тогда, если упомянутые в пункте 2 части первой статьи 10 данного Закона оправданные расходы оплатил супруг плательщика, ребенок, внук, кто–либо из родителей или их родителей, а упомянутые в пунктах 5 и 6 части первой статьи 10 данного Закона оправданные расходы — супруг плательщика.

С учетом представленных плательщиком документов государственный орган или работодатель, если работник представил ему выданное сообщение об изменениях в налоговых льготах, записывает в книжке статьи налоговых льгот.

Документы плательщика, подтверждающие оправданные расходы, относятся только к периоду таксации (календарному году).

Раздел III. Расчет налога.

Статья 15. Ставки налога.

Годовой облагаемый доход облагается налогом в соответствии с установленными данной статьей ставками.

Ставка налога, которая должна уплачиваться с годового облагаемого дохода, составляет 10 процентов. Плательщики налога на заработную плату ставку в размере 10 процентов должны платить с месячного облагаемого дохода.

2.1 Ставка налога, который платится с дохода хозяйственной деятельности, составляет 10 процентов.

3.1 Ставка налога на доход от капитала, который не является приростом капитала, составляет 3 процента. Ставка налога на прирост капитала составляет 4 процента.

3.2 К упомянутому в пункте 1 части пятнадцатой статьи 11.8 данного Закона доходу применяется установленная для дохода от наемного труда ставка налога, которая установлена в год получения дохода, а к упомянутому в пункте 2 части пятнадцатой статьи 11.8 данного Закона доходу — ставка 3 процента.

К упомянутому в пункте 7.1 части третьей статьи 3 данного Закона доходу, если выплачивающее это доход лицо в соответствии с частью двенадцатой и 12.2 статьи 17 данного Закона удерживает налог по месту выплаты дохода, применяется ставка 0,2 процента с размера выплаченного вознаграждения.

Размер фиксированного подоходного налога составляет 0,5 процентов от доходов таксационного периода от хозяйственной деятельности. К доходам, которые превышаю сумму эквивалентную 14228 евро, применяется дополнительная ставка в размере 0,3 процентов.

Размер патентной платы, в зависимости от сферы хозяйственной деятельности, за которые плательщик может осуществлять патентную плату, составляет сумму эквивалентную от 43 до 100 евро в месяц.

К упомянутому в пункте 9.1 и 9.2 части третьей статьи 3 и в пункте 15 и 15.1 части третьей статьи 8, а также к упомянутому в части двенадцатой статьи 11 доходу от владения данного Закона доходу применяется ставка 10 процентов.

7.1 К упомянутому в подпункте «b» пункта 12 части третьей статьи 3 данного Закона доходу применяется ставка 0,5 процентов.

К доходу работника микро–предприятия или владельца микро–предприятия применяется ставка налога в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия.

Если плательщик получил доход в соответствии со статьей 8данного Закона и на день выдачи займа является работником заимодателя, членом правления или совета, к соответствующему доходу дополнительно к установленной в части второй данной статьи ставке применяется дополнительная ставка 2 процента.

Ставка подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников составляет 5 процентов, но не менее чем эквивалентно 0,12 евро за каждый день занятости.

К относимой на члена персонального общества части облагаемого налогом дохода персонального общества, который является доходом от капитала, не являющимся приростом капитала, или является доходом от прироста капитала, применяется соответствующая упомянутая в части 3.1 данной статьи ставка.

Статья 16. Стоимостное выражение.

Доходы, оправданные расходы и расходы, произведенные при осуществлении хозяйственной деятельности, определяются в евро (либо эквивалентно в валюте Национального банка страны).

Полученный в натуральном (естественном) выражении и в виде услуг доходы и осуществленные в денежном выражении по начальным ценам, которые действовали на день получения дохода или осуществления расходов.

Статья 16.1 День получения дохода.

Днем получения дохода считается день, когда плательщик получает деньги или другие вещи, если данной статьей не предусмотрено иначе.

Днем получения дохода с дохода от капитала, который не является приростом капитала, и дохода от персонального общества считается день, когда доход рассчитан.

Днем получения дохода с дохода от вложений осуществленных платежей в частные пенсионные фонды считается день, когда получатель дополнительной пенсии получает платеж от частного пенсионного фонда.

3.1 Днем получения дохода от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств считается день, когда запрошенное страховое возмещение выплачено.

3.2 Если договор страхования жизни (с накоплением средств) прекращается досрочно, не достигнув установленный в пункте 1 части пятой статьи 8 Закона пятилетний срок действия, днем получения дохода считается день, когда выплачена сумма отступных.

3.3 Независимо от условий части 3.1 данной статьи, если в конце срока договора страхования жизни (с накоплением средств) возмещение (включая доход от этого договора страхования) выплачивается по частям, днем получения дохода считается день, когда осуществлена выплата первой части страхового возмещения.

3.4 Если во время выплаты страхового возмещения (включая доход от этого договора страхования) по упомянутому в части 3.3 данной статьи договору страхования жизни (с накоплением средств) оставшееся страховое возмещение увеличивается на дополнительную прибыль (дополнительный доход от договора страхования жизни с накоплением), днем получения этого облагаемого дохода считается день, когда осуществлена следующая выплата части страхового возмещения.

Совет Государства и безопасности устанавливает порядок установления дня получения дохода, если день заключения договора по сделкам с активами капитала, день получения денег, переход право владении и смежные условия, необходимые для вступления договора в силу, находятся не в одном периоде таксации.

4. Если физическое лицо в основной капитал общества капитала вкладывает недвижимое владение в обмен на доли капитала или акции общества капитала, тогда днем получения такого дохода, который возник от вложения недвижимого владения в основной капитал общества капитала, считается день, когда полученные в обмен доли капитала или акции передаются.

Плательщик, который финансовый бухгалтерский учет ведет по системе двойной записи и готовит баланс и отчет доходов и расходов в соответствии Законом «О бухгалтерском учете», сделки и события для определения дохода хозяйственной деятельности признает в том периоде таксации, когда они происходят, независимо от того, когда осуществлены расчеты.

Днем получения дохода по упомянутому в пункте 17 части третьей статьи 3 и в пункте 14 части третьей статьи 8 данного Закона считается день прекращения договора аренды.

Доход с капитала, номинальная стоимость которого выражена в иностранной валюте, оценивается в евро.

Днем получения доходов от дивидендов и соответственно также днем выплаты доходов от дивидендов в толковании данного Закона считается день, когда дивиденды рассчитаны. Если дивиденды рассчитываются по находящимся в публичном обращении акциям, тогда днем получения доходов от дивидендов и вместе с этим также днем выплаты дивидендов в толковании данного Закона считается день, когда дивиденды выплачены и держатель счета ценных бумаг, осуществляющий расчеты с плательщиком, с выплаченных держателю акций дивидендов или с выплаченных посреднику дивидендов по находящимся в публичном обращении акциям обязан удержать налог и зачислить его в государственный бюджет.

8 Днем получения приравненного к дивидендам дохода и соответственно днем выплаты приравненного к дивидендам дохода в толковании данного Закона считается день утверждения годового отчета индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства), которое является плательщиком подоходного налога с предприятий. Если годовой отчет не утвержден в установленный нормативными актами срок, тогда днем получения приравненного к дивидендам дохода и соответственно днем выплаты приравненного к дивидендам дохода считается 120 день после окончания отчетного года.

Днем получения доходов в форме процентов и соответственно также днем выплаты дохода в форме процентов в толковании данного Закона считается день, когда у физического лица возникает право на не ограниченное распоряжение с соответствующим доходом в соответствии с заключенным договором или Законом и соответствующий доход становится доступным лицу в указанном ему виде и порядке.

Днем получения такого дохода, который возник в результате уменьшения или погашения обязательств по займу, считается день, когда вступает в силу соглашение, которым уменьшены или погашены обязательства займа.

В толковании данного Закона днем реализации прав покупки акций (получения дохода) считается день, когда в установленном нормативными актами порядке переходят имущественные права на акции.

Днем получения дохода от упомянутого в части 2.7 статьи 8 данного Закона дохода считается следующий день после истечения 90–дневного периода, если в эти 90 дней не производились расчеты по упомянутым в части 2.7 статьи 8 данного Закона авансам.

Днем получения дохода от передачи необходимой для нужд общества недвижимого владения считается следующий день после дня, когда истекли 12 месяцев со дня выплаты вознаграждения, если вознаграждение выплачено наличными деньгами.

Днем получения дохода от упомянутого в пункте 34.2 части первой статьи 9 данного Закона дохода считается следующий день после дня, когда истекли 12 месяцев со дня передачи недвижимого владения, если фактический день получения дохода был не позднее этого дня. Если фактический день получения дохода был позднее дня, когда истекли 12 месяцев со дня передачи недвижимого владения, день получения дохода устанавливается в соответствии с частью четвертой данной статьи.

Если в соответствии со статьей 8данного Закона к доходу приравнивается заем или в соответствии с частью пятой статьи 8.1данного Закона получен образованный неуплаченными процентами по займу доход, днем получения (выплаты) этого дохода считается последний день шестого месяца после истечения установленного договором займа срока возврата займа или последний день 66–го месяца (со дня выдачи займа), если установленный в договоре займа срок возврата займа превышает 60 месяцев. Если не выполнены условия части четвертой или шестой статьи 8 данного Закона, день получения дохода устанавливается в соответствии с частью одиннадцатой статьи 8 данного Закона.

Установленным в соответствии с частью первой статьи 8.1данного Закона днем получения (выплаты) образованного пониженными ставочными платежами по займу дохода считается последний день каждого таксационного года.

Раздел IV. Порядок удержания и уплаты налога.

Удержание и уплату (перечисление в бюджет) налога с заработной платы производит работодатель, у которого занят работник — плательщик (налога).

Налог с заработной платы рассчитывается в соответствии с установленной в статье 15 настоящего Закона ставкой.

Доходом, облагаемым налогом с заработной платы, является:

1) у резидентов, по месту основной работы (месту, куда представлена книжка) — разница между доходом за календарный месяц и суммой необлагаемого месячного минимума, оправданных расходов, установленных в части второй статьи 10 настоящего Закона, и льгот, установленных в части первой статьи 13 настоящего Закона;

2) у резидентов по месту дополнительной работы — доход за календарный месяц, из которого вычтена установленная в части второй статьи 10 данного Закона сумма оправданных расходов;

3) у нерезидентов — доход календарного месяца, из которого вычтена установленная в пункте 1, 5 и 6 части первой статьи 10 данного Закона сумма оправданных расходов.

Налог с заработной платы вносится в бюджет раз в месяц, когда в банке получают деньги для выплаты доходов населения. Работодатели, выплачивающие доходы населения из кассовых доходов, не получая денег в банке, вносят налог с заработной платы в бюджет на следующий день после выплаты заработной платы. Работодатель, который работнику оплату труда выплачивает в виде безналичных расчетов, налог на заработную плату вносит в бюджет в тот же самый день, в котором он дал платежное поручение на перечисление оплаты труда со своего счета на счет работника. Рассчитанный с оплаты труда работников, занятых на срочных, кратковременных, одноразовых работах, и удержанный налог на заработную плату работодатель вносит в бюджет в тот же день, когда он вносит в бюджет налог на заработную плату постоянных работников.

5.1 Физическое лицо — работник микро–предприятия — налог на заработную плату платит в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия.

5.2 Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников рассчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет лицо, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников. Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников уплачивается в бюджет до 15 числа того месяца, который следует за месяцем, в котором сезонный сельскохозяйственный работник был занят.

По окончании года работодатель не позднее чем в течение пятнадцати дней после получения запроса работника выдает ему сообщение о выплаченных физическому лицу суммах, а также высылает Государственных органах сообщение о выплаченных физическому лицу суммах. Если трудовые отношения с работником закончились до окончания года таксации, то работодатель по запросу выдает работнику сообщение о выплаченных физическому лицу суммах в день прекращения трудовых отношений.

Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах высылается Государственных органах не позднее 1 февраля следующего за годом таксации года, если трудовые отношения имели место до конца года. Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах о работнике, с которым трудовые отношения закончились до окончания года, работодатель высылает Государственных органах до 15 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений или за месяцем, в котором работник был занят на срочных, кратковременных, одноразовых работах.

5.3 Часть первую, вторую, третью, шестую и седьмую применяет учреждение государственного управления, учреждение самоуправления, другое производное юридическое лицо публичного права или публичное агентство, которое в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков выплачивают плательщику возмещение убытков, которое связано с трудовыми (служебными) отношениями или с их прекращением. Налог на заработную плату за возмещение убытков, которые связаны с трудовыми (служебными) отношениями или с их прекращением, учреждение государственного управления, учреждение самоуправления, другое производное юридическое лицо публичного права или публичное агентство в соответствии с Законом о возмещении нанесенных учреждениями государственного управления убытков вносит в бюджет в течение трех рабочих дней со дня, когда плательщику выплачено возмещение убытков.

5.4 По окончании года выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо в течение 15 дней после получения запроса плательщика подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников выдает ему сообщение о выплаченных физическому лицу суммах.

5.5. Упомянутый в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 данного Закона плательщик налога на заработную плату — физическое лицо — рассчитанный с оплаты труда календарного месяца налог зачисляет в бюджет не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах упомянутое физическое лицо — работник представляет в Государственный орган до 1 февраля следующего за годом таксации года, а, если трудовые отношения с этим работодателем прекратились до окончания года, — до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений.

5.6 Часть первая данной статьи не применяется, если одновременно существуют следующие условия:

1) физическое лицо трудовые обязанности осуществляет в иностранном государстве в связи с имеющимся в иностранном государстве постоянным представительством работодателя, которое зарегистрировано в соответствии с требованиями соответствующих нормативных актов;

2) оплата труда физического лица (доход, который получен на основании трудовых отношений) облагается подоходным налогом;

3) при определении облагаемого дохода, находящегося в иностранном государстве постоянного представительства работодателя оплата труда физического лица включается в расходы постоянного представительства.

5.7 Упомянутая в части 9.2 данной статьи оплата труда является доходом, полученным за пределами Государства у такого работодателя, который не является резидентом, и облагается подоходным налогом с населения в резюмирующем порядке в соответствии с положениями статьи 19 данного Закона.

5.8 Упомянутый в пункте 1 части 9.2 данной статьи работодатель представляет в государственный орган подтверждение соответствующей иностранной администрации о том, что постоянное представительство этого работодателя зарегистрировано в соответствующем государстве в соответствии с требованиями его нормативных актов и доходы от оплачиваемого труда трудоустроенных в этом постоянном представительстве обложены подоходным налогом. Информацию о доходах, полученных физическим лицом от находящегося в иностранном государстве постоянного представительства на основании трудовых отношений, работодатель представляет государственным органам в общем порядке.

С доходов физических лиц, выплачиваемых производителями, индивидуальными предприятиями (также крестьянскими или рыболовецкие хозяйствами), кооперативными обществами, постоянными представительствами нерезидентов, учреждениями, организациями, обществами, образованиями и физическими лицами, которые зарегистрированы как осуществляющие хозяйственную деятельность лица, если эти доходы не связаны с трудовыми отношениями и не освобождены от обложения налогом, налог удерживает предприятие, выплачивающее доход, по месту выплаты дохода, и этот налог вносит в бюджет не позднее 5–го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

К таким доходам относятся:

1) авторское вознаграждение (гонорар), в том числе вознаграждение за проданные автором произведения декоративно — прикладного искусства и изделия народных промыслов;

2) авторское вознаграждение (гонорар), выплачиваемое наследникам авторских прав;

3) вознаграждение, выплачиваемое заготовительными и другими организациями за добытое на охоте кожевенное сырье, дичь и мясо дичи, охотничьи трофеи, зоокорм и другую в природе добытую продукцию, кроме вознаграждения, которое получено от сбора грибов, ягод или дикорастущих лекарственных растений и цветов;

4) страховое возмещение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенным работодателем (или другим страхователем — юридическим лицом) в интересах застрахованного, выплачивается при наступлении предусмотренного договором страхования срока истечения договора или при досрочном расторжении договора;

5) пенсии;

6) приравненный к пенсии доход;

7) доходы от продажи металлолома;

8) доходы хозяйственной деятельности, осуществляемой физическим лицом, которому не выдано удостоверение государственных органов о регистрации статуса занимающегося хозяйственной деятельностью лица, кроме доходов от производства сельскохозяйственной продукции и от сбора грибов, ягод или дикорастущих лечебных трав и цветов;

9) подарки в деньгах и в других вещах, кроме дарения (дохода), который получен в результате уменьшения или погашения обязательств по займу;

10) пособия по болезни;

11) возвращаемый переплаченный социальный налог (обязательные взносы государственного социального страхования);

12) дивиденды и приравненный к дивидендам доход;

13) доходы от процентов;

14) стипендии, кроме стипендий, которые не облагаются налогом в соответствии с пунктом 8 части первой статьи 9 данного Закона.

15) капитал дополнительной пенсии, который образуется из осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с освидетельствованными пенсионными планами и выплачен участникам пенсионных планов;

16) доход от вложения осуществленных в частные пенсионные фонды взносов;

17) доход от сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход;

18) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств и доход от договоров страхования пожизненной пенсии (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом о государственных пенсиях), который образуется из предоставленных страховщиком гратификаций;

19) доход от передачи находящегося во владении физического лица леса на корню для вырубки и передачи полученных в нем лесоматериалов;

20) приравненный к доходу заем, если договор займа не соответствует установленным в части третьей статьи 8 данного Закона критериям или если при цедировании займа применяется часть пятнадцатая статьи 8 данного Закона.

6. При удержании налога с авторского вознаграждения (гонорара) лица, занимающегося профессиональной деятельностью, до расчета налога от выплачиваемой суммы вычитаются упомянутые в пункте 4 части первой статьи 10 данного Закона расходы согласно установленной норме.

6.1 При удержании налога с дохода от продажи леса на корню до расчета налога от выплачиваемой суммы вычитаются расходы, связанные с восстановлением леса, применяя норму расходов в размере 0,5 процентов от выплачиваемой суммы, а с дохода от продажи лесоматериалов расходы, связанные с подготовкой и продажей, применяя норму расходов в размере 15 процентов от выплачиваемой суммы.

6.2 Если финансовому учреждению доступна информация об удержанном в иностранном государстве налоге с дивидендов за имеющиеся в публичном обращении акции ставке налога, которая ниже, чем установлено в части 3.1 статьи 15 данного Закона, финансовое учреждение применяет правила пункта 12 части десятой данной статьи и налог удерживает по месту выплаты с применением разницы ставки налога между установленной в части 3.1 статьи 15 данного Закона ставкой и ставки удержанного в иностранном государстве налога. Финансовое учреждение не применяет установленные в пункте 12 части десятой данной статьи правила об удержании налога по месту выплаты, если финансовому учреждению доступна информация об удержанном налоге в иностранном государстве с дивидендов по находящимся в публичном обращении акциям по установленной в части 3.1 статьи 15 данного Закона ставке налога или также по ставке, которая выше.

Производители, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства), кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, общества, образования и физические лица, зарегистрированные как осуществляющие хозяйственную деятельность лица, выдают лицам — плательщикам налога — сообщение о выплаченных лицу не связанных с трудовыми отношениями суммах, облагаемых подоходным налогом с населения и удержанном с этих сумм налоге или, если выплаченный доход не облагается налогом удостоверяющий выплату документ и высылают сообщение государственных органах:

1) о выплаченных лицам доходах, упомянутых в части десятой, и двенадцатой данной статьи и об удержанном с них налоге — не позднее чем до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;

2) о выплаченных лицам суммах без удержания налога — в установленный Советом Государства и безопасности срок. Совет Государства и безопасности определяет порядок выдачи подтверждающих документов, а также доходы, по выплатам которых они выдаются, и доходы;

3) по уменьшенным или погашенным обязательствам займа физическому лицу в год таксации.

7. Если суммы дохода, связанные с сельскохозяйственным производством плательщика, упомянутые в пункте 2 части одиннадцатой, в году таксации не превышают сумму эквивалентную 711 евро, сообщение о выплаченных этому плательщику доходах Государственных органах представляется в целом за весь год до 1 февраля года, следующего за годом таксации. Если плательщику при участии в розыгрыше или в азартной игре выплачивается выигрыш розыгрыша или азартной игры, который за один раз или суммируя за все время одного посещения в месте организации азартной игры, превышает сумму эквивалентную 3000 евро, сообщение о выплаченном выигрыше Государственных органах представляется до 1 февраля следующего за годом таксации года.

7.1 Физическое лицо — налогоплательщик в подтверждение того, что продажа его личного имущества производителю, индивидуальному предприятию (также крестьянскому или рыболовецкому хозяйству), кооперативному обществу, постоянному представительству нерезидента, учреждению, организации, обществу, образованию и физическому лицу, зарегистрированному как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо не связана с его хозяйственной деятельностью, выдает лицу, выплачивающему доход, соответствующую справку.

7.2 Положения пункта 2 части одиннадцатой данной статьи Агентство государственного социального страхования не применяет к не облагаемому налогом доходу.

7.3 Положения части одиннадцатой данной статьи о выдаче плательщику сообщения о выплаченных физическому лицу суммах может не применять:

1) финансовое учреждение и общество вложений — к доходу от капитала, в том числе от прироста капитала, если финансовое учреждение выдает или высылает лицам — налогоплательщикам — выписку счета о доходе от капитала в таксационном году;

2) страховое общество — к доходу от капитала, в том числе от прироста капитала, приравненному к пенсии доходу и другим облагаемым подоходным налогом с населения сумма, которые не связаны с трудовыми отношениями, если выплата осуществляется при посредничестве финансового учреждения в виде денежного перевода и рассчитанный налог страховое общество указывает в обосновании денежного перевода.

7.4 Физическое лицо до 1 февраля следующего за годом таксации года выдает физическому лицу — получателю дохода и высылает Государственных органах сообщение о выплаченных физическому лицу в год таксации суммах по уменьшенным или погашенным физическому лицу (если дарителя и плательщика не связывает брак или родство до третьей степени) обязательствам по займу, которые обеспечены ипотекой недвижимого владения.

7.5 При применении положений пункта 3 части одиннадцатой данной статьи по выдаче физическому лицу и высылке Государственных органах сообщения по выплаченным физическому лицу суммам, в сообщении о выплаченных физическому лицу суммах отдельно указываются обязательства, которые обеспечены ипотекой недвижимого владения, за упомянутый в пункте 35.1 части первой статьи 9 данного Закона период.

С доходов, упомянутых в пунктах 1, 2, 3, 4, 6, 7.1, 8, 9.2, 10, 10.1, 11, 12, 13, 14, 14.1, 15, 16, 19, 20, 21, 22, 23, 24 и 25 части третьей статьи 3 данного Закона, налог удерживается по месту выплаты дохода и вносится в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

8. Производитель, индивидуальное предприятие (также крестьянское и рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, учреждение, организация, общество и образование, которые выплачивают физическому лицу — нерезиденту такие доходы, с которых в соответствии с данным Законом налог удерживается по месту выплаты или в момент расчета, выдают нерезиденту подтверждение о полученных на территории государства в год таксации от соответствующего выплачивающего доход лица доходах и уплаченном с них подоходном налоге с населения.

8.1 Физическое лицо — резидент, являющийся осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, из упомянутых в пункте 1, 2, 3, 7.1, 8, 11 и 12 части третьей статьи 3 данного Закона налог удерживает в момент выплаты дохода и вносит его в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если эти выплаты связаны с осуществляемой хозяйственной деятельностью резидента и принимаются во внимание при определении облагаемого налогом дохода, а также выдает нерезиденту подтверждение о полученных на территории государства в год таксации доходах и уплаченном с них подоходном налоге.

8.2 Персональное общество рассчитывает налог с упомянутых в пункте 5 части третьей статьи 3 данного Закона доходов, в которые входит причитающаяся участнику персонального общества — нерезиденту доля облагаемого налогом дохода периода таксации, и удержанный налог вносит в бюджет в течение 15 дней после представления декларации подоходного налога с предприятий персонального общества в соответствии с частью девятой и десятой статьи 22 Закона «О подоходном налоге с предприятий».

8.3 Кооперативные общества владельцев квартир, кооперативные общества владельцев автомобильных гаражей, кооперативные общества владельцев лодочных гаражей и кооперативные общества садоводов рассчитывают налог с упомянутых в пункте 19 части третьей статьи 3 данного Закона доходов, которые включают в себя часть распределенной прибыли общества его членам — нерезидентам, и удержанный налог вносят в бюджет в течение 15 дней после решения участников о распределении прибыли.

8.4 С дохода от передачи находящегося во владении физического лица леса на корню для вырубки и передачи полученных в нем лесоматериалов налог удерживается по месту выплаты дохода и вносится в бюджет не позднее пятого числа следующего за месяцем выплаты дохода месяца.

8.5 Физическое лицо — резидент, который является осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, — налог с дохода от передачи находящегося во владении нерезидента леса на корню для вырубки и передачи полученных в нем лесоматериалов удерживает в момент выплаты дохода и вносит его в бюджет не позднее пятого числа следующего за месяцем выплаты дохода месяца, если эти платежи связаны с осуществляемой резидентом хозяйственной деятельностью и принимаются во внимание при установлении облагаемого налогом дохода, а также выдает нерезиденту подтверждение о полученных на территории государства в год таксации доходах и об уплаченном за них подоходном налоге.

Если размер выплаченного за месяц дохода или разовой выплаты составляет 5 евро или менее, то в момент выплаты дохода налог не удерживается, кроме доходов, которые упомянуты в пункте 12 и 13 части десятой данной статьи и в пункте 10 и 11 части третьей статьи 3 данного Закона. Получатель дохода указывает эти суммы в своей декларации о доходах за период таксации (календарный год), которую подает в следующем за ним году. Выплатившее доход лицо направляет сведения об этом доходе в Государственный орган в установленном частью одиннадцатой настоящей статьи порядке.

Независимо от любых положений данного Закона подоходный налог с населения по ставке 5 процентов удерживается со всех платежей, которые физические лица резиденты или нерезиденты, обязанные согласно данному Закону представлять на территории государства декларацию о годовых доходах, выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, находящимся или учрежденным в упомянутых в правилах Совета Государства и безопасности безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или на счета третьих лиц в финансовых учреждениях и платежи, осуществленные в виде зачета взаимных расчетов, за исключением платежей лицам, находящимся или учрежденным в упомянутых в правилах Совета Государства и безопасности безналоговых.

Государственный орган имеет право разрешить не удерживать налог с тех платежей, с которых в соответствии с частью семнадцатой данной статьи налог подлежит удержанию, если выплачивающее эти доходы лицо обоснованно докажет, что упомянутые платежи не произведены с целью уменьшения облагаемого дохода и неуплаты или занижения уплачиваемых на территории государства налогов. Государственный орган аннулирует выданное разрешение, если в процессе администрирования налогов получена информация, свидетельствующая о сокрытии истинных обстоятельств сделки. В случае аннулирования выданного разрешения к налогоплательщику применяется норма части семнадцатой данной статьи, и сумма налога, к которой относится аннулированное разрешение, считается просроченным налоговым платежом.

К платежам, упомянутым в части семнадцатой данной статьи, с которых по месту выплаты не удерживается налог по ставке 5 процентов, и к платежам, с которых в соответствии с частью восемнадцатой данной статьи разрешено не удерживать налог, применяются условия части третьей статьи 3 и частей десятой и двенадцатой данной статьи данного Закона.

Днем удержания налога в понимании части двенадцатой и семнадцатой данной статьи является день, когда выплачивающее доход лицо осуществляет фактический платеж нерезиденту, или также день, когда производится уменьшение обязательств заимодателя — нерезидента, осуществив зачет взаимных расчетов выплачивающего доход лица и нерезидента, либо также день, когда происходит передача обязательств конкретного заимодателя.

В понимании части семнадцатой данной статьи платежами являются любые платежи, которые уменьшают сделанным этим платежом облагаемый доход независимо от того, осуществлены ли они путем безналичных денежных расчетов, наличными деньгами или другими вещами, либо также в виде зачета взаимных расчетов.

Удержанный в соответствии с частью семнадцатой данной статьи налог выплачивающее доход лицо вносит в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Микро–предприятие — плательщик налога на микро–предприятия — не применяет положения части шестой и седьмой данной статьи, и положения части двенадцатой, 12.1 и 12.2 в отношении упомянутого в пункте 1 части третьей статьи 3 данного Закона дохода.

Статья 17.1 Доход сданного в аренду персонала или приравненный к нему доход.

Персоналом в толковании данного Закона считается любое физическое лицо, которое другое лицо (сдающее в аренду персонал) привлекает для осуществления работы в пользу арендатора персонала независимо от того, имеют ли место между сдающим персонал в аренду лицом и соответствующим физическим лицом трудовые правовые отношения.

Арендой персонала в толковании данной статьи считается направление персонала сдающим в аренду персонал лицом, которое не является резидентом или постоянным представительством нерезидента на территории государства, в обмен на вознаграждение резиденту или постоянному представительству нерезидента на территории государства, для осуществления действий этим персоналом в связи с хозяйственной или профессиональной деятельностью арендатора персонала на территории государства или в 8.1 государствах, если констатирован один из следующих признаков:

1) арендатор персонала отвечает за общее руководство и надзор или за результат работы;

2) арендатор персонала устанавливает численность и квалификацию сданного в аренду персонала;

3) интеграция персонала в персонал предприятия арендатора персонала. Интеграцией в предприятие в толковании данной статьи является наличие места работы или отдыха, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия;

4) вознаграждение за аренду персонала рассчитывается в зависимости от рабочего времени, проделанной работы сданным в аренду персоналом или других взаимоотношений между вознаграждением сдающего в аренду персонал лицом и оплатой труда персонала;

5) арендатор персонала обеспечивает персонал большей частью основных средств, орудий труда и материалов.

Арендатор персонала рассчитывает налог с дохода сданного в аренду персонала, основываясь на представленной сдающим персонал в аренду лицом документально подтвержденной информации, позволяющей идентифицировать сданный в аренду персонал (имя, фамилия, дата рождения, постоянное место жительства или регистрационный номер налогоплательщика или другие сведения), оплату труда и другую информацию о полученном доходе.

Если сдающее в аренду персонал лицо не может представить арендатору упомянутую в части третьей данной статьи информацию, приравненным к доходу сданного в аренду персонала доходом считается общий платеж арендатора персонала сдающему персонал в аренду лицу. При определении облагаемого налогом дохода каждого привлеченного в рамках сданного в аренду персонала физического лица считается, что эти физические лица получили доход равными долями от выплаченного вознаграждения сдающему персонал в аренду лицу.

Статья 17.2 Оказанные микро–предприятиями услуги по обеспечению рабочей силой.

К аренде персонала (в толковании части второй статьи 17.1 данного Закона) приравнивается получение услуг по обеспечению рабочей силой, если эти услуги оказывает плательщик налога на микро–предприятия.

Услугой по обеспечению рабочей силой в толковании данной статьи понимаются также правовые отношения, при которых работодатель заключает договор с работником, с целью направить его на время или постоянно осуществлять работу для другого лица, в его пользу и под его руководством.

Оказанием услуги по обеспечению рабочей силой в толковании данной статьи понимаются также отношения, в рамках которых имеется хотя бы одно из следующих условий:

1) работники или владельцы микро–предприятия подчиняются рабочему порядку и распоряжениям того лица, в пользу которого осуществляется работа;

2) лицо, в пользу которого осуществляется работа, устанавливает численность и квалификацию персонала;

3) вознаграждение плательщику налога на микро–предприятия рассчитывается в зависимости от отработанного рабочего времени;

4) лицо, в пользу которого осуществляется работа, обеспечивает персонал большей частью основных средств, орудий труда и материалами.

При применении данной статьи в отношении определения облагаемого дохода от оплачиваемой работы применяется часть третья и четвертая статьи 17.1 данного Закона.

Статья 17.3 Доход от существенного участия в иностранном обществе.

Иностранным обществом в толковании данного Закона считается иностранное общество капитала, персональное общество или иное юридическое лицо, иностранное общество, образование, траст или другое юридическое образование, которое находится, образовано или учреждено в упомянутых в нормативных актах с низкими налогами и безналоговых государствах или территориях, и акции которого не котируются на регулируемом иностранным государством–участником или Свободной Экономической зоны торговле.

Юридическим образованием в толковании данного Закона считается любая связанная договором группа лиц или активы, которые согласно договору, переданы в управление другому лицу.

Считается, что плательщику (резиденту) принадлежит существенное участие в иностранном обществе, если ему прямо или косвенно принадлежат как минимум 5 процентов долей основного капитала иностранного общества, акций, паев, прав голоса или договором, или иначе обеспечено существенное влияние или право участия в распределении прибыли (прироста стоимости активов) иностранного общества. Косвенным участием плательщика в иностранном обществе не будет считаться такое участие, если в каком–либо промежуточном звене между плательщиком и соответствующим иностранным обществом имеется акционерное общество, акции которого котируются на регулируемом иностранным государством–участником или Свободной Экономической зоны торговле.

Размер участия плательщика (резидента) в основном капитале иностранного общества, размер прав голоса или иных прав, дающих право участия в распределении прибыли (или прироста стоимости активов) определяется в последний день соответствующего года таксации.

К доходу плательщика (резидента) относится часть прибыли (прироста стоимости активов) иностранного общества, которая пропорциональна участию плательщика (резидента) в основном капитале иностранного общества, правах голоса или иных правах, которые обеспечивают существенное влияние или позволяют участвовать в распределении прибыли (прироста стоимости активов).

При определении дохода плательщика (резидента) от существенного участия в иностранном обществе, учитывается прибыль иностранного общества, которая установлена согласно нормативным актам соответствующего государства.

Плательщик (резидент), который в год таксации получил упомянутый в данной статье доход, к декларации года таксации добавляет приложение, в котором в свободной форме указывает следующую информацию:

1) название иностранного общества, регистрационный номер (если общество согласно Закону, необходимо регистрировать) и юридический адрес (если общество согласно Закону, необходимо регистрировать) или адрес (если общество согласно Закону, не надо регистрировать);

2) размер участия в основном капитале иностранного общества, которое ему прямо или косвенно принадлежит в последний день года таксации, или права голоса или иные права, которые обеспечивают существенное влияние или позволяют участвовать в распределении прибыли (прироста стоимости активов) иностранного общества;

3) если имеется косвенное участие, — промежуточные звенья между плательщиком и соответствующим иностранным обществом.

Статья 18. Расчет налога с дохода от хозяйственной деятельности и его уплата авансом.

Одновременно с декларацией, но не позднее 1 июня после–таксационного года или через месяц после начала хозяйственной деятельности плательщик представляет в Государственный орган расчет размера авансовых платежей налога в год таксации, основываясь на доходе предыдущего года или прогнозируя предполагаемый доход. Если в течение платежного периода размер фактического дохода меняется, плательщик представляет уточненный перерасчет авансовых платежей налога. Авансовые платежи с доходов владельца личного подсобного хозяйства, приусадебного или крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства определяются в таком объеме, который соответствует налогу с половины его облагаемого дохода за предыдущий год. Если объем его доходов за квартал наполовину меньше четвертой части установленного на год размера авансовых платежей по налогу, авансовый платеж можно перенести на следующий срок, предусмотренный частью третьей настоящей статьи.

Размер авансовых платежей плательщика года таксации соответствует:

1) подоходному налогу с населения, который рассчитан с облагаемого дохода хозяйственной деятельности предтаксационного года, если плательщик хозяйственную деятельность начал до предтаксационного года и осуществлял ее в предтаксационном году;

2) подоходному налогу с населения с полученного в течение пред–таксационного года облагаемого дохода от хозяйственной деятельности, который рассчитан, разделив сумму налога на число тех календарных месяцев, в которых получен доход хозяйственной деятельности предтаксационного года, и умножив на 2, если плательщик хозяйственную деятельность начал в предтаксационном году и осуществлял ее не полный предтаксационный год;

3) ожидаемой величине подоходного налога с населения от прогнозируемого самим плательщиком дохода года таксации, который рассчитан, разделив сумму налога на число тех календарных месяцев, по которым прогнозируется доход года таксации, если плательщик начинает хозяйственную деятельность в год таксации. В число месяцев включаются месяцы года таксации, начиная с месяца, в котором начата хозяйственная деятельность, до конца года таксации.

Плательщик самостоятельно уплачивает в бюджет рассчитанные авансовые платежи по налогу за год таксации в следующие сроки: не позднее 15 марта, не позднее 15 июня, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября. Уплачиваемый не позднее 15 марта размер авансового платежа составляет разницу установленного на таксационный год суммы авансового платежа по налогу и осуществленного в первом квартале платежа аванса, которая разделена на три, а не позднее 15 июня, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября размер уплачиваемого аванса составляет четвертую часть от установленной на таксационный год суммы аванса по налогу.

4.1 Плательщик, который в предтаксационном году доход хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии со статьей 11 данного Закона, а в год таксации для ведения бухгалтерского учета выбрал систему двойной записи и доход хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии со статьей 11.1 данного Закона, авансовые платежи с первого месяца года таксации до месяца, когда плательщик представляет декларацию годовых доходов, осуществляет в таком размере, в котором в соответствии с Законом они осуществлялись в пред–таксационном году.

С доходов, упомянутых в пунктах 4, 8 и 9 части третьей статьи 8 настоящего Закона, авансовые платежи не производятся.

Начисленный плательщику размер авансового платежа налога уменьшается на сумму налогов, удержанную и зачисленную в бюджет в соответствии с положениями пунктов 6 и 7 части десятой статьи 17 настоящего Закона. Основанием для такого уменьшения является сообщение об удержанном налоге, которое в соответствии с правилами статьи 17 данного Закона выплачивающее доход лицо представило в государственный орган.

Плательщик, который хозяйственную деятельность начал в году таксации, авансовые платежи за год таксации может производить добровольно. Если плательщик в первый год начала хозяйственной деятельности, осуществляет авансовые платежи, первым сроком уплаты является указанный в части третьей данной статьи первый срок, который следует за месяцем, в котором начата хозяйственная деятельность.

7.1 Лицо, которое в предтаксационном году было плательщиком налога на микро–предприятия, а в год таксации становится плательщиком подоходного налога с населения, авансовые платежи налога за год таксации может осуществлять добровольно. Если лицо, которое в предтаксационном году было плательщиком налога на микро–предприятия, а в год таксации становится плательщиком подоходного налога с населения, осуществляет авансовые платежи, первым сроком уплаты является указанный в части третьей данной статьи первый срок.

Плательщик, который уплачивает фиксированный подоходный налог, авансовый платеж налога в размере суммы эквивалентной 35 евро осуществляет до 15 марта таксационного года. Плательщик, который в году таксации начинает хозяйственную деятельность позднее 15 марта и выбрал уплату фиксированного подоходного налога, самостоятельно вносит в бюджет авансовый платеж налога за таксационный год после регистрации хозяйственной деятельности в следующий установленный в части третьей данной статьи срок осуществления авансовых платежей. Если плательщик начинает хозяйственную деятельность позднее чем до 15 ноября, в таксационном году авансовый платеж не осуществляется.

Бланк расчета авансовых платежей и порядок его заполнения устанавливает Совет Государства и безопасности.

Если у плательщика существенно изменился вид деятельности, структура доходов или расходов, либо уменьшился объем прибыли, авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации устанавливаются равными суммами, с учетом представленного плательщиком обоснованного расчета. Разница между рассчитанным на период таксации налогом и установленным налогоплательщиком на основании прогноза размером осуществленных авансовых платежей, которая превышает 10 процентов от рассчитанной суммы налога, увеличивается на пеню, которая рассчитана в соответствии с Законом «О налогах и сборах». Часть превышения разницы рассчитанного налога и осуществленных авансовых платежей распределяется соответственно срокам осуществления авансовых платежей.

Положения данной статьи не применяются к плательщику, который выбрал уплату налога на микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия.

Статья 19. Расчет и уплата подоходного налога с населения в резюмирующем порядке.

Налог в резюмирующем порядке, если данной статьей не установлено иное, рассчитывает и в бюджет вносит плательщик.

В соответствии с настоящим Законом налог рассчитывается с общего объема годового облагаемого дохода, при определении которого убытки от хозяйственной деятельности нельзя покрывать за счет других видов доходов, и это отражается в декларации. В декларации указываются все полученные плательщиком в период таксации (в календарном году) доходы, также необлагаемые налогом доходы, если их общая сумма превышает сумму эквивалентную 4 000 евро в год, за исключением упомянутых в пунктах 36, 36.1, 36.2, 37, 38 и 40 части первой статьи 9 данного Закона пособий или выплаченных Агентством государственного социального страхования пособий, а также упомянутых в пунктах 28 и 31 части первой статьи 9 данного Закона доходов. В декларации не указываются доходы наемного работника, которые выплачивает микро–предприятие в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия, а также доход хозяйственной деятельности, который получен на микро–предприятии.

2.1 Плательщик, который зарегистрирован как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, не позднее чем в течение 15 дней с установленного данным Законом дня представления декларации вносит в бюджет сумму эквивалентную 50 евро, если в таксационном году не получен облагаемый налогом доход от хозяйственной деятельности или если рассчитанная сумма налога с облагаемого дохода хозяйственной деятельности не превышает сумму эквивалентную 50 евро.

2.2 Часть 2.1 данной статьи не относится к плательщикам, которые в таксационном году осуществили платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного социального страхования за работников, взносы государственного социального страхования за себя как за само–занятое лицо.

2.3 Часть 2.1 данной статьи не применяется к платежам за первый таксационный год, в котором осуществлена регистрация хозяйственной деятельности, и за следующий таксационный год, а также за год, в котором прекращена хозяйственная деятельность или завершен процесс ликвидации.

2.4 Часть 2.1 данной статьи не применяется к плательщику пропорционально за те календарные дни таксационного года, в которые он находился в отпуске по уходу за ребенком, а также календарные дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, за которые плательщику выдан лист нетрудоспособности.

Плательщик не позднее чем в течение 15 дней со дня представления установленной данным Законом декларации вносит в бюджет рассчитанную сумму налога, но, если рассчитанная сумма налога превышает сумму эквивалентную 440 евро, плательщик может уплатить ее в бюджет за три раза — до 16 июня, 16 июля и 16 августа, уплачивая каждый раз третью часть от этой суммы. При этом эта сумма уменьшается на ту часть налога, которую в течение таксационного года работодатели заплатили как налог с заработной платы или сам плательщик — как аванс, или налог, который удержан с дохода плательщика при выплате ему упомянутых в части десятой статьи 17 данного Закона доходов.

3.1 Плательщик не позднее чем в течение 15 дней со дня представления установленной данным Законом декларации вносит в бюджет оставшуюся часть фиксированного подоходного налога, которая определяется как разница между суммой фиксированного подоходного налога, установленного в соответствии с частью пятой статьи 15 данного Закона, и установленного в соответствии с частью девятой статьи 18 данного Закона авансового платежа. Если оставшаяся часть фиксированного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, превышает сумму эквивалентную 440 евро, то применяется часть третья данной статьи.

3.2 Плательщик рассчитанную сумму налога вносит в бюджет не позднее 15 дней с установленного в части 5.2 и 5.3 данной статьи дня представления декларации о доходе с капитала.

Если начисленная в резюмирующем порядке сумма после проверки оказывается меньше уплаченной авансом, то государственный орган в течение трех месяцев со дня подачи декларации возвращает плательщику образовавшуюся разницу.

Декларация с прилагаемыми к ней документами представляется государственным органом в следующем за таксационным годом году с 1 марта до 1 июня. В декларации указывается только та информация, которая не доступна в государственных информационных системах. Государственный орган заполняет те разделы декларации, по которым информация доступна в государственных информационных системах.

4. Налогоплательщик иностранного государства, находящийся на территории государства для выполнения работы по найму в пользу работодателя, не являющегося резидентом или у которого нет постоянного представительства, который прерывает получение упомянутого дохода и не предусмотрено его возвращение на территорию государства до окончания года таксации, подает декларацию до выезда из территории государства.

4.1 Налогоплательщик иностранного государства (нерезидент), который на территории государства получает доход, с которого налог уплачивается в резюмирующем порядке, но который в год таксации перестал получать такой доход или получает одноразово выплачиваемый доход и одновременно прекращает экономические связи с Государством, представляет декларацию в 30–дневный срок после окончания получения дохода. Если иностранный налогоплательщик (нерезидент), который на территории государства получает доход от прироста капитала, не использует упомянутые в части третьей статьи 20 данного Закона льготы по декларированию, налог с этого дохода рассчитывает и декларацию о доходе с капитала государственных органов представляет до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

4.2 Плательщик (резидент), который получает доход от прироста капитала, декларацию о доходе с капитала представляет до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, если доходы от передачи активов капитала в месяц превышают сумму эквивалентную 511,44 евро. Плательщик (резидент), который получает доход от прироста капитала и общие доходы которого от сделок с активами капитала в месяц составляют сумму эквивалентную от 142,30 до 511,44 евро, декларацию за полученный за квартал доход с капитала представляет в Государственный орган один раз в квартал до 15 числа следующего за кварталом месяца. Плательщик (резидент), который получает доход от прироста капитала и общие доходы которого от сделок с активами капитала в месяц составляют сумму эквивалентную до 142,28 евро, декларацию о доходах с капитала за полученный в год таксации доход представляет в государственный орган не позднее 15 января следующего за годом таксации года. Для покрытия упомянутых в части девятой статьи 11.8 убытков, которые не покрыты в течение года таксации, плательщик может подать декларацию об уточнении годового дохода от прироста капитала, начиная с 1 марта после–таксационного года.

4.3 Государственный орган в электронной системе декларирования обеспечивает, чтобы плательщику была доступна необходимая для заполнения декларации имеющаяся в государственной информационной системе информация. Плательщик проверяет, если необходимо, также уточняет и дополняет эту информацию и подтверждает достоверность указанной в декларации информации.

4.4 Плательщик, который декларацию заполняет в бумажной форме, необходимую для заполнения декларации имеющуюся в государственной информационной системе информацию получает от государственных органов. Упомянутую информацию государственный орган указывает в декларации плательщика в установленном Советом Государства и безопасности порядке.

К декларации прилагаются или одновременно с ней предъявляются и при необходимости представляются документы, подтверждающие:

1) право плательщика на льготы, если плательщик в течение года таксации при возникновении права на льготу не представил государственным органам сообщение о находящихся на его иждивении лицах или сообщение об инвалидности или статусе репрессированного лица, или статусе участника движения национального сопротивления;

2) оправданные расходы, произведенные в течение года таксации, кроме случаев, когда информацию об оправданных расходах плательщика государственный орган получает в соответствии с частью десятой и одиннадцатой данной статьи;

3) что лицо, являющееся резидентом другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, в году таксации на территории государства получило более 75 процентов от своих общих доходов и что оно или его супруг не использовали аналогичные установленные данным Законом налоговые льготы и вычитания оправданных расходов в государстве своей резиденции;

4) возврат приравненного к доходу займа заимодателю, а также уплату связанных с займом процентных платежей.

Крестьянское хозяйство, если оно помимо сельскохозяйственного производства осуществляет и другую хозяйственную деятельность, может рассчитывать общие доходы (покрывая убытки от сельскохозяйственного производства из других доходов). В этом случае не применяется пункт 1 части первой статьи 9.

Если для расходов, связанных с хозяйственной деятельностью плательщика, установлены нормы расходов, то для подтверждения этих расходов в соответствующем размере нет необходимости представлять или предъявлять подтверждающие документы.

Государственных органах до 1 февраля после–таксационного года электронным способом высылается информация, в которой по каждому физическому лицу указывается имя, фамилия, персональный код, а также следующая информация:

1) частный пенсионный фонд — о соответствии заключенного физическим лицом договора индивидуальной деятельности с частным пенсионным фондом, установленным в пункте 5 части первой статьи 10 данного Закона требованиям и о размере осуществленных в таксационном году в частный пенсионный фонд взносов и распределении взносов по годам, если плательщик в таксационном году осуществлял платежи также за следующие таксационные годы;

2) страховое общество — о соответствии заключенного физическим лицом договора (приобретенного полиса) о страховании жизни (с накоплением средств) установленным в пункте 6 части первой статьи 10 данного Закона требованиям, периоде действия договора и сумме осуществленных в таксационном году страховых премий и распределении этой суммы по годам, если плательщик в год таксации осуществил платежи также за следующие годы таксации при условии, что в соответствии с договором страхования плательщику по каждому периоду установлен фиксированный платеж.

О порядке высылки установленной в части десятой данной статьи информации и формате данных страховое общество или частный пенсионный фонд с государственным органом договаривается, заключив соответствующий договор.

Освидетельствованное общество, которое в предыдущем календарном году занималось трудоустройством лиц на работу на судах, или созданное объединение таких обществ в установленном Советом Государства и безопасности порядке до 1 февраля после–таксационного года электронным способом высылает Государственных органах информацию о трудоустроенных в предыдущем календарном году моряках, которые при устройстве на работу использовали услуги соответствующего общества или ими созданной ассоциации.

Плательщик, который в течение года таксации получил доходы в иностранном государстве, в котором период таксации не совпадает с календарным годом или в котором установленный срок, когда выплачивающее доход лицо информирует получателя доходов о выплаченных суммах, позднее 15 марта следующего за годом таксации года, представляет декларацию в течение двух месяцев после установленного в соответствующем иностранном государстве срока представления декларации.

Статья 20. Освобождение от декларирования доходов.

Внутренний налогоплательщик, который в течение таксационного года получил на территории государства доходы, с которых по месту выплаты удержан налог, если общая сумма полученных им необлагаемых налогом доходов, упомянутых в части первой статьи 9 данного Закона, не превышает сумму эквивалентную 4000 евро или этот необлагаемый доход образуют лишь выплаченные из латвийского бюджета упомянутые в пунктах 36, 36.1, 36.2, 37, 38 и 40 части первой статьи 9 данного Закона пособия или выплаченные Агентством государственного социального страхования пособия, или которому в соответствии с частью второй статьи 19 данного Закона полученные доходы указывать в декларации не надо, имеет право не представлять декларацию, если данным Законом или другими Законами не установлено иное. Упомянутое условие применяется также в случае, если внутренний налогоплательщик в течение таксационного года получил только отдельные виды вышеупомянутых доходов.

Если внутренний налогоплательщик в срок, указанный в части пятой статьи 19 настоящего Закона, не подал декларацию, данный факт является свидетельством плательщика о том, что с полученных им в году таксации доходов налог удержан в полном объеме.

Налогоплательщику иностранного государства (нерезиденту) декларацию не надо представлять, кроме случая, когда нерезидент:

1) получает упомянутые в пункте 7 и 9 части третьей статьи 3 данного Закона доходы, а также упомянутый в пункте 1 части третьей статьи 3 данного Закона доход от оплачиваемой работы в пользу такого работодателя, который не является резидентом или у которого нет постоянного представительства на территории государства, или также получает упомянутый в пункте 4 части третьей статьи 3 данного Закона доход от хозяйственного общества, не являющегося резидентом;

2) получает упомянутые в пункте 7.1 и 17 части третьей статьи 3 данного Закона доходы от физических лиц, не упомянутых в части 12.2 статьи 17 данного Закона;

2.1) получает упомянутые в пункте 9.1 части третьей статьи 3 данного Закона доходы, по которым налог не удержан по месту выплаты;

3) будучи резидентом другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, в год таксации получил на территории государства более 75 процентов своих общих доходов и желает применить необлагаемый минимум года таксации в соответствии со статьей 12 данного Закона, налоговые льготы в соответствии с частью четвертой статьи 13 данного Закона и оправданные расходы в соответствии с частью четвертой статьи 10 данного Закона.

Льготы по декларированию дохода, упомянутые в данной статье, не относятся к плательщикам, которые получают доход от хозяйственной деятельности.

Раздел V. Контроль и корректировка декларации.

Статья 21. Контролирующее финансовое учреждение.

Государственный орган:

1) проверяет достоверность и точность указанных в декларации

данных;

2) контролирует уплату подоходного налога с населения;

3) осуществляет контроль за полным и правильным учетом упомянутых в статье 11 настоящего Закона доходов и расходов.

Статья 22. Контроль декларации и определение облагаемого дохода на основании расчета.

Государственный орган проверяет полученные плательщиком (физическим лицом) в году таксации доходы, основываясь на указанных в представленной декларации годовых доходов данных, сообщениях работодателя (лица, выплачивающего доход) о выплаченных суммах, на сведениях, сообщенных налоговыми администрациями 8.1 государств, а также на другой имеющейся в распоряжении государственных органов информации о доходах, об изменении состояния владения и расходах налогоплательщика.

Если указанные в имеющихся в распоряжении государственных органов отчетах (сообщениях) доходы плательщика или указанный в представленной налогоплательщиком декларации объем доходов в соответствии с имеющийся в распоряжении государственных органов информацией меньше объема его расходов, государственный орган определяет сумму облагаемых налогом доходов и сумму налогов на основании расчета в соответствии с приростом находящейся во владении плательщика стоимости и имеющихся в распоряжении Государственных органов сведений о деятельности плательщика (также о сделках плательщика и доходах от хозяйственной деятельности).

Если декларированные плательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении государственных органов отчетах (сообщениях) доходы плательщика не соответствуют его расходам в год таксации, государственный орган запрашивает в установленный в части 3.1 данной статьи срок представить дополнительную декларацию (в соответствии с утвержденным Советом Государства и безопасности бланком) по поступлениям, доходам, денежным и другим накоплениям, владении и изменении их стоимости (далее — дополнительная декларация).

3.1 Плательщик затребованную в соответствии с условиями части третьей данной статьи дополнительную декларацию и декларацию доходов года таксации в государственный орган представляет лично не позднее 30 рабочих дней после получения бланка дополнительной декларации или декларации годовых доходов или, если плательщик не позднее 30 рабочих дней после получения бланка дополнительной декларации представит в государственный орган обоснованное заявление, — в другой установленный государственным органом срок. Другой срок представления дополнительной декларации можно установить, если для заполнения декларации необходима информация, которую нет возможности получить в течение 30 рабочих дней, или, если плательщик из–за болезни, командировки или по другой уважительной причине не может ее представить в установленный срок.

3.2 Установленное государственным органом продление срока представления дополнительной декларации не может превышать 90 дней со дня запроса дополнительной декларации.

При определении стоимости владения плательщика и ее прироста, а также увеличения стоимости в проверяемый период, государственный орган использует базу данных Регистра предприятий, имеющую публичную достоверность, Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров и данные держателей систем государственной информации, а также дополнительную информацию плательщика вместе с приложенными к ней оправдательными документами о доходах и расходах плательщика.

Государственный орган при уточнении величины дохода плательщика имеет право запросить и получать бесплатно от всех производителей (также финансовых учреждений), постоянных представительств нерезидентов, учреждений, организаций, обществ, образований и от других лиц всю необходимую для уточнения величины дохода информацию о сделках, доходах, выплаченных суммах, о переданных стоимостях, владения и других предметах плательщика. Полученная информация является конфиденциальной и используется для уточнения величины облагаемого дохода и уточнения размера налога плательщика, ее запрещено передавать другим лицам, за исключением следственных органов и исполнительного органа, которые подали запрос в установленных Законом случаях.

Оценку расходов, связанных с личными нуждами плательщика и его семьи, государственный орган определяет, используя данные Центрального статистического управления о соответствующем периоде, если только плательщик не сможет доказать другой размер связанного с его личными нуждами расхода.

Подлежащую уплате в государственный бюджет сумму налога и сроки уплаты определяются решениями государственных органов, которые принимается на основании данных проверки за соответствующий период таксации.

7.1 Если работодателем упомянутого в части седьмой данной статьи является резидент, установленное в ней освобождение, применяется, если упомянутый работодатель до того, когда работник начинает работу в иностранном государстве, представит государственных органах письменное подтверждение о том, что доходы от работы по найму трудоустроенных в иностранном государстве лиц обложены подоходным единым налогом. В подтверждении работодатель дает информацию о государстве, в котором осуществляется работа по найму, трудоустроенных работополучателях и периоде трудоустройства. Работодатель информирует трудоустроенное лицо о представлении такого сообщения.

Порядок, в котором на основании расчета государственный орган определяет величину облагаемого дохода, и порядок и сроки представления государственных органах информации о доходах, денежных накоплениях и владения плательщика и об изменении их стоимости, определяет Совет Государства и безопасности.

Статья 23. Корректировка декларации.

Если в поданной декларации имеются факто–логические неточности и/или неточности в расчетах, государственный орган исправляет допущенные ошибки и высылает исправленную декларацию плательщику вместе с указанием допущенных плательщиком ошибок.

Обязанность плательщика — в 30–дневный срок с момента получения исправленной декларации внести в бюджет недостающую сумму налога.

Если плательщик в резюмирующем порядке ошибочно уплатил в бюджет сумму налога больше установленной Законом, государственный орган возвращает переплаченную сумму налога плательщику в течение 30 дней со дня получения заявления плательщика.

3.1 Ошибочно уплаченная сумма возвращается не более чем за три года.

При обнаружении нарушений Закона, неполного отражения доходов или их сокрытия, а также иных нарушений государственный орган составляет акт о нарушении и применяет предусмотренные Законами санкции.

Раздел VI. Межгосударственные договоры.

Статья 24. Применение межгосударственных договоров.

Если межгосударственным договором, одного из государств–участников которого является государство, предусматривается порядок налогообложения доходов, отличающийся от порядка, установленного настоящим Законом, применяются нормы межгосударственного договора.

Доходы лиц, постоянно проживающих на территории государства, полученные в 8.1 государствах, облагаются налогом на территории государства, кроме случаев доходов, упомянутых в части седьмой данной статьи, или, когда в соответствии с заключенными межгосударственными договорами определен другой порядок налогообложения.

Начисленный в соответствии с положениями настоящего Закона налог уменьшается на сумму, равную уплаченному в иностранном государстве налогу, если уплата этого налога в иностранном государстве подтверждена утвержденными занимающимся взысканием налогов органом иностранного государства документами, в которых указаны облагаемый доход и уплаченная в иностранном государстве сумма налога.

3.1 Налог, который рассчитан с дохода от существенного участия в иностранном обществе, уменьшается на уплаченную в безналоговом или с низким налогом государстве или территории часть налога, которая пропорциональна доходу от соответствующего иностранного общества, который согласно статье 17.3 данного Закона относится к плательщику (резиденту), если уплата налога в соответствующем государстве или территории удостоверена документами, утвержденными взимающей налоги институцией соответствующего государства или территории, в которых указан облагаемый доход и уплаченная сумма налога. Упомянутый порядок уменьшения налога применяется также к налогу, который относится к плательщику и уплачен за рассчитанные иностранным обществом в течение таксационного года внеочередные дивиденды.

Уменьшение, упомянутое в части третьей настоящей статьи, не может превышать сумму, которая соответствует рассчитанному на территории государства налогу, с полученного в иностранном государстве дохода.

Часть четвертая данной статьи не применяется в отношении особого налога, который иностранные государства–участники, их связанные и зависимые территории, государства, не являющиеся иностранными государствами–участниками, но с которыми Общественное Сообщество заключило обязательные для Государства международные договоры об обложении дохода от накоплений (далее — налог с дохода от накоплений). Общий рассчитанный на территории государства налог уменьшается на всю сумму удержанного в иностранном государстве налога с накоплений. Государственный орган возвращает фактическому владельцу доходов от накоплений сумму, на которую налог с дохода от накоплений превышает рассчитанный на территории государства налог, если сумма этого налога больше общего рассчитанного на территории государства налога.

Если с дохода от накоплений, который получен в другом иностранном государстве–участнике, в его связанной или зависимой территории или в государстве, не являющемся иностранным государством–участником, но с которым Общественное Сообщество заключило обязательный для Государства международный договор об обложении налогами дохода от накоплений, удержан как подоходный налог так и налог с дохода от накоплений, прежде всего применяется часть третья данной статьи в отношении уплаченного в иностранном государстве подоходного налога и после этого применяется часть пятая данной статьи в отношении уплаченного в иностранном государстве налога с дохода от накоплений.

Налогом не облагаются доходы резидента от работы по найму, если одновременно выполнены следующие условия:

1) доходы от работы по найму получены за осуществление рабочих обязанностей в другом иностранном государстве–участнике или в государстве Свободной Экономической зоны, либо в государстве, с которым у Государства заключен договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов;

2) полученные от работы по найму доходы в соответствующем государстве подлежат обложению подоходным налогом с населения или аналогичным ему налогом;

3) плательщик не является персоналом, который лицо, сдающее в аренду персонал, сдал в аренду арендатору персонала — резиденту или постоянному представителю нерезидента на территории государства в толковании статьи 17.1 данного Закона.

7.1 Если работодателем упомянутого в части седьмой данной статьи является резидент, установленное в ней освобождение, применяется, если упомянутый работодатель до того, когда работник начинает работу в иностранном государстве, представит государственные органы письменное подтверждение о том, что доходы от работы по найму трудоустроенных в иностранном государстве лиц обложены подоходным налогом. В подтверждении работодатель дает информацию о государстве, в котором осуществляется работа по найму, трудоустроенных работополучателях и периоде трудоустройства. Работодатель информирует трудоустроенное лицо о представлении такого сообщения.

Часть седьмая данной статьи не применяется к упомянутым в части четвертой статьи 8 данного Закона.

Раздел VII. Компетенция бюджетов.

Статья 25. Место уплаты налога.

Сумма налога внутреннего плательщика налога (резидента) уплачивается в бюджет в соответствии с условиями статьи 26 настоящего Закона.

Суммы налога, уплаченные указанными в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона лицами, зачисляются в бюджет самоуправления по месту нахождения работодателя (выплачивающего доход лица) или недвижимого владения.

Статья 26. Распределение налога.

Суммы налога, из которых вычтены упомянутые в части четвертой статьи 19 данного Закона суммы, зачисляются в бюджет самоуправления по декларированному месту жительства плательщика и в государственный основной бюджет в соответствии с установленным Законом о государственном бюджете очередного года распределением.

Порядок, в котором суммы налога и связанные с ними пени и штрафы в установленном в части первой данной статьи распределении зачисляются в бюджет, устанавливает Совет Государства и безопасности.

Суммы налога с дохода плательщика года таксации в соответствии с установленным Законом о государственном бюджете очередного года распределением зачисляется в бюджет того самоуправления, на административной территории которого декларированное место жительства лица было на начало года таксации.

При принятии решения о размере месячного необлагаемого минимума в соответствии с частью первой статьи 12 данного Закона и о размере льгот по налогу в соответствии с частью первой статьи 13 данного Закона Совет Государства и безопасности оценивает влияние такого решения на доходы самоуправлений и, если необходимо, предусматривает в проекте Закона о государственном бюджете компенсацию уменьшения доходной базы самоуправлений.

Сумма налога иностранного налогоплательщика (нерезидента) с полученного на территории государства дохода, с соблюдением установленного Законом государственного бюджета очередного года распределением зачисляется в государственный основной бюджет и:

1) в бюджет самоуправления по месту нахождения работодателя — с дохода на оплачиваемой работе;

2) в бюджет самоуправления, в котором находится переданное недвижимое владение, — с дохода от продажи недвижимого владения;

3) в бюджет самоуправления, в котором находится недвижимое владение, — с дохода от использования находящейся на территории государства недвижимого владения;

4) в бюджет самоуправления по месту нахождения или декларированному месту жительства, выплачивающего доход лица — с других доходов.

Патентная плата зачисляется в бюджет в следующем распределении:

1) 67 процентов — в специальный бюджет государственного социального страхования;

2) 33 процента — в бюджет самоуправления по декларированному месту жительства плательщика.

Пониженная патентная плата зачисляется в бюджет в установленном частью третьей данной статьи порядке.

Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников зачисляется в бюджет в следующем распределении:

1) если общая сумма доходов, которую плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников всего в календарном месяце получил от одного или нескольких лиц, выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников, не превышает сумму эквивалентную сумму эквивалентную 70 евро, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников зачисляет на распределительный счет подоходного налога с населения;

2) если общая сумма доходов, которую плательщик подоходного налога сезонных сельскохозяйственных работников всего в календарном месяце получил от одного или нескольких лиц, выплачивающих доход сезонных сельскохозяйственных работников, превышает сумму эквивалентную 70 евро, выплачивающее доход сезонных сельскохозяйственных работников лицо подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников зачисляет в бюджет в следующем распределении:

a) 90 процентов — на счет обязательных взносов государственного социального страхования;

b) 10 процентов — на распределительный счет подоходного налога с населения.

Раздел VIII. Обеспечение соблюдения и исполнения Закона.

Статья 27. Обязанности плательщика.

Обязанностью плательщика является:

1) в установленные настоящим Законом сроки и порядке составлять и подавать в государственный орган декларацию;

2) в установленные настоящим Законом сроки и порядке уплачивать налог в бюджет;

3) обеспечивать представителям государственных органов возможность доступа в помещения и на территорию, которые используются для получения облагаемого дохода;

4) хранить удостоверяющие доходы и оправданные расходы, а также в установленных Законом случаях — другие расходы документы не менее трех лет после срока представления годовой декларации доходов, а также при ведении хозяйственной деятельности учитывать доходы и расходы хозяйственной деятельности, хранить удостоверяющие доходы и расходы оправдательные документы не менее пяти лет, а в случаях, когда к налогоплательщику применяется особый налоговый режим на срок, превышающий пять лет, — весь срок применения особого налогового режима. Плательщик обязан предъявлять данные документы или представлять их копии государственных органах по ее требованию;

5) на основе откорректированной государственным органом декларации вносить в бюджет недостающую сумму налога;

6) до начала хозяйственной деятельности зарегистрироваться в государственных органах как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, указав сферу хозяйственной деятельности, в которой плательщик будет осуществлять хозяйственную деятельность;

7) сообщить государственных органах о прекращении хозяйственной деятельности, подав в месячный срок сообщение о полученных за этот период доходах от хозяйственной деятельности и о связанных с их получением расходах;

8) в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора, а также со дня прекращения действия договора информирует об этом государственный орган, если он доход хозяйственной деятельности устанавливает в соответствии с частью двенадцатой статьи 11 данного Закона;

9) до 1 февраля года таксации информировать государственный орган о том, что плательщик выбрал платить фиксированный подоходный налог.

10) до 1 июня после–таксационного года сообщать государственных органах о начатой в год таксации, но не законченной сделке с активами капитала, если в год таксации произошла как минимум одна из составных частей сделки: день заключения договора, день получения денег или аванса, переход право владении и смежные условия, чтобы договор вступил в силу, и выполнение условий сделки не происходят в одном периоде таксации;

11) до 15 декабря пред–таксационного года информировать государственный орган о том, что плательщик фиксированного подоходного налога или микро–предприятие, которое в предтаксационном году является плательщиком налога на микро–предприятия, начиная с 1 января таксационного года, доходы хозяйственной деятельности будет устанавливать в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного Закона;

12) представлять в государственный орган декларацию и увеличивать облагаемый налогом доход года таксации на включенные в оправданные расходы в предыдущих годах таксации платежи страховых премий в год таксации, в котором до установленного в пункте 1 части пятой статьи 8 данного Закона достижения пятилетнего срока действия расторгается договор страхования (с накоплением средств) или осуществляется частичная выплата накопления в соответствии с заключенным договором страхования жизни (с накоплением средств);

13) в течение пяти рабочих дней со дня, когда начато оказание профессиональных услуг, информировать государственный орган о том, что плательщик фиксированного подоходного налога расширил свою хозяйственную деятельность профессиональными услугами, а также о том, будет ли плательщик доход от хозяйственной деятельности определять в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного Закона;

14) при регистрации в установленном Законом «О государственном социальном страховании» порядке и сроки в государственных органах работополучателя, получившего статус работополучателя, информировать государственный орган о том, будет ли плательщик фиксированного подоходного налога, начиная со дня заключения трудового договора, доход хозяйственной деятельности определять в соответствии со статьей 11 и 11.1 данного Закона;

15) в течение пяти рабочих дней со дня, когда упомянутые в части тринадцатой статьи 11 данного Закона доходы плательщика таксационного года достигли сумму эквивалентную 3000 евро, зарегистрироваться в государственных органах в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и информировать государственный орган, определяет ли плательщик доход хозяйственной деятельности, начиная со следующего дня после достижения упомянутыми доходами сумму эквивалентную 3000 евро, в соответствии со статьей 11 и 11.1 данного Закона.

Статья 28. Обязанности работодателя.

Обязанностью работодателя является в установленные настоящим Законом сроки и порядке:

1) рассчитывать, удерживать и уплачивать в бюджет налог на заработную плату с сумм, выплачиваемых работнику;

2) информировать работника и Государственный орган о суммах, выплаченных работнику за период таксации, и об уплаченном с них в бюджет налоге с заработной платы;

3) хранить документы, подтверждающие начисление оплаты труда и ее выплату, в течение срока, установленного Законом «О бухгалтерском учете»;

4) о суммах подоходного налога с населения, которые каждый месяц удержаны с трудового дохода работника и уплачены в бюджет, представлять сообщение государственных органов в срок, который установлен работодателю в соответствии с Законом «О государственном социальном страховании» для подачи сообщения об обязательных взносах государственного социального страхования;

5) отчет об удержанном с нерезидентов налоге с доходов, с которых согласно положениям части двенадцатой статьи 17 настоящего Закона должен удерживаться налог по месту выплаты, представлять до 15–го числа следующего месяца.

6) об ежемесячном удержанном и перечисленном в бюджет налоге с такого дохода физического лица, с которого налог удерживается по месту выплаты, представлять в государственные органы отчет до пятнадцатого числа следующего месяца;

7) если юридический адрес работодателя находится на территории того города или области, с исполнительными органами которых Орган финансов заключило договор об особом порядке взимания поступлений подоходного налога с населения, использовать электронную услугу Регистра жителей, чтобы выяснить находится ли декларированное место жительства работника на 00.00 часов 1 января таксационного года на территории того города или области, на которой находится юридический адрес работодателя.

Перечислять (зачислять) в бюджет налог из средств работодателя, не удерживая его с работника, запрещается, за исключением штрафных санкций, которые работодатель должен уплачивать за нарушения налоговых законодательных актов, в установленных статьями 8 и 11.10 данного Закона случаях, а также при внесении уточнений в расчет налога в случаях, когда рассчитанные суммы налога невозможно удержать с работника или получателя дохода.

Требования настоящей статьи и статей 31, 31.2, 32 и 33 относятся также и на лиц, выплачивающих доход, налог с которого в соответствии с настоящим Законом или другими актами о налогах и сборах подлежит удержанию по месту выплаты.

Статья 29. Обязанности Государственных органов.

1. Служба государственных в установленном Советом Государства и безопасности порядке и срок, но не реже одного раза в квартал, представляет информацию самоуправлениями о суммах, зачисленных в бюджеты самоуправлений подоходного налога с населения, и доходах проживающих на их территории физических лиц — налогоплательщиков.

Государственный орган, получив упомянутое в пункте 7 статьи 30 данного Закона заявление, продлевает срок уплаты налога за доход, который получен в результате уменьшения или погашения обязательств займа, и согласовывает с плательщиком график уплаты налога, в котором будет уплачена в бюджет рассчитанная плательщику сумма налога за упомянутый доход. государственный орган не рассчитывает пеню, если платежи налога за доход, который получен в результате уменьшения или погашения обязательств займа, осуществлены в соответствии с графиком уплаты налога. Государственный орган рассчитывает пеню в размере одной четвертой части от установленной Законом «О налогах и сборах» пени за каждый просроченный день, начиная со дня, в котором налог не уплачен в соответствии с упомянутым графиком уплаты налога. Если после окончания срока продления, плательщик просроченные платежи налога не уплатил в полном размере, задолженность взыскивается в бесспорном порядке.

Статья 30. Права плательщика.

Плательщик имеет следующие права:

1) подавать в государственный орган мотивированное прошение о разделении установленного на год таксации облагаемого дохода по предшествующим годам, если упомянутый доход получен в результате работы за несколько лет;

2) затребовать у государственных органов возврата переплаченной или ошибочно уплаченной в резюмирующем порядке суммы налога;

3) знакомиться с актами проведенных государственным органом проверок в той мере, в какой эти проверки относятся к плательщику;

4) обжаловать решения государственных органов в порядке, предусмотренном законодательными актами.

5) подавать декларацию годовых доходов с уточнением расчета налога года таксации в течение трех лет согласно Закону «О налогах и сборах»;

6) представлять вместе с декларацией государственных органах заявление о распределении уплаты налога по срокам или отложении на время до пяти лет по доходу, полученному в результате уменьшения или погашения обязательств по займу.

Статья 31. Ответственность работодателя (лица, выплачивающего доход) за своевременно не уплаченный налог.

Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) налог, удержанный с оплаты труда работника (выплачиваемого лицу дохода), не уплатил в бюджет в установленный частью пятой статьи 17 настоящего Закона срок, то он уплачивает в бюджет сумму неуплаченного налога (основной долг) и пеню согласно положениям части третьей настоящей статьи.

На своевременно удержанную, но не уплаченную в бюджет в установленный частями пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, срок сумму налога (основной долг) начисляется пеня, в размере 0,05 процентов от не уплаченного в срок основного долга за каждый просроченный день уплаты налога.

Статья 31.1 Ответственность плательщика за своевременно не уплаченный налог.

Если плательщик в установленные частью третьей статьи 18 настоящего Закона сроки не производит авансовые платежи налога, он дополнительно к просроченному платежу налога уплачивает в бюджет пеню согласно положениям части третьей статьи 31 настоящего Закона.

Если плательщик в установленный частью третьей статьи 19 настоящего Закона срок не уплатит в бюджет, начисленный в резюмирующем порядке налог, то ему начиная со следующего за сроком платежа дня рассчитывается пеня согласно положениям части третьей статьи 31 настоящего Закона.

Статья 31.2 Ответственность работодателя (лица, выплачивающего доход) за неполное удержание налога.

Работодатель за неполное удержание налога (уменьшение подлежащей уплате в бюджет суммы налога) несет ответственность в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

1.1 Если физическое лицо (также тогда если нет возможности идентифицировать конкретного осуществляющего работу лицо), на основании договора или без заключения договора систематически получает доход, который свидетельствует о трудовых отношениях и с которого должен уплачиваться налог на заработную плату, но этот доход не указан в бухгалтерском учете работодателя или факт выплаты нет возможности констатировать, либо нет возможности идентифицировать конкретного осуществляющего работу лица, с работодателя взыскивается штраф в трехкратном размере налога от суммы, которая установлена в соответствии с имеющийся в распоряжении государственных органов информацией о рассчитанном лицу вознаграждении, если оно больше установленного нормативными актами размера минимальной заработной платы, либо от установленного нормативными актами размера минимальной заработной платы, если рассчитываемое вознаграждение равно ей или меньше, либо если его величину нет возможности установить.

1.2 Если в установленном в части 1.1 данной статьи случае нет возможности установить период, в котором работодатель трудоустраивал лицо, считается, что лицо трудоустроено уже три месяца. В этом случае государственный орган с работодателя взыскивает штраф за три календарных месяца в установленном в части 1.1 данной стать размере, включая тот календарный месяц, в котором нарушение обнаружено, если только работодатель и работник не могут доказать более короткую продолжительность трудовых правовых отношений.

Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) своевременно не удержал налог с оплаты труда работника (выплачиваемого лицу дохода), а также не уплатил в бюджет удержанную сумму налога, то пеня начисляется за период начиная со дня, следующего после дня, когда налог должен был быть удержан и уплачен в бюджет согласно положениям частей пятой, десятой, двенадцатой и 12.1 статьи 17 настоящего Закона.

Статья 31.3 Ответственность плательщика за занижение облагаемого дохода.

Если плательщик в нарушение требований настоящего Закона не рассчитал налог со всего облагаемого дохода, подлежащего в соответствии с настоящим Законом обложению налогом, за исключением тех доходов, с которых налог должен удерживаться по месту выплаты работодателем или другим лицом, то он должен уплатить недостающую сумму налога пеню и штраф в соответствии с установленным Законом «О налогах и сборах» размером.

Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) в течение года таксации не удержал налог с облагаемого дохода плательщика, с которого согласно положениям настоящего Закона он должен был быть удержан по месту выплаты, прекратил свою деятельность на территории государства, ликвидирован или по иной причине не может быть найден, то недостающую сумму налога за год таксации должен уплатить сам плательщик, за исключением случаев, когда он ликвидирован согласно нормам законодательных актов и задолженности по налогам погашаются в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

За непредставление установленной в части шестой, седьмой, одиннадцатой и 11.1 и 11.2 статьи 17 информативной декларации и установленного в пунктах 5 и 6 части первой статьи 28 данного Закона отчета или представление без соблюдения установленных Законом сроков, к работодателю (выплачивающему доход лицу) применяется установленная Законом административных нарушений ответственность.

Если плательщик в установленные сроки не зарегистрировал хозяйственную деятельность или не информировал Государственный орган в соответствии с пунктом 8 статьи 27 данного Закона и с полученного дохода не удержан налог в соответствии с пунктом 7 части десятой статьи 17 данного Закона, тогда считается, что плательщик осуществляет не зарегистрированную хозяйственную деятельность и к нему применяется установленная Законом «О налогах и сборах» ответственность.

Статья 32.1 Ответственность плательщика за другие нарушения Закона.

За непредставление декларации и установленной в части 9.1, одиннадцатой и 11.1 статьи 17 информативной декларации и установленного в части шестой статьи 18 и в пункте 7 статьи 27 данного Закона сообщения или представление без соблюдения установленных Законом сроков, к плательщику применятся установленная Законом ответственность.

Статья 33. Взимание своевременно не уплаченных налоговых платежей в бесспорном порядке.

Своевременно не уплаченные суммы налога взыскиваются в бесспорном порядке в соответствии с положениями Закона «О налогах и сборах».

Статья 34. Обязанности и ответственность других субъектов.

Производители, кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, общества, образования и иные лица в рамках своей компетенции обязаны по требованию плательщика, ведущего хозяйственную деятельность, выдать ему письменное подтверждение (квитанцию) произведенных плательщиком расходов.

В случае необоснованного отказа выполнить упомянутое в части первой настоящей статьи требование государственный орган налагает на виновного административное взыскание.

Если плательщику выдано письменное подтверждение расходов, которые фактически не производились, государственный орган налагает на виновного денежный штраф в двойном размере суммы, указанной в необоснованно выданном документе.

Статья 35. Участие других субъектов в заполнении декларации.

Плательщик имеет право уполномочить на заполнение декларации присяжного ревизора.

Плательщик обязан ознакомить лицо, заполняющее декларацию, со всеми имеющимися в его распоряжении данными, связанными с расчетом налога. Факт передачи упомянутых данных подтверждается актом приема — передачи данных, который подписывают плательщик и лицо, заполняющее декларацию.

Лицо, заполняющее декларацию, несет ответственность за правильность расчета налога. Степень ответственности лица, заполняющего декларацию, определяется объемом данных, указанных в акте приема — передачи.

Статья 36. Код плательщика подоходного налога.

Все лица, декларированным местом жительства которых является Государство и которые получают доходы, регистрируются в государственных органах и им присваивается код налогоплательщика, который соответствует индивидуальному персональному коду, под которым это лицо зарегистрировано в Регистре населения, или код налогоплательщика, который присваивает государственный орган в случаях, когда лицо не зарегистрировано в Регистре населения.

Статья 37. Документальное обеспечение.

Для обеспечения выполнения данного Закона форму бланков декларации годовых доходов, декларации о доходе с капитала (налоговой декларации) и информативных деклараций (отчетов, сообщений и других необходимых для применения Закона документов) и порядок их заполнения устанавливает Совет Государства и безопасности.

Статья 38. Порядок применения норм Закона.

Для применения норм данного Закона Совет Государства и безопасности устанавливает:

1) разъяснение отдельных использованных в данном Законе терминов и применение этих терминов для нужд расчета налога;

2) порядок установления облагаемого налогом дохода, с учетом различных обстоятельств и оговоренных Законом ограничений, и других условий, которые в конкретной ситуации влияют на размер облагаемого дохода;

3) момент признания дохода и расходов, если он не установлен Законом;

4) необходимые примеры ситуаций и расчетов для иллюстрации практического применения норм Закона;

5) порядок внесения налога на заработную плату в бюджет в упомянутом в пункте 4 и 5 части первой статьи 4 данного Закона случае;

6) порядок, в котором взносы, осуществленные в зарегистрированные на территории государства или в другом иностранном государстве–участнике или государстве Свободной Экономической зоны негосударственные пенсионные фонды в соответствии с освидетельствованными пенсионными планами, и внесенные в зарегистрированные на территории государства или в другом иностранном государстве–участнике или в государстве Свободной Экономической зоны страховые общества страховые премии исключаются из облагаемого дохода и относятся на оправданные расходы периода таксации, а также порядок включения в облагаемый доход взносов в частные пенсионные фонды и платежей премий по страхованию жизни, которые не соответствуют упомянутым в части пятой статьи 8 данного Закона критериям или превышают их, и в облагаемый доход включаются упомянутые платежи взносов в частные пенсионные фонды и платежи страховых премий, если трудовой договор расторгнут или возобновляется либо прекращается договор страхования;

7) порядок применения, установленного в статье 12 данного Закона необлагаемого минимума и в пункте 1 части первой статьи 13 данного Закона льготы;

8) порядок предоставления или аннулирования государственным органом разрешения не удерживать налог с платежей, с которых в соответствии с частью семнадцатой статьи 17 данного Закона удерживается налог.

9) образец бланка и порядок заполнения подтверждения о полученных нерезидентом доходах на территории государства в год таксации и рассчитанном, и уплаченном с этих доходов подоходном налоге с населения в упомянутом в части 12.1 статьи 17 данного Закона случае;

10) виды представляемых или предъявляемых вместе с декларацией оправдательных документов.

Правила перехода.

Нормы данного Закона, регламентирующие установление облагаемого дохода и уплату налога персональными обществами, относятся также на договорные товарищества.

У физического лица — участника такого общества на капитале, стоимость долей капитала или акций которого увеличена при перерегистрации бесприбыльной организации (бесприбыльного предприятия или бесприбыльного промышленного общества) или при реорганизации в общество на капитале, увеличение в результате упомянутой перерегистрации или реорганизации стоимости увеличенной доли капитала или увеличение стоимости акций облагается налогом в том периоде таксации, в котором осуществлено уменьшение стоимости доли капитала или акций либо передачу долей капитала.

У физического лица — участника общества на капитале — налогом облагаются выплаченные из специальных резервов суммы, которые в резерв были зачислены из накопленного резервного фонда (превышение доходов над расходами) бесприбыльного предприятия (промышленного общества) при перерегистрации или реорганизации бесприбыльной организации (бесприбыльного предприятия или бесприбыльного промышленного общества) в общество на капитале, если они не считаются расходами хозяйственной деятельности общества на капитале.

Если индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство) перерегистрировалось в индивидуального производителя, индивидуальный производитель имеет право перенять убытки предтаксационного периода индивидуального предприятия (крестьянского или рыболовецкого хозяйства) и покрывать их в установленном Законом порядке.

Физическое лицо, которое в предтаксационном году было владельцем индивидуального предприятия и которое в таксационном году зарегистрировано в коммерческом регистре как индивидуальный производитель, в таксационном году осуществляет авансовые платежи.

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и за это платит фиксированный подоходный налог, одновременно не может быть осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, которое доход хозяйственной деятельности определяет в соответствии со статьей 11 (за исключением части двенадцатой статьи 11) или 11.1 данного Закона, плательщиком патентной платы или налога на микро–предприятия.

Плательщик, который осуществляет хозяйственную деятельность и доход хозяйственной деятельности устанавливает в соответствии со статьей 11 (за исключением части двенадцатой статьи 11) или 11.1 данного Закона, одновременно не может быть плательщиком фиксированного подоходного налога.

Индивидуальный производитель или находящееся во владении физического лица индивидуальное предприятие (также крестьянское и рыболовецкое хозяйство), которые зарегистрированы и осуществляют хозяйственную деятельность на особо поддерживаемой территории, убытки хозяйственной деятельности этого физического лица в таксационном году, возникшие в период, когда у соответствующей территории был статус особо поддерживаемой территории, продолжают покрывать в хронологической последовательности из облагаемого дохода хозяйственной деятельности следующих шести таксационных лет. Величина поступлений, а также расходов и затрат устанавливается в соответствии со статьей 11 данного Закона.

Индивидуальный производитель или находящееся во владении физического лица индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство), которые зарегистрированы и осуществляют хозяйственную деятельность на особо поддерживаемой территории, в соответствии с пунктом 4 части третьей статьи 11 данного Закона списывают износ основных средств, который рассчитывается в соответствии с пунктом 9 части первой статьи 13 Закона «О подоходном налоге с предприятий».

Получатель займа представляет Государственным органам информацию о займах (их части), которые ему выданы и не возвращены, если невозвращенный заем (его часть) от одного заимодателя превышает сумму эквивалентную 15 000 евро. Упомянутая информация включает имя и фамилию или название заимодателя и получателя займа, персональный код или регистрационный номер налогоплательщика, а также информацию о дате выдачи займа, его неоплаченной части и предусмотренный в договоре срок возврата. Информация не надо представлять по займам, если заимодателя и получателя займа связывает брак или родство до третьей степени, а также если заимодателем является финансовое учреждение, которое получило специальное разрешение на оказание услуг потребительского финансирования.

При определении общей суммы выданных займов, заимодатель в общую сумму выданных одному физическому лицу займов (получатель займа — в сумму полученных от одного заимодателя займов) включает также займы (их часть), которые выданы физическому лицу и не возвращены, и не превышают сумму эквивалентную 15 000 евро.

Налогом не облагаются суммы (например, пособие на погребение, пожертвование, компенсация), которые физические и юридические лица выплатили пострадавшим и родственникам погибших в трагедиях.

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности