Закон о подоходном налоге с предприятий

(1) Используемые в Законе термины соответствуют терминам, использованным в Законах «О налогах и сборах», «О бухгалтерском учете», в Законе о годовых отчетах, в Законе о хозяйственных обществах и Законе о страховых обществах и надзоре за ними и Законе о научной деятельности, если в настоящем Законе не определено иначе.

(2) Внутренние предприятия — хозяйственные общества, хозяйственные общества или другие юридические лица частного права, которые считаются резидентами в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

(3) Связанные предприятия — два или несколько хозяйственных обществ или кооперативных обществ, если:

1) они являются головными и дочерними предприятиями;

2) доля участия одного хозяйственного общества или кооперативного общества в другом хозяйственном обществе или кооперативном обществе составляет от 20 до 50%, к тому же это общество не имеет большинства голосов;

3) более 50% от основного капитала или стоимости долей, или паев в каждом из этих двух или нескольких хозяйственных обществах или кооперативных обществах (или в хозяйственном обществе и кооперативном обществе) принадлежит или договором либо иначе обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких хозяйственных обществах или кооперативных обществах (или в хозяйственном обществе и кооперативном обществе):

a) одному и тому же лицу, и родственникам этого лица до третьей степени или супругу этого лица, или состоящим в свойстве с этими лицами до второй степени;

b) или нескольким, но не более 10, одним и тем же лицам;

c) или хозяйственному обществу или кооперативному обществу, в котором физическому лицу (или его родственникам до третьей ступени, или супругу, или состоящим с этим лицом в свойстве до второй степени) принадлежит прямо или косвенно более 50% основного капитала или стоимости долей этого хозяйственного общества или стоимости паев кооперативного общества;

4) одно и то же лицо или одни и те же лица имеют большинство голосов в учреждениях управления этих хозяйственных обществ или кооперативных обществ (или хозяйственных обществах и кооперативных обществах);

5) между этими хозяйственными обществами или кооперативными обществами (или хозяйственным обществом и кооперативным обществом) в дополнение к договору о конкретной сделке в любой форме заключено соглашение (в том числе соглашение, о котором не объявляется публично) о любом не предусмотренном договором дополнительном вознаграждении или же упомянутые общества осуществляют согласованную деятельность иного вида с целью уменьшения налога.

(4) Лицо — физическое или юридическое лицо, или связанная договором группа таких лиц или представители таких лиц или группы.

(5) Связанное с предприятием лицо — лицо, которому (в случае физического лица — его родственникам до третьей степени или супругу, или состоящим в свойстве с этим лицом до второй степени) принадлежит более 50% основного капитала или стоимости долей хозяйственного общества или стоимости паев кооперативного общества или которому (в случае физического лица — его родственникам до третьей степени или супругу, или состоящим в свойстве с этим лицом до второй степени) договором или иначе обеспечено решающее влияние в хозяйственном обществе или кооперативном обществе.

(6) Дивиденды — доходы в деньгах или других вещах от долей или акций капитала общества на капитале или паев кооперативного общества, или других не вытекающих из долговых обязательств прав участия в распределении прибыли этого общества на капитале или кооперативного общества. Этот термин не относится на доходы в деньгах или других вещах, полученных в результате ликвидации хозяйственного общества или кооперативного общества, а также на распределение прибыли персонального общества.

(7) Процентные доходы (проценты) — доходы от любых долговых обязательств, выпущенных государством ценных бумаг, доходы от облигаций и долговых расписок, включая премии и призы, связанные с этими ценными бумагами, облигациями или долговыми расписками.

(8) Плата за интеллектуальное владение — это любые платежи, получаемые как компенсация за любые авторские права (включая смежные права) или за право пользоваться авторскими правами (включая смежные права) на литературу, научный или художественный труд, включая компьютерные программы, фильмы, фонограммы, патенты, товарные знаки, образец дизайна или модель, план, секретную формулу или процесс, или за право пользоваться производственным, хозяйственным или научным оборудованием или за их использование, или за информацию в отношении промышленной, промышленной или научной деятельности и опыта.

(9) Хозяйственная деятельность — деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю, оказание услуг или деятельность другого вида за вознаграждение.

(10) Тоннажный налог — подоходный налог с предприятий, который на основании нетто вместимости судна (далее — тоннаж), подтвержденного действительным Международным удостоверением вместимости, рассчитывает и уплачивает плательщик тоннажного налога.

(11) Международное удостоверение вместимости — документ, выданный на основании Международной конвенции об измерении емкости судов, и которая удостоверяет нетто тоннаж судна.

(12) Использованием судна в международных перевозках и связанной с ними деятельностью является:

1) использование находящегося во владении, совместном владении или держании плательщика тоннажного налога судна, за исключением судна, нетто–тоннажная вместимость которого составляет менее 100 единиц, в грузовых или пассажирских перевозках в сообщении с иностранными портами, между иностранными портами или в иностранных портах, если судно в период таксации не менее 75% времени эксплуатации используется для этих целей;

2) использование упомянутых в пункте 1 этой части судов в период таксации в грузовых или международных перевозках грузов или пассажиров между портами государства или иностранными портами и местами вне территориальных вод государства, включая места, где природные ресурсы разведываются или добываются, если судно в период таксации не менее 75% времени эксплуатации используется для таких целей;

3) использование упомянутых в пункте 1 этой части осуществляющих международные перевозки судов в период таксации для оказания услуг по буксировке, толканию или спасению за пределами территориальных вод государства, включая места, где природные ресурсы разведываются или добываются;

4) стратегическое и хозяйственное управление используемых другими лицами в международных перевозках судов на основании взаимного письменного соглашения вместо других лиц, если выполняются следующие условия:

a) одновременно осуществляется стратегическое и хозяйственное управление;

b) общая сумма нетто тоннажа (рассчитанная за каждый календарный день) управляемого вместо другого лица судна в период таксации не более чем в десять раз превышает общую сумму нетто тоннажа находящегося во владении плательщика тоннажного налога, совместном владении как минимум с 5–процентным участием (принимая в расчетах общий тоннаж, находящегося в совместном владении судна) или в держании на основании договора бербоута судна в период таксации;

5) техническое управление и управление комплектованием обслуживающего персонала (команды) используемого другим лицом в международных перевозках судна на основании взаимного письменного соглашения вместо другого лица, если выполнены следующие условия:

a) одновременно с техническим управлением или управлением комплектованием обслуживающего персонала (команды), или с обоими упомянутыми видами управления осуществляется также стратегическое и хозяйственное управление;

b) упомянутые в подпункте «b» пункта 4 этой части условия;

6) передача упомянутых в пункте 1 этой части судов другому лицу на основании договора временного фрахта или другого договора морских перевозок (договора фрахтования рейса или договора перевозки объема груза);

7) использование не упомянутых в пункте 1 этой части судов в международных перевозках на основании договора временного фрахта или другого договора морских перевозок (договор фрахтования рейса или договор перевозки объема груза), если выполнено условие, что общая сумма нетто тоннажа этого судна (рассчитанного за каждый календарный день) в период таксации не более чем в десять раз превышает общую сумму нетто тоннажа находящегося во владении плательщика тоннажного налога, совместном владении как минимум с 5–процентным участием (принимая в расчетах общий тоннаж, находящегося в совместном владении судна) или в держании на основании договора бербоута судна в период таксации;

8) загрузка и разгрузка, агентирование, снабжение упомянутых в пункте 1 этой части судов и оказание других услуг этим судам;

9) оказание гостиничных услуг, услуг казино, ресторанов (кафе, баров), деятельность магазинов, оказание бытовых услуг на упомянутых в пункте 1 этой части судах, если выполнено условие, что эти услуги оказывает плательщик тоннажного налога;

10) передача упомянутых в пункте 1 этой части судов и связанного с их использованием оборудования и построек (включая здание и помещения, в которых плательщик тоннажного налога осуществляет свою хозяйственную деятельность).

(13) Время эксплуатации судна — входящее в период таксации время, в которое судно используется в перевозках и в осуществлении связанных с обеспечением этих перевозок действий. Во время эксплуатации судна не засчитывается время ремонта судна и время свободной стоянки, а также время, в котором судно не эксплуатируется в связи с его арестом или из–за возникших в результате непреодолимых сил обстоятельств.

(14) Передача вида хозяйственной деятельности — процесс, при котором общество (преобразующееся общество), не прекращая существования без процесса ликвидации, передает одну или несколько отраслей своей деятельности другому обществу (приобретающему обществу) в обмен на выпущенные приобретающим обществом акции или их передачу. Отрасль деятельности включает все те активы и пассивы общества, которые с организаторской точки зрения являются самостоятельным экономическим видом деятельности.

(15) Обмен акций — процесс, при котором общество (приобретающее общество) получает участие в капитале другого общества (приобретенного общества) в обмен на выпущенные приобретающим обществом акции или их передачу участникам приобретенного общества и — в зависимости от обстоятельств — за признанное денежное вознаграждение получив акции приобретенного общества, с условием, что у приобретающего общества имеется большинство голосов в приобретенном обществе.

(16) Объединение — процесс, который выражается в одном из следующих видов:

1) одно общество или несколько обществ (присоединяемое общество), при прекращении существования без процесса ликвидации передает все свои активы и пассивы другому уже существующему обществу (приобретающее общество) в обмен на выпущенные приобретающим обществом акции или их передачу участникам присоединяемого общества и — в зависимости от обстоятельств — за признанное денежное вознаграждение;

2) два или несколько обществ (присоединяемые общества) при прекращении существования без процесса ликвидации передают все свои активы и пассивы обществу, которое они образуют (приобретающее общество) в обмен на выпущенные приобретающим обществом акции или их передачу участникам присоединяемого общества и — в зависимости от обстоятельств — на признанное денежное вознаграждение;

3) общество (присоединяемое общество) при прекращении существования без процесса ликвидации передает все свои активы и пассивы обществу (приобретающему обществу), которому принадлежат все акции присоединяемого общества.

(17) Разделение — процесс, который выражается в одном из следующих видов:

1) общество (разделяемое общество) при прекращении существования без процесса ликвидации передает все свои активы и пассивы двум или нескольким уже существующим или вновь созданным обществам (приобретающие общества) в обмен на пропорциональное число выпущенных приобретающим обществом акций или их передачу участникам разделяемого общества и — в зависимости от обстоятельств — на признанное денежное вознаграждение;

2) общество (разделяемое общество) передает один или несколько видов своей хозяйственной деятельности обществу, которое оно образует (приобретающее общество) в обмен на выпущенные приобретающим обществом акции или их передачу участникам разделяемого общества и — в зависимости от обстоятельств — на признанное денежное вознаграждение.

(18) Признанное денежное вознаграждение — денежное вознаграждение, которое дополнительно к стоимости выпущенных или переданных акций платит приобретающее или присоединяемое, или разделяемое общество и которое не превышает 10% от номинальной стоимости выпущенных или переданных акций.

(19) Общество — общество на капитале, которое является:

1) резидентом;

2) обществом — резидентом другого иностранного государства–участника, которое одновременно соответствует следующим критериям:

a) упомянуто в приложении 1 данного Закона;

b) в соответствии с налоговыми нормативными актами в целях налогообложения признано резидентом соответствующего иностранного государства–участника и на основании договора об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, заключенного с третьим государством, в целях налогообложения, не считается резидентом в государстве;

c) является налогоплательщиком, который уплачивает один из упомянутых в приложении 2 данного Закона налогов, если он не освобожден от соответствующего налога или у него нет возможности выбрать освобождение от налога;

3) резидент такого государства Свободной Экономической зоны, с которым у государства заключен и вступил в силу договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, который в государстве резиденции подлежит обложению близким по существу подоходному налогу с предприятий государства, не освобожден от соответствующего налога или у него нет возможности выбрать освобождение от налога, и на основании договора об устранении двойного налогообложения, который заключен с третьим государством, в целях налогообложения не считается резидентом в государстве, которое не является иностранным государством–участником Свободной Экономической зоны.

(19.1) Связанные общества иностранных государств–участников — общества, которые отвечают установленным в пункте 2 и 3 части девятнадцатой данной статьи критериям и упомянуты в приложении 3 данного Закона, а также, если они отвечают следующим критериям:

1) одному обществу принадлежит не менее 24% капитала или право голоса во втором обществе;

2) 24% капитала обоих обществ или права голоса принадлежит другому обществу, которое отвечает установленным в пункте 2 и 3 части девятнадцатой данной статьи критериям и упомянуты в приложении 3 данного Закона.

(20) Участник — владелец акций или долей капитала общества на капитале и паев кооперативного общества или любое другое лицо, у которого имеются другие, не вытекающие из долговых обязательств права участвовать в распределении прибыли соответствующего общества на капитале или кооперативного общества.

(20) Акция — акция, пай, доля капитала или другой документ, дающий право на получение дивидендов в толковании части шестой статьи 1 данного Закона.

(21) Перенос юридического адреса — процесс, в ходе которого Иностранное хозяйственное общество или Иностранное кооперативное общество, не прекращая деятельности и не образуя новое юридическое лицо, переносит свой юридический адрес из государства в другое иностранное государство–участник.

(22) Головное предприятие — это такое хозяйственное общество, доля участия которого в другом хозяйственном обществе превышает 50% или у которого в другом хозяйственном обществе имеется большинство голосов.

(23) Дочернее предприятие — это такое хозяйственное общество, в котором доля участия материнского предприятия превышает 50% или в котором у материнского предприятия имеется большинство голосов.

(24) Ценными бумагами публичного обращения Свободной Экономической зоны — являются котируемые на регулируемых иностранными государствами–участниками или государствами Свободной Экономической зоны торги ценных бумаг, а также зарегистрированные в иностранных государствах–участниках или государствах Свободной Экономической зоны удостоверения вложений в открытые фонды вложений также тогда, если они не включены ни в один регулируемый иностранным государством–участником или государством Свободной Экономической зоны торг.

(25) Представительский легковой автомобиль — легковой автомобиль, количество посадочных мест которого, не считая место водителя, не превышает восьми мест, стоимость которого превышает сумму эквивалентную 50000 евро и который не является оперативным транспортным средством или специальным легковым автомобилем (автомобилем неотложной медицинской помощи, жилым автомобилем или катафалком), или легковым автомобилем, который специально оборудован для перевозки сидящих в инвалидных креслах лиц с инвалидностью.

(27) Первоначальные долгосрочные вложения — вложения в неиспользованные (новые) основные средства [новое производственное технологическое оборудование и телекоммуникационное оборудование и оборудование компьютерного программирования, трубопроводы, линии связи и электропередачи и их вспомогательное оборудование, обеспечивающие совокупность технологических операций полного цикла производства или оказания услуг], а также вложения в здания и строения, которые в соответствии с нормативными актами, устанавливающими классификацию строений, классифицированы как здания для сообщения и связи, промышленные производственные здания и склады и транспортные строения в рамках проекта поддерживаемых инвестиций, если упомянутые долгосрочные вложения используются для осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика в указанных в части восьмой статьи 17 данного Закона поддерживаемых приоритетных отраслях и выполнены упомянутые в пункте 4 части четвертой статьи 17 данного Закона требования.

(28) Новое производственное технологическое оборудование — неиспользованные (новые) рабочие машины для осуществления совокупности определенных последовательных технологических операций с целью преобразования свойств предмета труда (вещества, материала, изделия), создавая таким образом прирост стоимости предмета труда, и существенные вспомогательные устройства и вспомогательные орудия упомянутых рабочих машин, которыми дополняются рабочие машины для осуществления совокупности технологических операций. Рабочими машинами являются устройства (механизмы или их комплекс), существенной составной частью которых являются любого вида исполнительные системы и система управления. Торговое технологическое оборудование в толковании данного Закона не является производственным технологическим оборудованием.

(29) Исследовательская деятельность и развитие — творческая работа, которая систематически осуществляется для увеличения объема знаний и использования этих знаний для создания новых разработок, и которая соответствует как минимум одному из следующих видов работ:

1) промышленные исследования — плановые исследования или критические изыскания, целью которых является получение новых знаний и способов, которые будут использованы для разработки новых продуктов (товаров или услуг), технологий или для существенного улучшения существующих продуктов или технологий;

2) экспериментальная разработка — комбинирование, моделирование или использование научных тезисов, технологических, хозяйственных или других существенных знаний или умений, чтобы создать новые или существенно улучшенные продукты (товары или услуги) или технологии, или деятельность, целью которой является концептуально определить, спланировать и документировать новые продукты (товары или услуги) или технологии.

(30) Научный персонал — ученые, которые получили научную квалификацию (докторскую научную степень), и профессионалы с академической степенью или с диплом о высшем образовании, которые осуществляют исследовательскую деятельность, чтобы получить новые знания, продукты, процессы, методы и системы, а также руководители проектов, которые вовлечены в планирование и управление научными и техническими аспектами исследовательской деятельности.

(31) Научно–технический персонал — лица, которым необходимы технические знание и опыт в одной или нескольких областях и которые в руководстве научным персоналом участвуют в исследовательской деятельности, осуществляя технические задания. В научно–технический персонал входят инженеры, техники–лаборанты, технологи, операторы.

Статья 2. Плательщики налога.

(1) Плательщиками подоходного налога с предприятий являются:

1) все перечисленные в подпунктах этого пункта осуществляющие хозяйственную деятельность лица (далее — резиденты):

a) внутренние предприятия;

b) финансируемые из государственного бюджета учреждения, на которые не относятся условия части второй данной статьи;

c) финансируемые из бюджетов самоуправлений учреждения, которые получают доходы от хозяйственной деятельности и на которых не относятся условия части второй данной статьи;

2) иностранные хозяйственные общества, физические и другие лица (далее — «Нерезиденты»);

3) постоянные представительства нерезидентов (далее — «постоянные представительства»)

(2) Подоходный налог с предприятий не платят:

1) физические лица;

2) индивидуальные (семейные) предприятия (также крестьянские и рыболовецкие хозяйства), которые в соответствии с Законом о годовых отчетах не выбрали подготовку годового отчета;

3) финансируемые из государственного бюджета учреждения, доходы которых от хозяйственной деятельности предусмотрены в государственном бюджете;

4) финансируемые из бюджетов самоуправлений учреждения, доходы которых от хозяйственной деятельности предусмотрены в бюджетах самоуправлений;

5) частные пенсионные фонды;

6) общества, образования, если открытой или скрытой целью их создания не является получение прибыли или прироста капитала его товарищами;

7) религиозные организации, органы труда и общественные партии;

8) Комиссия финансов и капитала.

(3) Персональные общества, хозяйственные общества сельскохозяйственных услуг, и хозяйственные общества лесохозяйственных услуг, которые соответствуют установленным критериям соответствия, хозяйственные общества владельцев квартир, хозяйственные общества владельцев автомобильных гаражей, хозяйственные общества владельцев лодочных гаражей и хозяйственные общества садоводов подоходный налог с предприятий самостоятельно не платят. Каждый член персонального общества платит соответственно подоходный налог с населения или подоходный налог с предприятий с причитающейся ему части облагаемого дохода персонального общества, а участник кооперативного общества сельскохозяйственных услуг, хозяйственные общества лесохозяйственных услуг, которые соответствуют установленным критериям соответствия — за распределенную ему часть излишка соответствующего кооперативного общества, в свою очередь участник кооперативного общества владельцев квартир, кооперативного общества владельцев автомобильных гаражей, кооперативного общества владельцев лодочных гаражей или кооперативного общества садоводов — за распределенную ему часть прибыли.

(3.1) Часть третья данной статьи в отношении кооперативных обществ сельскохозяйственных услуг и кооперативных обществ лесохозяйственных услуг, которые соответствуют установленным критериям соответствия, применяется в период таксации, по оценке результатов которого в пост–таксационном периоде соответствующему обществу присвоен статус соответствия. Расходы периода таксации упомянутых обществ, которые не связаны с хозяйственной деятельностью и не персонифицируются, считаются распределенной членам частью прибыли, которая относится к распределенной каждому члену части излишка соответствующего кооперативного общества в соответствии с объемом использованных им услуг кооперативного общества.

(3.2) В упомянутые в части 3.1 данной статьи расходы, которые относятся к распределенной члену общества части излишка, не входят:

1) платежи, которые являются пожертвованием упомянутым в статье 19 данного Закона учреждением, если соблюдены упомянутые в части седьмой статьи 19 данного Закона условия;

2) сумма репрезентационных расходов кооперативного общества, если она не превышает сумму эквивалентную 700 евро и нетто–оборот периода таксации кооперативного общества не превышает сумму эквивалентную 700 000 евро;

3) сумма репрезентационных расходов кооперативного общества, если она не превышает 0,1% от нетто–оборота периода таксации и нетто–оборот периода таксации кооперативного общества превышает сумму эквивалентную 700 000 евро;

4) использованная на штрафы, неустойки и денежные штрафы сумма, а также сумма пени и других штрафных санкций, которая рассчитана в соответствии с Законом «О налогах и сборах» и законодательными актами о конкретных налогах.

(3.3) Упомянутая в части третьей данной статьи причитающаяся члену персонального общества — физическому лицу часть облагаемого дохода персонального общества увеличивается на соответствующую часть дохода персонального общества, полученную от:

1) передача акций, за исключением дохода от передачи акций общества капитала, если общество капитала является резидентом такого государства или территории, которые в соответствии с положениями нормативных актов признаны безналоговым или с низкими налогами государством или территорией;

2) установленных персональному обществу дивидендов, за исключением случая, когда выплачивающее дивиденды лицо является резидентом такого государства или территории, которые в соответствии с положениями нормативных актов признаны безналоговым или с низкими налогами государством или территорией;

3) передача таких ценных бумаг публичного обращения Свободной Экономической зоны, которые не являются государственными ценными бумагами или ценными бумагами самоуправлений (включая процентные платежи, полученные от облигаций).

(4) Общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное предприятие, а также крестьянское и рыболовецкое хозяйство, которое зарегистрировано как плательщик налога на микро–предприятия, подоходный налог с предприятий включает в общий налог на микро–предприятия в соответствии с Законом о налоге на микро–предприятия.

Статья 2.1. Плательщики тоннажного налога.

(1) Плательщиком тоннажного налога является внутреннее предприятие (промышленное общество), которому государственный орган присвоил статус плательщика тоннажного налога и которое:

1) свои находящиеся во владении, совместном владении или держании на основании договора бербоута суда использует в международных перевозках и связанной с ними деятельности и

2) осуществляет на территории государства необходимые для своей или для осуществляемой другими лицами согласно условиям пункта 4 и 5 части двенадцатой статьи 1 данного Закона хозяйственной деятельности функции стратегического, хозяйственного, технического управления и управления комплектованием обслуживающего персонала (команды).

(2) Совет Государства и безопасности устанавливает критерии, руководствуясь которыми осуществляемые внутренними предприятиями действия признаются стратегическим управлением, хозяйственным, техническим управлением и управлением комплектованием обслуживающего персонала, и порядок присвоения государственным органом внутреннему предприятию статуса плательщика тоннажного налога и документов, которые внутреннее предприятие подает государственному органу для получения статуса плательщика тоннажного налога и обеспечения администрирования налога.

(3) Со следующего периода таксации после получения статуса плательщика тоннажного налога плательщик тоннажного налога при расчете и уплате налога применяет пункт 9 и 10 части первой и пункт 10 части четвертой статьи 6, статью 6.1, часть шестую статьи 21 и часть одиннадцатую статьи 22 данного Закона и на него относятся установленные в части третьей статьи 15 данного Закона ограничения.

(4) Внутреннее предприятие, которому государственный орган присвоил статус плательщика тоннажного налога, имеет право его изменить не ранее чем через 10 периодов таксации после получения упомянутого статуса.

Статья 3. Облагаемый налогом объект, ставка налога и период таксации.

(1) В отношении резидентов облагаемым налогом объектом является облагаемый доход, полученный на территории государства и за его пределами в период таксации. Налог составляет 5% от этого облагаемого дохода.

(1.1) Облагаемый налогом объект плательщика тоннажного налога состоит из двух частей: установленного в части первой данной статьи объекта и облагаемого тоннажным налогом дохода, который определен в соответствии со статьей 6.1 данного Закона. К каждой части облагаемого объекта отдельно применяется установленная в части первой этой статьи ставка налога.

(1.2) В отношении общества с ограниченной ответственностью, индивидуального предприятия, а также крестьянского или рыболовецкого хозяйства, которое зарегистрировано как плательщик налога на микро–предприятия, облагаемый налогом объект и ставка налога установлена Законом о налоге на микро–предприятия.

(2) В отношении постоянных представительств облагаемым налогом объектом является облагаемый доход этого представительства, полученный на территории государства и за рубежом в период таксации. Налог составляет 5% от этого облагаемого дохода.

(3) Если нерезидент на территории государства непосредственно осуществляет на территории государства хозяйственную деятельность, в том числе торговлю или оказание услуг, которые являются той же хозяйственной деятельностью, которую осуществляет постоянное представительство этого нерезидента на территории государства, то прямые доходы, полученные этим нерезидентом, которые были получены на территории государства, зачисляются в доходы находящегося на территории государства постоянного представительства и облагаются подоходным налогом с предприятий по 3% ставке.

(4) В отношении нерезидента облагаемым налогом объектом являются полученные на территории государства доходы от хозяйственной деятельности или связанных с ней действий. Налог удерживается из таких платежей, которые резиденты и постоянные представительства выплачивают нерезидентам, если из этих платежей не удержан подоходный налог с населения.

Подоходный налог с предприятий удерживается с:

1) с доходов, полученных от участия в персональном обществе, — 5% от облагаемого дохода;

1.1) распределенной части излишка соответствующего кооперативного общества сельскохозяйственных услуг, и кооперативным обществом лесохозяйственных услуг, которое соответствуют установленным критериям соответствия, и распределенной прибыли товарищам кооперативного общества владельцев квартир, кооперативного общества владельцев автомобильных гаражей, кооперативного общества владельцев лодочных гаражей и кооперативного общества садоводов — 5% с этих платежей;

2) вознаграждения за услуги, связанные с руководством и консультациями — 3% от суммы вознаграждения;

3) вознаграждения за использование находящейся на территории государства владения — 0,5% от суммы этого вознаграждения;

4) вознаграждение за передача находящейся на территории государства недвижимого владения — 0,2% с суммы вознаграждения.

(5) В толковании пункта 7 части четвертой данной статьи вознаграждение за передача находящейся на территории государства недвижимого владения включает также доход от передача долей капитала, акций или другого вида долевого участия (за исключением передача долевого участия в рамках упомянутого в статье 6.2 или 6.3 данного Закона процесса реорганизации) в хозяйственном обществе, образованном на территории государства или в иностранном государстве, или в другом лице, если в период таксации, в котором происходит передача, или в предыдущий период таксации более 50% от стоимости активов данного лица прямо или косвенно (через участие в одном или нескольких других лицах, образованных на территории государства или в иностранном государстве) составляет или составляла находящаяся на территории государства недвижимое владение. Удельный вес недвижимого владения в стоимости активов лица определяется на основании данных баланса лица по состоянию на начало соответствующего периода таксации. Если удельный вес недвижимого владения в стоимости активов в предыдущем периоде таксации поменялся, т.к. произошло передача недвижимого владения, результат которого учитывается в облагаемом доходе этого лица, то учитывается только удельный вес недвижимого владения в стоимости активов баланса в период таксации, в котором происходит передача недвижимого владения. К доходу от передача ценных бумаг публичного обращения Свободной Экономической зоны данная часть не применяется.

(5.1) Пункт 5 части четвертой данной статьи не применяется к платежам за аренду используемых в международном сообщении воздушных судов, а также к платежам за право использовать производственное, хозяйственное или научное оборудование, или за его использование.

(5.2) Налогоплательщик, который является резидентом иностранного государства–участника или резидентом такого государства, с которым у государства заключен и вступил в силу договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, и который получил упомянутый в пунктах 2, 5 и 7 части четвертой данной статьи доход, имеет право в государственный орган подать отчет о расчете налога в соответствии с установленным Советом Государства и безопасности порядком и документы, доказывающие размер связанных с полученными поступлениями расходов, применяя к рассчитанному облагаемому подоходным налогом с предприятий доходу ставку налога 5%.

(6) В толковании настоящей статьи услуги, связанные с руководством и консультациями, — это совокупность действий, которые нерезидент осуществляет непосредственно или используя приглашенный персонал, чтобы обеспечить руководство внутренним предприятием (резидентом) или постоянным представительством другого нерезидента или дать необходимые внутреннему предприятию (резиденту) или постоянному представительству консультации.

(7) Таксационным периодом является отчетный год налогоплательщика в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Законом о годовых отчетах, Законом о страховых обществах и надзоре за ними, если Законом «О подоходном налоге с предприятий» не предусмотрена другая продолжительность таксационного периода.

(8) Независимо от любых норм данного Закона подоходный налог по ставке 5 % удерживается со всех платежей и дивидендов (за исключением упомянутых в части 8.2 данной статьи платежей), которые резиденты или постоянные представительства нерезидентов выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, которые находятся, образованы или учреждены в упомянутых в правилах Совета Государства и безопасности, включая платежи представителям этих лиц или на счета третьих лиц в банках, которые осуществлены в виде зачета взаимных расчетов, кроме следующих платежей лицам, которые находятся, образованы или учреждены в безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях:

1) платежи за поставку товаров и приобретенные ценные бумаги публичного обращения Свободной Экономической зоны, если эти товары и ценные бумаги приобретаются по установочным ценам;

(8.1) Удерживать и зачислять в государственный бюджет налог с дивидендов, которые нерезиденту (держателю акций или посреднику), который находится, образован или учрежден в упомянутых в правилах Совета Государства и безопасности, выплатили акционерные общества, акции которых находятся в публичном обращении, является обязанностью держателя счета ценных бумаг, который осуществляет расчет с нерезидентом.

(8.2) Независимо от любых положений данного Закона, подоходный налог с предприятий по далее упомянутым ставкам удерживается со следующих платежей юридическим, физическим и другим лицам, которые находятся, созданы или учреждены в упомянутых в правилах Совета Государства и безопасности безналоговых и с низкими налогами государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или на банковские счета третьих лиц и платежи, которые осуществлены в виде взаимозачета расчетов:

1) с процентных платежей — 0,5%, если их выплачивают зарегистрированные на территории государства финансовые учреждения, или 5% со всех прочих процентных платежей;

2) с платежей за интеллектуальное владение —5% от платежей;

3) с внеочередных дивидендов — 10% с платежей.

(9) Государственный орган имеет право разрешить не удерживать налог с тех платежей, кроме дивидендов, с которых в соответствии с частью восьмой данной статьи подлежит удержанию налог, если выплачивающее эти платежи лицо обоснованно докажет, что упомянутые платежи не произведены с умыслом уменьшить облагаемый доход этого плательщика и не платить или уменьшить уплачиваемые на территории государства налоги. Государственный орган аннулирует предоставленное разрешение, если в процессе налогового администрирования она получит обоснованную информацию, свидетельствующую о сокрытии истинных обстоятельств сделки. В случае аннулирования предоставленного разрешения к налогоплательщику применяется норма части восьмой данной статьи и суммы налога, к которым относится аннулированное разрешение, считаются просроченными платежами налогов.

(10) К упомянутым в части восьмой данной статьи платежам, с которых налог по месту выплаты не удерживается по ставке 5%, и с платежей, с которых в соответствии с нормами части девятой данной статьи разрешено не удерживать налог, применяются нормы части четвертой данной статьи.

(11) Установленное в пункте 1 части четвертой данной статьи освобождение от удержания налога применяется, если в распоряжении выплачивающего дивиденды лица имеется выданная налоговой администрацией государства резиденции общества — получателя дивидендов справка или заменяющие ее упомянутые в части четырнадцатой данной статьи документы, которая подтверждает, что общество соответствует установленным в пункте 2 или 3 части девятнадцатой статьи 1 данного Закона требованиям. Упомянутая справка действительна для применения освобождения от удержания налога пять лет со дня ее выдачи, если в период таксации, за который применяется освобождение от удержания налога общество отвечает установленным в пункте 2 или 3 части девятнадцатой статьи 1 данного Закона требованиям.

(12) Упомянутые в пункте 3 и 4 части четвертой данной статьи условия для удержания налога с платежа процентов или оплаты за интеллектуальное владение применяются, если в распоряжении выплачивающего вознаграждения лица имеется выданная налоговой администрацией государства резиденции получателя вознаграждения справка, которая подтверждает, что получатель соответствует установленным в части 19.1 статьи 1 данного Закона требованиям. Упомянутая справка для удержания налога в соответствии с условиями пункта 3 и 4 части четвертой данной статьи действительна пять лет со дня ее выдачи, если в период таксации, за который применяются условия пункта 3 и 4 части четвертой данной статьи, получатель дохода соответствует установленным в части 19.1 статьи 1 данного Закона требованиям.

(13) Если в момент выплаты дивидендов, процентов или оплаты за интеллектуальное владение в распоряжении выплачивающего лица не было выданной налоговой администрацией государства резиденции получателя соответствующего дохода справки или заменяющих ее упомянутых в части четырнадцатой данной статьи документов, и упомянутое в пункте 1, 3 или 4 части четвертой данной статьи освобождение не было применено в момент выплаты, а получатель дохода считает, что имеет право его использовать, то для получения обратно переплаченной суммы налога получатель дохода в течение трех лет со дня выплаты платежей представляет в государственный орган выданную налоговой администрацией государства резиденции получателя доходов справку или заменяющие ее упомянутые в части четырнадцатой данной статьи документы, подтверждающие, что в момент выплаты общество — получатель дохода соответствует всем упомянутым в пункте 2 или 3 части девятнадцатой статьи 1, или в части 19.1 статьи 1 данного Закона требованиям. После принятия решения о возврате переплаченного налога государственный орган возвращает дополнительно взысканную сумму в установленном Законом «О налогах и сборах» порядке и сроки. Для применения этой части выданная налоговой администрацией государства резиденции получателя доходов справка или заменяющие ее документы действительны только для возврата того переплаченного налога, который удержан с дохода, в момент выплаты которого они подтверждают, что общество — получателя дохода отвечает всем требованиям пункта 2 или 3 части девятнадцатой статьи 1 или части 19.1 статьи 1 данного Закона требованиям.

(14) Если налоговая администрация государства резиденции общества — получателя дивидендов, процентов или платы за интеллектуальное владение не выдает отдельную справку, подтверждающую, что общество соответствует всем требованиям пункта 2 или 3 части девятнадцатой статьи 1 или части 19.1 статьи 1 данного Закона требованиям, тогда установленное в пункте 1, 3 или 4 части четвертой данной статьи освобождение от удержания налога применяется на основании выданного налоговой администрацией соответствующего государства резиденции удостоверения для применения договора устранения двойного налогообложения этого государства, и письменного подтверждения уполномоченного лица представлять общество — получателя дивидендов, процентов или оплаты за интеллектуальное владение государственный орган, что общество получателя доходов соответствует остальным требованиям пункта 2 или 3 части девятнадцатой статьи 1 или части 19.1 статьи 1 данного Закона.

Раздел II. Определение облагаемого дохода.

Статья 4. Облагаемый доход резидента и постоянного представительства.

(1) Облагаемым доходом плательщика налога (далее также — «плательщик») — резидента и постоянного представительства — является указанный в расчете прибыли и убытков годового отчета плательщика, составленного в соответствии со статьями 11 и 12 Закона о годовых отчетах или Законом о хозяйственных обществах или Законом о страховых обществах и надзоре за ними или Законом о финансовых инструментах, объем прибыли или убытков до расчета подоходного налога с предприятий, который соответственно увеличен или уменьшен на сумму тех расходов или части расходов, которые не связаны непосредственно с хозяйственной деятельностью плательщика, и на сумму тех убытков, которые вызваны содержанием принадлежащих плательщику или находящихся в его пользовании объектов социальной инфраструктуры. К сумме расходов или части расходов, которая непосредственно не связана с хозяйственной деятельностью плательщика, и к сумме убытков, которые возникли от содержания принадлежащих плательщику или находящихся в его пользовании объектов социальной инфраструктуры, для увеличения облагаемого дохода применяется коэффициент 0,5. Облагаемый доход корректируется (изменяется) в соответствии с настоящим Законом.

(1.1) У других налогоплательщиков, на которых не относится Закон о годовых отчетах или Закон о хозяйственных обществах, или Закон о страховых обществах и надзоре за ними, или Закон о финансовых инструментах, которые получают доходы от хозяйственной деятельности и на которых не относится часть вторая, третья и четвертая статьи 2 данного Закона, облагаемым доходом является разница между доходами от хозяйственной деятельности и расходами, связанными с получением упомянутых доходов, скорректированная в соответствии с данным Законом.

(2) Облагаемый доход постоянных представительств определяется, и уплата налогов осуществляется в порядке, установленном Советом Государства и безопасности.

(3) Указание на увеличение или уменьшение прибыли плательщика налога в дальнейшем следует понимать и как указание на уменьшение или увеличение соответствующих убытков.

(4) Корректирование облагаемого дохода, увеличивая или уменьшая его в предусмотренном в статье 6 порядке, можно осуществлять только в том случае, если при определении прибыли или убытков плательщика учтены суммы, упомянутые в части первой данной статьи. Упомянутое условие не относится к случаям, когда корректировка осуществляется в отношении активов, которые переданы или переняты в результате реорганизации или перехода предприятия.

(5) Индивидуальное предприятие (в том числе крестьянское или рыболовецкое хозяйство) — плательщик подоходного налога с предприятий — обязано представлять годовой отчет в соответствии с Законом о годовых отчетах.

(6) При определении облагаемого дохода плательщика в соответствии с данным Законом во внимание берутся любые доходы независимо от того, в какой форме они получены (в деньгах или другими вещами, или в виде услуг).

(7) Нормы данной статьи не применяются к обществу с ограниченной ответственностью, индивидуальному предприятию, а также к крестьянскому или рыболовецкому хозяйству, которое зарегистрировано как плательщик налога на микро–предприятия.

(8) Учрежденные государством учреждения высшего образования, на которые не относятся условия части второй статьи 2 данного Закона, при применении части 1.1 данной статьи в облагаемый доход, в который входят доходы от хозяйственной деятельности и связанные с получением упомянутых доходов расходы, не включают полученное из государственного бюджета финансирование и финансирование инструментов государственной программы и связанные с реализацией этого финансирования расходы.

(9) Указанный в части первой данной статьи коэффициент не применяется:

1) к суммам пожертвований, которые пожертвованы упомянутым в статье 19 данного Закона учреждением, если в цель пожертвования, которая установлена получателю пожертвования, не включено прямое или косвенное указание на конкретного получателя пожертвованных средств, который является связанным с жертвователем предприятием или связанным лицом, или работником жертвователя, или членом семьи этого работника, а также получатель пожертвования не осуществляет носящие характер вознаграждения действия, которые направлены на предоставление выгоды жертвователю, связанному с жертвователем предприятию, связанному лицу или родственнику жертвователя до третьей степени, или супругу или обеспечивает интересы жертвователя, которые связаны с благотворительностью;

1.1) к платежам, осуществленным обществами капитала обществ инвалидов, обществами капитала фондов медицинского характера, а также других благотворительных фондов их учредителям, если за эти платежи применена скидка по подоходному налогу с предприятий в соответствии со статьей 20 данного Закона;

2) к платежам, которые осуществляются в соответствии с решениями Международной Комиссии об оказании государственной поддержки для реорганизации финансовых учреждений в связи с мероприятием по спасению активов.

Статья 5. Расходы, не связанные непосредственно с хозяйственной деятельностью.

(1) К расходам, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью, относятся все расходы внутреннего предприятия и постоянного представительства, связанные с отдыхом, путешествиями, развлекательными мероприятиями их владельцев или работников и не связанные с хозяйственной деятельностью поездки владельцев или работников на автотранспорте предприятия, пособия, дарения, превращенные в подарки и займы (кроме приравненных к доходам займов, по которым рассчитан подоходный налог с населения), внеочередные дивиденды, а также иные выплаты в деньгах и других вещах (натурой) владельцам или работникам, которые не указаны как вознаграждение за проделанную работу или которые не связаны с хозяйственной деятельностью внутреннего предприятия и постоянного представительства.

(2) Из облагаемого дохода нельзя вычитать сумму расходов по созданию принадлежащих плательщику объектов социальной инфраструктуры.

(3) Принадлежащими плательщику или находящимися в его пользовании объектами социальной инфраструктуры в толковании данного Закона являются объекты жилищного и коммунального хозяйства, учреждения образования, культуры, спорта, общественного питания и медицинского обслуживания, услуги которых оказываются и плата за наем установлена по ценам ниже установочных цен или предоставляются бесплатно, если эти объекты непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью плательщика.

(4) К расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью относятся также пожертвования или подарки другим лицам, суммы поручительств, которые налогоплательщик в качестве поручителя должен уплатить согласно договору поручительства, отчисления из прибыли, оборота или от другого базового объема, которые налогоплательщик осуществляет по своей инициативе, по распоряжению владельца налогоплательщика или в соответствии с законодательными актами, и такие расходы, которые экономически не связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

(5) К расходам, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью, не причисляются расходы по доставке работников из дома на работу и с работы домой, если из–за специфики работы работнику нет возможности добраться на работу или вернуться после работы домой общественным транспортом.

(6) К расходам, непосредственно не связанным с хозяйственной деятельностью, не относятся расходы по эксплуатации транспортного средства (кроме представительского легкового автомобиля) в месяцах, в которых за транспортное средство уплачивается налог на транспортные средства предприятий, не зависимо от того, использовано ли соответствующее транспортное средство только в хозяйственной деятельности. В месяцы, в которых за транспортное средство уплачен налог за транспортные средства предприятий, расходы по приобретению горючего этого транспортного средства включаются в расходы хозяйственной деятельности, на основании числа фактически пройденных километров в каждом месяце в соответствии с установленной налогоплательщиком нормой потребления горючего на 100 километров, которая не превышает указанную заводом изготовителем норму потребления горючего в городском цикле более чем на 10%.

(7) К расходам, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью, относятся расходы производителя и крестьянского хозяйства, соответствующего требованиям пунктов 5 и 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на транспортные средства предприятий, которые связаны с эксплуатацией автомобильного транспорта (за исключением представительского легкового автомобиля), если автомобиль освобожден от обложения налогом на транспортные средства предприятий в соответствии с пунктами 5 и 6 части первой статьи 14 Закона о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налога на транспортные средства предприятий. Расходы на приобретение топлива для такого автомобиля упомянутый производитель или крестьянское хозяйство включает в расходы хозяйственной деятельности, на основании количества фактически пройденных километров в каждом месяце в соответствии с установленной налогоплательщиком нормой потребления топлива на 100 километров, которая не превышает указанную заводом–изготовителем норму потребления топлива в городском цикле более чем на 10%.

(7.1) К расходам, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью, относятся расходы кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и рыболовецкого хозяйства, соответствующих установленным нормативными актами необходимым для предоставления поддержки ежегодным критериям соответствия, которые связаны с эксплуатацией автомобиля (за исключением представительского легкового автомобиля). Расходы на приобретение топлива для такого автомобиля упомянутое кооперативное общество включает в расходы хозяйственной деятельности, основываясь на количестве фактически пройденных километров в каждом месяце в соответствии с установленной им нормой потребления топлива на 100 километров, которая не превышает указанную заводом–изготовителем норму потребления топлива в городском цикле более чем на 10%.

(8) К расходам, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью, не относятся осуществленные финансовыми учреждениями платежи за расходы по содержанию залога, которые возникли во время процесса взыскания задолженности, расходы по перенятию предмета залога и платежи налога на недвижимое владение (в том числе пеня), которые должник не осуществлял за соответствующую перенятую недвижимое владение, если сохраняется право взыскать эти платежи от должника или по задолженности не запрошен возврат, так как взыскание задолженности через исполнительный орган нецелесообразно в связи с тем, что сумма задолженности меньше чем связанные с ее получением расходы, а по ее списанию направлена информация дебитору.

(9) К расходам, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью, причисляются материальные ценности, имущественные или иного характера выгоды, которые использованы для совершения преступного деяния, в том числе даны государственному должностному лицу в качестве взятки или работнику государственного учреждения или учреждения самоуправления, который не является государственным должностным лицом, или уполномоченному государственной учреждением такому же лицу за совершение незаконного действия, или также частному лицу с целью хозяйственного подкупа.

(10) Часть восьмая данной статьи относится также к обществам капитала, у которых аннулировано разрешение на деятельность финансового учреждения, если платежи осуществлены по расходам на содержание такого залога, который установлен вовремя, когда у общества капитала было разрешение на осуществление деятельности финансового учреждения.

Статья 6. Корректирование облагаемого дохода.

(1) Облагаемый доход налогоплательщика увеличивают на:

1) указанную в годовом отчете предприятия сумму стоимостей износа основных средств и списанных нематериальных вложений и уменьшают на сумму стоимостей износа основных средств и списанных нематериальных вложений, рассчитанных в соответствии с требованиями статьи 13 настоящего Закона, кроме упомянутых в пунктах 10 и 22 этой части и в пункте 20 части четвертой данной статьи случаев;

2) на сумму штрафов, неустоек и денежных штрафов, а также на сумму пени и других штрафных санкций, рассчитанных в соответствии с Законом «О налогах и сборах» и законодательными актами по конкретным налогам;

3) на сумму некомпенсированных недостач и хищений в обществах на капитале, в которых доля государства или самоуправлений в основном капитале более 50%, а также в финансируемых из бюджета учреждениях;

4) предусмотренные в пункте 2 — 6 части четвертой и части восьмой статьи 3 данного Закона выплаты, если налогоплательщик с них не удержал налог в установленном объеме, а также на осуществленные нерезидентам платежи, которые произведены с использованием системы электронных расчетов, и с которых в соответствии с частью восьмой и девятой статьи 3 данного Закона следует удержать подоходный налог с предприятий, если в момент выплаты налог нельзя удержать.

5) 60% суммы, израсходованной на репрезентацию. В толковании настоящей статьи репрезентационными расходами являются расходы налогоплательщика по созданию и поддержанию в обществе его престижа на уровне принятых в общества стандартов. Они включают в себя расходы на проведение публичных конференций, приемов и обедов, а также расходы на изготовление предметов, репрезентирующих налогоплательщика;

6) сумму, на которую в период таксации по сравнению с предыдущим периодом таксации увеличены накопления, предусмотренные для дебиторских долгов (кроме накоплений, образованных в соответствии со статьями 7, 7.2 и 9.1 данного Закона), которые созданы и отражены в бухгалтерском учете плательщика, и суммы безнадежных (утраченных без надежды, когда–либо возвратить) дебиторских долгов, непосредственно включенных в убытки (издержки);

7) убытки, возникшие от передачи акций;

8) убытки от ценных бумаг публичного обращения Свободной Экономической зоны, которые не являются акциями;

8.1) другие расходы, которые связаны с приобретением, передачам или хранением в период таксации акций и ценных бумаг публичного обращения Свободной Экономической зоны;

9) расходы, возникшие у плательщика тоннажного налога при получении доходов от использования судов в международных перевозках и связанной с этим деятельности;

10) сумму износа упомянутых в годовом отчете предприятия основных средств и стоимости списанных нематериальных вложений, если эти основные средства и нематериальные вложения используются для получения дохода от использования судов в международных перевозках и связанной с ними деятельностью.

11) на платежи % в соответствии со статьей 6.4 данного Закона;

12) произведенные работодателем в пользу работников взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с освидетельствованными пенсионными планами и внесенные суммы страховых премий по страхованию жизни работников (с накоплением средств) в соответствии с частью пятой статьи 8 Закона «О походном налоге с населения», если у налогоплательщика на последний день периода таксации общая сумма задолженности по налогам превышает сумму эквивалентную 150 евро, за исключением налоговых платежей, сроки уплаты которых продлены в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

13) расходы, связанные с эксплуатацией и содержанием представительского легкового автомобиля;

14) платежи аренды или аренды с правом выкупа, связанные с арендой представительского легкового автомобиля;

15) платежи процентов, которые связаны с приобретением или арендой представительского легкового автомобиля;

16) сумму задолженности, по которой налогоплательщик не осуществил расчеты и о которой продавец товаров или оказывающее услугу лицо в соответствии с пунктом 7 части первой статьи 9.1 данного Закона информировал налогоплательщика — дебитора;

17) сумму задолженности, на которую в соответствии со статьей 9.1 данного Закона образовано накопление для ненадежных долгов, если выполнено одно из следующих условий:

a) долг не получен в течение трех предтаксационных периодов после образования накопления для ненадежных долгов;

b) задолженность не отвечает условиям статьи 9 данного Закона, а образованное накопление списано до упомянутого в подпункте «a» данного пункта срока и не включено в доходы;

18) разницу между стоимостью, переданной (цедированной) задолженности и денежной суммой, которая получена за передачу права требования (цессии) другому лицу.

19) расходы по содержанию заложенного имущества, а также платежи налога на недвижимое владение, которые оплатило финансовое учреждение;

20) распределенную часть излишка кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общества лесохозяйственных услуг, соответствующих установленным критериям соответствия, которая облагается подоходным налогом с предприятий;

20) расходы, связанные с получением упомянутых в пунктах 18, 19 и 20 части четвертой данной статьи доходов;

21) указанную в расчете прибыли или убытков сумму расходов, к которой при определении облагаемого подоходным налогом с предприятий дохода применен установленный в статье 6.6 данного Закона коэффициент;

22) часть суммы расходов на исследовательскую работу и развитие, на которую следует увеличить облагаемый подоходным налогом с предприятий доход в соответствии с частью четвертой статьи 6.6 данного Закона.

(2) Предусмотренная в пункте 5 части первой настоящей статьи норма применяется также к обществам на капитале государства и самоуправления и финансируемым из бюджета учреждением, если в правилах Совета Государства и безопасности и решениях советов самоуправлений не установлены большие ограничения.

(2.1) Пункт 18 части первой данной статьи не применяется, если соблюдены первые два и одно из других, упомянутых в данной части условий:

1) цессионер является плательщиком подоходного налога с предприятий или плательщиком приравненного к подоходному налогу с предприятий налога;

2) цессионер является резидентом иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, или резидентом того государства, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если этот договор вступил в силу;

3) сделка цессии не происходит со связанным предприятием или со связанным с предприятием лицом;

4) стоимость сделки цессии, которая происходит со связанным предприятием или со связанным с предприятием лицом, соответствует ее реальной стоимости.

(3) При определении облагаемого дохода прибыль налогоплательщика нельзя снижать на суммы расходов по созданию долгосрочных вложений (за исключением тех процентных платежей по долгосрочным займам, которые не включены в себестоимость долгосрочных вложений) и на суммы подлежащих возврату займов, на величину предусмотренных на создание резервов и накоплений средств (за исключением случаев, предусмотренных в статьях 7, 8 и 9.1 настоящего Закона), на сумму своих дивидендов (своего общества на капитале или кооперативного общества), на сумму уплаченного за рубежом подоходного налога с предприятий (или соответствующего ему налога).

(4) При определении облагаемого дохода прибыль налогоплательщика уменьшается:

1) на суммы налога на недвижимое владение (земельного налога и налога на владение), налога и пошлин на лотереи, государственной пошлины на организацию лотереи товаров или услуг;

2) на суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Иностранного Государства сельского хозяйства и развития села;

3) на суммы утраченных в периоде таксации дебиторских долгов, определенные в соответствии со статьей 9 данного Закона, и сумму, на которую в периоде таксации по сравнению с предыдущим периодом таксации уменьшены накопления, предусмотренные для дебиторских долгов (кроме накоплений, образованных в соответствии со статьей 7, 7.2 и 9.1 данного Закона), которые созданы и отражены в бухгалтерском учете плательщика, кроме тех сумм уменьшения, которые возникли при списании утраченных долгов из накоплений, предусмотренных для дебиторских долгов;

4) на доходы от разницы в стоимости приобретения и ценой продажи приватизационных сертификатов, вложенных в приватизацию государственного имущества и имущества самоуправлений или его части, которая определена для упомянутого имущества или его части, зарегистрированной за сертификаты, если соответствующая разница в стоимости отражена в финансовом бухгалтерском учете плательщика как доходы;

5) если приватизируется общество на капитале государства или самоуправлений, — на доходы за счет отрицательной нематериальной стоимости общества на капитале (разницы между ценой покупки общества на капитале и стоимостью средств этого общества на капитале), которую невозможно погасить за счет уменьшения учетной стоимости полученных средств;

6) на сумму, на которую в период таксации по сравнению с предыдущим периодом таксации уменьшены образованные накопления и резервы, если суммы образования (увеличения) этих накоплений и резервов в предтаксационные периоды включались в облагаемый налогом доход в соответствии с частью третьей данной статьи;

6.1) на полученные обратно суммы безнадежных долгов или хищений, которые непосредственно включены в убытки и на которые в предыдущие периоды таксации был увеличен облагаемый доход налогоплательщика;

7) на суммы уменьшения пени (связанной с основной задолженностью по налогам), которые возникли в период таксации при уменьшении или погашении пени в соответствии с Законом «О налогах и сборах»;

8) на остаточную стоимость по финансовому бухгалтерскому учету налогоплательщика безвозмездно переданных учреждениям образования вычислительных устройств и их оборудование, в том числе печатающих устройств в момент их исключения.

9) на доходы от передачи акций, кроме случая, когда общество капитала, передача акций которого произошло, является резидентом такого государства или территории, которые в соответствии с нормативными актами признаны безналоговыми или с низкими налогами государствами и территориями;

10) на доходы плательщика тоннажного налога от использования судов в международных перевозках и связанной с этим деятельности;

11) на затраты по производству тех обязательных экземпляров, которые в соответствии с Законом о поставке обязательных экземпляров поставлены Национальной библиотеке.

12) на осуществленные в период таксации затраты для обеспечения специализированных новых рабочих мест работникам с ограниченными физическими или психическими возможностями (с группой инвалидности), если новое рабочее место для работника с ограниченной физической или психической возможностью сохраняется как минимум два года;

13) на суммы, на которые в соответствии с пунктом 17 части первой данной статьи в предыдущих периодах таксации увеличен облагаемый налогом доход, но по которым налогоплательщик в периоде таксации осуществил расчеты;

14) на суммы, на которые в соответствии с решением исполнительного органа, в процессе правовой защиты или внеочередном процессе правовой защиты погашены или уменьшены финансовые обязательства, если они включены в облагаемый доход налогоплательщика и не были указаны в расходах налогоплательщика;

15) на доход от передача тех ценных бумаг публичного обращения Свободной Экономической зоны (включая процентные платежи, которые получены от облигаций), которые не являются акциями;

16) на сумму пени и штрафа, которая погашена в соответствии с Законом;

17) на указанную в расчете прибыли или убытков годового отчета налогоплательщика часть излишка кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общества лесохозяйственных услуг, которые соответствуют установленным критериям соответствия;

18) на доходы вузов и колледжей, которые получены как оплата за обеспечение обучения в рамках программы профессионального среднего образования, профессионального образования и высшего образовании, включая предоставленные для упомянутых целей средства государственного бюджета (в том числе трансферты государственного бюджета), если обеспечен раздельный учет связанных с этими доходами расходов;

19) на доходы, которые вузы получают за публично выполненные и выставленные (например, выставки, концерты) работы, которые созданы в рамках организованного в процессе учебы художественного творчества, если обеспечен раздельный учет связанных с этими доходами расходов;

20) на доходы вузов, колледжей и научных институций от осуществления независимых исследований с целью преумножения знаний и понимания, если обеспечен раздельный учет таких исследований и осуществленных в интересах производителей исследований и соблюдены следующие критерии:

a) результаты исследований распространяются в виде обучения, публикаций или передачи технологий;

b) прибыль от исследовательской деятельности повторно инвестирована в независимую исследовательскую работу, в распространение ее результатов или обучение студентов;

c) в случае частных вузов и колледжей держателям их долей капитала запрещена возможность использовать преимущества в отношении объема исследований или созданных ими результатов исследовательской деятельности;

20) на сумму расходов на исследовательскую деятельность и развитие, которая установлена в соответствии с частью первой статьи 6.6 данного Закона.

(5) При определении облагаемого дохода не принимаются во внимание результаты переоценки статей баланса и забалансовых статей, кроме переоценки статей активов в связи с изменениями курса обмена иностранной валюты.

(5.1) При определении облагаемого дохода во внимание не принимаются результаты переоценки таких активов (также в случаях, когда изменения истиной стоимости признаны в расчете прибыли или убытков), которые являются владением для вложений, биологическими активами и содержащимися для продажи долгосрочными вложениями, и оценены по их истинной стоимости. В периоде таксации, когда упомянутые активы передаются, налогоплательщик облагаемый доход от передача упомянутых активов определяет, как разницу дохода от передачи и первоначальной учетной стоимости.

(5.2) При определении облагаемого дохода во внимание не берутся убытки, которые связаны с передачей представительского легкового автомобиля, если по этому автомобилю, который квалифицирован как основное средство, для нужд расчета налогов не рассчитан износ.

(6) При определении облагаемого дохода прибыль налогоплательщика разрешается уменьшать на платежи страховых премий в соответствии с Законом «О договоре страхования», которые осуществлены зарегистрированным на территории государства страховым обществам, образованным в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними, или страховым обществам других иностранных государств–участников, государств Свободной Экономической зоны которые образованы в соответствии с нормативными актами соответствующего иностранного государства–участника, государства Свободной Экономической зоны и на произведенные в пользу своих работников взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с Законом «О негосударственных пенсионных фондах» или в аналогичные частные пенсионные фонды в других иностранных государствах–участниках, государствах Свободной Экономической зоны. Эти условия относятся также на произведенные в страховые общества других государств (которые не являются иностранными государствами–участниками, государства Свободной Экономической зоны) платежи страховых премий за такие услуги страхования, которые не обеспечивают зарегистрированные на территории государства или в других иностранных государствах–участниках, государствах Свободной Экономической зоны страховые общества.

(7) При определении облагаемого дохода Иностранного хозяйственного общества или Иностранного кооперативного общества (в периоде таксации, в котором общество переносит юридический адрес из территории государства), во внимание не берутся накопления и резервы, которые до переноса юридического адреса из территории государства образованы упомянутым обществом на территории государства, если они переданы постоянному представительству соответствующего Иностранного хозяйственного общества или постоянному представительству Иностранного кооперативного общества на территории государства, которое оно создает при переносе юридического адреса из территории государства. Однако, правила этой части не применяются к накоплениям и резервам, которые до переноса юридического адреса созданы в отношении постоянных представительств упомянутых обществ за пределами Государства.

(8) В периоде таксации, в котором происходит перенос юридического адреса из территории государства, при определении облагаемого дохода по постоянному представительству (которое создано при переносе юридического адреса из территории государства) во внимание не берутся накопления и резервы, которые до переноса юридического адреса из территории государства образованы соответствующим Иностранным хозяйственным обществом или Иностранным кооперативным обществом на территории государства (кроме накоплений и резервов, созданных в отношении постоянных представительств упомянутых обществ за пределами Государства), если накопления и резервы переданы постоянному представительству на территории государства соответствующего Иностранного хозяйственного общества или Иностранного кооперативного общества. Если упомянутые в данной части статьи переданные суммы для создания накоплений и резервов реорганизованному Иностранному хозяйственному обществу или Иностранному кооперативному обществу в предтаксационных периодах были включены в облагаемый налогом доход в соответствии с частью третьей данной статьи, постоянное представительство на сумму списанных накоплений может уменьшать облагаемый доход.

Статья 6.1. Облагаемый тоннажным налогом объект.

(1) Облагаемый тоннажным налогом объект рассчитывается путем суммирования рассчитанных облагаемых тоннажным налогом доходов по каждому судну, которое использовано в международных перевозках и связанной с этим деятельности.

(2) Облагаемый тоннажным налогом доход по каждому судну, использованному в международных перевозках и связанной с ними деятельности, рассчитывается в евро путем умножения нетто тоннажа судна (емкости, выраженной в единицах емкости) на коэффициент дохода (каждая отдельная часть тоннажа умножается на определенный для соответствующей части коэффициент дохода, полученные результаты складываются и сумма умножается на число входящих в период таксации календарных дней, в которых упомянутое судно было в эксплуатации).

(3) Коэффициент дохода (выраженный в евро на единицу емкости) применяется в следующем размере:

1) 0,00021 — к тоннажу от 100 до 1000 единиц емкости;

2) 0,00019 — к тоннажу от 1001 до 10000 единиц тоннажа, превышающий 1000 единиц емкости;

3) 0,00016 — к тоннажу от 10001 до 24000 единиц емкости за тоннаж, превышающий 10000 единиц емкости;

4) 0,00007 — к тоннажу сверх 24000 единиц тоннажа за тоннаж, превышающий 24000 единиц емкости.

Статья 6.2 Особые правила для вовлеченных в реорганизацию налогоплательщиков.

(1) В соответствии с правилами части третьей и четвертой данной статьи при определении облагаемого дохода во внимание не берутся результаты переоценки статей активов и пассивов преобразуемых, присоединяемых или разделяемых обществ, переданных в связи с передачей вида или видов хозяйственной деятельности, объединением или разделением.

(2) В соответствии с правилами части третьей и четвертой данной статьи при расчете износа основных средств в соответствии со статьей 13 данного Закона во внимание не берутся результаты переоценки основных средств (кроме установленных в части третьей статьи 13 данного Закона случаев исключений) в отношении остаточной стоимости тех основных средств, которые приобретающее общество получило в связи с передачей, объединением или разделением вида хозяйственной деятельности.

(3) Правила части первой и второй данной статьи применяются:

1) к передаче существующего на территории государства или в государстве — участнике Иностранного Государства вида или видов хозяйственной деятельности, если как преобразуемое, присоединяемое или разделяемое общество, так и приобретающее общество являются резидентами;

2) к передаче существующего на территории государства вида или видов хозяйственной деятельности, если преобразуемое, присоединяемое или разделяемое общество является резидентом другого государства — участника Иностранного Государства и приобретающее общество является резидентом и если активы и пассивы после их передачи не относятся на находящееся вне территории государства постоянное представительство приобретающего общества;

3) если приобретающее общество является резидентом другого государства — участника Иностранного Государства и преобразуемое, присоединяемое или разделяемое общество является резидентом государства или другого государства — участника Иностранного Государства и, если активы и обязательства после их передачи относятся на находящееся на территории государства постоянное представительство приобретающего общества.

(4) Правила части первой и второй данной статьи не применяются, если акции приобретающего общества, полученные преобразованным, присоединяемым или разделяемым обществом, не находятся в его владении не менее трех лет после их передачи, если только преобразуемое, присоединяемое или разделяемое общество обосновано не докажет, что передача этих акций не осуществлено с целью уменьшить его облагаемый доход и не платить уплачиваемые на территории государства налоги или уменьшить их объем.

Статья 6.3. Особые правила для участников вовлеченных в реорганизацию обществ.

(1) В соответствии с правилами части третьей данной статьи результаты переоценки акций, переданных в связи с обменом, объединением или разделением акций, в отношении приобретающих обществ не берутся во внимание. Если участник получает признанное денежное вознаграждение, результат переоценки переданных акций относится к денежному вознаграждению и включается в облагаемый доход участника.

(2) Полученные в результаты обмена акции участник оценивает по стоимости их приобретения, которая по этим акциям была в момент обмена акций в соответствии с заключительным финансовым отчетом, и увеличивает эту стоимость на размер признанного денежного вознаграждения.

(3) Правила части первой и второй данной статьи применяются к участникам приобретающего общества, если они соответствуют одному из следующих условий:

1) являются резидентами;

2) не являются резидентами, но его постоянное представительство на территории государства является держателем как переданных акций, так и полученных в результате обмена акций.

Статья 6.4. Корректирование облагаемого дохода на платежи процентов.

(1) Облагаемый доход увеличивается на процентные платежи (также в виде дисконта), которые превышают сумму процентных платежей, которая рассчитана, применяя к долговому обязательству увеличенную в 0,057 раза годовую средневзвешенную установленную ставку по выданным в период таксации внутренним не финансовым предприятиям займам. Годовую средневзвешенную установленную ставку по выданным внутренним финансовым предприятиям займам, которая рассчитана, используя статистические показатели монетарных финансовых учреждений, на своей домашней странице в интернете в течение одного месяца после окончания периода таксации публикует Государственный банк. Включенная в расходы хозяйственной деятельности сумма процентных платежей не может превышать фактически рассчитанную сумму процентных платежей.

(2) Облагаемый доход увеличивается на платежи по процентам пропорционально тому, в какой мере средний объем долговых обязательств периода таксации (по которым рассчитаны платежи по процентам) превышает сумму, которая равна четырехкратному объему личного капитала, отраженного в годовом отчете предприятия налогоплательщика (на начало периода таксации), который уменьшен на резервы переоценки долгосрочных вложений и другие резервы, которые не возникли в результате распределения прибыли.

(3) Если облагаемый доход одновременно надо увеличивать на платежи по процентам в соответствии с частью первой и второй данной статьи, то облагаемый доход увеличивается на большую из сумм облагаемого дохода, которая установлена в соответствии с частью первой или второй данной статьи.

(4) Части первая и вторая данной статьи не применяются к финансовым учреждениям и страховым обществам.

(4.1) Часть первая и вторая данной статьи не применяется к платежам по займам, которые получены от финансового учреждения, которое является резидентом или другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны или резидентом такого государства, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если соответствующий договор вступил в силу, а также из Государственной кассы, Финансового учреждения по развитию и реконструкции бизнеса.

(4.2) Часть вторая данной статьи не применяется к платежам по займам, которые получены от такого финансового учреждения, которое соответствует обоим упомянутым в этой части статьи критериям:

1) оно является резидентом или другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны или резидентом такого государства, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если соответствующий договор вступили в силу;

2) оно оказывает услуги заимствования или финансового лизинга, и надзор за ним осуществляет соответствующая государственное учреждение по надзору за финансовыми учреждениями.

(5) Установленное данной статьей корректирование облагаемого дохода на платежи ставки применяются ко всем видам платежей по долговым обязательствам, а также к любым другим платежам, которые по экономической сущности сделки являются платежами ставок, независимо от юридической формы сделки. Установленное данной статьей корректирование облагаемого дохода на платежи ставок не относится к находящимся в публичном обращении долговым ценным бумагам государства и других иностранных государств–участников или государств Свободной Экономической зоны.

Статья 6.5 Особые условия для установления стоимости представительского легкового автомобиля.

(1) Для установления статуса представительского легкового автомобиля стоимостью легкового автомобиля считается наиболее высокая из следующих стоимостей: стоимость приобретения автомобиля или учетная стоимость по бухгалтерскому учету в течение всего времени использования автомобиля.

(2) В случае установления статуса представительского легкового автомобиля, когда легковой автомобиль арендован с правом выкупа, стоимостью легкового автомобиля является указанная в договоре аренды с правом выкупа стоимость автомобиля.

(3) В случае установления статуса представительского легкового автомобиля, когда легковой автомобиль арендован без права выкупа, стоимостью легкового автомобиля, если она не указана в договоре аренды, является указанная в договоре страхования автомобиля стоимость автомобиля.

(4) Если указанная в договоре аренды стоимость автомобиля уменьшена более чем на 10% от установленной стоимости или его стоимость в договоре аренды не указана с целью уменьшения облагаемого дохода налогоплательщика, автомобиль независимо от других упомянутых в данной статье условий квалифицируется как представительский легковой автомобиль.

Статья 6.6 Расходы на исследовательскую деятельность и развитие.

(1) Налогоплательщик имеет право уменьшать облагаемый подоходным налогом с предприятий доход, применив к сумме расходов увеличивающий коэффициент 0,3, на следующие расходы:

1) на затраты работника, соответствующего определению научного персонала или научно–технического персонала, которые непосредственно относятся к работе над разработками по исследованию и развития;

2) на сумму вознаграждения за исследовательские услуги, которые получены от научной учреждения, зарегистрированной в Регистре научных институций Органа образования и науки, или приравненной к ней научной учреждения, которая является резидентом иностранного государства–участника или такого государства Свободной Экономической зоны, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если этот договор вступил в силу и если исследовательские услуги непосредственно связаны с осуществленной налогоплательщиком деятельностью по исследованию и развитию;

3) на сумму вознаграждения за услуги тестирования, сертификации и калибровки, необходимые для разработки нового продукта или технологии и оказанные учреждением по сертификации, тестированию и калибровке, которая аккредитована в национальной учреждения аккредитации или в приравненной к ней учреждения, являющейся резидентом иностранного государства–участника или такого государства Свободной Экономической зоны, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если этот договор вступил в силу.

(2) Часть первая данной статьи применяется к той деятельности по исследованию и развитию, по которым имеется разработанная самим налогоплательщиком проектная документация. Порядок соответствия, оценки, применения и учета деятельности по исследованию и развитию, применение и порядок учета и требования к проектной документации устанавливает Совет Государства и безопасности.

(3) Если налогоплательщик установленные в части первой данной статьи затраты по развитию капитализирует, тогда облагаемый подоходным налогом с предприятий доход уменьшается в соответствии с периодом, который установлен в финансовом бухгалтерском учете.

(4) Установленную в части первой данной статьи налоговую льготу налогоплательщик не имеет права применять, если созданная в результате деятельности по исследованию и развитию интеллектуального владения передается в течение трех периодов таксации, считая с периода таксации, в котором в расходы включены последние расходы в отношении создания этого интеллектуального владения.

(5) Если к затратам по созданию упомянутой в части четвертой данной статьи интеллектуального владения применена установленная в части первой данной статьи налоговая льгота, тогда налогоплательщик в установленном Законом «О налогах и сборах» порядке осуществляет уточнение декларации подоходного налога с предприятий (далее — декларация), исключив осуществленные для применения налоговой льготы коррекции облагаемого дохода. В свою очередь оставшаяся сумма стоимости расходов, на которую были увеличены расходы в соответствии с частью первой данной статьи и на которую налогоплательщик не имеет права уточнять декларации соответствующих периодов таксации, включается в облагаемый доход в том периоде таксации, в котором интеллектуальное владение передано.

Облагаемый налогом доход банков и хозяйственных обществ не увеличивается на ту сумму отчислений, на которую в период таксации признаны расходы на накопления, предусмотренные на дебиторскую задолженность, и не уменьшается на сумму, на которую в период таксации уменьшены созданные накопления (переведенные в предыдущие периоды таксации признанные расходы) для дебиторской задолженности в соответствии с установленным нормативными правилами Комиссии финансов и капитала порядком.

Статья 7.1 Капитализация займа банка.

(1) Налогоплательщик — заимодатель средств — облагаемый доход уменьшает на доход передача акций банка или увеличивает на убытки от передачи акций, если акции получены и переданы с соблюдением всех упомянутых в части четвертой данной статьи условий.

(2) Налогоплательщик — заимодатель — облагаемый доход не увеличивает на включенную в расходы сумму уменьшения стоимости капитализированного займа, если заем (кроме вложений) вкладывается в основной капитал банка.

(3) Банк — получатель займа — облагаемый доход не уменьшает на включенную в доход сумму уменьшения стоимости займа, если заем, который вкладывается в основной капитал, оценен по низшей стоимости.

(4) Право на применение части первой и второй данной статьи имеется, если соблюдены все упомянутые в данной статье условия:

1) у банка — получателя займа — имеется план действий для обеспечения стабилизации финансового состояния, который представлен в Комиссию финансов и капитала, на основании принятого Комиссией финансов и капитала решения и запроса;

2) акции получены, путем вложения займа в основной капитал банка как имущественное вложение;

3) акции передаются в течение 36 месяцев со дня их получения.

(5) Нормы данной статьи не относятся к займам, которые считаются гарантированными вложениями в соответствии с Законом о гарантиях вложений.

Статья 7.2 Включение накоплений, образованных Финансовым учреждением по развитию, в облагаемый налогом доход.

Облагаемый налогом доход Финансовое учреждение по развитию не увеличивает на сумму отчислений, на которую в периоде таксации признаны расходы на накопления, предусмотренные для дебиторской задолженности, и не уменьшает на сумму, на которую в периоде таксации уменьшены созданные накопления (обращены признанные в предыдущих периодах таксации расходы) для дебиторской задолженности. Накоплениями для дебиторской задолженности в толковании данной статьи являются также созданные Финансовым учреждением по развитию накопления для выданных гарантий (также финансовых гарантий по экспорту), накопления для вложений в фонды с рисковым капиталом и накопления для выданных займов при реализации программ поддержки и развития.

Статья 8. Средства, предусмотренные для технических резервов страховых обществ и обществ перестрахования.

Облагаемый доход обществ страхования и обществ перестрахования не увеличивается на сумму тех отчислений, которые зачислены в технические резервы, и не уменьшаются на сумму, которая изъята из этих резервов и зачислена в доходы в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними.

Статья 9. Безнадежные долги.

(1) При определении облагаемого дохода согласно пункту 6 части первой статьи 6 данного Закона и пункту 3 части четвертой облагаемый доход можно уменьшить на сумму утраченной задолженности если соблюдены три первых и одно из прочих упомянутых в данной части условий:

1) доход, относящийся к этим долгам перед этим включен в расчет облагаемого дохода;

2) сумма этих долгов в бухгалтерском учете налогоплательщика списана с суммы специальных накоплений, предусмотренных для ненадежных долгов, или отнесена непосредственно на убытки (издержки) в очередном периоде таксации или в каком–либо из предыдущих периодов таксации;

3) дебитор является резидентом или другого иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны, или резидентом того государства, с которым у государства заключен договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если этот договор вступил в силу;

4) дебитор является обществом на капитале государства или самоуправления, которое ликвидировано по решению соответствующего учреждения;

5) имеется решение исполнительного органа о взыскании задолженности с дебитора и акт исполнителя о невозможности взыскания задолженности и хозяйственное общество–дебитор исключено из Регистра предприятий;

6) имеется решение исполнительного органа о взыскании задолженности с дебитора — физического лица — и акт исполнителя о невозможности взыскания задолженности или, если взыскание задолженности дебитора через исполнительный орган является невозможным из–за нецелесообразности в связи с тем, что сумма дебиторской задолженности меньше связанных с ее получением обратно расходов, если ранее были осуществлены мероприятия по возврату долга, с учетом условия, что сумма долга соответствующего дебитора не превышает 0,02 % от нетто оборота налогоплательщика в таксационном году.

(1.1) Если выполнены установленные в пункте 1, 2 и 3 части первой данной статьи условия и осуществлены все соответствующие действия для взыскания и получения долгов, облагаемый доход в соответствии с пунктом 6 части первой и пунктом 3 части четвертой статьи 6 данного Закона можно уменьшить на половину утраченной суммы долга, когда начата процедура банкротства дебитора. Облагаемый доход на оставшуюся сумму утраченного долга уменьшается после окончания процедуры банкротства соответствующего дебитора.

(1.2) Если выполнены условия пункта 1, 2 и 3 части первой данной статьи и осуществлены все соответствующие действия по взысканию и возврату долга, облагаемый доход в соответствии с пунктом 6 части первой и пунктом 3 части четвертой статьи 6 данного Закона можно уменьшить на сумму утраченной задолженности:

1) которая признана в соответствии с регистром требований заимодателей, когда исполнительный орган по дебитору — юридическому лицу, персональному обществу или индивидуальному производителю утвердил завершение процедуры банкротства;

2) которая признана в соответствии с регистром требований заимодателей, когда исполнительный орган утвердил завершение процедуры банкротства дебитора — физического лица;

3) которая в соответствии с решением исполнительного органа соответствует установленному в плане мероприятий в процессе судебной защиты или в процессе внеочередной правовой защиты должника пропорциональному размеру погашения или уменьшения основного долга, штрафной санкции или ставки.

(1.3) Часть 1.1 данной статьи применяется по задолженности дебитора, если процесс неплатежеспособности дебитора начат к процессу неплатежеспособности и применены нормы Закона «Об экономической несостоятельности (банкротстве)». Если процесс неплатежеспособности дебитора начат в период процесса неплатежеспособности применены бывшие в силе в упомянутом периоде времени нормы Закона неплатежеспособности, списание долгов осуществляется в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

(1.4) Если дебитором является нерезидент, который соответствует упомянутому в пункте 3 части первой данной статьи условию, тогда к дебиторской задолженности применяется часть 1.2 данной статьи.

(2) Облагаемый доход налогоплательщика таксационного года можно уменьшить:

1) на денежные суммы, находившиеся на расчетном счете налогоплательщика в момент, когда исполнительный орган принял решение о начале процедуры банкротства финансового учреждения, и не полученные обратно;

2) на стоимость реализованных финансовому учреждению товаров или услуг, за которую до момента принятия исполнительным органом решения о начале процедуры банкротства финансового учреждения вознаграждение не было получено.

(3) Облагаемый доход налогоплательщика за год таксации следует увеличить на денежную сумму или стоимость владении, которая в процессе ликвидации дебитора или банка в соответствующем таксационном году была получена от этого дебитора или банка, если в предыдущем периоде таксации облагаемый доход был уменьшен на соответствующую денежную сумму, находившуюся на расчетном счете налогоплательщика в момент банкротства банка, или на сумму утраченной задолженности.

(4) Пункт 1 части первой данной статьи не применяется в отношении неполученной суммы займа, по которой были рассчитаны установленные платежи.

Статья 9.1 Накопления для ненадежных долгов.

(1) Облагаемый налогом доход налогоплательщик не увеличивает на ту сумму отчислений, на которую в период таксации по сравнению с предыдущим периодом таксации увеличены предусмотренные для ненадежных долгов накопления, если выполнены следующие условия:

1) день выполнения обязательств по задолженности наступил не более чем за шесть месяцев;

2) доход, относящийся к этой задолженности, включен в расчет облагаемого дохода;

3) дебитором является юридическое лицо, которое является резидентом иностранного государства–участника или Свободной Экономической зоны, или резидентом того государства, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если этот договор вступил в силу;

4) налогоплательщик и дебитор не являются связанными предприятиями или какой–либо из них не является связанным с предприятием лицом;

5) сделки с дебитором прекращены как минимум за шесть месяцев и не возобновлены;

6) налогоплательщик может доказать, что осуществил меры по возврату ненадежного долга;

7) налогоплательщик до 31 декабря года таксации в письменном виде информировал получателя товаров или получателя услуг — дебитора о том, что по соответствующей сумме долга (указав реквизиты документа сделки) образовано накопление для ненадежных долгов в соответствии с данной статьей.

(2) Сумма увеличения предусмотренных для ненадежных долгов накоплений, которая установлена в соответствии с частью первой данной статьи, не может превышать 5% от облагаемого налогом дохода периода таксации (после корректировки облагаемого дохода).

Статья 10. Убытки, понесенные в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке.

(1) Убытки по основным средствам, понесенные в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке, считаются заменой этих основных средств денежной суммой, равной компенсации за соответствующее основное средство, если данной статьей не установлено иное.

(2) При определении облагаемого дохода поступления от компенсации за утраченные в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке землю, здания, их части и сооружения не учитываются, если в течение 12 месяцев со дня получения компенсации, суммы компенсации будут реинвестированы в такие же или подобные основные средства. Также не принимаются во внимание доходы от каждой части компенсации, которая в течение 12 месяцев реинвестирована в такие же или в подобные основные средства, если эта компенсация выплачена по частям.

(3) Если выполнены упомянутые в части 3 данной статьи условия, учетная стоимость основного средства, равна учетной стоимости утраченного основного средства, увеличенная на сумму превышения стоимости вновь приобретенного основного средства над компенсацией за утраченное основное средство.

Статья 10.1 Доход, полученный в случае замены основных средств.

(1) Облагаемый доход можно уменьшить на доход от передача основного средства, если в течение 12 месяцев до или после дня передачи приобретается функционально, подобно используемое основное средство.

(2) В толковании данной статьи функционально подобно используемыми основными средствами являются основные средства одной категории, которые обеспечивают подобного вида полезность, Если полезность приобретенного основного средства является подобного вида, но она обеспечивает качественно лучший результат, чем замененное основное средство, основные средства в толковании данной статьи считаются функционально подобно используемыми.

(3) Если выполняется упомянутое в части первой данной статьи условие, стоимость вновь приобретенного основного средства для расчета налога устанавливается путем вычитания из стоимости вновь приобретенного основного средства дохода, полученного от передача замененного основного средства.

(4) Положения данной статьи не относятся:

1) к художественным работам, антикварным предметам, ювелирным изделиям;

2) к владению вложений, содержащимся для продажи долгосрочным вложениям;

3) к мотоциклам, морским и речным транспортным средствам, средствам воздушного транспорта и автомобилям.

Статья 11. Обложение налогом дивидендов.

(1) Облагаемый доход налогоплательщика уменьшается на указанную в расчете прибыли или убытков по годовому расчету предприятия сумму полученных дивидендов.

(2) Облагаемый доход налогоплательщика увеличивается на сумму дивидендов, получаемых от выплачивающего дивиденды лица, который является резидентом такого государства или территории, которые в соответствии с нормативными актами признаны стабильными.

Статья 12. Особые условия в отношении связанных предприятий.

(1) Если связанные предприятия образуют концерн, концерн представляет годовой отчет о всех налоговых платежах, входящих в него хозяйственных обществ одновременно с отчетом материнского предприятия о платежах налога;

(2) При определении облагаемого налогом дохода прибыль увеличивается на сумму, которую составляют:

1) разница стоимости основных средств, которая возникает, если основные средства по ценам ниже установочных цен продаются связанным с предприятием лицам, связанным иностранным предприятиям или хозяйственным обществам, которые освобождены от подоходного налога с предприятий или которые используют установленные другими законодательными актами скидки или льготы по подоходному налогу с предприятий, или связанному предприятию, которое с налогоплательщиком образует одну группу предприятий;

1.1) разницу стоимости основных средств, которая возникает, если основные средства по ценам выше установочных цен приобретаются у связанных с предприятием лиц, связанных иностранных предприятий или у хозяйственных обществ, которые освобождены от подоходного налога с предприятий или которые используют установленные другими законодательными актами скидки или льготы по подоходному налогу с предприятий, или у связанного предприятия, которое с налогоплательщиком образует одну группу предприятий;

2) разница (часть разницы) стоимости товаров (продукции, услуг), которая возникает, если эти товары (продукция, услуги) продаются по ценам ниже установочных цен связанным иностранным предприятиям, связанным предприятиям, которые с налогоплательщиком образуют одну группу предприятий, и хозяйственным обществам или кооперативным обществам, которые освобождены от подоходного налога с предприятий или которые используют установленные другими законодательными актами скидки по подоходному налогу с предприятий, или, если эти товары (продукция, услуги) по ценам ниже установочных цен продаются связанным с предприятием лицам;

3) разница (часть разницы) стоимости товаров (продукции, услуг), которая возникает, если эти товары (продукция, услуги) покупаются по ценам выше установочных цен у связанных иностранных предприятий, связанного предприятия, которое с налогоплательщиком образует одну группу предприятий, и у хозяйственных обществ или кооперативных обществ, которые освобождены от подоходного налога с предприятий или которые используют установленные другими законодательными актами скидки по подоходному налогу с предприятий, или, если эти товары (продукция, услуги) по ценам выше установочных цен покупаются у связанных с предприятием лиц;

4) разница между стоимостью сделки и начальной стоимостью, если упомянутые в частях второй и третьей настоящей статьи хозяйственные общества или лица осуществляют взаимные сделки другого рода.

(3) Платежи по займам у связанных предприятий, которые освобождены от уплаты подоходного налога с предприятий или которые используют льготы или налоговые скидки в соответствии с другими законодательными актами, или у связанных с предприятием лиц, облагаются налогом по 3% ставке. Если таким связанным предприятиям или связанным с предприятием лицам производятся аналогичные платежи, которые упомянуты в пунктах 2 — 7 части четвертой статьи 3, налог удерживается (если с упомянутых платежей не удержан подоходный налог с населения), применяя установленные в упомянутых пунктах ставки и в соответствии с условиями статей 3 и 23.

(4) Сделка резидента или постоянного представительства с другим хозяйственным обществом или лицом, если они находятся, образованы или учреждены в безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях, считается сделкой со связанным предприятием или со связанным с предприятием лицом. Список упомянутых государств или территорий определяет Совет Государства и безопасности.

(5) Если связанное с предприятием лицо, связанное иностранное предприятие или хозяйственное общество, которое освобождено от подоходного налога с предприятий или использует установленные другими законодательными актами скидки или льготы по подоходному налогу с предприятий, или связанное предприятие, которое с налогоплательщиком образует одну группу предприятий, при установлении облагаемого дохода увеличивает его в соответствии с частью второй данной статьи, предприятие (налогоплательщик) при установлении облагаемого дохода уменьшает облагаемый доход на соответствующую сумму.

(6) При применении части пятой данной статьи облагаемый доход можно уменьшать, если участник сделки является резидентом государства или резидентом другого иностранного государства–участника, или резидентом такого государства Свободной Экономической зоны, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если этот договор вступил в силу, и налогоплательщик вместе с годовым отчетом представил в Государственный орган подтверждение налоговой администрации соответствующего государства, что облагаемый налогом доход увеличен.

(7) Группа предприятий состоит из главного предприятия и всех подчиненных главному предприятию предприятий.

(8) Главным предприятием — участником группы предприятий — является юридическое или физическое лицом, которое является резидентом государства или такого государства, с которым у государства заключен договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, или резидентом другого государства Свободной Экономической зоны, который на основании действующего договора об устранении двойного налогообложения не признан также резидентом другого государства (которое не является государством Свободной Экономической зоны).

(9) Подчиненным главному предприятию предприятием — участником группы предприятий — является внутреннее предприятие или предприятие — резидент такого государства, с которым у государства заключен договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, или резидент другого государства Свободной Экономической зоны, который на основании действующего договора об устранении двойного налогообложения не признан также резидентом другого государства (которое не является государством Свободной Экономической зоны, как минимум 90% которого принадлежит:

1) главному предприятию;

2) одному подчиненному главному предприятию или нескольким таким подчиненным предприятиям;

3) главному предприятию и одному подчиненному ему предприятию или нескольким таким подчиненным предприятиям вместе в любых комбинациях.

(10) При применении части девятой данной статьи считается, что 90% предприятия принадлежит одному участнику группы предприятий или нескольким таким участникам, если выполнены условия пункта 1 или 2 этой части:

1) в случаях, когда все акции или доли капитала предприятия дают их владельцам равные права и преимущества, если одному участнику группы предприятий или нескольким таким участникам принадлежит как минимум 90% акций или долей капитала этого предприятия;

2) в случаях, когда все акции или доли предприятия не дают их владельцам равные права и преимущества, если одновременно выполнены оба следующие условия:

a) одному участнику группы предприятий или нескольким таким участникам принадлежит как минимум 90% начальной стоимости всех выпущенных акций или долей капитала этого предприятия,

b) у одного участника группы предприятий или у нескольких таких участников имеется как минимум 90% всех голосов акционеров (владельцев долей) этого предприятия, которые могут быть подсчитаны при каждом голосовании.

(1) При расчете облагаемого дохода износ используемых в хозяйственной деятельности основных средств определяется в следующем порядке:

1) основные средства делятся на четыре категории и определяется ставка износа таксационного периода в ставках:

Категория	Ставка износа	Вид основных средств
1	5	Здания, сооружения, многолетние насаждения.
2	10	Подвижной состав и технологическое оборудование, транспортные средства морского и речного флота, технологическое оборудование флота и портов, энергетическое оборудование.
3	35	Вычислительная техника и ее оснащение, в том числе печатающие устройства, информационные системы, компьютерные программные продукты и устройства по накоплению данных, средства связи, копировальные аппараты и их оборудование.
4	20	Прочие основные средства, кроме упомянутых в пятой категории основных средств.

2) учет основных средств для расчета износа в соответствии с данной статьей ведется:

a) в отношении зданий и их частей, сооружений, производственного технологического оборудования, автомобильного транспорта, мотоциклов, морских и речных транспортных средств, и воздушных транспортных средств, а также в отношении основных средств, которые в хозяйственной деятельности не используются или используются только частично, — по каждому основному средству отдельно;

b) в отношении прочих основных средств — по всей категории вместе;

3) сумма износа основных средств налогоплательщика в период таксации определяется из остаточной стоимости каждой категории основных средств до отчисления износа за период таксации, применяя установленную для соответствующей категории основных средств ставку износа в двойном размере;

3.1) в отношении автомобильного транспорта, мотоциклов, морских и речных транспортных средств и воздушных транспортных средств (за исключением оперативного транспортного средства или легкового автомобиля специального назначения или легкового автомобиля, специально оборудованного для перевозки сидящих в инвалидных креслах лиц с инвалидностью, или нового легкового автомобиля, используемого в качестве демонстрационного автомобиля полномочного автомобильного торговца) не применяется не применяется пункт 3 данной части, а износ периода таксации начисляется от остаточной стоимости основного средства перед вычитанием износа периода таксации с применением установленной для основного средства ставки износа, умноженной на коэффициент 1,5;

4) остаточная стоимость основного средства соответствующей категории, по которой рассчитывается износ за период таксации, определяется увеличивая остаточную стоимость предтаксационного периода этой категории основных средств на стоимость приобретенного или созданного в период таксации основного средства или на капитальные затраты на основные средства соответствующей категории и уменьшая на остаточную стоимость исключенных или утраченных в результате стихийного бедствия или в ином принудительном порядке основных средств, определенную в финансовом бухгалтерском учете плательщика в момент их исключения.

5) если полученный в соответствии с упомянутыми в предыдущем пункте расчетами баланс является отрицательным, соответствующую сумму следует прибавить к облагаемому доходу налогоплательщика, а баланс категории приравнять к нулю;

6) если остаточная стоимость основных средств соответствующей категории после отчисления износа в конце периода таксации не превышает сумму эквивалентную 71,14 евро или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточная стоимость категории списывается на расходы хозяйственной деятельности года таксации;

7) общая сумма износа основных средств налогоплательщика в период таксации, включая упомянутую в предыдущем пункте стоимость, определяется путем суммирования, рассчитанного по категориям основных средств износа. Если таксационный период налогоплательщика короче или длиннее 12 месяцев, общая сумма износа основных средств налогоплательщика за период таксации, рассчитанная в соответствии с данной статьей, умножается на коэффициент, получаемый в свою очередь делением числа месяцев в периоде таксации на двенадцать. Определяя остаточную стоимость основных средств для расчета налога, используют скорректированную общую сумму износа за период таксации;

7.1) налогоплательщики общую сумму износа основных средств за период таксации, переданных и полученных в рамках процесса осуществленной в соответствии со статьей 6.2 данного Закона реорганизации, которая рассчитана в соответствии с данной статьей, умножают на коэффициент, который рассчитывается, разделив число месяцев в периоде таксации на двенадцать;

8) часть первая статьи 13 настоящего Закона не распространяется на землю, произведения искусства, предметы антиквариата, ювелирные изделия и прочие основные средства, не подверженные физическому или моральному износу, а также на владении для вложений, биологические активы и содержащиеся для продажи долгосрочные вложения, которые налогоплательщик пожелал оценить по истинной стоимости;

8.1) часть первая статьи 13 данного Закона не относится к представительским легковым автомобилям;

8.2) если остаточная стоимость легкового автомобиля в результате работ по улучшению, восстановлению или реконструкции увеличилась и превышает сумму эквивалентную 50 000 евро, тогда к упомянутому основному средству в период таксации, в котором его учетная стоимость превысила сумму эквивалентную 50 000 евро, и в дальнейшие периоды таксации часть первая статьи 13 данного Закона не применяется, а применяются нормы данного Закона о представительском легковом автомобиле;

(1.1) По новому производственному технологическому оборудованию, которое налогоплательщик приобрел или создал, начиная с периода таксации и которые используются в хозяйственной деятельности, износ периода таксации рассчитывается в соответствии с условиями части 1.4 данной статьи.

(1.2) До расчета суммы износа периода таксации стоимость приобретения или создания каждого нового производственного технологического оборудования в том периоде таксации, в котором соответствующее оборудование приобретено или создано, увеличивается, умножив ее на следующие коэффициенты:

1) по основным средствам, которые приобретены или созданы в период таксации — 0,015;

(1.3) Если упомянутое в части 1.1 данной статьи основное средство (по которому осуществляется списание износа основного средства для налоговых нужд) передается в течении пяти периодов таксации с момента приобретения или создания этого основного средства, облагаемый доход увеличивается на сумму рассчитанной в соответствии с требованиями данной статьи стоимости износа основных средств, на которую в предыдущие пять периодов таксации был уменьшен облагаемый доход, и уменьшается сумма стоимости износа упомянутого в годовом отчете предприятия этого основного средства. Эта норма не применяется, если упомянутое основное средство утрачено из–за стихийного бедствия или в ином принудительном порядке, и оно заменено в соответствии со статьей 10 данного Закона.

(2) Остаточная стоимость основного средства увеличивается на затраты по усовершенствованию, восстановлению и реконструкции основного средства, которые возникли при добавлении или замене частей, или деталей, и которые существенно увеличивают производственный потенциал или продлевают время эксплуатации основного средства. Остаточная стоимость основного средства уменьшается на остаточную стоимость изымаемых частей или деталей. Если остаточная стоимость замененных частей или деталей не рассчитана отдельно, стоимость основного средства уменьшается на амортизированные затраты на замену.

(3) Если налогоплательщик проводит переоценку основных средств, ее результаты, за исключением результатов проведенной в связи с приватизацией предприятия и в соответствии с правилами Совета Государства и безопасности переоценки, не учитываются при определении остаточной стоимости основных средств.

(3.1) У постоянного представительства, образованного на территории государства при переносе юридического адреса Иностранного хозяйственного общества или Иностранного кооперативного общества из территории государства, первоначальной стоимостью для определения износа указанных в балансе и используемых в хозяйственной деятельности основных средств, которые переняты от упомянутых Иностранных хозяйственных обществ или Иностранных кооперативных обществ, для нужд расчета налогов является остаточная стоимость перенятых основных средств для нужд расчета налогов.

(4) Затраты по созданию нематериальных вложений: по концессиям, патентам, разрешениям и товарным знакам — списываются систематически по линейному (равномерному) методу. Износ остальных нематериальных вложений для нужд определения налога не списывается.

(4.1) До создания или списания стоимости приобретения тех нематериальных вложений, в результате которых зарегистрирован товарный знак или патент, стоимость создания или приобретения этих вложений увеличивается путем умножения на коэффициент 0,015. Если приобретенный товарный знак или патент использован в промышленной деятельности и для списания его стоимости применен увеличивающий коэффициент, тогда в отношении этого патента или товарного знака повторно увеличивающий стоимость приобретения коэффициент не применяется.

(5) Стоимость нематериальных вложений списывается: по концессиям — в течение 10 лет, по патентам, разрешениям и товарным знакам — в течение 5 лет. Затраты на исследования и развитие (в том числе и на связанные с технической документацией нереализованных проектов, если стоимость этих проектов не включена в основные средства), касающиеся хозяйственной деятельности плательщика налога, кроме затрат на определение местонахождения, количества и качества полезных ископаемых, списываются в тот год, в котором возникли эти затраты.

(5.1) Для расчета износа для налоговых нужд приобретенные за плату или собственно созданные компьютерные программные продукты и программы учитываются по третьей категории основных средств и к ним не применяется часть четвертая и пятая данной статьи.

(6) Издержки на определение местонахождения, количества и качества сырья, списываются в течение 10 лет после возникновения затрат.

(7) Если основные средства арендованы с правом выкупа, то издержки, связанные с их износом, реконструкцией, усовершенствованием или восстановлением, списываются таким образом, если бы основные средства являлись владением арендатора.

(8) Если основные средства арендованы без права выкупа, и они после окончания срока аренды должны быть возвращены владельцу, а также если в договоре аренды предусмотрена реконструкция, усовершенствование или восстановление основных средств, сумму этих издержек арендатор должен списать равными частями в оставшийся период аренды. Если в соответствии с договором арендодатель компенсирует арендатору данные издержки на реконструкцию, усовершенствование или восстановление, эту сумму издержек следует включить в облагаемый доход арендатора. Если арендатор недвижимое владение арендует без права выкупа и в этой владении осуществил работы по реконструкции, усовершенствованию или восстановлению, а договор расторгнут досрочно в связи с уменьшением оборота или размера прибыли промышленной деятельности арендатора (в арендуемых помещениях) более чем на 30% (сравнив показатели с начала периода таксации до дня прекращения договора с соответствующим периодом времени предтаксационного периода) или по независящим от арендатора обстоятельствам, кроме случая, когда договор прекращается по инициативе арендодателя, облагаемый оборот арендатора уменьшается на оставшуюся сумму затрат по реконструкции, улучшению или восстановлению основных средств в том периоде таксации, в котором договор прекращен.

(8.1) Если налогоплательщик во время действия частного договора партнерства осуществляет долгосрочные вложения в переданные ему по этому договору основные средства публичного партнера, тогда сумму этих затрат налогоплательщик списывает равными долями в предусмотренный договором публичного и частного партнерства период.

(8.2) Положения части 8.1 данной статьи применяются также:

1) к процессам государственного и частного партнерства, которые в соответствии с нормами Закона о государственных закупках начаты совместно с Законом о государственном и частном партнерстве и продолжаются в соответствии с нормами Закона о государственных закупках;

2) к договорам концессии, если Совет Государства и безопасности или соответствующее самоуправление в установленном Законом о концессиях порядке приняло решение о передаче ресурсов концессии в концессию и утвердило условия предоставления концессии и дальнейшие действия осуществляются в соответствии с нормами Закона о концессиях.

(9) Если арендатор осуществляет работы по реконструкции, усовершенствованию или восстановлению арендованных основных средств, не предусмотренные в договоре аренды, или если договор аренды не заключен, облагаемый доход арендатора увеличивается на сумму издержек этой реконструкции, усовершенствования или восстановления.

(10) Если налогоплательщик решил владении для вложений, биологические активы и содержащиеся для продажи долгосрочные вложения, которые были классифицированы как основные средства по их истинной стоимости, то они исключаются из соответствующей категории основных средств.

(11) Если налогоплательщик владении для вложений, биологические активы и содержащиеся для продажи долгосрочные вложения переклассифицировал как основные средства, то они включаются в стоимость соответствующей категории основных средств в соответствии с их первоначальной стоимостью без учета переоценки упомянутых активов по их истинной стоимости.

(12) Если налогоплательщик владение для вложений или классифицированные как биологические активы многолетние насаждения, которые используются в хозяйственной деятельности и по ним начисляется износ, продолжает их оценивать по первоначальным затратам с использованием метода затрат по приобретению, тогда владение для вложений или упомянутые биологические активы для нужд расчета налогового износа приравниваются к основным средствам и по этой стоимости для вложений или биологическим активам как к основному средству в соответствии с правилами данной статьи рассчитывается износ для налоговых нужд.

(13) Общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыболовецкое хозяйство, которое в одном или нескольких предтаксационных периодах платило налог на микро–предприятия, начиная платить подоходный налог с предприятий в соответствии с нормами данного Закона, остаточную стоимость основных средств на начало периода таксации устанавливает путем вычитания из стоимости приобретения или создания основных средств, к которой прибавлены затраты по улучшению, восстановлению и реконструкции основного средства, стоимости износа, которая рассчитана за предтаксационные периоды в соответствии с нормами данной статьи. Если общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыболовецкое хозяйство до получения статуса плательщика налога на микро–предприятия платило подоходный налог с предприятий в общем порядке, то при возобновлении уплаты подоходного налога с предприятий в соответствии с нормами данного Закона, остаточную стоимость категории основных средств на начало периода таксации устанавливает, скорректировав остаточную стоимость категории основных средств на последний день того периода таксации, в котором принято решение в после–таксационном году платить налог на микро–предприятия, в соответствии с нормами данной статьи за периоды, в которых налогоплательщик платил налог на микро–предприятия.

Статья 14. Покрытие убытков предыдущих лет.

(1) Если результатом проведенного в соответствии с данным Законом корректирования прибыли или убытков налогоплательщика за период таксации являются убытки, которые возникли ранее, они могут быть покрыты в хронологической последовательности из облагаемого дохода последующих восьми периодов таксации. Если результатом проведенного в соответствии с данным Законом корректирования прибыли или убытков налогоплательщика являются убытки, которые возникли в период таксации, который начался в предстоящем году, либо после того, они могут быть покрыты в хронологической последовательности из облагаемого дохода следующих периодов таксации.

(1.1) Индивидуальное (семейное) предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство), владелец которого в предтаксационном периоде за доходы предприятия платил подоходный налог с населения, имеет право убытки от хозяйственной деятельности предыдущего периода таксации, которые рассчитаны в соответствии с Законом «О подоходном налоге с населения», покрыть в хронологической последовательности с рассчитанного в установленном в данном Законе порядке облагаемого дохода предприятия в предусмотренном для перенесения убытков периоде, а именно, с облагаемого дохода трех следующих по порядку периодов таксации, начиная с того периода, в котором в соответствии с Законом «О подоходном налоге с населения» появилось право погашать убытки.

(1.2) Если постоянное представительство Иностранного хозяйственного общества или Иностранного кооперативного общества образовано на территории государства после переноса юридического адреса упомянутых обществ из территории государства и на территории государства по этому обществу результатом произведенной в соответствии с данным Законом коррекции прибыли или убытков предприятия периода таксации в предыдущих периодах таксации были убытки, тогда упомянутое постоянное представительство соответствующего Иностранного хозяйственного общества или Иностранного кооперативного общества, возникшие на территории государства убытки может покрывать в соответствии с установленным в части первой данной статьи порядком. Упомянутые убытки можно покрывать в хронологической последовательности не более чем в восьми периодах таксации, считая с периода таксации, когда убытки соответствующего Иностранного хозяйственного общества или Иностранного кооперативного общества рассчитаны в соответствии с данным Законом.

(1.3) Общество на капитале, которое создано в результате преобразования индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства), может перенять возникшие в течение последних восьми лет деятельности индивидуального предприятия непокрытые убытки, если выполнены следующие условия:

1) индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство) в период таксации до его преобразования в общество на капитале было зарегистрировано в государственный орган как плательщик подоходного налога с предприятий;

2) общество на капитале, которое переняло возникшие во время деятельности индивидуального предприятия убытки, сохраняет предыдущий вид основной деятельности;

3) владелец индивидуального предприятия становиться единственным владельцем долей капитала общества на капитале.

(1.4) При расчете облагаемого дохода налогоплательщик не берет во внимание убытки периода таксации или предтаксационного периода, которые покрыты при переносе их на налогоплательщика другого государства — нерезидента. На покрытые убытки не уменьшается облагаемый доход. Сумма покрытых убытков и информация о перенявшем убыток лице указываются в декларации.

(2) Если за время периода таксации контроль над хозяйственным обществом или кооперативным обществом получает лицо или группа лиц, ранее не контролировавших данное хозяйственное общество или кооперативное общество, то убытки этого хозяйственного общества или кооперативного общества пред–таксационных периодов не покрываются в периоде таксации и в последующие таксационные периоды, если в данной статье не установлено иное.

(3) Нормы части второй данной статьи не применяются в случаях, если хозяйственное общество или кооперативное общество, в котором произошла смена контроля, сохраняет предыдущий вид основной деятельности, который соответствует виду основной деятельности хозяйственного общества или кооперативного общества двух периодов таксации до смены контроля.

(4) При применении части второй данной статьи в случаях, когда контроль над хозяйственным обществом или кооперативным обществом получен в результате его приватизации, считается, что контроль не был получен в течение промежутка времени до того периода таксации. в котором хозяйственное общество или кооперативное общество не выполнило какое–либо из условий, на основании которых осуществлена его регистрация.

(5) В понимании данной статьи считается, что лицо контролирует другое лицо, если первому из упомянутых лиц непосредственно или в виде совместного участия в одном промышленном обществе или в нескольких промышленных обществах принадлежит более 50% от всех выпущенных вторым лицом акций или долей капитала и оно имеет более 50% всех голосов акционеров (владельцев долей), которые могут быть сосчитаны при каждом голосовании.

(6) Если при корректировке облагаемого дохода в соответствии с пунктом 2 части четвертой статьи 6 данного Закона результатом коррекции являются убытки или увеличение убытков, возникшие в результате в результате этой коррекции убытки или увеличение убытков нельзя покрывать из облагаемого дохода последующих периодов таксации в соответствии с правилами части первой данной статьи.

(7) Если одно общество на капитале реорганизуется путем присоединения его к другому обществу на капитале и первое и второе общество на капитале до реорганизации, а второе общество на капитале после реорганизации контролирует одно и то же лицо или группа лиц, второе общество на капитале после реорганизации имеет право перенять убытки предтаксационных периодов первого общества на капитале и погашать их в период таксации и последующих периодах таксации в установленном в части первой данной статьи порядке.

(8) Приобретающее общество в соответствии с правилами статьи 6.2 данного Закона имеет право перенять убытки предыдущих периодов таксации преобразующегося общества, которые относятся на переданные ему вид или виды хозяйственной деятельности, и покрывать эти убытки в соответствии с правилами части первой данной статьи в том периоде таксации, в котором произошла передача, и в следующие периоды таксации.

(9) Если путем реорганизации общество на капитале разделяется или отделяется и у разделяемого общества на капитале в момент реорганизации имеются убытки, которые оно имеет право погашать в соответствии с данной статьей, право погашать убытки этого разделяемого общества на капитале в случае разделения, с соблюдением части тринадцатой данной статьи, перенимают вновь учрежденные общества на капитале, а в случае отделения — разделяемое общество на капитале после реорганизации и вновь учрежденное отделившееся общество на капитале.

(10) Убытки разделяемого общества на капитале между разделяемым обществом на капитале и вновь учрежденным отделившимся обществом на капитале в случае отделения и между вновь учрежденными обществами на капитале в случае разделения после реорганизации распределяются пропорционально соотношению — стоимости части активов отделенного (разделяемого) общества на капитале после реорганизации к стоимости активов разделяемого общества на капитале до реорганизации.

(11) При покрытии убытков в обществах на капитале, на которых произведена реорганизация путем объединения, разделения или отделения, не применяется часть десятая данной статьи.

(12) Убытки, которые у общества с ограниченной ответственностью, индивидуального предприятия, а также у крестьянского или рыболовецкого хозяйства, которое зарегистрировано как плательщик налога на микро–предприятия, возникли до получения статуса плательщика налога на микро–предприятия, не покрываются в дальнейших периодах таксации.

Раздел III. Налоговые скидки.

Статья 15. Применение скидок.

(1) Каждая установленная в данном Законе налоговая скидка применяется к налогу, который рассчитан в соответствии с нормами разделов I и II настоящего Закона.

(2) Если налогоплательщик использует скидки по подоходному налогу с предприятий в соответствии с Законом «Об инвестициях» или в соответствии с другими законодательными актами, предусмотренные в этом разделе налоговые скидки не применяются, за исключением скидки за уплаченный в иностранном государстве налог в соответствии со статьей 16 данного Закона и скидки жертвователям в соответствии со статьей 20 данного Закона. Налоговая скидка в соответствии с Законом «Об инвестициях» и другими законодательными актами применяется к сумме налога после применения установленных в статье 16 и 20 данного Закона скидок.

(3) К плательщикам тоннажного налога не применяются предусмотренные в этом разделе, а также в других Законах скидки по подоходному налогу с предприятий.

(4) К налогоплательщику, который имеет право принять какую–либо установленную данным Законом или другими законодательными актами скидку по подоходному налогу с предприятий и начал ее применять, скидка применяется все периоды таксации подряд до периода таксации, когда налогоплательщик теряет право на применение скидки.

Статья 16. Налоговая скидка за уплаченный в другом государстве налог.

(1) В соответствии с условиями настоящего Закона рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму, равную уплаченному в другом государстве налогу, если уплата этого налога подтверждена заверенными иностранным учреждением по взиманию налога документами, в которых указан облагаемый доход и сумма уплаченного в другом государстве налога.

(2) Упомянутое в части первой настоящей статьи уменьшение не должно превышать сумму, равную рассчитанному на территории государства налогу на полученный в другом государстве доход.

(3) Если резидент или постоянное представительство в период таксации получает доходы в нескольких иностранных государствах, то условия частей первой и второй настоящей статьи должны применяться в отдельности к каждому полученному в другом государстве доходу.

(4) Если упомянутый в части первой данной статьи доход получен при посредничестве одного или нескольких финансовых посредников, тогда уплату налога в иностранных государствах можно удостоверить документами, которые подтверждают, что налоги с дохода от ценных бумаг публичного обращения в иностранном государстве уплачены, и которые соответствующему финансовому посреднику выдала учреждение по взиманию налогов в иностранном государстве–участнике или в государстве, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов или договор об обмене информацией в отношении налогов, с соблюдением условия, что в упомянутых документах идентифицированы соответствующие ценные бумаги, фактическим получателем выгоды от которых является местный налогоплательщик. В этом случае местный налогоплательщик вместе с выданными иностранной учреждением по взиманию налогов финансовому посреднику документами подает в государственный орган письменное заявление, в котором удостоверяет уплату налога в иностранном государстве и подтверждает, что готов погасить предусмотренные законодательными актами штраф и пеню, если путем обмена информацией будет выяснено, что налог в иностранном государстве не был уплачен.

(5) Часть первую данной статьи в отношении дохода, который получен при посредничестве одного ил нескольких финансовых посредников, также есть право применять, основываясь на документах, которые выдал иностранный финансовый посредник, которым является иностранное государство–участник или государство, с которым государство заключило договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов или договор об обмене информацией в отношении налогов, если этот договор вступил в силу, и которые подтверждают уплату налога в иностранном государстве с дохода от ценных бумаг публичного обращения, с соблюдением условия, что в них идентифицированы соответствующие ценные бумаги, фактическим получателем выгоды от которых является местный налогоплательщик. В этом случае местный налогоплательщик вместе с выданными финансовым посредником документами подает в Государственный орган письменное заявление, в котором удостоверяет уплату налога в иностранном государстве и подтверждает, что готов погасить предусмотренные законодательными актами штраф и пеню, если путем обмена информацией будет выяснено, что налог в иностранном государстве не был уплачен.

(1) Налогоплательщик имеет право по осуществленным в рамках проекта поддерживаемых инвестиций первоначальным долгосрочным вложениям применять скидку по налогу:

1) в размере 24% от общей суммы первоначальных долгосрочных вложений суммы эквивалентной до 500 000 евро;

2) в размере 15% от общей суммы первоначальных долгосрочных вложений суммы эквивалентной, от 500 000 евро до 1 000 000 евро;

(1.1) Установленная в данной статье налоговая скидка не применяется к части суммы первоначальных долгосрочных вложений, которая превышает сумму эквивалентную 1 000 000 евро. Налогоплательщик имеет право применять установленную в данной статье налоговую скидку к части суммы первоначальных долгосрочных вложений, которая превышает сумму эквивалентную 1 000 000 евро, не более чем в размере 1,9%, если Совет Государства и безопасности принял решение о поддержке проекта поддерживаемых инвестиций и Международная Комиссия приняла решение о совместимости проекта поддерживаемых инвестиций с внутренней торговлей Иностранного Государства.

(1.2) Если налогоплательщик в отношении инвестиций, которые заявлены в проекте поддерживаемых инвестиций, дополнительно к установленной в данной статье поддержке получает другую государственную поддержку, Совет Государства и безопасности устанавливает максимально допустимые проценты, которые может достигнуть сумма налоговых скидок по отношению к первоначальной сумме долгосрочных вложений.

(1.3) Налоговую скидку для проекта поддерживаемых инвестиций с общими первоначальными долгосрочными вложениями сумме эквивалентной до 500 000 евро в отношении тех же первоначальных долгосрочных вложений налогоплательщик может объединить с другой государственной поддержкой, если она получена как поручительство, заем государства или самоуправления, или прямой платеж из бюджета государства или самоуправления (субсидии) или как поддержка при соблюдении следующих условий:

1) о другой государственной поддержке сообщается Органу экономики в установленном Советом Государства и безопасности порядке;

2) налоговая скидка вместе с другой государственной поддержкой не превышает максимально допустимую интенсивность региональной поддержки в следующем объеме:

a) 35% от общей суммы первоначальных долгосрочных вложений, если налогоплательщик не соответствует установленным критериям;

b) 45% от общей суммы первоначальных долгосрочных вложений, если налогоплательщик соответствует установленной категории средних предприятий;

c) 55% от общей суммы первоначальных долгосрочных вложений, если налогоплательщик соответствует установленной категории малых предприятий и микро–предприятий.

(1.4) Налоговую скидку для проекта поддерживаемых инвестиций с общими первоначальными долгосрочными вложениями сумме эквивалентной от 500 000 евро до 1 000 000 евро в отношении тех же первоначальных долгосрочных вложений налогоплательщик может объединить с другой государственной поддержкой, если она получена как поручительство, заем государства или самоуправления, или прямой платеж из бюджета государства или самоуправления (субсидии) или как поддержка при соблюдении следующих условий:

2) налоговая скидка вместе с другой государственной поддержкой не превышает 17,5% от общей суммы первоначальных долгосрочных вложений.

(1.5) Налоговую скидку для проекта поддерживаемых инвестиций с общими первоначальными долгосрочными вложениями, превышающими сумму эквивалентную 1 000 000 евро, налогоплательщик не объединяет с другой государственной поддержкой (независимо от того, получена ли поддержка от государства, самоуправления или из средств Иностранного Государства) в отношении тех же первоначальных долгосрочных вложений.

(1.6) При определении максимально допустимой интенсивности региональной поддержки запланированного проекта поддерживаемых инвестиций в отношении применения налоговой скидки во внимание берутся все те первоначальные долгосрочные вложения налогоплательщика (на уровне группы связанных предприятий), которые осуществлены в течение трех периодов таксации в том же самом регионе и для осуществления, которого налогоплательщик получил или планирует получить поддержку.

(2) Налоговая скидка применяется в период таксации, в котором завершен проект поддерживаемых инвестиций.

(3) Если рассчитанный налогоплательщиком в период таксации налог меньше рассчитанной налоговой скидки, налогоплательщик на неиспользованную часть налоговой скидки может уменьшить рассчитанный в следующих периодах таксации налог, до полного использования налоговой скидки, однако не более чем в 16 следующих периодах таксации в хронологической последовательности.

(4) Установленную данной статьей налоговую скидку имеет право использовать налогоплательщик, который отвечает всем упомянутым в данной части условиям:

1) налогоплательщик в рамках проекта поддерживаемых инвестиций осуществил первоначальные долгосрочные вложения, общая сумма которых превышает сумму эквивалентную 100 000 евро;

1.1) налогоплательщик не менее 24% от осуществленных в рамках проекта поддерживаемых инвестиций первоначальных долгосрочных вложений осуществил, используя собственные средства или внешнее финансирование, по которому не получена никакая государственная поддержка, в том числе поддержка в виде поручительства государства или самоуправления, или же в виде займа на льготных условиях;

2) общая сумма первоначальных долгосрочных вложений вкладывается в течение пяти лет, начиная со дня, когда Орган экономики получило заявку проекта поддерживаемых инвестиций. Если налогоплательщик установленную данным Законом государственную поддержку — налоговую скидку — желает объединить с другой государственной поддержкой для осуществления первоначальных вложений, налогоплательщик начинает проект поддерживаемых инвестиций, который планируется объединить с другой государственной поддержкой только после того, как все вовлеченные учреждения приняли решение об оказании поддержки проекту поддерживаемых инвестиций;

3) налогоплательщик осуществил первоначальные долгосрочные вложения в какую–либо из упомянутых в части восьмой данной статьи поддерживаемых приоритетных отраслей;

3.1) вложения в здания и строения не превышают 40% от общей суммы первоначальных долгосрочных вложений;

4) первоначальные долгосрочные вложения осуществлены для создания нового места предпринимательской деятельности, для увеличения производственной мощности или мощности услуг, для начала производства такой новой продукции, которую налогоплательщик ранее не производил, или для существенного изменения производственного процесса;

4.1) активы, связанные с существенным изменением производственного процесса, соответствуют установленным требованиям;

5) недвижимое владение, в которой осуществляются и используются долгосрочные первоначальные вложения, находится во владении налогоплательщика или у налогоплательщика на нее имеются долгосрочные права аренды (как минимум еще 13 лет после начала проекта), и они закреплены в земельной книге. Если недвижимое владение арендована у государства или самоуправления, право долгосрочной аренды должно быть, как минимум еще 12 лет после начала проекта;

6) подготовлен проект поддерживаемых инвестиций. Орган экономики рассмотрело влияние проекта поддерживаемых инвестиций на экономику государства, и на основании этой оценки Совет Государства и безопасности принял решение о поддержании поддерживаемых инвестиций. Совет Государства и безопасности решение о поддержании поддерживаемых инвестиций или об отказе принимает в течение трех месяцев, начиная со дня получения проекта поддерживаемых инвестиций в Органе экономики.

(4.1) Налогоплательщик не применяет установленную данной статьей налоговую скидку, если реализация проекта поддерживаемых инвестиций начата до его представления Органу экономики. Днем начала реализации проекта поддерживаемых инвестиций считается день, когда начаты строительные работы или, когда податель проекта принимает на себя первые определенные обязательства по заказу оборудования или другие обязательства, которые делают вложение невозвратимым, кроме покупки земли и таких подготовительных работ как получение разрешений и осуществление предварительных исследований.

(5) Налогоплательщик, который применяет установленную частью первой данной статьи налоговую скидку или уменьшает сумму налога в установленном частью третьей данной статьи порядке, не применяет установленные в пункте 9 части первой и в части 1.2 статьи 13 данного Закона льготы в отношении осуществленных в рамках проекта поддерживаемых инвестиций первоначальных долгосрочных вложений и установленные статьей 18 и 20 налоговые скидки, а также установленные Законом «О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах» скидки по прямым налогам.

(6) Установленная данной статьей налоговая скидка не применяется, если:

1) налогоплательщик в течение двух периодов таксации до периода таксации, когда Совет Государства и безопасности принял решение о поддержке проекта поддерживаемых инвестиций;

2) в периоде таксации, за который применяется налоговая скидка, общая сумма задолженности по налогам на последний день этого периода таксации превышает сумму эквивалентную 150 евро, кроме налоговых платежей, сроки уплаты которых продлены в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

(7) В стоимость первоначальных долгосрочных вложений включается только та часть стоимости приобретения основных средств, которая соответствует их начальной цене, если сделки происходят межу связанными предприятиями или со связанными с предприятием лицами.

(8) Поддерживаемыми приоритетными отраслями в толковании данной статьи являются следующие виды хозяйственной деятельности:

1) производство пищевых продуктов;

2) производство напитков;

3) производство древесины, изделий из дерева и пробки, кроме производства мебели; производство изделий из соломы и плетеных изделий;

4) производство химических веществ и химических продуктов, кроме производства химических волокон;

5) производство фармацевтических основных веществ и фармацевтических препаратов;

6) производство резиновых и пластмассовых изделий;

7) производство металлов;

8) производство готовых металлоизделий, кроме машин и оборудования, а также производства оружия и амуниции;

9) производство компьютеров, электронных и оптических устройств;

10) производство электрических устройств;

11) производство не классифицированных в другом месте устройств, механизмов и рабочих машин (станков);

12) производство автомобилей, прицепов и полуприцепов;

13) производство других транспортных средств, кроме строительства судов и плавучих средств;

13.1) производство мебели;

14) телекоммуникация;

15) компьютерное программирование и связанные действия, кроме консультаций в вопросах пользования компьютеров;

16) вспомогательные действия хранения и транспорта;

17) производство текстильных изделий;

18) производство одежды;

19) производство кожи и изделий из кожи;

20) производство бумаги и изделий из бумаги;

20) полиграфия и репродуцирование записей

21) производство изделий из неметаллических минералов;

22) другого вида производство;

23) ремонт и установка оборудования и устройств.

(9) Здания и строения, которые приобретены или созданы в рамках проекта поддерживаемых инвестиций, а также в рамках проекта поддерживаемых инвестиций реконструированные или восстановленные здания и строения, остаются во владении налогоплательщика и не переносятся в другое государство, а также используются в его хозяйственной деятельности не менее 10 периодов таксации, а технологические устройства и машины — пять периодов таксации, начиная с периода таксации, в котором закончен проект поддерживаемых инвестиций.

(9.1) В первоначальные долгосрочные вложения не включаются транспортные средства, которые в соответствии с нормативными актами в сфере сообщения предусмотрены для регистрации в актах безопасности дорожного движения или в актах тракторной техники Государственного технического надзора.

(10) Если какое–либо из включенных в первоначальные долгосрочные вложения основных средств передается, передано в пользование другому лицу или не используется для обеспечения хозяйственной деятельности в поддерживаемой приоритетной отрасли, или перемещено в другое государство до истечения упомянутого срока, налогоплательщик уточняет стоимость первоначальных долгосрочных вложений и налог за предыдущие периоды таксации.

Налогоплательщик в период таксации и в последующие периоды таксации теряет право применять установленную в части первой данной статьи налоговую скидку, а также в соответствии с частью третьей данной статьи уменьшать рассчитанный в период таксации налог на неиспользованную в предыдущие периоды таксации налоговую скидку, если нарушены упомянутые в пункте 5 части четвертой данной статьи условия, либо долгосрочные вложения, которые вложены в рамках проекта поддерживаемых инвестиций и общая стоимость приобретения или создания которых составляет 50% или более от установленной в проекте инвестиций суммы первоначальных долгосрочных вложений, переданы, переданы в пользование другому лицу или не используются для обеспечения хозяйственной деятельности в поддерживаемой приоритетной отрасли до окончания упомянутого в части девятой срока.

(11) Налоговая скидка применяется в соответствии с другими актами в сфере налогов.

(12) Налогоплательщик налоговую скидку имеет право получить не более одного раза в течение 10 периодов таксации.

Статья 18. Налоговая скидка для налогоплательщиков, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

(1) Налоговая скидка для налогоплательщиков, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность, установлена в размере эквивалентном 1,22 евро в год таксации за каждый гектар используемой в сельском хозяйстве земли.

(2) Налогоплательщик установленную в данной статье налоговую скидку имеет право применять, если площадь используемой в сельском хозяйстве земли декларирована и утверждена для получения единого платежа за площадь в соответствии с нормативными актами о предоставлении поддержки государства и сельскому хозяйству в рамках схемы прямой поддержки или в случае если налогоплательщик одновременно с декларацией представил государственный орган выданную самоуправлением справку о земельной площади, которая фактически используется для производства сельскохозяйственной продукции.

(3) Установленная в настоящей статье налоговая скидка не применяется к налогоплательщикам, которые представляют в государственный орган недостоверные сведения о землепользовании.

(4) В толковании настоящей статьи сельскохозяйственной деятельностью является растениеводство, животноводство, рыбное хозяйство во внутренних водоемах и садоводство.

Статья 19. Налоговая скидка для жертвователей.

(1) Резиденты и постоянные представительства налог уменьшают на 85% от сумм, которые пожертвованы бюджетным учреждениям, государственным обществам капитала, осуществляющим делегированные Органом культуры государственные функции культуры, а также зарегистрированным на территории государства обществам, образованиям и религиозным организациям или их учреждениям, которым присвоен статус организации общественного блага или зарегистрированной в другом иностранном государстве–участнике или государстве Свободной Экономической зоны, с которым государство заключило договор об устранению двойного налогообложения и неуплаты налогов, если этот договор вступил в силу, негосударственной организации, которая действует в приравниваемом к условиям местной организации общественного блага статусе в соответствии нормативными актами соответствующего иностранного государства–участника или государства Свободной Экономической зоны.

(2) Общая скидка по налогу в соответствии с положениями данной статьи не может превышать 20% от общей суммы налога.

(3) Упомянутые в части первой данной статьи бюджетные учреждения, государственные общества капитала, осуществляющие делегированные Органом культуры государственные функции культуры, зарегистрированные на территории государства общества, образования и религиозные организации или их учреждения, которым присвоен статус организации общественного блага в соответствии Законом об организациях общественного блага не позднее как до 31 марта после–таксационного года представляют публичный отчет о жертвователях, пожертвованным ими суммах и использовании полученных пожертвований в год таксации. Если у государственного общества капитала, осуществляющего делегированные Органом культуры государственные функции культуры, период годового отчета не совпадает с календарным годом, упомянутое общество капитала публичный отчет о пожертвованиях, пожертвованных ему суммах и использовании полученных пожертвований в период таксации представляет в течение трех месяцев после последнего дня периода таксации.

(4) Налоговая скидка не применяется к плательщикам, у которых на первое число второго месяца периода таксации общая сумма задолженности по налогам превышает сумму эквивалентную 150 евро, кроме налоговых платежей, сроки уплаты которых продлены в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

(5) Если налогоплательщик нарушил правила данной статьи или скрыл облагаемый доход, сумма налога увеличивается на эту сумму скидки по налогу.

(6) Имущество или финансовые средства, которые налогоплательщик на основании договора без вознаграждения передает бюджетному учреждению, государственному обществу капитала, осуществляющему делегированные Органом культуры государственные функции культуры, или организации общественного блага (которой такой статус присвоен в соответствии с Законом об организациях общественного блага) их уставами или положениями целей, считаются пожертвованием в толковании данной статьи, если получателю не установлено встречное обязательство осуществить действия, которые считаются вознаграждением.

(7) Налоговая льгота в соответствии с частью первой данной статьи не применяется, если имеет место как минимум одно из упомянутых в этой части обстоятельств:

1) в цель пожертвования, которая установлена для получателя пожертвования, включено прямое или косвенное указание на конкретного получателя пожертвованных средств, который является связанным с жертвователем предприятием или связанным лицом, или работником жертвователя, или членом семьи этого работника;

2) получатель пожертвования осуществляет носящие характер вознаграждения действия, которые направлены на получение выгоды жертвователем, связанным с жертвователем предприятием, связанным лицом или родственником жертвователя до третьей степени или супругом, или обеспечивает интересы жертвователя, не связанные с филантропией;

3) резидент и постоянное представительство, которое жертвует зарегистрированной в иностранном государстве–участнике или государстве Свободной Экономической зоны негосударственной организации, вместе с декларацией не представил в государственный орган документы, подтверждающие, что:

a) получатель пожертвования является резидентом в каком–либо иностранном государстве–участнике или государстве Свободной Экономической зоны;

b) у получателя пожертвования имеется статус, приравниваемый к статусу организации общественного блага в государстве резиденции;

c) получатель пожертвования действует в сфере общественного блага, который дает значительную пользу обществу или какой–либо его части, особенно, если она направлена на благотворительность, защиту прав человека и индивида, развитие гражданского общества, способствует образованию, науке, культуре, здоровью и профилактике болезней, поддержке спорта, защите среды, оказанию помощи в случаях катастрофы и чрезвычайных ситуациях, поднятию социального благополучия общества, особенно нуждающихся и социально мало защищенных групп лиц;

d) как минимум 75% от пожертвованной плательщиком суммы использовано на цели общественного блага.

Статья 20. Особые налоговые скидки.

Общества на капитале обществ инвалидов, общества на капитале медицинского характера, а также других благотворительных фондов в соответствии с представленным Советом Государства и безопасности и утвержденным списком освобождаются от уплаты налога, если они перечисляют упомянутым фондам (программам, организациям) суммы, превышающие рассчитанные суммы этого налога.

Раздел IV. Расчет налога и порядок уплаты.

Статья 21. Составление декларации и уплата налогов.

(1) Плательщик налога самостоятельно составляет декларацию, форму и порядок заполнения которой в соответствии с настоящим Законом утверждает Совет Государства и безопасности. Плательщик налога представляет ее в государственный орган. Плательщик представляет декларацию одновременно с годовым отчетом предприятия в сроки, установленные в Законе о годовых отчетах, Законе о финансовых учреждениях и в Законе о страховых обществах и надзоре за ними, а налогоплательщик — общество взаимного заимствования — не позднее трех месяцев после окончания таксационного года.

(2) Рассчитанный в соответствии с декларацией налог, который уменьшен в соответствии с упомянутыми в разделе III настоящего Закона скидками и на произведенные в течение года таксации авансовые платежи, плательщики налога самостоятельно перечисляют в государственный бюджет в течение 15 дней после подачи годового отчета и налоговой декларации и установленными другими законодательными актами.

(2.1) Если в соответствии с декларацией рассчитанная сумма подоходного налога с предприятий до покрытия убытков предтаксационного периода не образуется или она менее суммы эквивалентной 50 евро, тогда налогоплательщик в декларации указывает уплачиваемый в бюджет налог в размере суммы эквивалентной 50 евро, который перечисляет в бюджет в установленный в части второй данной статьи срок. В соответствии с этой частью дополнительно уплачиваемая в бюджет сумма налога не считается переплатой налога.

(2.2) Часть 2.1 данной статьи не применяется, если выполнено одно из следующих условий:

1) в период таксации промышленное общество зарегистрирована в Регистре предприятий;

2) в период таксации закончен процесс ликвидации предпринимательского общества;

3) налогоплательщик в период таксации осуществил за работника платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного социального страхования.

(3) Переплату налога соответствующего периода таксации Государственный орган зачисляет в последующие платежи налогоплательщика на погашение задолженности по налогу или возвращает налогоплательщику по его запросу в течение 30 дней, если в части 4 и 4.1 не установлено иное.

(4) Государственный орган имеет право задержать возврат переплаченной суммы налога, письменно информировав об этом налогоплательщика, если в установленное в части четвертой данной статьи время принято решение о начале контроля уплачиваемых налогоплательщиком налогов (проверочной ревизии), — до дня, когда налоговая администрация приняла решение об обоснованности переплаты.

(4.1) Если у налогоплательщика имеется задолженность по администрируемым государственным органом налогам и другим установленным государством платежам, государственный орган переплаченную сумму налога направляет на погашение соответствующих налогов или других установленных государством платежей.

(4.2) Часть 4.1 данной статьи не применяется, если срок уплаты задолженности по налогам продлен в Органе финансов или в государственный орган в установленном Законом «О налогах и сборах» порядке и обязательства выполняются.

(5) Плательщик тоннажного налога самостоятельно составляет упомянутую в части первой данной статьи декларацию и декларацию тоннажного налога, форму которой утверждает Совет Государства и безопасности. Налогоплательщик в установленный в части первой данной статьи срок обе упомянутые декларации представляет в государственный орган и в установленный в части второй данной статьи срок уплачивает в государственный бюджет подоходный налог с предприятий, в том числе тоннажный налог.

(6) Разница между рассчитанным для периода таксации тоннажным налогом и размером осуществленных плательщиком тоннажного налога на основании прогноза тоннажного налога авансовых платежей тоннажного налога, который превышает 20% от суммы рассчитанного тоннажного налога, увеличивается на пеню, рассчитанную в соответствии с Законом «О налогах и сборах». Часть превышения рассчитанного тоннажного налога и осуществленных авансовых платежей распределяется согласно срокам осуществления авансовых платежей.

(7) Кооперативное общество сельскохозяйственных услуг и кооперативное общество лесохозяйственных услуг, которые соответствуют установленным критериям соответствия, кооперативное общество владельцев квартир, кооперативное общество владельцев автомобильных гаражей, кооперативное общество владельцев лодочных гаражей и кооперативное общество садоводов представляет декларацию о распределенном его товарищам излишке и размере распределенного каждому товарищу излишка.

(8) Соответствующие установленным нормативными актами критериям члены кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общество лесохозяйственных услуг, на основании деклараций упомянутых обществ об облагаемом налогом распределенном членам общества излишке, включают относимую на себя часть облагаемых подоходным налогом с предприятий доходов в свою декларацию, соответственно скорректировав облагаемый доход.

(9) Персональное общество подготавливает и представляет в государственный орган декларацию за соответствующий период таксации, указав в ней также информацию о величине принадлежащей каждому члену части вложения в персональное общество, о части причитающегося каждому члену облагаемого налогом дохода или относимых убытков и о причитающейся члену персонального общества — физическом лицу части облагаемого дохода, которая установлена в части 3.3 статьи 2 данного Закона.

(10) Члены персонального общества — резиденты и постоянные представительства на основании декларации персонального общества включают отнесенную на себя часть облагаемых подоходным налогом с предприятий доходов или расходов персонального общества в свою декларацию, соответственно скорректировав облагаемый доход. Если период таксации персонального общества не совпадает с периодом таксации его члена, то член персонального общества отнесенную на себя часть облагаемых подоходным налогом с предприятий доходов или расходов персонального общества включает в декларацию того периода таксации, в котором завершился период таксации персонального общества.

(11) Нормы данной статьи не применяются к обществу с ограниченной ответственностью, индивидуальному предприятию, а также к крестьянскому или рыболовецкому хозяйству, которое зарегистрировано как плательщик налога на микро–предприятия.

(12) Налогоплательщик — нерезидент отчет о расчете налога в соответствии с частью 4.8 статьи 3 данного Закона государственный орган может представить не позднее чем в течение 12 месяцев с момента сделки.

(13) Совет Государства и безопасности устанавливает порядок, в котором Государственный орган получает и рассматривает отчет о расчете налога и возвращает налог, а также устанавливает представляемые вместе с отчетом документы.

Статья 22. Авансовые платежи налога.

(1) Налогоплательщики в течение года таксации до 15 числа каждого месяца производит в государственный бюджет следующие авансовые платежи:

1) за каждый месяц с первого месяца периода таксации до того месяца (включительно), в котором представлен годовой отчет предприятия, но не позднее чем до месяца, в котором должен быть представлен годовой отчет предприятия в соответствии с Законом о годовых отчетах, — сумму, которая соответствует одной двенадцатой части рассчитанного налога, который без применения установленной в статье 19 данного Закона скидки рассчитан за период таксации до предтаксационного периода и скорректирован на установленный Центральным статистическим управлением общий индекс потребительских цен в предтаксационном периоде или на общий индекс потребительских цен, который рассчитан путем перемножения установленных Центральным статистическим управлением в пред–таксационном периоде ежемесячных индексов потребительских цен, если таксационный период не совпадает с календарным годом;

2) за каждый месяц в оставшейся части периода таксации — сумму, определенную как разница между суммой налога предтаксационного периода (которая скорректирована на установленный Центральным статистическим управлением общий индекс потребительских цен предтаксационного года или на общий индекс потребительских цен в предтаксационный период, рассчитанный путем перемножения установленных Центральным статистическим управлением ежемесячных индексов потребительских цен предтаксационного периода, если таксационный период не совпадает с календарным годом), и суммой налога, уплаченного в соответствии с пунктом 1 данной части, разделив разницу на количество месяцев, оставшееся после месяца представления отчета до конца отчетного периода. При определении суммы налога предтаксационного периода не берется во внимание установленная в статье 19 данного Закона скидка.

(1.1) Государственный орган по обоснованному заявлению плательщика, начиная с месяца, в котором государственный орган получила заявление плательщика, может установить другой размер авансовых платежей в следующих случаях:

1) если нетто оборот плательщика существенно уменьшился по сравнению с соответствующим периодом времени предтаксационного периода, а также прогнозируется его дальнейшее уменьшение, — авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации определяются путем умножения нетто оборота предыдущего месяца на частное от деления рассчитанного налога (который рассчитан без применения установленных в статьях 17, 18.1, 19 и 19 налоговых скидок) на нетто оборот в предтаксационном периоде;

2) если у плательщика существенно изменился вид деятельности, структура доходов или расходов, или уменьшился объем прибыли — авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации устанавливаются равными суммами, с учетом представленного плательщиком обоснованного расчета.

Разница между рассчитанным на период таксации налогом и осуществленным налогоплательщиком на основании прогноза размером авансовых платежей налога, которая превышает 20% от рассчитанной суммы налога, увеличивается на пеню, рассчитанную в соответствии с Законом «О налогах и сборах». Часть превышения разницы рассчитанного налога и осуществленных платежей аванса распределяется соответственно срокам осуществления авансовых платежей;

3) если у плательщика в предтаксационном периоде установлены меньшие авансовые платежи в соответствии с пунктом 1 или 2 данной части и в период таксации прогнозируется также и дальнейшее не увеличение оборота, тогда до месяца, в котором представлен годовой отчет предприятия, могут быть установлены пониженные авансовые платежи согласно установленным в предтаксационном периоде авансовым платежам или соответственно другому установленному данной статьей методу.

(1.2) Авансовые платежи по подоходному налогу с предприятий можно не осуществлять в месяцах, в которых хозяйственная деятельность приостановлена и в Государственный орган подано заявление о приостановлении хозяйственной деятельности.

(2) Сумма налога, рассчитанная в соответствии с первым предложением пункта 2 части первой настоящей статьи, для налогоплательщиков, которые работали неполный предтаксационный период, должна быть скорректирована, разделив ее на количество проработанных месяцев и умножив на 12. Налогоплательщики, работавшие неполный период перед предтаксационным периодом, должны внести такую коррекцию в отношении суммы налога, рассчитанной в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи.

(3) Плательщики налога, к которым в предтаксационный период или период таксации перед предтаксационным периодом применялась налоговая скидка в соответствии с Законом «Об инвестициях», предусмотренные в части первой настоящей статьи авансовые платежи определяют с учетом предусмотренных в вышеупомянутом Законе льготных условий в период таксации.

(3.1) При определении платежей подоходного налога с предприятий принимаются во внимание предусмотренные на период таксации налоговые льготы в соответствии с Законом «О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах». Если плательщик в период таксации теряет право на налоговые льготы в соответствии с упомянутым Законом, сумма уменьшения авансовых платежей, рассчитанная как разница между суммой авансовых платежей, определенной в соответствии с положениями части первой или части 1.1 данного Закона, и суммой авансовых платежей, установленной, принимая во внимание налоговые льготы в соответствии с упомянутыми законодательными актами, рассматривается как просроченный платеж налога в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

(4) Плательщики налога, ежемесячные авансовые платежи которых в соответствии с частью первой настоящей статьи в предтаксационные периоды не превышали сумму эквивалентную 711 евро, авансовые платежи могут вносить раз в квартал — до 15 числа следующего за очередным кварталом месяца.

(5) Налогоплательщики, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность и 90% доходов периода получающие от сельскохозяйственной продукции личного производства и реализации сельскохозяйственных услуг, налоговые авансовые платежи осуществляют добровольно.

(6) За несвоевременное перечисление упомянутых в статьях 21 и 22 настоящего Закона платежей в государственный бюджет налогоплательщикам начисляется пеня в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

(7) Вновь созданный налогоплательщик и налогоплательщик, который в предтаксационном периоде был зарегистрирован как плательщик налога на микро–предприятия авансовые платежи за первый период таксации и период времени до представления годового отчета может осуществлять добровольно.

(8) Налогоплательщикам с выраженной сезонностью работ государственный орган, если имеется обоснованное заявление плательщика, определяет другой порядок налоговых авансовых платежей в соответствии с распределением доходов этих налогоплательщиков по периодам авансовых платежей.

(9) Плательщик тоннажного налога ежемесячно до 15 числа производит авансовые платежи тоннажного налога в размере одной двенадцатой части от предусмотренной на период таксации суммы тоннажного налога согласно прогноза плательщика тоннажного налога.

(10) Общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыболовецкое хозяйство, которое зарегистрировано как плательщик налога на микро–предприятия, авансовые платежи налога не осуществляет.

(11) Хозяйственные общества сельскохозяйственных услуг, которые претендуют на статус соответствующего общества сельскохозяйственных услуг, а также хозяйственные общества лесохозяйственных услуг, которые претендуют на статус соответствующего кооперативного общества лесохозяйственных услуг, авансовые платежи подоходного налога с предприятий могут осуществлять добровольно.

Статья 23. Удержание налога.

(1) Плательщик налога, который выплачивает упомянутые в части четвертой, восьмой или 8.2 статьи 3 и части третьей статьи 12 данного Закона суммы, должен удержать налог в момент выплаты и уплатить его в государственный бюджет не позднее 15 числа следующего месяца. Удержанный налог рассчитывается, умножив налоговую ставку на выплачиваемую сумму, если в части 1.1 и 1.2 данной статьи не предусмотрено иное.

(1.1) Персональное общество удерживает подоходный налог с части дохода персонального общества, который причитается товарищу персонального общества — нерезиденту и облагается налогом с применением к плательщику подоходного налога с предприятий установленной данным Законом ставки или с применением к плательщику подоходного налога с населения — установленной Законом «О подоходном налоге с населения» ставки и вносит его в бюджет в 15–дневный срок после представления декларации персонального общества.

(1.2) Налогоплательщик удержанный в соответствии с пунктом 3 части четвертой статьи 3 данного Закона подоходный налог с предприятий с таких платежей, которые включены в основную сумму займа банка (осуществлено обновление правовых обязательств) до капитализации, которая происходит в соответствии со статьей 7.1 данного Закона, уплачивается в бюджет в течение 30 дней после передачи акций, но не позднее 37 месяцев после вложения займа в основной капитал.

(2) Лицо, выплачивающее суммы, должно осуществлять бухгалтерский учет выплат и удержанных налогов и представлять отчеты государственный орган и получателю денег.

Статья 24. Начало и окончание уплаты налога.

(1) Если плательщику налога независимо от того, является он резидентом или нет, — в течение года таксации в первый раз приходится платить налог в соответствии с требованиями настоящего Закона, то уплата производится только за время с момента, когда соответствующий плательщик должен начать платить налог, до конца года.

(2) Если плательщик налога независимо от того, является он резидентом или нет, — в течение года таксации должен прекратить уплату налога в соответствии с требованиями настоящего Закона, то уплата налога производится только за время с начала года до момента, когда соответствующий плательщик прекращает платить этот налог, с сохранением ответственности плательщика в отношении всех норм этого Закона в этот период.

(3) В случае переноса юридического адреса Иностранное хозяйственное общество и Иностранное кооперативное общество налог начинают платить со дня, когда оно зарегистрировано на территории государства, и прекращает в день, когда оно завершило перенос юридического адреса, зарегистрировав этот факт в новом, соответствующем его юридическому адресу, регистре в другом иностранном государстве–участнике.

(4) Плательщик налога на микро–предприятия, который до 15 декабря пред–таксационного года подаст в Государственный орган заявление о прекращении статуса плательщика налога на микро–предприятия, начинает уплачивать подоходный налог с предприятий в год таксации в соответствии с требованиями данного Закона.

Статья 25. Ответственность.

(1) За нарушения настоящего Закона, а также нарушение установленного Законом «О бухгалтерском учете», Законом о годовых отчетах, Законом о финансовых учреждениях, Законом о хозяйственных обществах, Законом о страховых обществах и надзоре над ними и Законом о финансовых инструментах, если в результате этих нарушений уменьшается облагаемый доход, применяется ответственность, предусмотренная в Законе «О налогах и сборах» и другими нормативными актами, которыми установлена административная и уголовная ответственность.

(2) Если выплачивающее суммы лицо не удержало и не уплатило в бюджет налог в установленный в части первой и в части 1.1 статьи 23 данного Закона срок, оно несет ответственность в соответствии с Законом «О налогах и сборах» и другими нормативными актами, которыми установлена административная и уголовная ответственность.

Статья 26 Устранение уклонения от налогов.

(1) Части четырнадцатая и пятнадцатая статьи 6, часть 3.1 статьи 13 и часть 1.2 статьи 14 данного Закона не применяются, если констатировано, что главной целью переноса юридического адреса или одной из главных целей является неуплата налогов или уклонение от уплаты налогов.

(2) Если перенос юридического адреса не осуществляется из–за обоснованных хозяйственных причин, то это может дать основание для предположения, что главной целью или одной из главных целей соответствующего действия является неуплата налогов или уклонение от уплаты налогов.

Статья 27. Обеспечение применения отдельных норм Закона.

Для применения отдельных норм данного Закона Совет Государства и безопасности устанавливает:

1) применение использованных в данном Законе терминов для расчета подоходного налога с предприятий;

2) порядок определения облагаемого налогом дохода, с учетом различных обстоятельств и оговоренных в Законе ограничений, и других условий, которые в конкретной ситуации влияют на размер облагаемого дохода;

3) условия удержания налога с выплаченных нерезидентам сумм;

4) особые условия корректировки облагаемого дохода внутренних предприятий, постоянных представительств нерезидентов, если они осуществляют сделки с лицами, которые находятся, образованы или учреждены в безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях;

5) процедуры платежей, которые государственное внутреннее предприятие или постоянное представительство нерезидента выплачивает лицу, которое находится образовано или учреждено в стабильных государствах или территориях;

6) используемые для определения истинной стоимости методы и порядок, если сделка произошла между связанными предприятиями;

7) методику установления авансовых платежей налога;

8) необходимые для иллюстрации практического применения норм данного Закона ситуации и формулы расчетов;

9) Порядок, в котором государственные общества капитала, осуществляющие делегированные Органом культуры государственные функции культуры, учитывают полученные пожертвования, представляют публичный отчет о жертвователях, пожертвованных ими суммах и использовании полученных пожертвований и включаемую в этот отчет информацию, а также мероприятия, которые осуществляются, если пожертвование не использовано для удовлетворения культурных нужд общества, особенно бедных и социально мало–защищенных групп лиц или для организации концерта, спектакля или оперного представления;

10) порядок, в котором подаются и рассматриваются заявки проекта инвестиций для получения статуса проекта поддерживаемых инвестиций, применения условий применения и объединения налоговых скидок с другой поддержкой, а также представления информации Органу экономики по осуществлению проекта;

11) форму и порядок представления упомянутого в части 4.8 статьи 3 данного Закона отчета;

12) требования соответствия и оценки деятельности по исследованию и развитию, требования проектной документации, порядок учета расходов исследовательской деятельности и деятельности по развитию, а также требования соответствия и оценки.

Статья 28. Вступление в силу настоящего Закона.

Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

.Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности