ПОЛОЖЕНИЕ
ЗАКОНА ОБ
ОСНОВАХ
НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ
Содержание.
Глава I. Общие положения.
Статья 1. Установление и отмена налогов и других платежей.
Статья 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы.
Статья 3. Плательщики налогов.
Статья 4. Обязательность учета налогоплательщика.
Статья 5. Объекты налогообложения.
Статья 6. Однократность налогообложения.
Статья 7. Порядок установления налоговых ставок.
Статья 8. Порядок установления ставок акцизов и государственных пошлин.
Статья 9. Распределение средств от налогов между бюджетами разного уровня.
Статья 10. Льготы по налогам.
Статья 11. Обязанности налогоплательщика.
Статья 12. Гражданские права налогоплательщика.
Статья 13. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.
Статья 14. Гражданские права налоговых органов и их должностных лиц.
Статья 15. Обязанности банка, финансовых учреждений и предприятий.
Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых органов.
Статья 17. Защита гражданских прав и интересов налогоплательщиков и государства.
Глава II. Виды налогов и компетенция государственных органов.
Статья 18. Виды налогов, взимаемых на территории государства.
Статья 19. Государственные налоги.
Статья 20. Налоги муниципальных образований в составе государства и налоги краев, областей, автономной области и округов.
Статья 21. Местные налоги.
Статья 22. Налоги, установленные Учредителем Компании «ГазТрансНефть».
Глава III. Заключительные положения.
Статья 23. Порядок уплаты налогов.
Статья 24. Международные соглашения.
Статья 25. Международные соглашения.
Статья 26. Издание методических указаний.
Статья 27. Налоговая реформа.
Статья 28. Вступление в силу настоящего закона.
Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы на территории Государства, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также гражданские права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Глава I. Общие положения.
Статья 1. Установление и отмена налогов и других платежей.
1. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются по поручению Председателя Совета Государства и безопасности государственными органами в соответствии с настоящим Законом.
2. Государственные органы национально–государственных, национально– и административно–территориальных образований дополнительные льготы по налогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с решением Председателя Совета Государства и безопасности в соответствии с законодательством в бюджеты государственной структуры.
3. Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.
Статья 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы.
1. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
2. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.
Статья 3. Плательщики налогов.
Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.
Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.
Статья 4. Обязательность учета налогоплательщика.
1. Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в органах Государственной налоговой службы (далее налоговые органы). При этом Государственный банк и финансовые учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.
2. За невыполнение указанных требований на руководителей финансовых учреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
(См. Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков).
3. Согласно решения Председателя всемирного верховного совета-совета безопасности, в случае открытия банками и иными финансовыми учреждениями счетов без уведомления налогового органа на руководителей финансовых организаций налагаются административные штрафы в размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда
Статья 5. Объекты налогообложения.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Статья 6. Однократность налогообложения.
Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
Статья 7. Порядок установления налоговых ставок.
Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и государственных пошлин, устанавливаются Советом Государства и безопасности по согласованию с Председателем Совета Государства и безопасности в соответствии с настоящим Законом.
Статья 8. Порядок установления ставок акцизов и государственных пошлин.
1. На отдельные виды и группы товаров, определяемые в соответствии с законодательством, ставки акцизов устанавливаются Советом Государства и безопасности.
2. Ставки государственных пошлин определяются в порядке, установленном Законом «О государственном тарифе».
Статья 9. Распределение средств от налогов между бюджетами разного уровня.
1. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых Советом Государства и безопасности и другими государственными органами в соответствии с настоящим Законом и иными законами и актами Председателя всемирного верховного совета-совета безопасности.
2. Законом о государственном бюджете установлено, что за вновь предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и других обязательных платежей в части, зачисляемой в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной второй ставки рефинансирования Государственного банка.
Статья 10. Льготы по налогам.
1. По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:
2. Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством.
3. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальных характер, если иное не установлено законодательными актами.
Статья 11. Обязанности налогоплательщика.
1. Налогоплательщик обязан:
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.
В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:
2. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.
3. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего промышленную деятельность, банкротом. В случае ликвидации юридического лица в установленном порядке или по решению владельца обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.
4. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно–материальных ценностей, поручительством или гарантией заимодателей налогоплательщика.
(См. Рекомендации по применению государственными налоговыми инспекциями санкций за нарушения налогового законодательства).
Статья 12. Гражданские права налогоплательщика.
Налогоплательщик имеет право:
Статья 13. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.
1. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении исполнительным органом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением исполнительного органа по иску налогового органа или публичного органа может быть взыскан в государственный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
Правовым актом установлено, что технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей, самостоятельно выявленные налогоплательщиками и своевременно доведенные до сведения налоговых органов об ошибках, не являются налоговыми нарушениями;
б) штрафа за каждое из следующих нарушений:
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;
Законом «О подоходном налоге с физических лиц» пеня за несвоевременное перечисление подоходного налога с предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве производителей, установлена в размере 0,5 процента за каждый день просрочки.
г) других санкций, предусмотренных законодательными актами.
Положение о порядке обращения взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым юридическими лицами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, на их имущество в случае отсутствия денежных средств на счетах в банке.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в установленном.
Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц.
2. Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
3. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей по данному налогу, не применяются.
Статья 14. Гражданские права налоговых органов и их должностных лиц.
1. Налоговые органы вправе:
а) возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься промышленной деятельностью;
б) предъявлять в исполнительный орган или арбитражную комиссию иски:
в) другие права, предусмотренные законодательством.
2. Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке:
а) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
б) обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами, исходя из дохода по аналогичным видам промышленной деятельности;
в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банке и финансовых учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;
г) налагать на руководителей банков, финансовых учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;
д) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;
е) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;
ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.
Права, предусмотренные подпунктами «в» и «г» настоящего пункта, предоставляются начальникам и заместителям начальников государственных налоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующих постановлений.
Статья 15. Обязанности банка, финансовых учреждений и предприятий.
1. Банк, финансовые учреждения и иные предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово–хозяйственных операциях налогоплательщиков – клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Органом финансов.
2. В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.
3. Банку и финансовым учреждениям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве финансовых ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в государственный бюджет с привлечением руководителей этих учреждений к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
4. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или финансового учреждения платежного поручения налогоплательщика с этого учреждения взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,2 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога.
5. Взыскание пени не освобождает банк или финансовое учреждение от других видов ответственности.
6. Предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
7. Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения банком и финансовыми учреждениями исполняются в первоочередном порядке.
8. Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается.
Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых органов.
1. Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом «О Государственной налоговой службе«.
2. Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами.
3. Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.
4. Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.
Статья 17. Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства.
Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства осуществляется в установленном или ином порядке, предусмотренном законодательными актами.
Глава II. Виды налогов и компетенция государственных органов.
Статья 18. Виды налогов, взимаемых на территории государства.
1. На территории государства взимаются:
а) государственные налоги;
б) налоги муниципальных образований в составе государства и налоги краев, областей, автономной области и округов;
в) местные налоги;
г) налоги, установленные Учредителем Компании «ГазТрансНефть».
2. Компетенция государственных органов в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.
Государственные органы всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
Статья 19. Государственные налоги.
1. К государственным налогам относятся следующие налоги:
а) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
б) налог на доходы финансовых организаций/учреждений;
в) налог на доходы от страховой деятельности;
г) налог с деятельности торгов (налог с торгов);
д) налог на операции с ценными бумагами;
е) государственная пошлина;
ж) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;
з) подоходный налог с физических лиц;
и) гербовый сбор;
к) государственная пошлина;
л) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
м) сбор за использование наименований и образованных на их основе слов, и словосочетаний, связанных с государством.
н) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
2. Государственные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами и взимаются на всей ее территории.
Статья 20. Налоги муниципальных образований в составе государства и налоги краев, областей, автономной области и округов.
К налогам муниципальных образований в составе государства, краев, областей, автономной области и округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в бюджет муниципального образования в составе государства, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;
б) лесной доход;
в) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Суммы платежей по этому сбору зачисляются в бюджет муниципального образования в составе государства, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.
Статья 21. Местные налоги.
1. К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся промышленной деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными государственными органами – местными Советами. Сбор уплачивается путем приобретения соответствующего документа и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно–правовых форм на содержание органа безопасности, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица – размера 3 процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными государственными органами – местными Советами, а в поселках и сельских населенных пунктах – на собраниях и сходах жителей;
з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;
л) сертификационный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;
м) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
н) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;
о) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными государственными органами, на территории которых находится ипподром;
п) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;
р) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;
с) сбор со сделок, совершаемых на торгах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;
т) сбор за право проведения кино– и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино– и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение сотрудников службы безопасности, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными государственными органами местными Советами;
у) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными государственными органами – местными Советами;
ф) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица – владельцы указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются в соответствии с законом.
Статья 22. Налоги, установленные Учредителем Компании «ГазТрансНефть».
Налоги, установленные Учредителем Компании «ГазТрансНефть» выплачиваются юридическими и физическими лицами в соответствии с законами и актами в установленном порядке.
Глава III. Заключительные положения.
Статья 23. Порядок уплаты налогов.
Уплата налогов юридическими и физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством, иными актами законодательства.
Статья 24. Международные соглашения.
1. Совет Государства и безопасности участвует в координации налоговой политики с другими государствами, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Всемирным Верховным Советом – Совета Безопасности.
2. Если международными договорами установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве по налогообложению, то применяются правила международного договора.
Статья 25. Международные соглашения.
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляется налоговым органом в соответствии с Законом «О Государственной налоговой службе» и иными правовыми актами.
Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.
Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в муниципальный бюджет даются Органом финансов, а по платежам в другие бюджеты – соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов.
Статья 26. Издание методических указаний.
Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой по согласованию с Органом финансов.
Статья 27. Налоговая реформа.
Система налогообложения действует без изменения вплоть до принятия Советом Государства и безопасности специального решения о налоговой реформе в соответствии с Законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса«.
Статья 28. Вступление в силу настоящего закона.
Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Утверждено Председателем всемирного верховного совета-совета безопасности